Ienākuma nodoklis maksā vairāk ienākumu. Uzņēmuma ienākuma nodoklis, nodokļa likme: veidi un lielums. Ienākuma nodokļa summa reālās peļņas avansu sarakstā

Peļņas nodoklis — tas ir Tiešais nodoklis, ko iekasē ar uzņēmuma peļņu (uzņēmumi, Banka, Apdrošināšana organizācijas utt.). Peļņa Šajā nolūkā nodoklisparasti definē kā peļņa no darbības firmas Mīnus noteikto atskaitījumu un atlaides.

Atskaitījumi ietver:

ražošanas, tirdzniecības, transporta izmaksas;

Parāda procenti;

Grāmatvedībā izmaksas Reklāma ir atspoguļota izmaksās parastajiem pasākumiem pilnībā. Tomēr nodokļu laikā tie ir normalizēti. 2012. gadā visi reklāmas izdevumi būtu jāsadala divos veidos:

Izdevumi, kas tiek ņemti vērā nodokļu pilnā apmērā;

Izdevumi, kas ņemti vērā nodokļa laikā 1 laikā procents no ieņēmumiem.

Izdevumi pētniecībai;

Izmaksas pētniecībai vai eksperimentāliem dizainparaugiem atzīst izmaksas, kas saistītas ar jaunu produktu (preču, būvdarbu, pakalpojumu) izveidi, jaunu vai uzlabošanā izmantotās tehnoloģijas, ražošanas un vadības metodes.

R & D izdevumi tiek atzīti nodokļu vajadzībām pārskata (nodokļu) periodā, kurā tie tika ražoti.

Izdevumi par apmācību, profesionālo apmācību un pārkvalifikāciju no nodokļu maksātāja darbiniekiem ir iekļauti citās izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un īstenošanu.

Tas prasa atbilstību diviem nosacījumiem, kas paredzēti 3. panta 3. punktā. 264 NK RF. Pirmkārt, darbinieki ir jāapmāca, pamatojoties uz vienošanos ar Krievijas izglītības iestādēm, kurām ir valsts akreditācija un licence.

Otrkārt, tikai speciālisti, kuri ir noslēguši darbu ar darbu, var tikt apmācīti. līgums. Joprojām ir iespējams īpašs līgumsSaskaņā ar kuru students ir ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc absolvēšanas, ko maksā uzņēmums, ir pienākums noslēgt darba līgumu ar to un notiks vismaz vienu gadu.

Pamatojoties uz nodokļu deklarāciju par proporcionālām (retāk progresīvām) likmēm.

Iebildums Krievija nodoklis Darbojas kopš 1992. gada. Sākotnēji sauc par " peļņas nodoklis Uzņēmumi ", no 2002. gada 1. janvāra, ko regulē nodokļu kodeksa 25. nodaļa Rf un oficiāli sauc par " peļņas nodoklis Organizācijas. "

Bāzes likme ir 20% (līdz 2009. gada 1. janvārim sasniedza 24%): 2% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 18% tiek ieskaitīti Krievijas priekšmetu budžetos.

Peļņa Krievijas nodokļu tiek noteikta saskaņā ar nodokli kodekss Rf. Grāmatvedība un peļņa nodokļu vajadzībām bieži nesakrīt saistībā ar atšķirību peļņas definēšanas metodēm.

krievijas organizācijām - iegūtie ienākumi, kas samazināti par izmaksu summu.

Ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgās misijas - saņemti, izmantojot šīs pastāvīgās misijas ieņēmumisamazināts par šo pastāvīgo pārstāvniecību radīto izmaksu summu

citām ārvalstu organizācijām - ieņēmumiatvasināts no avotiem Krievijā.

Ienākumu un izmaksu noteikšanas kārtību nosaka nodoklis kodekss Un bieži vien atšķiras no Krievijas uzskaites izmaksu noteikšanas kārtības un izmaksām. Saistībā ar to krievu valodā uzņēmumi Jums ir jāvada divi konti - nodokļi un grāmatvedība (dažreiz tie tiek pievienoti arī tiem un trešajam - vadības).

Ir divas metodes, lai noteiktu ar nodokli apliekamo peļņu - metodi uzkrāšanas un naudas pārvades metodi. Kad uzkrājumu metode ņem vērā ienākumus un izdevumus periodskurā tie notiek, neatkarīgi no faktiskās naudas plūsmas kontā vai izrakstīšanās laikā. Skaidras naudas pārvaldības metodē ienākumi un izdevumi tiek ņemti vērā līdzekļu saņemšanas vai likvidēšanas dienā.

Saskaņā ar Art. 246 Nodokļu maksātāju kodekss par peļņu organizāciju atzīst visus Krievijas uzņēmumus.

Saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 289 no nodokļu maksātāju kodeksa neatkarīgi no nodokļu maksājumu pieejamības un (vai) maksājumiem par nodokļu maksājumiem, nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas specifikai ir pienākums pēc katras ziņošanas un nodokļu periods Iesniegt nodokļu iestādēm tās atrašanās vietā un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā attiecīgie nodokļu deklarācijas norādītajā veidā šajā pantā.

Nodokļu maksātāji pārskata perioda beigās ir vienkāršotā veidā nodokļu deklarācijas. Bezpeļņas kompānijām, kurām nav pienākumu attiecībā uz nodokļu samaksu, ir nodokļu deklarācija par vienkāršoto formu pēc nodokļu perioda beigām (Kodeksa 289. panta 2. punkts).

Ienākuma nodokļa deklarācijas tiek iesniegtas pārskata perioda iznākumā ne vēlāk kā 28 dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda (i ceturksnī, gada pirmajā pusgadā, 9 mēnešos), saskaņā ar nodokļu perioda rezultātiem - nē vēlāk kā gada 28. martā pēc termiņa beigām (gads) (3. lpp., Kodeksa 289. panta 4. klauzula). Sākot ar nodokļu deklarācijas iesniegšanu 2012. gada pirmajos 9 mēnešos (un maksātājiem, aprēķinot ikmēneša attīstību maksājumi - septiņiem mēnešiem 2012. gadā), atgriešanās nodoklis būtu jāizmanto deklarācija, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta kārtība 03/22/2012 Nr MMB-7-3 / [E-pasts aizsargāts]

Nodokļu maksātāji, kas aprēķina ikmēneša avansa summu maksājumi Saskaņā ar faktiski saņemto peļņu nodokļu deklarācijas tiek iesniegtas ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas no pārskata perioda beigām (1, 2., 3., 4. ... 11 mēneši).

Ja ieņēmumi no pārdošanas 4 iepriekšējiem ceturkšņiem nepārsniedz 10 miljonus rubļu, tikai ceturkšņa avansa maksājumi tiek maksāti par pārskata perioda rezultātiem. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu maksātāji neatzīst: \\ t

Uzņēmumi, kas ir ārvalstu organizatori XXII Olimpisko ziemas spēles un Xi paralimpisko ziemas spēles 2014 Sočos

Uzņēmumi, kas ir Starptautiskās Olimpiskās komitejas ārzemju mārketinga partneri attiecībā uz ienākumiem, kas saņemti saistībā ar firmu un turot spēles.

Uzņēmumi, kas ir oficiālas raidorganizācijas attiecībā uz ienākumiem no mediju produktu ražošanas un izplatīšanas spēlēs.

Uzņēmumi, kas saņēma projekta dalībnieka statusu pētniecības, izstrādājot un komercializēt savus rezultātus saskaņā ar Federālo likumu "Par inovatīvo centru" Skolkovo "- 10 gadus no datuma, kad saņemts dalībnieku statuss.

Projekta dalībnieks zaudē tiesības atbrīvot no nodokļu maksātāja pienākumiem šādos gadījumos (no pirmajā dienā nodokļu periodā, kurā tas notika):

projekta dalībnieka statusa zudumu;

ja gada apjoms ieņēmumi No preču pārdošanas (darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām) pārsniedza 1 miljardu rubļu.

(Grozījumi izdarīti ar FZ 28.11.2011 N 339-FZ)

Nodokļa likme nodokļa periodam, kurā ir noticis projekta dalībnieka statuss vai saņēmis kopējo peļņas summu, kas pārsniedz 300 miljonus rubļu, ir jāatgūst un jāmaksā budžets ar projekta dalībnieka atgūšanu no projekta dalībnieka, kas attiecas uz summām sodi. (Grozījumi izdarīti ar FZ no 28.11.2011 N 339- FZ)

Nodokļu maksātāja saņemtā peļņa. Peļņa ir:

krievijas organizācijām, kas nav Dalībnieki konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā - iegūtie ienākumi samazinājās par izmaksu summu; (Grozījumi izdarīti ar Federālo likumu 11/16/2011 "N 321-FZ")

Ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgas misijas - ieņēmumi, kas iegūti, izmantojot pārstāvniecības, samazinājās par izdevumiem, ko rada pārstāvniecības;

citām ārvalstu organizācijām - ieņēmumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā.

organizācijām - Dalībnieki konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā - lielums kopējās peļņas dalībnieku konsolidētajā grupā nodokļu maksātāju uzskaites šo dalībnieku. (p. Ieviests ar FZ datēts 11/16/2011 N 321-FZ)

Grāmatvedības ienākumu metodes un izmaksas:

Uzkrāšanas metode

Naudas metode

Nodokļu bāze atzīst nodokļu peļņas monetāro izpausmi.

Nodokļu peļņu nosaka papildu rezultāts no gada sākuma.

Ja ziņojumos (nodokļu) periodā tika zaudēts zaudējums šajā periodā nodokļu bāze Tas tiek atzīts par nulli. Zaudējumi tiek pieņemti nodokļu vajadzībām īpašā secībā.

Funkcijas definīcija nodokļu bāze:

attiecībā uz ieņēmumiem, kas saņemti no pašu kapitāla līdzdalības citās organizācijās

nodokļu maksātāji, kas veic darbības, kas saistītas ar apkalpojošo nozaru un saimniecību telpu izmantošanu

koncesijas īpašuma pārvaldības koncesijas dalībnieki

par ienākumiem, kas saņemti, nododot īpašumu pilnvarotai (akciju) (fonds, fonda īpašums)

par ieņēmumiem, ko saņēmušas vienkārša partnerības darījuma dalībnieki

ar uzdevumu (piešķiršanas) tiesībām

operācijās ar vērtspapīriem

pēc ienākumiem, ko dalībnieki saņēma konsolidētās nodokļu maksātāju grupas (p) ieviesa ar Federālo likumu 11/16/2011 N 321-FZ)

ieguldījumu asociācijas nolīguma dalībnieku saņemtajos ieņēmumos (p. Ieviests ar FZ 28.11.2011 N 336-FZ)

Nodokļu maksātāji aprēķina nodokļu bāzi, pamatojoties uz nodokļu grāmatvedības datiem.

Nodokļa likme ir noteikta 20% apmērā, izņemot dažus gadījumus, kad tiek piemērotas citas ienākuma nodokļa likmes.

Kur:

daļa no nodokļa, kas aprēķināta ar 2% likmi, tiek ieskaitīta federālais budžets;

daļa no nodokļa aprēķina ar likmi 18% tiek ieskaitīta budžetos priekšmetu Krievijas Federācijas.

Nodokļa likme, kas ieskaitīta Krievijas Federācijas komponentu struktūru budžetos, vienību likumus var samazināt atsevišķām nodokļu maksātāju kategorijām, bet ne mazāk kā 13,5%, ja vien likumā nav noteikts citādi. (Grozījumi izdarīti ar FZ datēts 30.11.2011 N 365-FZ)

Organizācijām - īpašas ekonomiskās zonas iedzīvotāji - samazināts ienākuma nodokļa likme Krievijas Federācijas kataloga budžeta ziņā, kas nevar būt lielāks par 13,5% (saskaņā ar atsevišķu ienākumu uzskaiti (izmaksas), kas iegūtas (radušās) ) šīs zonas teritorijā un ārpus tās.) (Grozījumi izdarīti ar FZ 30.11.2011 N 365-FZ).

Nodokļu periods atzīst kalendāro gadu.

Pārskata periodi: pirmajā ceturksnī, pusgada un kalendārā gada deviņos mēnešos.

Pārskata periodi nodokļu maksātājiem, kas aprēķina ikmēneša maksājumus: mēnesī, divus mēnešus, trīs mēnešus un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām.

Nodoklis tiek definēts kā piemērotu nodokļu bāzes nodokļa likmi.

Saskaņā ar ziņošanas rezultātiem nodokļu maksātāji aprēķina avansa maksājuma summu, pamatojoties uz nodokļa likmi un peļņu, ko aprēķina ar pieaugošo rezultātu.

Konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā, avansa maksājuma summu par šo grupu (nodokļa summu, pamatojoties uz nodokļu periodu), aprēķina un maksā atbildīgais dalībnieks saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti ar likums. (Punkts tika ieviests FZ 11/16/2011 N 321-FZ) (skatīt funkcijas)

Pārskata periodā nodokļu maksātāji aprēķina mēneša avansa maksājuma summu:

gada 1. ceturksnī \u003d avansa maksājums, kas jāmaksā iepriekšējā gada pēdējā ceturksnī.

gada 2. ceturksnī \u003d 1/3 * avansa maksājums par pirmo ceturksni

gada 3. ceturksnī \u003d 1/3 * (avansa maksājums par gada pirmo pusi - iepriekšējā ceturkšņa avansa maksājums).

gada 4. ceturksnī \u003d 1/3 * (avansa maksājums deviņiem mēnešiem - avansa maksājums par pirmo pusi gada)

Nodokļu maksātājiem ir tiesības pāriet uz ikmēneša avansa maksājumu aprēķināšanu, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, paziņojot nodokļu iestādei par to ne vēlāk kā gada 31. decembrī pirms pārejas gada.

Šajā gadījumā avansa maksājumi tiek aprēķināti, pamatojoties uz nodokļu likmēm un faktiski saņemto peļņu, ko aprēķina ar pieaugošo rezultātu no nodokļu perioda sākuma līdz attiecīgā mēneša beigām.

Tikai ceturkšņa avansa maksājumi pārskata periodā tiek maksāti:

Uzņēmumi, kas par iepriekšējiem 4 ceturkšņu ieņēmumiem no pārdošanas nepārsniedza 10 miljonus rubļu (ar katru ceturksni groza līdz 27.07.10), \\ t

budžeta iestādes, autonomās iestādes, \\ t

Ārvalstu firmas, kas iesaistītas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecību, \\ t

bezpeļņas sabiedrības, kurām nav labumu no pārdošanas, \\ t

parasto partnerību dalībnieki, investīciju partnerības (kā sarkans. FZ no 28.11.2011 "N 336-FZ")

Produktu koplietošanas līgumu ieguldītāji, \\ t

labvēlīgi saskaņā ar trasta pārvaldības nolīgumiem.

Avansa maksājumi pārskata perioda beigās tiek maksāti ne vēlāk kā 28 dienas no pārskata perioda beigām.

Mēneša avansa maksājumi tiek maksāti laikā ne vēlāk kā katra mēneša 28. datumā.

Nodokļu maksātāji, aprēķinot ikmēneša avansa maksājumus par faktiski saņemto peļņu, maksājiet tos ne vēlāk kā mēneša 28. dienā pēc mēneša, saskaņā ar kuru nodoklis tiek iekasēts.

Summas, kas samaksāti ikmēneša avansa maksājumi tiek skaitīti, maksājot avansa maksājumus pārskata periodā. Avansa maksājumi par pārskata perioda rezultātiem tiek ieskaitīti nodokļa rēķina nodokļa periodā.

Aprēķina un nodokļu maksājumu iezīmes:

organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas

Iedzīvotāji Īpaša ekonomiskā zona Kaļiņingradas reģionā

nodokļu maksāšanas iezīmes (avansa maksājumi) ar atbildīgo Dalībnieku konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā (postenis tika ieviests ar Federālo likumu 16.11.2011 N 321-FZ).

Nodokļu maksātāji ir nepieciešami pēc katra ziņošanas un nodokļu perioda, kas iesniegts nodokļu iestādēm to atrašanas vietā un katras atsevišķas nodaļas nodokļu deklarācijas.

Pārskata perioda beigās ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas no pārskata perioda beigu datuma tiek iesniegti vienkāršotā forma nodokļu deklarācijas.

Nodokļu maksātāji, aprēķinot ikmēneša avansa maksājumu apjomu par faktiski saņemto peļņu, ir nodokļu deklarācijas ne vēlāk kā nākamā mēneša 28. dienā.

Uzņēmumi, kas saņēma projekta dalībnieku statusu, lai īstenotu pētījumus, izstrādātu un komercializētu savus rezultātus saskaņā ar Federālo likumu "Par inovatīvo centru" Skolkovo ", un veicot saskaņā ar likums Kopējā peļņas summas aprēķināšana kopā ar nodokļu deklarāciju veido kumulatīvās peļņas aprēķināšana. (Grozījumi izdarīti ar Federālo likumu 11/28/2011 "N 339-FZ")

Atbildīgajam Dalībniekam nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā iepriekš minētajā laikā ir pienākums iesniegt nodokļu deklarācijas par ienākuma nodokli nodokļu maksātāju grupai nodokļu iestādei, reģistrējot nolīgumu par šādas grupas izveidi.

Šī deklarācija tiek apkopota, pamatojoties uz dati Nodokļu uzskaite un konsolidētā nodokļa bāze kopumā konsolidētajā grupā tikai aprēķinot nodokli par konsolidēto nodokļu bāzi.

Tajā pašā laikā konsolidētā nodokļu maksātāju grupas dalībnieki neiesniedz nodokļu deklarācijas nodokļu iestādēm savā grāmatvedībā, ja tās nesaņem ienākumus, kas nav iekļauti šīs grupas konsolidētajā nodokļu bāzē.

Un, ja konsolidētās grupas dalībnieki saņem ienākumus, kas nav iekļauti šīs grupas konsolidētajā nodokļa bāzē, tad tās iesniedz nodokļu deklarācijas nodokļu iestādēm tikai attiecībā uz nodokli par šādiem ienākumiem. (Punkti ir ieviesti ar 11 federālo likumu 11 / 16/11 N 321-FZ).

Nodokļa summu, pamatojoties uz nodokļu periodu, nosaka, pamatojoties uz nodokļu bāzi, kas veidota kopumā kalendārajā gadā, un nodokļa likme, kas atbilst tai (1. panta 1. punkta 1. panta 1. punktā. 285, Mākslas 1. punkts. 274 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Deklarācijai ir pienākums pārstāvēt visus Krievijas uzņēmumus, kas ir ienākuma nodokļa maksātāji organizāciju (1. panta 1. punkts, Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 246. pants), un pat tiem, kam nav pienākuma maksāt nodokli.

Bezpeļņas sabiedrības, kurām nav pienākuma maksāt par ienākuma nodokli, nevar iesniegt deklarāciju par pārskata perioda rezultātiem, un, pamatojoties uz nodokļu periodu, ir deklarācija vienkāršotā veidā.

Nodokļu deklarācijas (nodokļu aprēķini) saskaņā ar Art. 289 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa skatiet: \\ t

pēc nodokļu perioda - ne vēlāk kā gada 28. martā no gadu pēc termiņa beigām;

saskaņā ar pārskata perioda rezultātiem ne vēlāk kā 28 kalendārajās dienās no attiecīgā pārskata perioda beigām.

Saskaņā ar 1. panta 1. punktu. No Krievijas Federācijas nodokļu maksātāju nodokļu kodeksa 289 sniedz deklarāciju Federālā nodokļu dienesta inspekcijā: \\ t

tās atrašanās vietā;

katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Tomēr, ja uzņēmuma atdalītās nodaļas atrodas vienā Krievijas Federācijas tēmas teritorijā, šī Krievijas Federācijas ienākuma nodokli var izmaksāt ar vienu atsevišķu vienību (tā sauktā atbildīgā atdalāmā vienība) ), kas nosaka patstāvīgi (2. panta 2. punkta 2. panta 2. punkta nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas).

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība un avansa maksājumi par to nosaka māksla. 286, Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. Uzņēmumi ar atsevišķām nodaļām maksā ienākuma nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 288. pantu

Apmaksātā nodokļa summu, pamatojoties uz nodokļu periodu un avansa maksājumiem pārskata perioda iznākumā, nosaka nodokļu maksātājs neatkarīgi (izņemot gadījumus, kad šāda atbildība ir piešķirta nodokļu aģentam) (nodokļu kodeksa 286. pants no Krievijas Federācijas).

Maksājuma režīmu avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu nosaka nodokļu maksātājs un ir konsolidēts grāmatvedības politikā nākamajam nodokļu periodam.

Nodokli, kas maksājami pēc nodokļu perioda beigām, tiek izmaksāts ne vēlāk kā noteikts mākslā. 289 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa iesniegt nodokļu deklarācijas attiecīgajam nodokļu periodam (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. pants).

Gada laikā uzņēmumiem ir jāmaksā avansa maksājumi. Ir trīs iespējamie veidi, kā tos maksāt:

Pirmā metode ir par gada pirmā ceturkšņa, pusgada un 9 mēnešiem, kā arī ikmēneša avansa maksājumi katrā blokā. Piemērot visus uzņēmumus, izņemot tos, kuriem ir jāpiemēro otrais vai izvēlēties trešo ceļu.

Pienākums maksāt ikmēneša attīstību atkarīgs no ienākumu summas no uzņēmuma saņemšanas. Saskaņā ar katru pēdējā ceturkšņa rezultātos vidējie ienākumi no pārdošanas iepriekšējiem četriem ceturkšņiem (nāk pēc kārtas, neatkarīgi no tā, vai tie ietilpst vienā nodokļu periodā vai divos) un salīdzinot ar noteikto 10 miljonu rubļu ierobežojumu. Ja vidējā vērtība ir mazāka par 10 miljoniem rubļu, tad uzņēmums ir atbrīvots no maksājot ikmēneša avansa maksājumiem. Tajā pašā laikā atbrīvošanai nav nepieciešama atļauja. federālā nodokļu dienesta pārbaude, viņiem nav nepieciešams tos paziņot.

Mēneša avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība ir sniegta 3. - 5. lpp. 2. Pantā. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Mēneša avansa maksājumu apjoms ir atspoguļots 290. lappusē 02. lappusē, tostarp saistībā ar budžetiem uz stīgām 300 un 310, kā arī uz stīgām 120-140, 220-240 1.2 sadaļā. 1 Nodokļu deklarācija. Tajā pašā laikā nodokļu deklarācijā, pamatojoties uz nodokļu periodu, mēneša avansa maksājumi kārtējā gada pirmajā ceturksnī netiek aprēķināti.

Mēneša avansa maksājumi, kas maksājami pārskata periodā, jums ir jāmaksā ne vēlāk kā šī pārskata perioda katra mēneša 28. dienā (3. panta 1. punkta 3. apakšpunkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. punkts).

Otrā metode - gada pirmajā ceturksnī, pusgadā un 9 mēnešos nemaksājot ikmēneša avansa maksājumus. Uzņēmumiem, kas pienākas piemērot šo metodi, ir uzskaitītas Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 286. panta 3. punktā. Tie ietver uzņēmumus, kuros iepriekšējie četri ceturkšņu ieņēmumi no pārdošanas nepārsniedza desmit miljonus rubļu par katru ceturksni. Arī šo metodi izmanto budžeta uzņēmumi, NPO, kas nav paveikti no preču pārdošanas (darbiem, pakalpojumiem), parasto partnerattiecību dalībniekiem par ienākumiem, ko tie saņem no dalības vienkāršās partnerībās un tā tālāk.

Ceturkšņa avansa maksājuma summu par pārskata perioda rezultātiem nosaka, pamatojoties uz faktisko peļņu, ko aprēķina ar pieaugošo rezultātu no nodokļu perioda sākuma līdz pārskata perioda beigām (ceturksnī, pusgada, Deviņi mēneši), ņemot vērā iepriekš samaksātās avansa maksājumu summas.

Trešā metode - saskaņā ar katra mēneša rezultātiem, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu. Lietot uzņēmumus, kas izteica vēlmi maksāt avansa maksājumus šādā veidā un informēt par to. federālā nodokļu dienesta (IFTS) inspekcija Ne vēlāk kā līdz gada 31. decembrim pirms nodokļu perioda, kurā notiek pāreja uz šo avansa maksājumu maksājuma sistēmu. Attiecīgi pāreja uz šādu iespēju samaksāt avansa maksājumus, ir iespējama tikai no nodokļu perioda sākuma.

Attiecībā uz pāreju uz ikmēneša avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, pārskata periodi ir atzīti mēneši, divi mēneši, trīs mēneši, utt līdz nodokļu perioda beigām. Avansa maksājuma summu par pārskata periodu nosaka, pamatojoties uz nodokļu likmi un faktiski saņemto pārskata periodā, ko aprēķina ar pieaugošo rezultātu no nodokļu perioda sākuma līdz attiecīgā mēneša beigām (panta 2. punkts 2 no Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 286).

Budžets ir uzskaitīts katru mēnesi atšķirība Starp avansa maksājuma summu, ko audzē pieaugošais rezultāts kopš gada sākuma, un iepriekšējo maksājumu, kas uzkrāta un samaksāta par iepriekšējo pārskata periodu. Maksājums tiek sagatavots līdz 28. dienai mēnesī pēc pārskata perioda.

Nodoklis par ienākumiem PIZ. personām

Likums Nr. 4834 reģistrēja noteiktu veidu ienākumu nodokļu rīkojumu. Tātad, ņemot vērā izmaiņas, kas veiktas PP. 164.2.14 lpp. 164.2 Art. 164 no nodokļu kodeksa nav iekļauti vispārējā ikmēneša (ikgadējā) maksājuma nodokļa maksātāja ar nodokli apliekamo labumu no valsts budžeta, kas saistīts ar ārvalstu jurisdikcijas iestāžu lēmumu, tostarp Eiropas Cilvēktiesību tiesas lēmumu īstenošanu, pieņēma Lietu izskatīšanas rezultāti Ukrainā.

Izmaiņas papildina ar ienākumu sarakstu, kas nav iekļauti vispārējā ikmēneša (ikgadējā) ar nodokli apliekamo nodokļu maksātāja labumu. Tātad, netiks aplikts ar nodokli:

pensijas indeksācijas apjoms, kas uzkrāts saskaņā ar likumu (PP "є" no 165.1. Punkta 165.1 par nodokļu kodeksa 165.1.1 punktu);

kompensācijas maksājumu summas ārvalstu valūtā, kas samaksāta saskaņā ar diplomātiskā dienesta darbinieku tiesību aktiem, kuru mērķis ir ilgtermiņa darījumu brauciens (šā punkta 165.1.11. Punkts);

Ieņēmumi no operācijām ar valūtas vērtībām (izņemot vērtīgi dokumenti), kas saistīti ar šādu valūtas vērtību īpašumtiesību pāreju, izņemot ienākumus, kuru nodokļi ir tieši paredzēti ar citiem IV iedaļas noteikumiem (šā punkta 165.1.51. Punkts);

ieguldījumu peļņa no operācijām ar Ukrainas Valsts bankas parādsaistībām (šā punkta 165.1.52. Pp).

Priestera definīcija, ko nodokļu maksātāja iegūts kā papildu pabalsts mājokļu izmantošanas izmaksu veidā, citus materiāla vai nemateriālā īpašuma objektus, kas pieder darba devējam, ko nodokļu maksātāja sniedz brīvai lietošanai vai kompensācijai izmaksas Šāda izmantošana, izņemot gadījumus, kad šāds noteikums ir saistīts ar darba funkcijas nodokļa nodokļa izpildi saskaņā ar darba līgumu (līgums) vai paredzēts kolektīvās koncesijas normām vai saskaņā ar likumu noteiktajiem ierobežojumiem tos.

Turklāt izmaiņas teica, ka arodbiedrību lēmuma, tās uzņēmumu apvienības un / vai arodbiedrību firmām pieņemto arodbiedrību un / vai arodbiedrību firmām (konfiscēts nosacījums, ko šādi maksājumi tiek veikti tikai pēc lieluma un arodbiedrību locekļu kopsapulces nolūkiem).

Aizņēmēja pienākums ir izveidots, lai paziņotu nodokļu maksātājam - parādniekam par atcelšanu parāds Ar reģistrētu vēstuli ar paziņojumu par noformējumu par nodokļa pašsaprotamu no šādas peļņas.

Uzlaboja atbrīvojuma procedūru no nodokļu pabalstiem formā izmaksas Īpašs apģērbs, īpašas apavi un citi individuālie aizsardzības līdzekļi, ar kuriem darba devējs nodrošina nodokļu maksātāju saskaņā ar Ukrainas likumu 14.10.92 Nr. 2694-XII "Par darba aizsardzību", īpašu (vienotu) apģērbu un apavi, ko sniedz darba devējs Pagaidu lietošanas nodokļa maksātāja, kas ir darba attiecībās.

Ir konstatēts, ka drošības ordeņa, saraksta un limitu termiņi īpašu (tostarp vienotu) apģērbu, īpašo apavu un citu individuālas aizsardzības līdzekļus nosaka Ministru kabinets Ukrainas un / vai nozares standartiem bez maksas Īpašu apģērbu darbinieku, īpašo apavu un citu individuālo aizsardzības līdzekļu izsniegšana.

Nodokļu izmaiņas, precizēja ikgadējo ienākuma nodokļa pārrēķināšanas veikšanu fizlits. Saistībā ar divu nodokļu likmju izmantošanu (15 un 17%), kā arī pēc ienākumu saņemšanas no diviem un vairāk nodokļu aģentiem. Jāatzīmē, ka pirms Ukrainas likuma datēts 04.24.2012 Nr. 4661-VI "Par Ukrainas nodokļu kodeksa grozījumiem un dažiem citiem Ukrainas likumiem attiecībā uz nodokļu deklarācijas racionalizāciju" tika precizēts ar procedūru, lai pārrēķinātu nodokļa gada summa, saņemot ienākumus no diviem vai vairākiem nodokļu aģentiem. Tātad pašreizējais aprēķins, izmantojot vidējo mēneša summu, tiek aizstāts ar aprēķinu, pamatojoties uz kopējā gada summa saņemto peļņu.

Nodokļa maksāšanas kārtību tika precizēta ar grozītiem nerezidents Ar ieguvumiem mantojuma veidā, vienlaikus veicot tiesības piedalīties Bankā (tiek konstatēts, ka persona, kas ir atbildīga par nodokļa samaksu, ir mantinieks).

Likums Nr. 4834 atcēla vajadzību iesniegt sertifikātu, kas šķita phys. Seja - uzņēmējs uz citu uzņēmējdarbības vienību, lai neapmaksātu nodokli, maksājot, kas saistīta ar uzņēmējdarbības vienību par privātpersonām sniegtajiem pakalpojumiem - uzņēmējs.

Precizēja lietu sarakstu, saskaņā ar kuru nodokļu maksātāja pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju, tiek uzskatīts par izpildītu, un nodokļu deklarācija nav iesniegta. Tādējādi deklarācija nešķiet, ja nodokļu maksātājs saņēma 167.2 - 167.5. Punktā norādītos ieņēmumus. 167 no nodokļu kodeksa, izņemot gadījumus, kad šādu ienākumu deklarāciju tieši nodrošina attiecīgie IV iedaļas standarti.

Arī nav atspoguļots PP norādīto ienākumu deklarācijā. "Є" p. 176.1 Art. 176 no šī koda, no diviem un vairāk nodokļu aģentiem, un tajā pašā laikā kopējā gada summa ar nodokli apliekamajiem ieņēmumiem uzkrāto (samaksāts, ko sniedz šādu nodokļu aģenti nepārsniedz 120 minimālo algu, kas izveidota ar likumu no janvāra ziņošanas nodokļa gadu.

Kāds ir ienākuma nodokļa maksāšanas termiņš? Šis jautājums vispirms notiek vispirms uzņēmumos, jo nav uzņēmēju un uzņēmumu par šī nodokļa maksātājiem (Stat. 246 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Lai iegūtu precīzu atbildi, ir jāņem vērā, kādā periodā fiskālais maksājums ir uzskaitīts un kā tiek izmaksāti avansa maksājumi.

Ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi - reglamentējošie aspekti

Saskaņā ar Art. 285 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa ar nodokļu periodu "peļņa" tika izveidots gads (kalendārs), pārskata periodi - ceturksnis, pusgads un 9 mēneši. Ja nodokļu maksātāji aprēķina ikmēneša maksājumus no peļņas, kas saņemta par faktu, pārskata periodi būs mēneši (janvāris, februāris, marts utt.).

Likumdošanas procedūra nodokļu un avansa summu noteikšanai ir regulēts mākslā. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Izskatot šā panta noteikumus, kļūst skaidrs, ka nodokļu maksātāji maksā ceturkšņa un ikmēneša avansa maksājumus. Tajā pašā laikā uzņēmumiem ir tiesības doties samaksāt summas no reālās peļņas - šo aprēķinu veic ar pieaugošo rezultātu, kas iepriekš ir nepieciešams paziņot IFNS līdz 31. decembrim iepriekšējā gadā.

Turklāt iespēja maksāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus (Art Art. 286 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Tomēr šīs tiesības ir tikai tajās nodokļu maksātājiem, ienākumu summa, kuru īstenošanas nepārsniedza 15 000 000 rubļu. ceturksnī. Aprēķins tiek veikts vidējos parametrus pēdējiem 4 blokiem. Turpmāk parāda precīzu laiku par nodokļa samaksu no 2018. gada peļņas.

Ienākuma nodokļa maksājuma termiņš ceturkšņa avansa maksājumu sarakstā

Gada summa ir uzskaitīta ne vēlāk kā noteiktā laikposmā, lai sniegtu deklarāciju par peļņu (Art Art. 287 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Saskaņā ar 4. panta 4. punktu. 289 NK ir 28. marts. Ceturkšņa summas ir uzskaitītas ne vēlāk kā mēneša 28. dienā pēc mēneša pārskata perioda (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 289. punkts).

Nodokļu maksājumi 2018. gadā tiem, kas nemaksā ikmēneša sasniegumus:

• 2017. gadā - 03/28/2018
• 1 kvadrātmetru. 2018 - 04/28/2018 (sestdiena, ko darba ņēmējs paziņoja saistībā ar brīvdienu nodošanu)
• 2018. gada pirmajā pusē - 07/30/2018
• 9 mēnešus 2018 - 10/29/2018
• 2018. gadā - 28.03.2019

Līdz ar to galvenais datums ir 28. numurs, kas attiecas uz ziņošanu par "peļņu". Nodokļa samaksu nevar izpildīt vēlāk nekā termiņš, kas noteikts deklarācijas / aprēķināšanas iesniegšanai, izņemot maksājuma termiņa nesadarību ar nedarījuma dienu - tad maksājums tiek nodots tuvākajai darba dienai. Ja nodokļu maksātājs pārkāpj avansa maksājumu likumdošanas periodus, viņam būs jāmaksā sodi. Ar nokavēto maksājumu gada nodokli, sods tiek iekasēta 20% apmērā no nesamaksātās summas (no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 122. panta 1. klauzula).

Maksājuma termiņš par ienākuma nodokli, kad uzskaitot avansa maksājumus pēc mēnešiem

Ja uzņēmums maksā progresu ik mēnesi, kam seko piemaksa pēc pēdējā ceturksnī, laiks ir noteikts kā 28. skaitlis visu mēnešu pašreizējā pārskata periodā. Tajā pašā laikā šādu summu kompensācija tiek veikta pārskata perioda avansa kontā - ikmēneša summām, uz nākamā perioda nodokli - ceturkšņa summas.

Piemērs

Pieņemsim, ka uzņēmums katru mēnesi maksā ienākuma nodokli.

Lai pārkāptu normatīvo laiku un pārskaitīt līdzekļus uz budžetu savlaicīgi, grāmatvedim ir jāmaksā avanss janvārī ne vēlāk 29. janvārī, februārī - 28. februāris, utt. Ja ceturksnī ir nepieciešams veidot maksājumu par papildu samaksu, pēdējais datums būs 28. numurs aprēķinātajam ceturksnim.

Tas ir, aprēķinot 1 kvadrātmetrus. 2018 - tas ir 28. aprīlis, pusi no jūlija līdz 30. jūlijam utt. Datumi tiek doti ar nedēļas nogali. Katra ceturkšņa beigās piemaksa tiek veikta ne vēlāk kā 28. mēnesī pēc pārskata perioda. Gadu nākamā gada 28. martā tiek veikta piemaksa.

Ienākuma nodokļa summa reālās peļņas avansu sarakstā

Ja Sabiedrība uzskaita maksājumus no reālajām peļņas summām, 28. numurs ir derīgs arī maksājumam, bet ne pašreizējam mēnesim un turpmāk minētajam (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. pants). Tādējādi uzņēmumiem tiek dota nodokļu foore ar ilgumu vienu mēnesi. Janvārī tas būtu jāmaksā valstij līdz 28. februārim februārī - līdz 28. martam utt. Maksājums par summu par gadu tiek veikta līdz 28. martam pēc pārskata gada.

Saskaņā ar vispārējo normu, piemērojot vispārējo režīmu nodokļu režīmu, saskaņā ar pārskata periodu rezultātiem, un gada beigās būtu jāaprēķina par ienākuma nodokli (2. panta 2. punktu. 286 no nodokļu kodeksa Krievijas Federācija).

Peļņas nodoklis - 2019. gads: kā aprēķināt

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas formula 2019. gadā ir tāds pats kā iepriekšējos gados:

Kā apsvērt ienākuma nodokli: noteiktu nodokļu bāzi

Pagaidu nodokļa bāze ienākuma nodoklim

Šo rādītāju aprēķina pēc šādas formulas:

Aprēķinot starpposma bāzi ienākuma nodoklim, ir jāuzskata par šādu: \\ t

• nodokļu bāze jāsamazina ienākumi, kas ir iekļauti ienākumu summā, bet tiek ņemti vērā īpašā kārtībā. Šajā ienākumā jo īpaši no ārvalstu organizācijām ir dividendes (procedūras 5.3. Punktā, kas apstiprināts ar Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. MMB-7-3 / [E-pasts aizsargāts] ). Tie ir pakļauti ienākuma nodoklim ar citu likmi;
• ja zaudējumi tiek saņemti no darbībām, finanšu rezultāti, kas tiek ņemti vērā attiecībā uz Mākslas noteikumiem. 268, 275.1, 323 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa (piemēram, organizācija saņēma zaudējumus no Īstenošanas OS), nodokļu bāze ir jāpielāgo. Piemēram, saņemot zaudējumus no pārdošanas fiksētu novērtējumu, visi ieņēmumi no OS pārdošanas tiks ņemti vērā ienākumos, atlikušā vērtība ir izdevumos. Un jums ir jāpielāgo nodokļu bāze par summu zaudējumiem, kas nav ņemti vērā pārskata periodā.

Galīgais nodokļu bāzes nodokļa bāze

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas pamats (gala nodokļu bāze) ir noteikts šādi: \\ t

Ja starpposma nodokļa bāze vai galīgā nodokļa bāze ir negatīva vērtība, tad nav nepieciešams apsvērt ienākuma nodokli. Galu galā, organizācija saskaņā ar ziņošanas / nodokļu perioda rezultātiem saņēma zaudējumus, no kuriem netiek aprēķināts nodoklis.

Kā aprēķināt ienākuma nodokli: piemērs

Pieņemsim, ka 2019. gada pirmajā ceturksnī ir šādi rādītāji:

• ieņēmumi no pārdošanas - 1,500 000 rubļu;
• izdevumi samazinot ienākumus no pārdošanas - 950 000 rubļu;
• naksizācijas ieņēmumi - 15 000 rubļu;
• nhernalizācijas izmaksas - 35 000 rubļu;

Izmantojot iepriekš minēto formulu, mēs aprēķinām ienākuma nodokļa summu:

Starpposma nodokļa bāze būs 530 000 rubļu. (1 500 000 rubļu. + 15 000 berzēt. - 950 000 berzēt. - 35 000 berzēt.).

Galīgais nodokļu bāze būs 530 000 rubļu. (530 000 berzēt. - 0 berzēt.).

Ienākuma nodokļa summa būs 106 000 rubļu. (530 000 berzēt. X 20%).

Kā aprēķināt peļņu pirms nodokļa

Peļņas (zaudējumu) aprēķināšanas formula saskaņā ar grāmatvedības datiem, kurus atradīsiet.

Peļņas nodoklis ir galvenais maksājums par lieliem un vidējiem uzņēmumiem, kā arī mazo uzņēmumu daļas, kas nav pārslēgti uz īpašiem režīmiem. Tas ir tiešs nodoklis, ko juridiskās personas maksā no tā, ko viņi nopelnījis. Apskatīsim nianses, lai noteiktu pamatu tā aprēķināšanai, maksājuma kārtība un likmes, kas pašlaik darbojas 2020. gadā.

Kas maksā ienākuma nodokli

Nodokļu maksātāji ir:

1. Krievijas organizācijas, ko piemēro.
2. Ārvalstu uzņēmumi, kuriem ir pārstāvniecības šeit, saņem ienākumus, kas ir rezidenti vai faktiski pārvaldīti no Krievijas Federācijas.

Nemaksā nodokli par organizāciju peļņu:

• uzņēmumi vai;
• organizācijas no azartspēļu biznesa sfēras;
• iedzīvotāji "Skolkovo".

Uzņēmumi no pirmajām pirmajām grupām maksā citus nodokļus, un Skolkovo dalībnieku ienākumi ir pilnībā atbrīvoti no nodokļiem.

Juridiskām personām no Krievijas un ārvalstu uzņēmumiem, kuriem ir pārstāvniecības šeit, starpība starp ienākumiem un izdevumiem ir apliekama ar nodokli apliekamo peļņu. Citas ārvalstu organizācijas neņem vērā to izmaksas, ti, tās saņemtos ienākumus Krievijā tiek aplikti ar nodokli.

Kā aprēķināt nodokli

Nodokļu aprēķina formulas standarts: nodokļu bāze * nodokļu likme.

Bet ienākuma nodokļa bāze nosaka nav viegli. Algoritms ir:

• aprēķinātā peļņa vai zaudējumi no pārdošanas;
• aprēķināt peļņu vai zaudējumus no neinformācijas darbībām;
• pēdējais nodokļu bāze: peļņa (zaudējumi) no pārdošanas + peļņa (zaudējumi) no inženierbūvēm - iepriekšējo gadu zaudējumi, ko var pārnest uz pašreizējo periodu.

Ja pagātnes periodi ir pabeigti mīnus, zaudējumi var būt pilnīgi vai daļēji atskaitīti no nodokļu bāzes. Piemēram, uzņēmums pagājušajā gadā saņēma zaudējumus. Tas var samazināt nodokļu bāzi par to, kad 2020. gadā aprēķinās ienākuma nodokli. Bet ir ierobežojums: bāzi var samazināt ne vairāk kā 50% - šāds noteikums ir spēkā līdz 2020. gada beigām. Galvenais uzdevums, aprēķinot ienākuma nodokli, ir pareizi definēt ienākumus un izdevumus.

Ieņēmumi, kas piedalās nodokļa aprēķināšanā

Ieņēmumi šim nolūkam ir sadalīti divās grupās: no pārdošanas un inženierijas. Ieņēmumi no īstenošanas Organizācija saņem šādi (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 249. pants):

• no preču, darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību pārdošanas;
• iepriekš iegādāties iepriekš iegādātās preces.

Visi pārējie ienākumi tiek uzskatīti par nevienlīdzību. Tas, piemēram, ieņēmumi no pašu kapitāla līdzdalības citos uzņēmumos, no īpašuma iznomāšanas, procentiem par noguldījumiem un citiem.

Nodoklis ir pakļauts visai peļņai - izņēmumu saraksts ir sniegts Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 251. pantā. Viņš ir izsmeļošs, tas ir, ja kāds no ienākumiem šajā rakstā nav, tas nozīmē, ka tas ir pakļauts. Neapdrošinātie ienākumi ir diezgan daudz, tikai daži:

• priekšapmaksa;
• Īpašums, kas iegūts ķīlas vai depozīta veidā;
• kredītu un aizņemto līdzekļu;
• viss, kas tiek nosūtīts kā ieguldījums pilnvarotajā vai pamatkapitālā.

Izmaksas, kas piedalās bāzes aprēķināšanā

Izmaksas tiek uzskatītas par apstiprinātām izmaksām, kā arī zaudējumiem. Izdevumi tiek sadalīti arī 2 grupās:

• saistīti ar ražošanu un īstenošanu;
• nhernalizācija.

"Ražošanas" izdevumi ietver visu, ko organizācija pavada savu preču, būvdarbu vai pakalpojumu ražošanu, kā arī to pārdošanu. Šādi izdevumi var būt:

• taisni - tās ir materiālās izmaksas, darbaspēka izmaksas, nolietojums;
• siens ir citas izmaksas, kas saistītas ar īstenošanu.

Nhernalizācijas izdevumi ir uzskaitīti Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 265. pantā. Piemēram, tās ir izmaksas, uzturot īpašumu, kas nodota nomai, procentus par parādu saistībām, negatīvām kursa atšķirībām un citiem. Ja rakstā nav minēta jebkāda veida izmaksas, kas nav saistītas ar īstenošanu, nav iespējams to atskaitīt no ienākumiem.

Turklāt ir izdevumi, kas nesamazina nodokļu bāzi. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 270. pants nodrošina savu slēgto sarakstu. Piemēram, tās ir dividendes īpašniekiem, sankcijām budžetā, iemaksas pamatkapitāla apmales, brīvprātīgās apdrošināšanas izmaksas un daudzas citas izmaksas.

Starp citu, ne tik sen izmaiņas tika veikta uz izdevumu sarakstu. Kopš 2019. gada, darba ņēmējiem un viņu ģimenēm, ir iespējams iegādāties braucienus uz kūrortiem un sanatorijām valstī - šīs summas tiek atzītas ar darbaspēka izmaksām un samazina ienākuma nodokļa bāzi. Ir ierobežojums par summu - ne vairāk kā 50 tūkstoši rubļu gadā uz vienu darbinieku un katru ģimenes locekli.

Ienākumu un izdevumu definīcijas datums

Datumi, par kuriem ienākumi un izdevumi ir atzīti, ir svarīgi, lai aprēķinātu nodokli. Tas ir atkarīgs no tā, vai nodokļu maksātājam būtu jāņem vērā periodā, par kuru tiek aprēķināts ienākuma nodoklis. Ir divas metodes, lai noteiktu ienākumu un izdevumu atzīšanas brīdi:

1. Uzkrāšanas metode. Ieņēmumi / izdevumi tiek pieņemti periodā, kurā tie notika. Tajā pašā laikā, tas nav svarīgi, kad faktiski līdzekļi viņiem darīja vai tika pavadīts uz tiem.
2. Naudas metode. Ieņēmumi / izdevumi tiek atzīti to faktiskā saņemšanas dienā vai norakstīšanā.

Pēc noklusējuma tiek piemērota uzkrājumu metode. Šajā gadījumā, aprēķinot ienākuma nodokli dažādos veidos, tiek ņemtas vērā tiešās un netiešās izmaksas.

• tiešās izmaksas ir sadalītas starp nepilnīgas ražošanas izmaksām un ražotiem produktiem. Samazināt nodokļu bāzi tiešo izmaksu dēļ var būt tikai tad, kad tiek īstenoti gatavie produkti;
• netiešās izmaksas pašreizējā perioda ir pilnībā norakstīta, bez izplatīšanas.

Ar kases aparātu metodi nav šādas nodaļas. Taču ir iespējams to piemērot organizācijām, kas vidēji četros iepriekšējos ceturkšņos ieņēmumu summa no pārdošanas apjoms nepārsniedza 1 miljonu rubļu par katru ceturksni.

Nodokļu likmes

Galvenais, bet ne vienīgais, ienākuma nodokļa likme ir 20%. Tas tiek izplatīts starp diviem līmeņa budžetiem. 2020. gada peļņas nodoklis ir sadalīts kā: 3% - uz federālo, 17% - reģionālajiem budžetiem. Pēc 2024. gada sadalījums mainīsies. Zemāk ir detalizēta likmju tabula.

Šā maksājuma nodokļa periods ir kalendārais gads. Organizācijām ir jāaprēķina un jāmaksā avansa maksājumi par ienākuma nodokli mēnesī vai reizes ceturksnī.

Cīnītājs ar avansa maksājumiem

Maksājiet avansa maksājumu par ienākumu laikiem, kad ceturksnim ir tiesības uz nodokļu maksātājiem, kuriem nav ienākumu no pārdošanas iepriekšējiem četriem pārskata periodiem vidēji 15 miljoniem rubļu ceturksnī. Maksājumi tiek veikti ne vēlāk kā mēneša 28. dienā pēc ceturkšņa beigām. Ja šī diena ietilpst nedēļas nogalē, termiņš tiek nodots. Juridiskām personām, kas atbilst ceturkšņa maksājumu nosacījumiem, aprēķins ir šāds: \\ t

• pirmajā ceturkšņa beigās aprēķina avansa maksājums - līdz 28. aprīlim;
• 6 mēnešu beigās avansa maksājums tiek aprēķināts vairāk nekā pusi no gada, no saņemtās summas, fakts, kas tika izmaksāts pirmajā ceturksnī līdz 28. jūlijam tika atņemti.

9 mēnešu beigās aprēķins tiek veikts līdzīgi.

Piemēram, pirmajā ceturksnī uzņēmums nopelnīja 100 000 rubļu un II - 140 000 rubļu. Aprēķināt avansa maksājumus:

• pirmajā ceturksnī: 100 000 * 20% \u003d 20 000 rubļu;
• bāze uz pusi: 100 000 + 140 000 \u003d 240 000 rubļu;
• avansa maksājums gada pirmajā pusē: 240 000 * 20% \u003d 48 000 rubļu;
• nodokļu maksātājam ir jāmaksā līdz 28. jūlijam: 48,000 - 20,000 \u003d 28 000 rubļu.

Ikmēneša maksājums avansa maksājumiem

Juridiskām personām, kuras nav tiesīgas saņemt ceturkšņa maksājumu, ir pieejamas divas ikmēneša maksājumu aprēķināšanas iespējas: \\ t

• pamatojoties uz peļņu pēdējā ceturksnī ar piemaksu pēc perioda;
• pamatojoties uz faktisko peļņu.

Tiks piemērota noklusējuma metode. Lai aprēķinātu avansa maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu, ir nepieciešams iesniegt paziņojumu par brīvu formu IFTS.

Pirmā virziena būtība turpmāk. Pašreizējā ceturksnī jums ir jāmaksā tik daudz avanss, kas uzkrāts par iepriekšējo. Šī summa ir sadalīta trīs daļās un maksā katrā ceturkšņa mēnesī. Kad tas ir beidzies, ir nepieciešams aprēķināt nodokļa summu, pamatojoties uz to, cik liela peļņa tika saņemta, un uzrādīt papildu maksu.

Mēs dodam piemēru. Ļaujiet uzkrāt nodokļa par pagājušā gada IV ceturksni sasniedza 30 000 rubļu. Kārtējā gada janvārī, februārī un martā uzņēmumam bija jāmaksā 10 000 rubļu. Tajā pašā laikā viņa pirmo ceturksni nopelnīja 160 000 rubļu. Maksājuma samaksa ir 160 000 x 20% \u003d 32 000 rubļu. Tomēr 30 000 no tiem jau ir samaksāti, tāpēc jums ir jāmaksā tikai 2000 rubļu.

Ar maksājuma metodi, pamatojoties uz faktisko peļņu, avansa summa tiek aprēķināta katra mēneša beigās pieaugošais rezultāts kopš gada sākuma. Tas ir, februārī, nodoklis tiek izskatīts un samaksāts janvārī, martā - janvārī + februārī, ņemot vērā iepriekš samaksāto un tā tālāk.

Piemēram, organizācijas ar nodokli apliekamie ienākumi bija:

• janvārī - 90 000 rubļu;
• februārī - 150 000 rubļu;
• martā - 120 000 rubļu.

Saskaņā ar katra mēneša rezultātiem ir jāpiemin:

• februārī janvārī: 90 000 * 20% \u003d 18 000 rubļu;
• martā janvārī un februārī: (90 000 + 150 000) * 20% - 18 000 \u003d 30 000 rubļu;
• aprīlī - janvārī, februārī un martā: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% - (18 000 + 30 000) \u003d 24 000 rubļu.

Ziņošana

Ikvienam, kurš maksā nodokli par organizāciju peļņu, tiek iesniegta deklarācijā IFNS. Iesniegšanas biežums pārskata gadā ir atkarīga no tā, kā veic avansa maksājumus:

• ja ik mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu, deklarācija jāiesniedz nākamā mēneša 28. dienā (12 deklarācijas gadā);
• ja ceturksni vai reizi mēnesī, bet saskaņā ar pēdējo periodu, deklarācija jāiesniedz pēc pirmā ceturkšņa, pusgada, 9 mēneši. Pēdējā pārstāvības diena ir 28. mēneša pēc ceturkšņa beigām.

Ikviens ir jāiesniedz ikgadējā deklarācijā līdz 28. martam pēc ziņošanas. Ienākuma nodoklis, ko aprēķina gada rezultāti, tiek veikti arī pirms šī datuma. Tas nozīmē, ka peļņas nodoklis 2020. gadā būs jāmaksā ne vēlāk kā 28. martā, 2021.