ČELJABINSKAS BANKU SKOLA

KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS CENTRĀLĀS BANKAS

Kursa darbs

par tēmu: "Banku darbība"

Īpašuma uzskaite un kredītiestādes darbības rezultāti

Pabeigusi: Maletin V.A.

Dzinējs: Ermolaeva N.P.

1. Pamatlīdzekļi:

1.1. Pamatlīdzekļu uzskaite.

1.2. Pamatlīdzekļu novērtēšana.

1.3. Pamatlīdzekļu nolietojuma (nolietojuma) uzskaite.

1.4. Kapitālieguldījumu un pamatlīdzekļu ieņēmumu uzskaite

1.5. Ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu uzskaite.

1.6. Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaite

2. Nemateriālo aktīvu (nemateriālo aktīvu), mazvērtīgu un nolietojušos priekšmetu uzskaite (mbp)

3. Mājsaimniecības materiālu uzskaite

4. Kapitāla uzskaite:

4.1. Pamatkapitāla veidošana un uzskaite

4.2. Bankas papildu kapitāla uzskaite

4.3. Rezerves fonda uzskaite

5. Darbību rezultātu uzskaite:

5.1. Bankas ienākumu, izdevumu un finanšu rezultātu uzskaite

5.2. Peļņas izmantošana

Bibliogrāfija

Pamatlīdzekļi

Pamatlīdzekļu uzskaite.

Neviena kredītiestāde nevar veikt ar likumu noteiktas darbības bez pamatlīdzekļu pieejamības. Pamatlīdzekļi ir bankas īpašums ēku, būvju, aprīkojuma, instrumentu, transportlīdzekļu, datoru, mājsaimniecības inventāra un citu priekšmetu veidā. Pamatlīdzekļu veidā norādītajam jāatbilst diviem kritērijiem:

1. Izmaksas - ne mazāk kā simtkārtīgas valdības noteiktās minimālās mēneša algas (MMOT)

2. Kalpošanas laiks ir vairāk nekā viens gads.

· Bankai piederošie zemes gabali neatkarīgi no vērtības.

Ieroči neatkarīgi no izmaksām

Signalizācijas un telefonijas objekti neatkarīgi no izmaksām, ja tie nav iekļauti ēku izmaksās, būvniecības laikā

Grāmatas neatkarīgi no izmaksām

· Pabeigtie kapitālieguldījumi nomātās ēkās, būvēs, citos ar pamatlīdzekļiem saistītos objektos, tos banka ieskaita nomniekam savos pamatlīdzekļos faktisko izmaksu apmērā, ja vien nomas līgumā nav noteikts citādi.

Visu veidu pamatlīdzekļi tiek atspoguļoti grāmatvedībā par sākotnējo cenu, kas ir definēts objektiem:

Akcionāru (dalībnieku) iemaksas bankas pamatkapitāla iemaksu kontā - pēc pušu vienošanās

Saņemts bez maksas - ar eksperta līdzekļiem vai saskaņā ar pamatlīdzekļu nodošanas un pieņemšanas dokumentu datiem vai par tirgus cenu

Pirkts par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas

Uzbūvēts - par faktiskajām izmaksām

Sākotnējās izmaksas ir atļautas pēc objekta pabeigšanas, modernizācijas, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas un pārvērtēšanas.

Lai atspoguļotu pamatlīdzekļu stāvokli un kustību, tiek izmantots sintētiskais konts. № 604 "Banku pamatlīdzekļi". Konts ir aktīvs. Debeta atlikums ir bankai piederošo pamatlīdzekļu sākotnējā vērtība; debeta apgrozījums atspoguļo saņemto objektu sākotnējās izmaksas; aizdevumu apgrozījums ir vēsturiskās izmaksas par pamatlīdzekļiem, kas vairs nav pieejami (izņemot pamatlīdzekļu pārvērtēšanas darījumus).

Grāmatvedību veic pamatlīdzekļu grupas, kas veidotas pēc kategorijām un objektu lietderīgās lietošanas laika vai nolietojuma likmēm (periodiem) otrās kārtas kontos:

Nr. 60404 "Zeme"

60405 "Ilgtermiņa nomātie pamatlīdzekļi

Nr.60406 "Pamatlīdzekļi nodoti lietošanai banku organizācijām" - aktīvs. Saistītajos otrās kārtas kontos no Nr. 60501 līdz 60506 tiek ņemtas vērā tādas pašas pamatlīdzekļu kategorijas kā kontā Nr. 604

Nr.606 "Pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs.

Par otrās kārtas kontiem: no Nr. 60601 līdz 60604, grāmatvedība tiek veikta tajās pašās kategorijās kā kontā Nr. 604;

Nr.60605 "Nomas saistības" - pasīva;

# 60606 “prasījumi par nomas saistībām” - aktīvs;

Nr.607 "Kapitālieguldījumi" - aktīvs ";

Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi";

# 608 "Līzinga operācijas" - aktīvs;

Nr.60801 "Mašīnas, iekārtas, transportlīdzekļi un citi līdzekļi nomā";

Nr.60803 "Mašīnu, iekārtu, transportlīdzekļu nolietojums, nomāts" - pasīvs;

Nr.60610 "Banku organizācijām nodoto ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs;

Nr.60611 "Rezervē esošo iekārtu nolietojums (nolietojums)" - pasīvs

Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek organizēta pēc objekta, saskaņā ar personīgajiem kontiem, kas atrodas krājumu kartēs vai inventāra grāmatās 0489007, kā arī pamatlīdzekļu žurnālā 0489008. Uz kartēm tiek ierakstīti numuri, kas norādīti ierakstāmajos posteņos. Kartes tiek ievietotas karšu rādītājā atbilstoši līdzīgu objektu grupām. Ir atļauts saglabāt grupas pases kartes vairākiem vienādiem priekšmetiem, kas iegādāti vienlaikus. Pamatlīdzekļu reģistrs gada beigās netiek noslēgts, un ieraksti tajā turpinās arī jaunajā gadā. Objektu darbības vietām tiek sastādīts inventarizācijas objektu saraksts, kas piešķirts finansiāli atbildīgām personām. Inventāra karšu vai grāmatu aizpildīšanas pamats ir primārie grāmatvedības dokumenti (pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akti, tehniskās pases un citi dokumenti, kas raksturo objekta stāvokli, tā mērķi un procedūru, ekspluatācijas nosacījumus).

Pamatlīdzekļu novērtēšana.

Parasti pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti sākotnējā vērtībā, taču tā nav vienīgā uzskaites vērtība. Pamatlīdzekļus var uzskaitīt un atgūtā vērtība, kas rodas pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultātā, ko veic ar valdības lēmumu. Aizstāšanas izmaksas ir pamatlīdzekļu pavairošanas izmaksas noteiktā laika posmā, t.i. iekārtu iegāde vai būvniecība, pamatojoties uz pašreizējām cenām vai to ražošanas izmaksām jaunos apstākļos. Tā kā (piemēram, inflācijas apstākļos) palielinās izejvielu, materiālu, rezerves daļu un darba samaksas likmes, jebkurai kredītiestādei ir jāizveido finansējuma avots, lai nomainītu nolietotos priekšmetus lielākā apmērā nekā sākotnēji izmaksas, attiecīgi, tos (objektus) pārdodot. izmaksām vajadzētu palielināties. Pārvērtēšanu veic vai nu, izmantojot noteiktos (centralizētos) koeficientus, vai arī sākotnējo vērtību tieši pārvēršot atjaunotajā saskaņā ar dokumentēto tirgus cenu. Tajā pašā laikā tiek pārrēķināta iepriekš uzkrātā nolietojuma summa. Pārvērtēšanas rezultāts maina ne tikai objekta sākotnējo vērtību un nolietojuma summu, bet arī rada jaunu avotu - papildu kapitālu (konts Nr. 10601 "Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā").

Konts Nr.604 "Banku pamatlīdzekļi"

Pamatlīdzekļu nolietojuma (nolietojuma) uzskaite.

Darbības rezultātā nolietojas jebkurš pamatlīdzekļu postenis, t.i. zaudē tehniskās un ekonomiskās īpašības un fiziskās īpašības. Norādīto īpašumu zaudējumu vērtības izteiksmi pa objektiem sauc par pamatlīdzekļu nolietojumu. Katrai bankai - pamatlīdzekļu īpašniekam jānodrošina līdzekļu (avotu) uzkrāšana nolietoto objektu iegādei un atjaunošanai. Tas tiek panākts, izmantojot nolietojuma atskaitījumus, kas tiek iekļauti bankas izdevumos. To lielumu nosaka valdības noteiktās normas procentos no objektu sākotnējām izmaksām atkarībā no to grupām un kategorijām (noteikumi Nr. 1072, datēts ar 10.22.90. Punktu). Likmes ir ikgadējas, tās kalpo par pamatu objekta kalpošanas laika aprēķināšanai. Ja visa objekta kalpošanas laikā nolietojuma summa ir vienāda (ar nemainīgām sākotnējām izmaksām), tad šāda veida nolietojuma aprēķinu sauc lineārs. Nolietojums tiek aprēķināts no nākamā mēneša pēc kapitalizācijas mēneša bilancē un beidzas ar nākamo mēnesi pēc objekta atsavināšanas mēneša.

Amortizācija tiek iekasēta “par pilnīgu atgūšanu”, t.i. Es domāju ne tikai fizisku, bet arī priekšmetu novecošanu, tas nozīmē, ka nolietojums tiek iekasēts par objektiem, kas ir ekspluatācijā un ir noliktavā (rezervē).

Maksimālajam uzkrātajam nolietojumam (amortizācijai) katram postenim jābūt vienādam ar posteņa uzskaites (sākotnējo) vērtību, no kuras atņemts šī pamatlīdzekļu posteņa pārvērtēšanas fonda atlikums. Pamatlīdzekļu nolietojuma (nolietojuma) summu uzskaitei un pārvietošanai tiek izmantots konts Nr. 606 "Pamatlīdzekļu nolietojums (nolietojums)" - pasīvs. Kredīta atlikums nozīmē ne tikai uzkrātā nolietojuma summu, kas iekļauta bankas izdevumos, bet arī tās pieaugumu vai samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā: debeta apgrozījums - nolietojuma norakstīšana (samazināšanās) saistībā ar pamatlīdzekļu aiziešanu pensijā un pārvērtēšanu , aizdevumam - nolietojums un tā pieaugums pārvērtēšanas brīdī. Nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi. Analītisko grāmatvedību organizē personiskie konti.

Pārvērtēšanas fakts jāreģistrē arī inventāra kartītēs un grāmatās. ieraksts par nomaiņas izmaksām un nolietojumu. Kredītiestādēm nolietojuma un amortizācijas summas nesakrīt, jo nolietojums ir summa, kas veido bankas izdevumus, un nolietojums ietver papildu summu, kas iegūta pārvērtēšanas rezultātā.

Konts Nr. 606 Pamatlīdzekļu nolietojums (nolietojums)

Kapitālieguldījumu un pamatlīdzekļu ieņēmumu uzskaite

Kapitāla ieguldījumi- tās ir bankas investīcijas jaunbūvē, atjaunošanā un pamatlīdzekļu iegādē. Šim nolūkam tiek izveidoti īpaši finansējuma avoti uzkrāšanas fonda, nolietojuma (nolietojuma) fonda, nesadalītās peļņas vai no citām bankām saņemto aizdevumu uc veidā. Kapitālieguldījumi ietver:

Celtniecības darbi;

Iekārtu uzstādīšana;

Iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana;

Iekārtas, kurām nav nepieciešama uzstādīšana;

Inventāra iegāde;

Projektēšanas aprēķinu izmaksas utt.

Daļu kapitālieguldījumu var novirzīt objektu rekonstrukcijai un modernizācijai, un tajā pašā laikā nav atļauts nodot ekspluatācijā uzbūvētas, rekonstruētas ēkas, ja nav drošības un ugunsgrēka signalizācijas un telefonu. Šāda veida objektu izmaksas, kas izgatavotas esošajās ēkās, arī tiek veiktas uz kapitālieguldījumu rēķina un tiek uzskaitītas kā atsevišķi pamatlīdzekļu posteņi neatkarīgi no izmaksām. Kapitāla ieguldījumi tiek veikti ar līgumu vai ekonomiskiem līdzekļiem. Pirmajā gadījumā tiek noslēgts līgums ar trešās puses būvniecības vai uzstādīšanas darbuzņēmēju organizāciju. Rēķinā tiks iekļautas izmaksas to veikto darbu apjomā, ko klients ir pieņēmis saskaņā ar pieņemšanas sertifikātu, kā arī aprīkojuma izmaksas, kurām nepieciešama uzstādīšana, vai izmaksas par patērētajiem materiāliem, ja tās piederēja darbuzņēmējam.

Izmantojot ekonomisko būvniecības un uzstādīšanas metodi, visas to uzturēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā pēc veida (attiecīgās profesijas darbinieku algas un kvalifikācija, kas bija bankas personāls, iegādātā aprīkojuma izmaksas, kas prasa un neprasa) uzstādīšana, dažādu būvmateriālu un citu priekšmetu patēriņš) tieši kontā bankā.

Visu veidu kapitālieguldījumu izmaksu uzskaitei tiek atvērts konts Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi". Konts ir aktīvs, debeta atlikums atspoguļo nepabeigto kapitālieguldījumu izdevumu summu. Debeta apgrozījums - pārskata perioda izmaksu summa par pamatlīdzekļu iegādi un celtniecības un uzstādīšanas darbu ražošanu vai izmaksas, kas nepalielina pamatlīdzekļu sākotnējo vērtību (zemes iegāde, samaksa par nojauktajām ēkām, apmācība jaunizveidotam) pasūtīta iespēja utt.) tieši kontā bankā. Kredītu apgrozījums - ekspluatācijā nodoto pamatlīdzekļu vērtība un izmaksu norakstīšana, kas nepalielina pamatlīdzekļu vērtību.

Konts Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi"

Izmaksas par kapitālieguldījumiem tiek veiktas tieši no korespondentkonta norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem vai no kases, izsniedzot algas celtniekiem un citus maksājumus.

Šiem nolūkiem paredzētie kapitālieguldījumu finansējuma avoti, kas ierakstīti bilances kontos līdzekļu un peļņas uzskaitei, nav pakļauti kustībai. Avoti, kurus izmanto pēc veidiem un izmēriem, tiek atspoguļoti ārpusbilances sintētiskajos kontos:

Nr. 919 "Finansējuma avoti kapitālieguldījumiem, nemateriālo aktīvu iegādei, līzinga aprīkojumam" - pasīvi, ar otrās kārtas kontiem:

Nr. 91901 "Uzkrāšanas līdzekļu līdzekļi"

Nr. 91902 "Pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu, līzinga iekārtu nolietojums (nolietojums)"

Nr. 91903 "Aizdevumi, kas saņemti no citām bankām kapitālieguldījumiem"

91904 “Izdevumi kapitālieguldījumiem. Nemateriālo aktīvu, līzinga aprīkojuma, kas ražots, pārsniedzot pieejamos resursus, iegāde ”- aktīvs.

Ierodoties pasīvajiem kontiem, tiek atspoguļots resursu apjoms, to pieaugums katram kontam atbilstoši kontam Nr. 99998. Pēc izdevumiem - katram kontam izmantoto resursu apjoms, kā arī summa, kas paredzēta izmaksu atgūšanai. Ierakstīts kontā Nr. 91904 sarakstē ar kontu Nr. 99998. Saņemot kontu Nr. 91904, finansējuma avotu nesegto izdevumu summa tiek ierakstīta sarakstē ar kontu Nr. 99999. Izdevumus izmanto, lai segtu izmaksas, kas radušās, pārsniedzot pieejamos resursus, t.i. uzkrātos līdzekļus kontos Nr. 91901, 91902, 91903.

Ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu uzskaite.

Norādītie objekti tiek pieņemti īrnieka bankas bilancē, noslēdzot līgumu ar īrnieku par nosacījumiem, kādos pēc tam nomnieks iegādājas objektu pēc nomas termiņa beigām vai agrāk. Līgumā var noteikt tiesības atgriezt priekšmetu ar noteiktiem nosacījumiem.

Ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu uzskaitei otrās kārtas konti ir paredzēti:

Nr.60405 “Ilgtermiņa nomātie pamatlīdzekļi” - aktīvs.

Nr.60604 "Ilgtermiņa nomāto pamatlīdzekļu nolietojums (amortizācija)" - pasīvs.

Nr.60605 "Nomas saistības" - pasīva

Nr.60606 “Prasības par nomas saistībām” - aktīvs.

Pamatlīdzekļu saņemšana par ilgtermiņa nomu par summu, par kuru puses vienojušās (tā tiks uzskatīta par sākotnējām izmaksām):

Aprēķinot nolietojumu (amortizāciju) šim objektam:

Ja līguma nosacījumi paredz procentu uzkrāšanu par labu iznomātājam:

Veicot maksājumus iznomātājam

Kad objekts tiek nodots bankas nomnieka īpašumā: papildu maksa:

Tajā pašā laikā kapitāla ieguldījumiem izmantotie resursi tiek norakstīti ārpusbilances kontā:

Iepriekš uzkrātais nolietojums ilgtermiņa nomātajiem pamatlīdzekļiem tiek norakstīts (nodots) paredzētajam mērķim (kā daļa no pašu pamatlīdzekļu nolietojuma).

Ja nomas termiņa beigās objekts tiek atdots iznomātājam:

Atmaksa nomas perioda beigās:

Iznomājot objektus bez pirkuma tiesībām, tie netiek iekļauti nomnieka bilancē, bet tiek uzskaitīti ārpusbilances kontā Nr. 91503 “Nomātie pamatlīdzekļi. (Šis ir pašreizējais nomas līgums).

Bankai piederošie ieroči un apsardzes un ugunsgrēka signalizācijas iekārtas neatkarīgi no izmaksām tiek ierakstītas arī kontā Nr.604 "Banku pamatlīdzekļi", otrā pasūtījuma kontā Nr.60403, un tam paredzētā munīcija - uz atbilstošās mājsaimniecības materiālu uzskaites konts (Nr. 61006).

Iegūtā literatūra tiek uzskaitīta atbilstošajā pamatlīdzekļu otrās kārtas kontā. (60403).

Pamatlīdzekļu atsavināšanas uzskaite

Pamatlīdzekļu aiziešana pensijā nozīmē to likvidāciju morāla vai fiziska nolietojuma dēļ, t.i. gan pilnībā amortizēto, gan nepilnīgi amortizēto pamatlīdzekļu norakstīšana, kā arī to bezmaksas nodošana un pārdošana.

Lai uzskaitītu pensionētos pamatlīdzekļus un to aiziešanas pensijā rezultātus, kontu plānā ir norādīts konts Nr. 612 “Bankas īpašuma pārdošana (aiziešana pensijā)”.

Atsavināšanas analītiskā uzskaite tiek veikta personīgajos kontos, kas atvērti katram objektam. Otrās kārtas konti ir sadalīti atkarībā no rezultāta, ko banka ieguvusi no pamatlīdzekļu atsavināšanas: Nr. 61201 - pasīvs, Nr. 61202 - aktīvs. Katrs no tiem ir slēgts darījumu reģistrācijas dienā, kā rezultātā: kredīta konta atlikums Nr. 61201 - norakstīšana ienākumu kontā; debeta konta Nr. 61202 atlikumu - uz izdevumu kontu.

Jāatceras, ka uzkrātā nolietojuma (nolietojuma) summa, kas jānoraksta par katru objektu, vienmēr ir mazāka par tās sākotnējo vērtību par pensijas objekta pārvērtēšanas fonda atlikuma summu, tāpēc konta Nr. kreditē norādītā fonda atlikuma summu.

Nemateriālo aktīvu (nemateriālo aktīvu) uzskaite

Nemateriālie aktīvi ietver bankas īpašumu, kas nodrošina labāku noteiktu banku darbību veikšanu klientu apkalpošanai (programmatūra, starpniecības vietas iegūšana biržā) vai paātrina bankas reģistrācijas procesu (statūtu izstrāde, dibināšanas memorands) , zīmogi, zīmogi utt.), tā sauktās organizatoriskās izmaksas, vai patentu, licenču, jaunu tehnoloģiju attīstības iegūšana, zemesgabalu izmantošanas tiesību iegūšana utt. Kā arī lielākā daļa aktīvu, nemateriālie aktīvi, t.i. to izmantošanai vajadzētu radīt bankai ienākumus. Tie ir objekti, kuru kalpošanas laikam vajadzētu būt ilgākam par gadu neatkarīgi no izmaksām. Grāmatvedības kontu plānā ir norādīti šādi otrās kārtas konti:

Nr.60901 "Nemateriālie aktīvi"

Nr.60902 "Nemateriālie aktīvi banku organizācijās"

Nr.60903 "Nemateriālo aktīvu nolietojums".

Konti Nr. 60901, 60902 ir aktīvi un tajos tiek ņemts vērā nemateriālo aktīvu stāvoklis un kustība par to sākotnējām izmaksām objektu personīgajos kontos. Kontā Nr.60903 ņemta vērā uzkrātā nolietojuma summa (atgūstamā vērtība) nemateriālajiem aktīviem - pasīvajiem (priekšmetu personīgajiem kontiem).

Nemateriālo aktīvu iegāde, saņemšana un sākotnējās vērtības veidošanās notiek šādu iemeslu dēļ:

Akcionāru (dibinātāju) iemaksas pamatkapitāla iemaksu kontā - pēc pušu vienošanās.

Pirkšana par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās, iegādājoties un novietojot iekārtas ekspluatācijas gatavības stāvoklī

Bezmaksas uzņemšana - eksperti

Ražo banka - par pašizmaksu.

Darījumi par iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem par maksu tiek atspoguļoti kārtībā, kas noteikta pamatlīdzekļu kapitālieguldījumu uzskaitei. Nemateriālo aktīvu kapitālieguldījumu finansēšanas avotus ārpusbilances kontos ieraksta tādā pašā veidā. Tādējādi grāmatvedībā tiks izdarīti šādi ieraksti par nemateriālo aktīvu kustību:

Konts Nr.60901 "Nemateriālie aktīvi"

Kā maksājuma dokumenti par nemateriālajiem aktīviem, kas saņemti no piegādātāja, un citi izdevumi, kas atspoguļoti kapitālieguldījumu sastāvā, ieraksti tiek veikti ārpusbilances kontos:

par resursu izmantošanu

d-t skaits. Nr. 97901, 91303, komplekta numurs 99998

pieejamo resursu vai izmaksu robežās, kas pārsniedz pieejamos resursus

d-t skaits. Nr. 91404, kontu kopums. Nr. 99999

Nemateriālie aktīvi tiek nolietoti katru mēnesi, pamatojoties uz objekta sākotnējām izmaksām un to lietderīgās lietošanas laiku, ko banka noteikusi neatkarīgi. Lietderīgās lietošanas laiks ir laika posms, kurā objekts rada ienākumus, bet obligāti vairāk nekā gadu. Ja šādu periodu nevar noteikt, tad tas tiek uzskatīts par 10 gadu periodu, bet ne ilgāku par bankas darbības periodu. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts bankas izdevumos atbilstoši kontam Nr.60903 "Nemateriālo aktīvu nolietojums"

Konts Nr.60903 "Nemateriālo aktīvu nolietojums"

Nemateriālo aktīvu aprites operāciju dokumentācija ir identiska dokumentācijai par pamatlīdzekļu apriti (pieņemšanas un nodošanas akti utt.)

Mazvērtīgu un valkājamu priekšmetu uzskaite (MBE)

IBE ir sadalīti divos veidos.

Mazvērtīgas preces, kuru vērtība nepārsniedz 100 reizes lielāku par minimālo mēneša algu neatkarīgi no preces dzīves ilguma. Ātri valkāt priekšmetus, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par gadu, neatkarīgi no izmaksām.

To uzskaitei izmanto šādus kontus: Nr. 61101 "Mazvērtīgi un ļoti nodiluši priekšmeti", Nr. 61102 "Mazvērtīgi un ļoti nodiluši priekšmeti banku organizācijās", Nr. 61103 "IBE nolietojums" .

MBE iegādes (saņemšanas) laikā no piegādātājiem to izmaksas tiek iekļautas sadzīves materiālu sastāvā (dt konts Nr. 610, konta kopa Nr. 60311), pēc tam, pamatojoties uz dokumentiem par preču nodošanu ekspluatācijā (prasības), tie tiek pārnesti uz MBP (konta numurs 61101, konta numurs 610). Ja MBE tiek nodoti kā daļa no uzbūvētiem objektiem, tad to izmaksas tiek aprēķinātas, izmantojot vadu: dr. Nr. 61101, kontu kopums. Nr. 60701. Bezatlīdzības uzņemšanas gadījumā - d -t cch. Nr. 61101, kontu kopums. Nr. 10603. Bezmaksas pieņemto vērtslietu izmaksas nosaka nododošās organizācijas un bankas pārstāvju komisija, par kuru tiek sastādīts protokols par līgumcenu un pieņemšanas sertifikāts.

Gadījumā, ja atklājas pārpalikums ekspluatācijā esošo MBE krājumā, tie tiek iekļauti ienākumu pieaugumā (konta numurs 61101, konta numurs 70107). Uz konta Nr. 61101 kredīta, no darba izbeigto priekšmetu vērtība tiek ierakstīta, pamatojoties uz aktu (konts Nr. 61202, konts Nr. 61101). Ja bankai ir filiāles un filiāles, tad IBP pārskaitīšana uz tām tiek veikta, izmantojot kontu Nr. 61102 (konta Nr. 61102, konta Nr. 6G101).

IBE nolietojums tiek iekasēts pēc to nodošanas ekspluatācijā, ieskaitot pārpalikuma kapitalizācijas gadījumus 100% apmērā no izmaksām. Tāpēc kontu Nr. 61101 un 61102 atlikumiem jābūt vienādiem ar konta Nr. 61103. atlikumu. Aprēķinot nolietojumu, tā summa tiek iekasēta no bankas izdevumiem (konts Nr. 70209, konta Nr. 61103). Konts "MBP nolietojums" tiek norakstīts pēc to pārtraukšanas (konts Nr. 61103, konts Nr. 61201). Attiecinot IBE trūkuma izmaksas uz vainīgajām personām, to nolietojuma summa tiek iekļauta ienākumos.

IBE analītiskā uzskaite tiek veikta katram kontam atvērtajiem personīgajiem kontiem, norādot inventāra numuru, cenu (vērtību), darbības vietu, finansiāli atbildīgo personu. Ir atļauts apvienot MBE uzskaiti viendabīgās grupās, ievērojot to pašu nosaukumu, to pašu cenu, vienu darbības vietu, vienu finansiāli atbildīgu personu. Visi preču krājumu numuri jānorāda apvienotajā personīgajā kontā.

Konta Nr. 61102 analītiskā uzskaite tiek veikta katras organizācijas personīgajos kontos. Analītiskā uzskaite IBE nolietojuma kontam tiek veikta tādā pašā veidā. Ņemiet vērā arī to, ka uniformas (īpašas), ieskaitot apavus, bruņuvestes, kas izsniegtas darbiniekiem neatkarīgi no izmaksām, tiek reģistrētas kontā Nr. 61101 "MBP". Izdevumi tā iegādei tiek veikti uz īpaša mērķa fonda rēķina. Grāmatvedības nodaļa ņem vērā kombinezona izmaksas personīgajos kontos, kas atvērti katram darbiniekam - saņēmējam. Šie posteņi tiek norakstīti pēc noteiktā termiņa beigām, nesastādot aktus.

Turklāt kontā Nr. 61101 "MBP" maisiņi vērtslietu pārvadāšanai un uzglabāšanai tiek ņemti vērā savākšanas maisi neatkarīgi no izmaksām.

Mājsaimniecības materiālu uzskaite

Mājsaimniecības materiāli tiek uzskaitīti kontā Nr. 610, un atkarībā no to sastāva tiek atvērti šādi otrās kārtas konti:

· Biroja piederumi (konta Nr. 61001),

Transportlīdzekļu rezerves daļas, ieskaitot riepas, kā arī datortehnika (konta Nr. 61002),

Iekārtas, kurām nepieciešama uzstādīšana (konta Nr. 61003),

· Materiāli sociālajām un sadzīves vajadzībām (konts Nr. 61004),

· Materiāli naudas iesaiņošanai (konta Nr. 61005),

Citi materiāli (konta nr. 61006),

· Mājsaimniecības materiāli bankas organizācijās, kas ir par paredzamo finansējumu (konts Nr. 61007).

Analītiskajā grāmatvedībā norādītās vērtības tiek atspoguļotas daudzumā, cenā un daudzumā, kā arī uzglabāšanas, darbības (izmantošanas) un finansiāli atbildīgās vietās. Ar visām amatpersonām, kas ir atbildīgas par materiālo aktīvu drošību, pieņemot darbā, tiek noslēgts līgums par pilnu finansiālo atbildību. Vērtību uzskaite noliktavā tiek veikta grāmatās, kartītēs, atverot atsevišķu personīgo kontu katram vērtību veidam, vai elektroniskos datoros.

Saskaņā ar noteiktajiem noteikumiem ir nepieciešams organizēt atsevišķu mājsaimniecības materiālu noliktavu un uzskaiti bankās. Tajā pašā laikā noliktavās tiek veikta tikai analītiskā uzskaite, bet grāmatvedības nodaļā - analītiskā un sintētiskā uzskaite. Sintētisko un analītisko grāmatvedības datu saskaņošana grāmatvedības nodaļā tiek veikta katru dienu, un noliktavas un grāmatvedības nodaļas analītiskie dati tiek saskaņoti saskaņā ar noteikto grafiku, bet ne retāk kā reizi nedēļā. Saskaņošanas faktu reģistrē ar grāmatveža parakstu uz noliktavas grāmatvedības kartēm (personīgajos kontos, grāmatās). Neatbilstības starp rādītājiem tiek dokumentētas ar sertifikātu, lēmumu par tām pieņem bankas vadītājs.

Mājsaimniecības materiālu saņemšana tiek dokumentēta ar kvīts rēķiniem vai rēķinos ir atzīmēts vērtslietu pieņemšanas fakts ar to personu parakstiem, kuras nodevušas un pieņēmušas vērtslietas (ja piegādātāja dokumentā norādītais vērtslietu skaits un veidi un pieņemti ir vienādi).

Vērtslietu izvešana no noliktavas tiek veikta, pamatojoties uz patēriņa dokumentiem: prasībām, aktiem, rēķiniem.

Iegādājoties vērtslietas skaidrā naudā (par kontā ieskaitītajām summām), finansiāli atbildīgās personas (MOL) izraksta rēķinu, un pēc atbildīgās personas saņemšanas atzīmē, ka iepriekš minētās vērtības tiek pieņemtas saskaņā ar rēķinu No, un parakstiet uzņemšanu.

Finansiāli atbildīgas personas, vadītājs. noliktava, noliktavas turētājs, kas atbild par materiālo vērtību drošību, noteiktajā termiņā, bet vismaz reizi nedēļā iesniedz bankas grāmatvedības departamentam pārskatu par vērtslietu saņemšanu un patēriņu, kas ir iekļauto ienākošo un izejošo dokumentu saraksts. īpašā reģistrā. Reģistrs ir sastādīts divos eksemplāros, no kuriem viens tiek nodots grāmatvedības nodaļai, otrs, ko paraksta grāmatvedis, paliek MOL. Grāmatvedis pārbauda iesniegto dokumentu aizpildīšanas pareizību, to numuru un daudzuma atbilstību norādītajiem datiem reģistrā. Uz pieņemtajiem dokumentiem grāmatvedis nosaka cenas un materiālo aktīvu izmaksas un norāda nepieciešamos norīkojumus. Ir aktīvi visi mājsaimniecības materiālu uzskaites konti (Nr. 61001 - 61007). Debeta atlikums atspoguļo noliktavas vērtību atlikuma faktisko vērtību; debeta apgrozījums - materiālu saņemšana par faktiskajām izmaksām; aizdevuma apgrozījums - vērtslietu piegāde (patēriņš) dažādām bankas vajadzībām arī par faktiskajām izmaksām.

Grāmatvedībā var atspoguļot šādas darbības.

Sadzīves materiālu saņemšana:

d-t skaits. Nr. 610 (pēc vērtības veida)

to-t saskaitīt. Nr. 60311 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem."

Piegādātāja rēķinu apmaksa:

d-t skaits. Nr. 60311 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem."

to-t saskaitīt. Nr. 30102 "Kredītiestāžu korespondējošie konti BR".

Vērtību kapitalizācija, iesniedzot avansa ziņojumu:

d-t skaits. Nr. 610 "Mājsaimniecības materiāli"

to-t saskaitīt. Nr.60307 "Norēķini ar bankas darbiniekiem par atskaitāmām summām."

Trūkuma norakstīšana transporta organizācijas vainas dēļ:

d-t skaits. Nr.60323 "Norēķini ar citiem parādniekiem"

to-t saskaitīt. . Nr. 610 "Mājsaimniecības materiāli" un to atmaksa;

d-t skaits. Nr. 20202, 30102

to-t saskaitīt. Nr.60323;

trūkumi MOL vainas dēļ:

to-t saskaitīt. Nr.610 "Mājsaimniecības materiāli" un to atmaksa;

d-t skaits. Nr. 20202

to-t saskaitīt. Nr.60308.

Trūkumi dabisko zaudējumu apmērā tiek segti no bankas izdevumiem:

Materiālu izlaišana (patēriņš) grāmatvedības kontos tiek atspoguļota atkarībā no izlaisto vērtību paredzētā mērķa un izmantošanas:

bankas ekonomiskajām vajadzībām

d-t skaits. Nr.70209 "Citi izdevumi"

to-t saskaitīt. Nr.610 "Sadzīves materiāli";

kapitālieguldījumiem

d-t skaits. Nr.60701 "Pašu kapitāla ieguldījumi »

to-t saskaitīt. Nr 61003 "Aprīkojums";

kad materiāli tiek nodoti remontam, jāatskaitās bankas darbiniekiem

d-t skaits. Nr. 60308 “Norēķini ar bankas darbiniekiem par atbildību

d-t skaits. Nr. 61201 "Banku īpašuma pārdošana (atsavināšana)" (ja

līguma metode).

to-t saskaitīt. Nr.610 "Sadzīves materiāli".

Remontdarbu beigās ekonomiskā veidā atbildīgās personas parāds tiek norakstīts:

d-t skaits. Nr. 70209

to-t saskaitīt. Nr.60308

Kapitāla uzskaite

Pamatkapitāla veidošana un uzskaite

Pamatkapitāls ir viens no galvenajiem bankas saimniecisko aktīvu un resursu avotiem. Pamatojoties uz to, sākas bankas kā juridiskas personas organizēšanas process.

Ieguldījumus komercbankā var veikt juridiskas un fiziskas personas, iegādājoties akcijas vai daļas tās pamatkapitālā. Ir akciju bankas, t.i. kas izveidota akciju sabiedrības veidā, un bankas, kas nav akciju sabiedrības, izveidotas kā sabiedrība ar ierobežotu atbildību.

Bankas augstākā pārvaldes institūcija ir akcionāru pilnsapulce vai dalībnieku kopsapulce. Kopsapulces ekskluzīvā kompetencē ietilpst šādi jautājumi:

Uzņēmuma statūtu vai tā jaunā izdevuma grozījumu un papildinājumu ieviešana;

Uzņēmuma reorganizācija un likvidācija;

Direktoru padomes ievēlēšana;

Pamatkapitāla palielināšana, samazināšana;

Uzņēmuma izpildinstitūcijas ievēlēšana;

Revīzijas komisijas locekļu ievēlēšana;

Ārējā revidenta apstiprinājums;

Gada pārskata apstiprināšana, bilances, peļņas sadale, lielākie darījumi utt.

Izpildinstitūcija ir bankas valde, kuru vada bankas valdes priekšsēdētājs. Valde savā darbībā ir pakļauta akcionāru vai bankas biedru kopsapulcei.

Kopš komercbankas izveides Krievijas Valsts banka un tās teritoriālās nodaļas pastāvīgi uzrauga tās darbību, ierobežojot riska pakāpi savā darbā un samazinot bankrota iespējamību. Šim nolūkam ir izstrādāti ekonomiskie standarti, kas vispusīgi raksturo komercbankas finansiālo stāvokli, stāvokli, kas jāievēro, lai nodrošinātu stabilu un uzticamu bankas darbību. Pēc apjoma banka katru mēnesi ziņo BR galvenajai teritoriālajai nodaļai.

Saskaņā ar federālo likumu "Par Krievijas Federācijas Centrālo banku" (Krievijas Banka) ar turpmākiem papildinājumiem un grozījumiem, kā arī Krievijas Federācijas Centrālās bankas norādījumu, kas datēts ar 01.10.97., Nr. 1 "Par banku darbības regulēšanas kārtību ”, ir noteikti šādi piesardzības standarti:

Minimālais pamatkapitāla lielums jaunizveidotām bankām;

Minimālais pašu kapitāla (kapitāla) apjoms strādājošajām bankām;

Kapitāla pietiekamības rādītājs;

Banku likviditātes rādītāji;

Maksimālais riska darījums vienam aizņēmējam vai saistītu aizņēmēju grupai;

Maksimālā pakļaušana lieliem kredītriskiem;

Maksimālā riska summa vienam kreditoram (noguldītājam);

Maksimālais aizdevumu, galvojumu un galvojumu apjoms, ko banka sniedz saviem dalībniekiem (akcionāriem (akcionāriem) un iekšējām personām);

Maksimālais piesaistīto iedzīvotāju naudas noguldījumu (noguldījumu) apjoms;

Bankas parādzīmju maksimālais lielums;

Standarts banku pašu kapitāla izmantošanai citu juridisko personu akciju (akciju) iegādei.

Tādējādi norādītā instrukcija paredz, ka minimālais banku pašu kapitāla (kapitāla) apjoms ir noteikts attiecīgi (jaunizveidotai bankai): uz 1998. gada 1. janvāri - 4,0 miljonu ECU apmērā; uz 1998. gada 1. jūliju - 5,0 miljoni ECU.

Bankas pašu kapitāla (kapitāla) minimālā summa, kas definēta kā pamatkapitāla, bankas līdzekļu un nesadalītās peļņas summa, sākot ar 01.01.99., Ir noteikta 5 miljonu ECU apmērā. Bankas, kuru pašu kapitāla (kapitāla) apjoms ir no 1 līdz 5 miljoniem ECU, līdzvērtīga summa, no 01.01.99. Nevar:

a) veikt bankas operācijas ārpus Krievijas Federācijas (izņemot korespondējošo kontu atvēršanu un uzturēšanu nerezidentu bankās, lai veiktu norēķinus fizisku un juridisku personu vārdā);

b) veikt dārgmetālu piesaistīšanas un izvietošanas operācijas;

c) atvērt filiāles un izveidot meitasuzņēmumus ārvalstīs;

d) piedalīties kredītiestāžu kapitālā vairāk nekā 25% apmērā no šo kredītiestāžu kapitāla. Pamatkapitāla uzskaiti veic šādos kontos:

Nr. 102 "Akciju banku pamatkapitāls, kas izveidots no parastajām akcijām", kas pieder:

10201 - Krievijas Federācija,

Nr. 10202 - Krievijas Federācijas struktūrām un vietējām varas iestādēm,

Nr. 10203 - valsts uzņēmumiem un organizācijām,

Nr. 10204 - nevalstiskajām organizācijām,

Nr. 10205 - privātpersonām,

Nr.10206 - nerezidentiem.

Parasto akciju turētājiem ir balsstiesības, bet viņi nevar saņemt dividendes, ja bankas finansiālais stāvoklis neļauj tās uzkrāt un izmaksāt;

103 “Akciju banku pamatkapitāls, kas veidots no priekšrocību akcijām”. Kapitāls tiek grupēts pēc īpašumtiesībām uz otrās kārtas kontiem tādā pašā dekodēšanā kā kontā Nr. 102.

Par priekšrocību akcijām nosaka fiksētu, iepriekš noteiktu dividendes, bet bez balsstiesībām akcionāru pilnsapulcē;

Nr.104 “Neakciju banku reģistrētais kapitāls”. Akcijas, kas pieder:

Nr. 10401 - Krievijas Federācija,

Nr. 10402 - Krievijas Federācijas veidojošajām struktūrām un vietējām varas iestādēm,

Nr. 10403 - valsts uzņēmumiem un organizācijām,

Nr. 10404 - nevalstiskajām organizācijām,

Nr. 10405 - privātpersonām,

Nr.10406- nerezidentiem.

Visi uzskaitītie konti ir pasīvi;

Nr. 105 "Bankas iegādātās pamatkapitāla daļas (akcijas)", sadalot otrās kārtas kontos:

Nr.10501 "Pašu akcijas, kas atpirktas no akcionāriem",

Nr.10502 "Ne-akciju bankas pamatkapitāla pašu akcijas, izpirktas no dalībniekiem".

Šie konti, atšķirībā no iepriekšējiem, ir aktīvi.

Nepilnīgas akciju pārdošanas vai nepirktu akciju gadījumā tiek atvērts ārpusbilances konts:

Nr. 906 "Kredītiestāžu neapmaksātais pamatkapitāls" ar otrās kārtas kontiem:

Nr.90601 "Akciju bankas pamatkapitāla neapmaksātā summa" - aktīvs,

Nr.90602 "Neakcionālās bankas pamatkapitāla neapmaksātā summa"-aktīva.

Grāmatvedībā darījumus var veikt ar šādu kontu korespondenci:

Bankas papildu kapitāla uzskaite

Papildu kapitāls pamatkapitālam ir:

o vērtības pieaugums īpašuma pārvērtēšanas laikā (konts Nr. 10601)

o akciju uzcenojums (konta Nr. 10602),

o bez maksas saņemtā īpašuma vērtība (konts ^ 10603).

Visi šie konti ir pasīvi, to kredīta atlikums nozīmē papildu pašu kapitāla avotu "debeta apgrozījums - norakstīšana, avota samazināšana sakarā ar samazinājuma iekļaušanu pamatkapitālā (konta numurs 102, 103, 104) un īpašuma vērtības samazināšanās pārvērtēšanas rezultātā (konta kopa Nr. 604), atsavinot pamatlīdzekļus (konta kopa Nr. 612), bez atlīdzības atlīdzināt zaudējumus, kas radušies īpašuma nodošanas rezultātā (komplekts konta nr. 612); aizdevumu apgrozījums - avotu līdzekļu palielinājums: palielinot īpašuma vērtību pārvērtēšanas laikā (dt konts Nr. 604), pārdodot akcijas par cenu, kas pārsniedz to nominālvērtību (dt konts Nr. 30102, 60322) , īpašuma bezatlīdzības saņemšanas gadījumā (dt konts. Nr. 604) utt.

Konta darījumi tiek noformēti, izdodot piemiņas rīkojumus, pamatojoties uz sertifikātiem, aprēķiniem, rīkojumiem, pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu pieņemšanas un nodošanas aktiem.

Konta Nr. 10601 analītiskā uzskaite tiek organizēta pēc personīgajiem kontiem, kas atvērti katram pārvērtētā īpašuma postenim; kontā Nr.10602 - vienā personīgajā kontā; kontā Nr.10603 - arī vienā personīgajā kontā.

Rezerves fonda uzskaite

Rezerves fonda raksturīgās iezīmes un izmantošanas kārtību nosaka 23.12.97. Noteikums "Par rezervju fonda izveidošanas un izlietošanas kārtību kredītiestādēs", Nr. 9-P. Rezerves fonda mērķis ir segt zaudējumus un zaudējumus, kas radušies bankas likumā noteiktajā darbībā. Rezerves fonda minimālais lielums tiek noteikts, pamatojoties uz bankas statūtkapitāla lielumu, un tam jābūt vismaz 15% no tā vērtības. Turklāt bankās, kas izveidotas akciju sabiedrību veidā, tās ņem vērā faktiski ieguldīto summu (pārdoto akciju) vērtību; citās bankās - no reģistrētā pamatkapitāla summas, bet ne lielāks par samaksāto). Rezerves fonda veidošanās avots ir pārskata gada peļņa, kas palika bankas rīcībā pēc nodokļu un citu maksājumu veikšanas, t.i. pāršķirstot peļņu. To nosaka pēc gada pārskata un peļņas sadales pārskata dibinātāju kopsapulces apstiprinājuma.

Ikgadējā atskaitījuma summu rezerves fondā nosaka bankas statūti, taču tā nedrīkst būt mazāka par 6% no tīrās peļņas, līdz fonds sasniedz minimālo summu, kas noteikta bankas statūtos.

Rezerves fonda līdzekļi tiek uzskaitīti otrās kārtas bilances kontā: Nr.10701 "Rezerves fonds". Pasīvais konts, kredīta atlikums ir rezerves fonda summa, kas izveidota pārskata perioda sākumā; debeta apgrozījums - fonda izmantošana; aizdevumu apgrozījums - fondu veidošana.

Konts Nr. 10701 "Rezerves fonds"

Citu līdzekļu uzskaite

Citi bankas veidotie līdzekļi ir:

1. mērķa līdzekļi (konta Nr. 10702)

2. uzkrāšanas līdzekļi (konta Nr. 10703)

3. citi līdzekļi (konta Nr. 10704).

Visi šie konti ir pasīvi, tie kalpo, lai uzskaitītu līdzekļu avotus kapitālieguldījumu veikšanai (uzkrāšanas fonds), lai apmierinātu komandas (īpašam nolūkam paredzēts fonds) sociālās, mājsaimniecības un materiālās vajadzības.

Konts Nr. 10702 "Īpaša mērķa līdzekļi"

Atkarībā no bankas pieņemtās grāmatvedības politikas līdzekļu veidošanu var veikt reizi ceturksnī vai gadā. Galvenais to veidošanās kritērijs ir peļņas pieejamība un tiesības uz tās veidošanu, ko nosaka dibināšanas dokumenti, kas nosaka gan lielumu, gan izmantošanas nosacījumus. Ja bankas administrācijai nav šādu tiesību, tad minēto fondu var veidot ar dibinātāju sapulces lēmumu, izskatot un apstiprinot bankas gada pārskatu un nosakot tīrās peļņas izlietošanas kārtību.

Bankas dibināšanas dokumenti var paredzēt tiesības uz izglītību un citiem bankas līdzekļiem (bankas priekšsēdētāja fonds), kas tiks ierakstīti kontā Nr. 10704.

Uzkrāšanas fonds (konta Nr. 10703) ir paredzēts ieguldījumiem bankas kapitālieguldījumos; veidojas uz tīrās peļņas rēķina ("d-t konts Nr. 70501, to-t konts Nr. 10703), ja šo faktu nosaka likums vai bankas dibināšanas dokumenti. ja veiktās un nodotās kapitālieguldījumu izmaksas" ekspluatācijā ir iekļautas objekta sākotnējās izmaksās. Ja kapitālieguldījumu izmaksas ir saistītas ar zemesgabala piešķiršanu būvniecībai, objektu nojaukšanai, apmācībai par jaunizveidotu objektu un nav iekļautas objekta sākotnējās izmaksās objekts, tad tie tiek atmaksāti brīdī, kad tiek slēgts konts kapitāla ieguldījumu uzskaitei no konta Nr. 10703 (konta numurs 10703, konta numurs 60701); brīdī, kad rodas šīs izmaksas, tiek izdarīts ieraksts: konta numurs 60701, konta numurs 60701 t konts Nr. 60322, 20202, 30102 utt.

Kapitalizēto objektu sākotnējās izmaksas kapitālieguldījumu rezultātā tiek ierakstītas ne tikai bilances kontos, bet arī ārpusbilances kontā Nr.919 "Kapitālieguldījumu finansēšanas avoti", tai skaitā kontā Nr.91901 "Uzkrājumu fondu līdzekļi "(dt konts Nr. 91901, konta numurs 99998) izlietotā līdzekļu avota apmērā, kas vienāds ar ekspluatācijā nodotā ​​objekta sākotnējām izmaksām.

Darbības rezultātu uzskaite

Bankas ienākumu, izdevumu un finanšu rezultātu uzskaite

Saskaņā ar Hartu banka ir juridiska persona un darbojas komerciāli. Tas nozīmē, ka tai ir raksturīgi šādi pārvaldības principi: pašpietiekamība, pašfinansējums un rentabilitāte.

Lai izpildītu šos principus, visām bankas darbībām jābūt vērstām uz ienākumu gūšanu.

Princips pašpietiekamība norāda uz vienlīdzību summas saņemtie ienākumi un radušies izdevumi.

Pašfinansējums -šī ir ieguldījumu iespēja, kas papildus pašpietiekamībai ietver peļņas gūšanu un ieguldīšanu bankas ražošanas un tehniskās bāzes paplašināšanā, novirzot to uz materiāliem stimuliem darbiniekiem.

Peļņa - ienākumu pārsniegums pār veiktajiem izdevumiem. No šejienes rentabilitātes līmenis var aprēķināt kā peļņas attiecību: a) ar kopējo aktīvu summu, vai b) tikai ar aktīvu summu, kas rada ienākumus; c) pamatkapitāla summai vai d) pašu resursu (kapitāla, līdzekļu) summai vai e) kopējai izdevumu summai utt.

Jāatzīmē, ka ienākumus un izdevumus Krievijas Federācijas Banka uzskaita pēc skaidras naudas principa, t.i. kā ienākumi tiek ieskaitīti naudas kontos un kā izmaksas faktiski rodas pārskata periodā.

Darbību rezultātu iznākums (peļņa, zaudējumi) tiek veikts saskaņā ar bankas lēmumu grāmatvedības politikā, reizi mēnesī, ceturksnī, gada beigās.

Lai reģistrētu pārskata periodā saņemtos ienākumus un radušos izdevumus, tiek izmantoti konti Nr. 701 "Ienākumi" un Nr. 705 "Izdevumi". Pirmais no tiem ir pasīvs, otrs ir aktīvs, tāpēc, ieskaitot konta Nr. 701 kredītu, tiek ņemti vērā pārskata periodā saņemtie ienākumi; par konta Nr.702 debetu - izdevumi, kas radušies pārskata periodā. Pārskata perioda beigās šie konti tiek slēgti, lai noteiktu finanšu rezultātu.

Peļņu (zaudējumus) aprēķina, debetējot radušos izdevumu summas peļņas (Nr. 703) vai zaudējumu (Nr. 704) kontu, un saņemto ienākumu summas peļņas vai zaudējumu aprēķinā (dt konts Nr. 703, 704, to-t konts Nr. 702 un d-t konts Nr. 701, kontu kopums Nr. 703, 704). Kurš no kontiem jāizmanto (Nr. 703 vai 704), ir viegli noteikt, salīdzinot ienākumu konta un izdevumu konta kopsummas:

ienākumu summas pārsniegums pār izdevumu summu norāda peļņas summu kā bankas darbības finansiālu rezultātu un otrādi.

Ieņēmumu un izdevumu, finanšu rezultātu un peļņas izmantošanas analīzei tiek piešķirti otrās kārtas konti.

Ienākumi (konta numurs 701):

Nr.70101 "Par piešķirtajiem aizdevumiem saņemtie procenti",

Nr. 70102 "Ieņēmumi, kas saņemti no darbībām ar vērtspapīriem",

Nr. 70103 "Ienākumi, kas saņemti no darbībām ar ārvalstu valūtu un citām valūtas vērtībām",

Nr. 70104 "Saņemtās dividendes",

Nr. 70105 "Banku organizāciju ienākumi",

Nr. 70106 "Naudas sodi, sodi, nokavētie naudas sodi",

Nr.70107 "Citi ienākumi".

Izdevumi (konta numurs 702):

Nr. 70201 "Procenti, kas samaksāti par piesaistītajiem kredītiem",

Nr.70202 "Juridiskām personām par aizņemtiem līdzekļiem samaksātie procenti",

Nr.70203 "Privātpersonām samaksātie procenti par noguldījumiem",

Nr. 70204 "Izdevumi operācijām ar vērtspapīriem",

Nr. 70205 "Izdevumi operācijām ar ārvalstu valūtu un citām valūtas vērtībām",

Nr.70206 "Izdevumi par vadības personāla uzturēšanu",

Nr.70207 "Banku organizēšanas izdevumi",

Nr. 70208 "Naudas sodi, sodi, samaksāti naudas sodi"

Nr.70209 "Citi izdevumi".

Peļņa (konta numurs 703):

Nr.70301 “Pārskata gada peļņa”;

Nr.70302 "Iepriekšējo gadu peļņa".

Zaudējumi (konta numurs 704):

Nr.70401 "Pārskata gada zaudējumi",

Nr.70402 "Iepriekšējo gadu zaudējumi".

Peļņas izmantošana (konta numurs 705):

Nr.70501 "Pārskata gada peļņas izlietojums",

Nr.70502 "Iepriekšējo gadu peļņas izmantošana".

Konta numurs 701 "Ienākumi"

Konta numurs 702 izdevumi

Pārskata perioda beigās, lai noteiktu finanšu rezultātu, tiek slēgti bankas ieņēmumu un izdevumu konti. Pārskata gadā peļņu vai zaudējumus nosaka pēc uzkrāšanas principa. Ja bankai ir filiāles, tad kopīgo darbību rezultāts tiek parādīts minimizēts, ja ir meitasuzņēmumi - juridiskas personas - paplašinātas - peļņa, zaudējumi. Pēc tam, kad banka ir iesniegusi gada bilanci, peļņas summa (konta atlikums Nr. 70301 "Pārskata gada peļņa") tiek ieskaitīta kontā Nr. 70302 "Iepriekšējo gadu peļņa" (d-t konts . Nr. 70301, kontu kopums. Nr. 70302), zaudējumi tiek uzskaitīti tādā pašā veidā.

Pēc tam, kad bankas dibinātāji ir apstiprinājuši gada pārskatu, konts Nr. 70302 tiek slēgts ar debetu kontā esošā atlikuma summa atbilstoši kontam "Iepriekšējo gadu peļņas izlietojums" (konts Nr. 70302, konta Nr. 70502).

Zaudējumi, kas radušies bankas finanšu darbības rezultātā, tiek atmaksāti uz bankas dibinātāju noteikto avotu rēķina.

Peļņas izmantošana

Ir jānošķir bilance un tīrā peļņa (paliek bankas rīcībā). Pārskata gada peļņu, kas saņemta kā starpība starp konta Nr.70301 apgrozījumu (debetu un kredītu), sauc par Bilance. Bilances peļņa, kas samazināta par ienākuma nodokļa summu, ir summa tīrā peļņa.

Konta Nr.705 "Peļņas izlietojums" iecelšana tiek samazināta līdz pārskata gadā izmantotās faktiski saņemtās peļņas un iepriekšējo gadu neizmantotās peļņas uzskaitei. Konts Nr.705 - aktīvs; debeta atlikums atspoguļo gada laikā, pirms pārskata perioda, izlietoto peļņas summu, debeta apgrozījumu - pārskata periodā izlietotās summas šādā veidā: nodokļi, kas uzkrāti no peļņas (d -t konts Nr. 70501, komplekta konts Nr. 60301) ;

dividendes akcionāriem no līdzdalības akciju bankas pamatkapitālā (konts Nr. 70501, konts Nr. 60320);

ieturējumus rezerves fondā (konta numurs 70501, konta numurs 10701), īpašam nolūkam paredzētos fondos, citos fondos (konta numurs 70501, konta numurs 10702) un citiem mērķiem ...

Aizdevuma apgrozījums atspoguļo konta atlikumu norakstīšanu atbilstoši peļņas un zaudējumu aprēķinam (Nr. 703 vai Nr. 704). Pēc gada bilances piegādes konta Nr.70501 atlikums tiek ieskaitīts kontā Nr.70502, un tiek pārskaitīta arī peļņas summa. Pēc tam pēc tam, kad bankas dibinātāji ir apstiprinājuši gada pārskatu, konts Nr. 70502 atspoguļo gada beigās nesadalītās peļņas izmantošanu dibinātāju noteiktajiem mērķiem (dt konts Nr. 70502, iestatiet kontu Nr. 10702, Nr. 60320 uc).

Konts Nr. 70302 tiek slēgts sarakstē ar kontu Nr. 70502 (konta Nr. 70302, konta Nr. 70502).

Analītiskajā grāmatvedībā personisko uzskaiti veic pēc atskaitījumu, iemaksu, maksājumu veidiem.

Tādējādi mēs izdalīsim trīs laika periodus peļņas posteņa izmaiņām.

1. Pārskata perioda beigās: peļņas summu nosaka, slēdzot kontus ienākumu un izdevumu uzskaitei:

d-t skaits. Nr. 70301, kontu kopums. Nr.702;

d-t skaits. Nr. 701, komplekts (h. Nr. 70301.

Kredīta atlikums kontā Nr. 70301 ir pārskata gada peļņa (tas ir, ienākumu summas pārsniegums pār izdevumu summu būs bankas darbības finansiālais rezultāts).

2. Pēc gada pārskata iesniegšanas: pārskata gada peļņas summa tiek ieskaitīta kontā Nr.70302 “Iepriekšējo gadu peļņa” (konts Nr.70301, konts Nr.70302).

Tādā pašā veidā tiek pārskaitītas atlikumu summas kontos peļņas izlietošanai (d-t konts Nr. 70502, t-konts Nr. 70501).

3. Pēc tam, kad dibinātāji (akcionāri) ir apstiprinājuši gada pārskatu un pieņemts lēmums par iepriekšējo gadu neizmantotās peļņas sadali, tiek ierakstīts:

d-t skaits. Nr.70302, kontu kopums. Nr.70502 un dr. Nr.70502, kontu kopums. Nr. 107, 102, 103, 104, 60320.

Bibliogrāfija

1. "Grāmatvedība komercbankās" - E.P. Kozlova, E. N. Galanins.

2. "Banku uzskaite un darbības tehnoloģija" - K.G. Parfjonovs.

3. INDIKĀCIJA Ts.B. "Par pārdomām Krievijas Federācijas teritorijā esošo kredītiestāžu grāmatvedībā, dažām pamatlīdzekļu uzskaites darbībām", 2000. gada 12. jūlijs Nr. 821-U

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas noteikumu Nr. 302-P "Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā" pielikumu Nr. 10, pamatlīdzekļi ir daļa no īpašuma ar noderīgu kalpošanas laiks vairāk nekā 12 mēneši, ko izmanto kā darbaspēku pakalpojumu sniegšanai, kredītiestādes vadībai, kā arī gadījumos, kas noteikti sanitāri higiēniskajos, tehniskajos un ekspluatācijas un citos īpašos tehniskos standartos un prasībās.

Pamatlīdzekļi ietver ieročus neatkarīgi no izmaksām, kā arī ieročus, ko kredītiestādes saņēmušas pagaidu lietošanai no iekšlietu struktūrām saskaņā ar 1996. gada 13. decembra federālo likumu Nr. 150-FZ, kas grozīts 2011. gada 6. decembrī, " Par ieročiem "par nomas tiesībām.

Pamatlīdzekļi ietver arī kapitālieguldījumus nomātajos pamatlīdzekļu posteņos, ja saskaņā ar noslēgto nomas līgumu šie kapitālieguldījumi ir nomnieka īpašums.

Signalizācijas un telefonijas objekti neatkarīgi no izmaksām, ja tie nav iekļauti ēku izmaksās, būvniecības laikā;

Grāmatas neatkarīgi no izmaksām.

Bankas vadītājam ir tiesības noteikt ierobežojumus priekšmetu vērtībai, lai tos pieņemtu pamatlīdzekļos, piemēram, pieņemot objektu uzskaitei kā pamatlīdzekli komerciālās bezkredīta organizācijās, objekta izmaksām jābūt jābūt vismaz divdesmit tūkstošiem rubļu. Preces, kas ir zem noteiktā limita, tiek klasificētas kā krājumi.

Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventāra objekts, kuram tiek piešķirts inventarizācijas numurs un tiek atvērts personīgais konts saskaņā ar Krievijas Federācijas Bankas regulas Nr. 302 pielikumā Nr. 10 aprakstītajām prasībām attiecībā uz personīgajiem kontiem. -P "Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā". Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek organizēta pēc objekta, saskaņā ar personīgajiem kontiem, kas atrodas krājumu kartēs vai inventāra grāmatās 0489007, kā arī pamatlīdzekļu žurnālā 0489008. Uz kartēm tiek ierakstīti numuri, kas norādīti ierakstāmajos posteņos. Kartes tiek ievietotas karšu rādītājā atbilstoši līdzīgu objektu grupām.

Ir atļauts saglabāt grupas pases kartes vairākiem vienādiem priekšmetiem, kas iegādāti vienlaikus. Pamatlīdzekļu reģistrs gada beigās netiek noslēgts, un ieraksti tajā turpinās arī jaunajā gadā. Objektu darbības vietām tiek sastādīts inventarizācijas objektu saraksts, kas piešķirts finansiāli atbildīgām personām. Inventāra karšu vai grāmatu aizpildīšanas pamats ir primārie grāmatvedības dokumenti (pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akti, tehniskās pases un citi dokumenti, kas raksturo objekta stāvokli, tā mērķi un procedūru, ekspluatācijas nosacījumus).

Ja vienam objektam ir vairākas daļas, kuru lietderīgās lietošanas laiks ir ievērojami atšķirīgs, katra šāda daļa tiek uzskaitīta kā neatkarīgs inventāra objekts.

Pamatlīdzekļu saņemšana var būt būvniecības (būvniecības), izveides (ražošanas), iegādes un citu ieņēmumu rezultāts.

Visu veidu pamatlīdzekļi tiek atspoguļoti grāmatvedībā to sākotnējā vērtībā, kas tiek noteikta objektiem:

Akcionāru (dalībnieku) iemaksas bankas pamatkapitāla iemaksu kontā - pēc pušu vienošanās.

Saņemts bez maksas - eksperti vai saskaņā ar pamatlīdzekļu nodošanas un pieņemšanas dokumentu datiem, vai par tirgus cenu.

Pirkts par maksu - pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas, montāžas, uzstādīšanas izmaksas.

Uzbūvēts - par faktiskajām izmaksām.

Konkrēto būvniecības (būvniecības), radīšanas (izgatavošanas), īpašuma iegādes (ieskaitot nodokļu summas) izmaksu sastāvu nosaka kredītiestāde saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ieskaitot Finanšu ministrijas normatīvos aktus Krievijas Federācijas.

Sākotnējās izmaksas ir atļautas pēc objekta pabeigšanas, modernizācijas, rekonstrukcijas, daļējas likvidācijas un pārvērtēšanas.

Pamatlīdzekļus var uzskaitīt arī par atgūtajām izmaksām, kas rodas pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultātā ar valdības lēmumu.

Aizstāšanas izmaksas ir pamatlīdzekļu pavairošanas izmaksas noteiktā laika brīdī, tas ir, objektu iegāde vai būvniecība, pamatojoties uz pašreizējām cenām vai to ražošanas izmaksām jaunos apstākļos. Tā kā, piemēram, inflācijas apstākļos palielinās izejvielu, materiālu, rezerves daļu izmaksas un darba samaksas likmes, jebkurai kredītiestādei ir jāizveido finansējuma avots, lai nomainītu nolietotos priekšmetus lielākā apjomā nekā sākotnēji izmaksas; attiecīgi, pārdodot objektus, pārdošanas vērtībai vajadzētu palielināties.

Pārvērtēšanu veic vai nu, izmantojot centrāli noteiktus koeficientus, vai arī sākotnējo vērtību tieši pārvēršot pārvērtētajā saskaņā ar dokumentēto tirgus cenu. Tajā pašā laikā tiek pārrēķināta iepriekš uzkrātā nolietojuma summa. Pārvērtēšanas rezultāts maina ne tikai objekta sākotnējo vērtību un nolietojuma summu, bet arī rada jaunu avotu - papildu kapitālu kontā 10601 "Īpašuma vērtības pieaugums pārvērtēšanas laikā".

Bankas ne retāk kā reizi gadā - no pārskata gada 1. janvāra - var pārvērtēt pamatlīdzekļus pēc aizstāšanas izmaksām, indeksējot vai veicot tiešu pārrēķinu par dokumentētām tirgus cenām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu. Pārvērtēšanas rezultāti janvārī tiek atspoguļoti grāmatvedības dokumentos.

Ir atļauts uzturēt pamatlīdzekļu uzskaites ierakstus veselos rubļos, bet noapaļojot tikai uz augšu. Šajā gadījumā pamatlīdzekļi tiek ierakstīti veselos rubļos, un noapaļotā summa kapeikās tiek ieskaitīta ienākumu kontā.

Pamatlīdzekļu vispārējai uzskaitei tiek izmantots aktīvais konts 604 "Pamatlīdzekļi", kas nodrošina pieejamības organizēšanu un uzskaiti, pamatlīdzekļu darbību ekspluatācijā, krājumus, saglabāšanu, nomu. Tajā pašā kontā tiek ierakstīti kredītiestādei piederoši zemes gabali un citi dabas pārvaldības objekti, kā arī kapitālieguldījumi nomātajos pamatlīdzekļos.

Kontu debetā tiek ierakstītas kapitalizēto pamatlīdzekļu summas atbilstoši kontiem kapitālieguldījumu uzskaitei, papildu kapitāla uzskaitei par pamatlīdzekļu pārvērtēšanas summu, kas veikta saskaņā ar noteikto procedūru, pamatkapitāla pamatkapitāla iemaksā ieguldīto pamatlīdzekļu vērtība.

Kontu kredīts atspoguļo izņemto pamatlīdzekļu summas atbilstoši kontam īpašuma atsavināšanas (pārdošanas) ierakstīšanai, kontu kontā īpašuma vērtības pieauguma reģistrēšanai pārvērtēšanas laikā.

Grāmatvedību veic pamatlīdzekļu grupas, kas izveidotas otrās kārtas kontos:

Konts 60401 "Ēkas un būves";

Konts 60404 "Zeme";

Konts 60405 "Uzkrājumi iespējamiem zaudējumiem".

Darbības rezultātā nolietojas jebkurš objekts no iepriekš minētajiem pamatlīdzekļiem, tas ir, tas zaudē savas tehniskās un ekonomiskās īpašības un fiziskās īpašības. Norādīto īpašumu zaudējumu vērtības izteiksmi pa objektiem sauc par pamatlīdzekļu nolietojumu.

Katrai bankai kā pamatlīdzekļu īpašniekam ir jānodrošina līdzekļu (avotu) uzkrāšana nolietoto objektu iegādei un atjaunošanai. Tas tiek panākts, izmantojot nolietojuma atskaitījumus, kas tiek iekļauti bankas izdevumos. Likmes ir ikgadējas, tās kalpo par pamatu objekta kalpošanas laika aprēķināšanai. Ja visa objekta kalpošanas laikā nolietojuma summa ir vienāda (ar nemainīgām sākotnējām izmaksām), tad šāda veida nolietojuma aprēķinu sauc par lineāru. Nolietojums tiek aprēķināts no nākamā mēneša pēc kapitalizācijas mēneša bilancē un beidzas ar nākamo mēnesi pēc objekta atsavināšanas mēneša.

Nolietojums tiek iekasēts "par pilnīgu atjaunošanu", tas ir, tas nozīmē ne tikai fizisku, bet arī objektu novecošanu, kas nozīmē, ka nolietojums tiek iekasēts par objektiem, kas ir ekspluatācijā un ir noliktavā (rezerve).

Maksimālajam uzkrātajam nolietojumam (amortizācijai) katram postenim jābūt vienādam ar posteņa uzskaites (sākotnējo) vērtību, no kuras atņemts šī pamatlīdzekļu posteņa pārvērtēšanas fonda atlikums. Pamatlīdzekļu nolietojuma (nolietojuma) summu uzskaitei un pārvietošanai tiek izmantots konts Nr. 606 "Pamatlīdzekļu nolietojums" - pasīvs. Kredīta atlikums nozīmē ne tikai uzkrātā nolietojuma summu, kas iekļauta bankas izdevumos, bet arī tās pieaugumu vai samazinājumu pārvērtēšanas rezultātā: debeta apgrozījums - nolietojuma norakstīšana (samazināšanās) saistībā ar pamatlīdzekļu aiziešanu pensijā un pārvērtēšanu , aizdevumam - nolietojums un tā pieaugums pārvērtēšanas brīdī. Nolietojums tiek aprēķināts katru mēnesi. Analītisko grāmatvedību organizē personiskie konti.

Krājumu kartēs un grāmatās arī jāfiksē pārvērtēšanas fakts, tas ir, aizstāšanas izmaksu un nolietojuma ieraksts. Kredītiestādēm nolietojuma un amortizācijas summas nesakrīt, jo nolietojums ir summa, kas veido bankas izdevumus, un nolietojums ietver papildu summu, kas iegūta pārvērtēšanas rezultātā.

Nolietojums netiek iekasēts par:

Ārēju uzlabojumu objektiem

Zemes gabali un dabas resursi

Mākslas darbi, interjera un dizaina priekšmeti, senlietas.

Pamatlīdzekļi, kas saņemti brīvai lietošanai.

Preces, kuru vērtība ir zem noteiktā limita.

Bankas vadītājs nosaka nolietojuma aprēķināšanas metodes un apstiprina tās ar rīkojumu grāmatvedības politikā.

Īpašums tiek atsavināts no kredītiestādes šādu iemeslu dēļ:

Īpašumtiesību nodošana, tostarp īstenošanas laikā;

Norakstīšana sakarā ar neatbilstību turpmākai izmantošanai morālās vai fiziskās pasliktināšanās dēļ, likvidācija avāriju, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju gadījumā.

Lai noteiktu īpašuma piemērotību tālākai izmantošanai, tā atjaunošanas iespēju, kā arī noformētu dokumentāciju nolietotā īpašuma norakstīšanai, kredītiestādē tiek izveidota attiecīgo amatpersonu komisija. . Tajā pašā laikā komisijā jāiekļauj kredītiestādes vadītāja vietnieks, galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), juridiskā dienesta pārstāvis, citi speciālisti (ar vadītāja lēmumu) un personas, kas ir atbildīgas par īpašums.

Atsavināšanas analītiskā uzskaite tiek veikta personīgajos kontos, kas atvērti katram objektam.

Lai uzskaitītu pensionētos pamatlīdzekļus un to izbeigšanas rezultātus, kontu plānā ir norādīts konts Nr. 612 “Pensija un pārdošana”.

Konta debetā jāatspoguļo:

Aizgājušā īpašuma uzskaites vērtība atbilstoši atbilstošajiem uzskaites kontiem;

Izmaksas, kas saistītas ar apglabāšanu, saskaņā ar kontiem norēķinu veikšanai ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;

Summa, kas jāmaksā nevienlīdzīgas apmaiņas gadījumā saskaņā ar apmaiņas līgumu, saskaņā ar kontiem norēķinu uzskaitei ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem, vai summa, kas samaksāta sarakstē ar naudas līdzekļu uzskaites kontu.

Konta kredīts atspoguļo:

Ieņēmumi no īpašuma pārdošanas, ko nosaka pirkšanas un pārdošanas līgums, saskaņā ar kontiem norēķinu veikšanai ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem vai naudas līdzekļu uzskaitei;

Īpašuma tirgus cena, kas saņemta saskaņā ar apmaiņas līgumiem, atbilstoši kontam kapitālieguldījumu uzskaitei, ja saņemtais īpašums ir pamatlīdzekļi, kā arī summa, kas jāsaņem nevienlīdzīgas apmaiņas gadījumā, atbilstoši grāmatvedības uzskaites kontiem norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem;

Nolietojums, kas uzkrāts par pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu izņemto posteni atbilstīgi nolietojuma kontiem;

Maksājumi, kas nav samaksāti iznomātājam gadījumā, ja iznomātājs pirms termiņa atdod iznomātājam līgumā noteiktajos gadījumos atbilstīgi nomas saistību uzskaites kontam.

Norakstot īpašumu, jo tas nav piemērots turpmākai izmantošanai personīgā konta aizdevumā, tiek atspoguļots arī:

Kompensācijas summas par materiālajiem zaudējumiem, kas radušies no trūkumiem vai vērtību bojājumiem, kas piedzītas no vainīgajām personām, saskaņā ar kontu, lai uzskaitītu norēķinus ar darbiniekiem par algu, norēķinus ar darbiniekiem par atbildīgām summām vai ar kontu norēķinu uzskaitei ar citiem parādniekiem un kreditoriem;

No apdrošinātājiem saņemtās vai saņemamās apdrošināšanas atlīdzības summas atbilstīgi kontiem norēķinu veikšanai ar citiem parādniekiem un kreditoriem.

Kredītiestādei ir tiesības ne tikai pārdot pamatlīdzekļus vai tos iegādāties, bet arī darboties kā pamatlīdzekļu objekta iznomātājam vai nomniekam.

Saskaņā ar starptautiskajiem standartiem īre var būt finanšu (līzinga) un pašreizējā.

Finanšu noma (noma) ir noma, kurā praktiski visi riski un ieņēmumi, kas saistīti ar īpašumtiesībām uz aktīvu, tiek nodoti nomniekam, savukārt riski ietver aktīva novecošanu un nomātā aktīva izmantošanas negatīvās sekas, kā arī ienākumus - nomātā aktīva vērtības pieaugums.

Iznomātājs nenomaksā nomāto īpašumu. Nomniekam nodotās nomātās lietas tiek uzskaitītas ārpusbilances kontā par īpašumu, kas nodots nomnieku bilancē. Darījumu uzskaite, kas saistīti ar finanšu nomas (līzinga) pakalpojumu pārdošanu, un finansiālā rezultāta noteikšana no tiem tiek veikta līzinga pakalpojumu pārdošanas uzskaites kontos.

Pašreizējā noma attiecas uz jebkāda veida nomu, kas nav finanšu noma.

Īpašums, kas nomniekam nodots pagaidu valdīšanai un lietošanai vai pagaidu lietošanai, tiek ierakstīts iznomātāja bilancē.

Pamatlīdzekļu nomas un nomas uzskaitei tiek izmantoti šādi konti:

Konts 60401 "Ēkas un būves" - nomātā nodotā ​​pamatlīdzekļa objekta uzskaites vērtības uzskaite iznomātāja bilancē;

Konts 915 "Līzinga un līzinga operācijas" (ārpusbilance), proti, konts 91501 "Iznomātie pamatlīdzekļi" - šajā kontā tiek ņemta vērā līzinga kredītiestādes nomātā īpašuma uzskaites vērtība vai tiek ņemta vērā uzskaites vērtība īpašumu, kas nomāts no aizdevējas iestādes-iznomātāja;

Konts 608 "Finanšu noma (līzings)", proti, konti 60804 "Finanšu nomā (līzingā) saņemtie īpašumi", 60805 "Finanšu nomā (līzingā) saņemto pamatlīdzekļu nolietojums" un 60806 "Nomas saistības";

Konts 603 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem", proti, konts 60312 "Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un pircējiem";

Konts 613. "Atliktie ienākumi", proti - konts 61304 "Atliktie ienākumi no citiem darījumiem".

Tādējādi galvenie grāmatvedības ieraksti pamatlīdzekļu kustības uzskaitei būs šādi:

D 60701 - K 60311 (60312) - iegādāto pamatlīdzekļu līgumiskā vērtība.

D 60701 - K 60311 (60312) - pamatlīdzekļu piegādes, uzstādīšanas un montāžas izmaksas.

D 60312 - KT 30102 - avansa maksājuma pārskaitīšana saskaņā ar būvniecības līgumu.

D 60701 - K 60312 - veiktā darba pieņemšana.

D 60401 - K 60701 - iekārtas nodošana ekspluatācijā.

D 60401 - K 70605 - pamatlīdzekļu objekta saņemšana bez maksas.

D 60701 - K 60712 - piegādes izmaksu uzskaite un norādīto objektu nogādāšana tādā stāvoklī, kādā tie ir piemēroti lietošanai.

D 60701 - K 61205 - pamatlīdzekļu objekta saņemšanas uzskaite saskaņā ar apmaiņas līgumu (šis ieraksts tiek veikts vienlaikus ar D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - pamatlīdzekļu saņemšana kā ieguldījums pamatkapitālā, veidojot banku.

D 60401 - K 60322 - pamatlīdzekļu saņemšana kā ieguldījums pamatkapitālā, palielinot pamatkapitālu.

D 10601 - (70606) - K 60401 - pamatlīdzekļu objekta nolietojuma summa.

D 60401 - K 10601 - pamatlīdzekļu objekta pārvērtēšanas summa.

D 70606 - K 60601 - nolietojums.

D 10601 - K 60601 - nolietojuma pārvērtēšana.

D60601 - K10601 - nolietojuma uzcenojums.

D 60601 - K 61209 - nolietojuma norakstīšana, atsavinot pamatlīdzekļu posteni.

D 91501 - K 99999 - pamatlīdzekļu noma (ja kredītiestāde ir iznomātājs).

D 60312 - K 70601 - tiek iekasēta īres maksa.

D 30102 - K60312 - saņemta īres maksa.

D 99998 - K 91507 - pamatlīdzekļu posteņa noma (ja kredītiestāde ir nomnieks).

D 70606 - K 60312 - uzkrāšana un nodošana par labu īrniekam.

D 60312 - K 30102 - nomas maksas pārskaitīšana iznomātājam.

D 91507 - K 99998 - nomātā pamatlīdzekļa atdošana iznomātājam.

D 61209 - K 60401 - sākotnēji (aizstāšanas) pamatlīdzekļu izmaksas.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - izdevumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu atsavināšanu.

D 61209 - K60309 - PVN uzkrājums par pārdotajiem, dāvinātajiem un apmainītajiem pamatlīdzekļiem.

D 61209 - K 70601 - peļņa no pamatlīdzekļu atsavināšanas.

D 61008 - K 61209 - materiālu (rezerves daļu) izmaksas, kas kapitalizētas no pamatlīdzekļu objekta likvidācijas.

D 60305 (60323) - K 61209 - pamatlīdzekļa trūkuma atlikusī vērtība.

D 60312 - K 61209 - ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas.

D 70606 - K 61209 - zaudējumi no pamatlīdzekļu atsavināšanas.

2. nodaļa Banku grāmatvedības operācijas un kontu plāns

2.1. Bankas operācijas

Kredītiestāde ir juridiska persona, kurai, lai gūtu peļņu kā savu darbības galveno mērķi, pamatojoties uz speciālu Krievijas Federācijas Centrālās bankas (Krievijas Bankas) atļauju (licenci), ir tiesības veikt banku operācijas, kas paredzētas federālajā likumā “Par bankām un banku darbību”. Kredītorganizācija tiek veidota, pamatojoties uz jebkāda veida īpašumtiesībām kā uzņēmējdarbības vienība.

Banka ir kredītiestāde, kurai ir ekskluzīvas tiesības kopumā veikt šādas banku operācijas: piesaistīt līdzekļu noguldījumus no fiziskām un juridiskām personām, izvietot šos līdzekļus savā vārdā un uz sava rēķina ar atmaksas nosacījumiem, maksājumu, steidzamību , atverot un uzturot fizisku un juridisku personu bankas kontus.

Nebanku kredītiestāde ir kredītiestāde, kurai ir tiesības veikt noteiktas bankas operācijas, kuras paredz federālais likums “Par bankām un banku darbību”. Nebanku kredītiestādēm pieļaujamās banku operāciju kombinācijas nosaka Krievijas Banka.

Bankas operācijas ietver:

1) līdzekļu piesaistīšana no fiziskām un juridiskām personām noguldījumos (pēc pieprasījuma un uz noteiktu laiku);

2) minēto piesaistīto līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem;

3) fizisku un juridisku personu bankas kontu atvēršana un uzturēšana;

4) veikt norēķinus fizisku un juridisku personu vārdā, ieskaitot korespondentbankas, to bankas kontos;

5) skaidras naudas, vekseļu, maksājumu un norēķinu dokumentu iekasēšana un kases pakalpojumi fiziskām un juridiskām personām;

6) ārvalstu valūtas pirkšana un pārdošana skaidrā naudā un bezskaidras naudas veidā;

7) noguldījumu piesaiste un dārgmetālu izvietošana;

8) bankas garantiju izsniegšana;

9) naudas pārskaitījumu veikšana fizisku personu vārdā, neatverot bankas kontus (izņemot pasta pasūtījumus).

Kredītiestāde papildus uzskaitītajām banku operācijām ir tiesīga veikt šādus darījumus:

1) garantiju izsniegšana trešajām personām, paredzot saistību izpildi skaidrā naudā;

2) prasījuma tiesību iegūšana no trešajām personām par saistību izpildi naudā;

3) līdzekļu un cita īpašuma uzticības pārvaldība saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām;

4) operāciju veikšana ar dārgmetāliem un dārgakmeņiem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

5) īrēt fiziskām un juridiskām personām īpašas telpas vai seifus, kas atrodas tajos dokumentu un vērtslietu glabāšanai;

6) līzinga operācijas;

7) konsultāciju un informācijas pakalpojumu sniegšana.

Kredītiestādei ir tiesības veikt citus darījumus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Visas bankas operācijas un citi darījumi tiek veikti rubļos un, ja ir atbilstoša Krievijas Bankas licence, ārvalstu valūtā. Bankas operāciju veikšanas noteikumus, tostarp noteikumus par to materiālo un tehnisko atbalstu, nosaka Krievijas Banka saskaņā ar federālajiem likumiem. Saskaņā ar Krievijas Bankas licenci veikt bankas operācijas banka ir tiesīga emitēt, pirkt, pārdot, uzskaitīt, uzglabāt un veikt citas darbības ar vērtspapīriem, kas pilda maksājuma dokumenta funkcijas, ar vērtspapīriem, kas apliecina līdzekļu piesaisti uz noguldījumiem un banku kontiem, izmantojot citus vērtspapīrus, operācijām, kurām nav nepieciešama īpašas licences iegūšana saskaņā ar federālajiem likumiem, kā arī ir tiesības veikt šo vērtspapīru uzticības pārvaldību saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām.

Kredītiestādei ir tiesības veikt profesionālu darbību vērtspapīru tirgū saskaņā ar federālajiem likumiem. Kredītiestādei ir aizliegts iesaistīties ražošanas, tirdzniecības un apdrošināšanas darbībās.

2.2. Grāmatvedības banku kontu plāns

Banku kontu plāns ir sistemātisks sintētisko grāmatvedības kontu saraksts.

Sintētiskie konti ir palielināti pirmās kārtas (3 cipari) un otrās kārtas (5 cipari) konti, atšķirībā no analītiskajiem kontiem - detalizēti 20 ciparu konti.

Kontu plāns grāmatvedības uzskaitei bankās ir neatņemama Krievijas Bankas "Noteikumi par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā" 05.12.02 Nr. 205-P sastāvdaļa. Turklāt katra banka savas grāmatvedības politikas ietvaros izstrādā darba grāmatvedības kontu plānu, saskaņā ar kuru šī banka darbojas. Plānā ir vairāk nekā 1000 sintētisko kontu. Tomēr reāli grāmatvedības ieraksti tiek veikti tikai starp analītiskiem 20 ciparu personīgajiem kontiem; starp sintētiskiem kontiem - tikai kā saīsinājums izglītības, mācību un zinātniskiem mērķiem.

Plāna konti ir sadalīti 5 nodaļās.

A nodaļa "Bilances konti". Tie ietver galvenos kontus, kas veido bankas bilanci pamatdarbībām. Citu nodaļu kontiem ir vai nu papildu nozīme (B nodaļa "Ārpusbilances konti"), vai arī tie atspoguļo dažu īpašu darījumu uzskaiti, kas nav uzskaitīti galvenajā bilancē. Tajos ietilpst trasta konti - citu personu īpašuma pārvaldīšana (B nodaļa), steidzami darījumi - darbības nākotnē (D nodaļa), glabāšanas konti - depozitārija darbību uzskaite (E nodaļa). Turklāt visu šo nodaļu kontiem tiek sastādīti atsevišķi atlikumi.

Dažādu nodaļu atlikumus var saistīt: sliktais parāds tiek pārnests no bilances kontiem uz ārpusbilances B; atlikumi no D nodaļas noteikta termiņa kontiem - līdz galvenajam atlikumam banku operācijas termiņā. Skaidras naudas darījumi par trasta darījumiem tiek atspoguļoti vienlaicīgi gan bilances kontos, gan trasta kontos (B nodaļa); trasta darījumi ar vērtspapīriem - vienlaikus B nodaļas kontos un vērtspapīru kontos (E nodaļa).

Bilances konti ir sagrupēti sadaļās: no pirmā līdz septītajam un sākas ar šiem skaitļiem, A nodaļas bilances konta raksturīga iezīme ir konta pirmais cipars diapazonā no 1 līdz 7. Bilances konti tiek grupēti pirmās kārtas konti (trīs cipari = sadaļas numurs + divi cipari) un otrās kārtas konti (pieci cipari = pirmās kārtas konta numurs + divi cipari). Tāpēc tiek lasīts otrā pasūtījuma skaits, piemēram, 405-02, piešķirot pirmā pasūtījuma skaitu - 405.

2.3. Grāmatvedības noteikumu vispārīgās iezīmes bankās

Kredītiestāde izstrādā un apstiprina grāmatvedības politiku saskaņā ar Krievijas Bankas noteikumiem un citiem noteikumiem.

Ja kredītiestādes vadītājs obligāti apstiprina:

Darba kontu plāns uzskaitei kredītiestādē un tās nodaļās, pamatojoties uz Krievijas Bankas apstiprināto kontu plānu grāmatvedības uzskaitei kredītiestādēs;

Darījumu apstrādei izmantotās primāro grāmatvedības dokumentu veidlapas, ieskaitot iekšējo finanšu pārskatu dokumentu veidlapas, kurām standarta veidlapas nav paredzētas Krievijas Valsts statistikas komitejas albumos;

Kārtība norēķiniem ar to filiālēm (struktūrvienības);

Procedūra atsevišķu grāmatvedības darījumu veikšanai, kas nav pretrunā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem;

Inventarizācijas veikšanas kārtība un īpašuma un saistību veidu novērtēšanas metodes;

Pamatlīdzekļu vērtības izmaiņu kārtība un gadījumi, kuros tie pieņemti uzskaitei (pārvērtēšana, modernizācija, rekonstrukcija);

To priekšmetu vērtības ierobežojums, kas pieņemami uzskaitei kā pamatlīdzekļu daļa;

Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojuma aprēķināšanas metodes;

Kārtība, kādā krājumu izmaksas tiek attiecinātas uz izdevumiem;

Dokumentu plūsmas noteikumi un grāmatvedības informācijas apstrādes tehnoloģija, ieskaitot filiāles (struktūrvienības);

Procedūra notiekošo banku iekšējo darījumu uzraudzībai;

Analītisko un sintētisko grāmatvedības dokumentu drukāšanas procedūra un biežums. Tajā pašā laikā katru dienu tiek drukāts atlikums, personīgie konti, ar kuriem tika veiktas operācijas (operācija tika veikta), kā arī izraksti (personīgo kontu otrās kopijas);

Citi risinājumi, kas nepieciešami grāmatvedības organizēšanai.

Saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību” kredītiestādes vadītājs ir atbildīgs par grāmatvedības organizēšanu un likumdošanas ievērošanu, veicot bankas operācijas.

Kredītiestādes galvenais grāmatvedis ir atbildīgs par grāmatvedības politikas veidošanu, grāmatvedības uzskaites kārtošanu un savlaicīgu pilnīgu un ticamu finanšu pārskatu iesniegšanu. Tas nodrošina veikto operāciju atbilstību Krievijas Federācijas tiesību aktiem un Krievijas Bankas noteikumiem, kontroli pār īpašuma kustību un saistību izpildi. Galvenā grāmatveža prasības dokumentu dokumentēšanai un nepieciešamo dokumentu un informācijas iesniegšanai grāmatvedības nodaļā ir obligātas visiem kredītiestādes darbiniekiem. Bez galvenā grāmatveža vai viņa pilnvarotu amatpersonu paraksta norēķinu un skaidras naudas dokumenti, ar dokumentiem sastādītās finanšu un kredītsaistības tiek uzskatītas par nederīgām un nav pieņemamas izpildei.

Grāmatvedības uzskaite par darījumiem, kas veikti ar klientu kontiem, īpašumu, prasībām, saistībām, uzņēmējdarbību un citiem kredītiestāžu darījumiem, tiek glabāta Krievijas Federācijas valūtā - rubļos.

Citu juridisku personu īpašuma uzskaite, ko tur kredītiestāde, tiek veikta atsevišķi no materiālajiem aktīviem, kas tai pieder ar īpašumtiesībām.

Kredītiestāde pastāvīgi uztur grāmatvedības uzskaiti no brīža, kad tā reģistrēta kā juridiska persona, līdz reorganizācijai vai likvidācijai Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā. Kredītiestāde veic īpašuma, banku, uzņēmējdarbības un citu operāciju uzskaiti, divreiz ierakstot savstarpēji saistītos grāmatvedības kontos, kas iekļauti grāmatvedības kontu plānā. Grāmatvedības analītiskajiem datiem jāatbilst sintētisko grāmatvedības kontu apgrozījumam un atlikumiem. Visas inventarizācijas darbības un rezultāti ir savlaicīgi jāatspoguļo grāmatvedības kontos bez izlaidumiem vai izņēmumiem.

Kredītiestāžu grāmatvedībā kārtējās bankas iekšējās operācijas un operācijas kapitāla izdevumu uzskaitei (turpmāk tekstā - “kapitālieguldījumi”) uzskaita atsevišķi.

Atbilstībai Noteikumiem jānodrošina:

Ātra un precīza klientu apkalpošana;

Savlaicīga un precīza banku operāciju atspoguļošana kredītiestāžu grāmatvedībā un pārskatos;

Trūkumu iespējamības, nelikumīgu līdzekļu, materiālo vērtību izlietošanas novēršana;

Darbaspēka izmaksu un līdzekļu samazināšana banku operācijām, pamatojoties uz automatizācijas rīku izmantošanu;

Pareiza kredītiestāžu dokumentu noformēšana, atvieglojot to piegādi un izmantošanu galamērķa vietā, novēršot kļūdu rašanos un nelikumīgu darbību veikšanu, veicot grāmatvedības operācijas.

Kredītiestāžu uzskaites kontu plāns ir izstrādāts, ņemot vērā Krievijas Federācijas banku sistēmas uzkrāto pieredzi, ārvalstīs valdošo banku praksi. Tajā pašā laikā grāmatvedība pilnībā jāizmanto vadības lēmumu pieņemšanai, peļņas veicināšanai, finanšu un statistikas pārskatu samazināšanai.

Kontu plānā otrās kārtas bilances konti ir definēti kā tikai aktīvi vai tikai pasīvi.

Analītiskajā grāmatvedībā sapārotie personiskie konti tiek atvērti otrās kārtas kontos, kas definēti kā "Pārī savienoto kontu saraksts, kuru atlikums var mainīties uz pretējo". Atvērta pāra atlikumam ir atļauts būt tikai vienam personīgajam kontam: aktīvam vai pasīvam. Darba dienas sākumā darījumi sākas personīgajā kontā ar atlikumu (atlikumu), bet, ja nav atlikuma - no konta, kas atbilst darījuma būtībai. Ja darba dienas beigās personīgajā kontā, pretēji konta atribūtam, tiek izveidots atlikums (atlikums) pasīvajā kontā - debetā vai aktīvajā - kredītā, tad tas jāpārskaita ar grāmatvedības ierakstu pamatojoties uz piemiņas rīkojumu uz atbilstošo sapāroto personīgo kontu grāmatvedības līdzekļiem. Ja kāda iemesla dēļ abos pāros savienotajos personīgajos kontos ir atlikumi (atlikumi), tad darba dienas beigās ir nepieciešams pārskaitīt grāmatvedības ierakstu, pamatojoties uz piemiņas rīkojumu, zemāko atlikumu kontā ar lielu atlikumu; darba dienas beigās jābūt tikai vienam atlikumam: debetam vai kredītam vienā no pārī savienotajiem personīgajiem kontiem.

Banku grāmatvedībā viss kredītiestādes īpašums ir sadalīts 3 kategorijās:

• 1. Pamatlīdzekļi (60401).
• 2. Nemateriālie aktīvi (60901).
• 3. Materiālie krājumi (610 (02, 08-11))

Par katru bankai piederošo īpašumu tika samaksāts, t.i. banka kļuva par šī īpašuma īpašnieku radušos izdevumu rezultātā (izņēmums: īpašums, ko banka saņēma bez atlīdzības). Viens no galvenajiem īpašuma uzskaites uzdevumiem ir atspoguļojums operāciju uzskaitē, lai atlīdzinātu bankas izdevumus saistībā ar dažādu īpašuma objektu iegādi. CB ir atļauts atlīdzināt izmaksas par dažādiem īpašuma objektiem, norādot šo izmaksu summu uz bankas kārtējiem izdevumiem, ko sedz tās kārtējie ienākumi.

Bankas izmaksu atlīdzināšanas process par pamatlīdzekļiem un nemat. aktīvi tiek veikti, izmantojot nolietojumu, t.i. banka pakāpeniski, daļēji, atlīdzina izmaksas objekta lietderīgās lietošanas laikā.

Paklāja izdevumu atlīdzināšana. akcijas to pilnajā uzskaites vērtībā tiek ražotas dienā, kad šis īpašums tiek nodots ekspluatācijā (t.i., materiālajiem krājumiem netiek iekasēts nolietojums).

Banka var kļūt par īpašuma īpašnieku šādos veidos:

• 1) Īpašuma saņemšana bankas īpašumā iemaksu veidā tās pamatkapitālā.
• 2) Īpašuma objektu iegāde (iegāde).
• 3) Īpašuma objektu radīšana (būvniecība), ko veic pati kredītiestāde.
• 4) Īpašuma nodošana bankai pēc līzinga operācijas pabeigšanas, kurā banka ir nomnieks.
• 5) īpašuma objektu saņemšana bez atlīdzības.
• 1) Paklāja uzskaite. akcijas kredītiestādēs.

• 1. No bankas kases finansiāli atbildīgajai personai tika dota skaidra nauda mājsaimniecību iegādei mazumtirdzniecībā. inventarizācija (finansiāli atbildīgās personas ir tie bankas darbinieki, ar kuriem ir noslēgts līgums par materiālo atbildību; tikai šiem darbiniekiem var saņemt skaidru naudu no kases jebkuras materiālās vērtības iegādei): Дт 60308 - Кт 20202 - 500.
• 2. Finansiāli atbildīgā persona ziņoja par uzskaitāmās summas izdevumiem, pārvedot mājsaimniecības uz bankas noliktavu. inventarizācija 500 apmērā un avansa pārskata sastādīšana ar pārdošanas kvīšu pielikumu: Дт 61009 - Кт 60308 - 500.
• 3. Daļa no iegādātajām mājsaimniecībām. inventārs nodots lietošanai Sanktpēterburgā (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
• 2) Pamatlīdzekļu uzskaite kredītiestādēs.

Visas materiālās vērtības, kas bankai ir, ir darba līdzekļi, t.i. tie rada kredītiestādes darbībai nepieciešamos apstākļus. Turklāt grāmatvedībā tie ir sadalīti 2 īpašuma kategorijās: pamatlīdzekļi un krājumi.

Norādītais sadalījums tiek veikts atkarībā no 2 faktoriem:

• 1. kalpošanas laiks (līdz 1 gadam, vairāk nekā 1 gads).
• 2. galvenais faktors ir izmaksas par īpašuma vienību.

Bankas vadība nosaka vērtības ierobežojumu vienībai uz īpašumu, atkarībā no tā, kurš objekts tiks uzskaitīts vai nu kā OS, vai kā paklāja daļa. akcijas.

• 1) Banka saņēma īpašumtiesības uz pamatlīdzekļiem kā ieguldījumu Kriminālkodeksā: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
• 2) Bankas īpašums līzinga darbības beigās tika nodots pamatlīdzekļu objektos, un no kuriem banka darbojās kā nomnieks: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
• 3) Banka mājsaimniecības saņēma bez maksas. inventārs un piederumi: Dt 61009 (A +) (var būt arī konti 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).

Bezmaksas saņemtā īpašuma izmaksas tiek atspoguļotas bankas pašreizējos ienākumos; ja tiek saņemti pamatlīdzekļu vai nemateriālo aktīvu posteņi, no tiem netiek iekasēts nolietojums.

Darījumu uzskaite par pamatlīdzekļu iegādi (iegādi).

Bankai ir tiesības iekasēt nolietojumu par ekspluatācijā nodoto objektu no nākamā mēneša pēc tā nodošanas ekspluatācijā. Nolietojums tiek iekasēts, līdz tā kopējā summa sakrīt ar objekta uzskaites vērtību.

Ja īpašuma objekti ir pārvērtēti un to uzskaites vērtība ir palielinājusies, tad mēneša nolietojuma summa tiek pārrēķināta, ņemot vērā veikto pārvērtēšanu.

Banka iegādājas specializētu automašīnu savākšanas transportlīdzekli.

• 1. Par savākšanas transportlīdzekli, kas iegādāts no nerezidenta uzņēmuma, ir veikts avansa maksājums. Priekšapmaksa ASV dolāros: Dt 60312 810 (A +) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
• 2. No piegādātāja tika saņemts savākšanas transportlīdzeklis: Dt 60701 810 (A +) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
• 3. Ar kor. rēķini, kas samaksāti par transporta uzņēmuma pakalpojumiem par šīs automašīnas pārvadāšanu (10% no objekta izmaksām): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
• 4. Uzņēmums samaksāja par pakalpojumiem, kas saistīti ar skaidras naudas automašīnas sagatavošanu ekspluatācijai: Dt 60701 (A +)-Kt 30102 (A-)-48.
• 5. Saskaņā ar aktu automašīnu automašīnas inkasācijas dienests pieņēma ekspluatācijā, un tas tiek atspoguļots grāmatvedībā kā bankai piederošs īpašums uz īpašuma tiesībām (objekta uzskaites vērtība veidota atbilstoši debetam bilances konts 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
• 6. Jo skaidras naudas automašīna tika nodota ekspluatācijā 2007. gada novembrī, tad nolietojums sāksies 2007. gada 1. decembrī. Norādītās automašīnas kalpošanas laiks ir 3 gadi, līdz ar to ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa ir 30,7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.

Objekta uzskaites vērtība ir 1140, lietderīgās lietošanas laiks ir 3 gadi. Pamatojoties uz objekta uzskaites vērtību un lietderīgās lietošanas laiku, tiek iekasēta mēneša nolietojuma summa: 1140/36 = 30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mēnesī. Lai ņemtu vērā šī objekta nolietojumu, kontā 60601 tiek atvērts atsevišķs personīgais konts.

7. Automašīna darbojas 1 gadu un šajā laikā uzkrātā nolietojuma summa bija 368,4. Tad automašīna iekļuva avārijā un to nevarēja atjaunot:

• 1. Norakstīts OS objekts - automašīna pēc avārijas, kuru nevar atjaunot:
• 1.1 Automašīna tiek norakstīta kā aktīvs tās uzskaites vērtībā: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 1.2 Nolietotajai automašīnai uzkrātais nolietojums tiek norakstīts: Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
• 1.3 Daļas no slēgtās automašīnas, kas piemērotas izmantošanai kā rezerves daļa, tiek kapitalizētas. daļas: Dt 61002 - CT 61209 - 31.6.
• 1.4 Bankas izdevumi tiek norakstīti no šīs automašīnas ekspluatācijas zaudējumiem: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.

• 2. OS objekts tiek norakstīts - automašīna saistībā ar tās pārdošanu:
• 2.1 Pārdotās automašīnas uzskaites vērtība tiek norakstīta: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 2.2 Uzkrātais nolietojums pārdotajai automašīnai tiek norakstīts: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
• 2.3 Ieņēmumi no šīs automašīnas pārdošanas tiek atspoguļoti grāmatvedībā: Dt 30102 - Kt 61209 - 301.6.
• 2.4 Peļņa no šīs automašīnas ekspluatācijas tiek norakstīta ienākumos: Dt 61209 - Kt 70601 - 301.6.