CHELYABINSK BANKACILIK OKULU

RUSYA FEDERASYONU MERKEZ BANKASI

ders çalışması

konuyla ilgili: "Bankacılık"

Bir kredi kurumunun mülkünün ve faaliyet sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

Tamamlayan: Maletin V.A.

Tahrikli: Ermolaeva N.P.

1. Sabit varlıklar:

1.1. Sabit kıymetler muhasebesi.

1.2. Sabit kıymetlerin değerlemesi.

1.3. Sabit varlıkların amortismanının (amortismanının) muhasebeleştirilmesi.

1.4. Sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesi ve sabit kıymetlerin alınması

1.5. Uzun vadeli kiralanan sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi.

1.6. Maddi duran varlıkların elden çıkarılmasının muhasebeleştirilmesi

2. Maddi olmayan duran varlıklar (maddi olmayan varlıklar), düşük değerli ve eskiyen kalemler (mbp) muhasebesi

3. Ev malzemeleri için muhasebe

4. Sermaye muhasebesi:

4.1. Kayıtlı sermayenin oluşumu ve muhasebesi

4.2. Ek banka sermayesinin muhasebeleştirilmesi

4.3. Yedek fonun muhasebeleştirilmesi

5. Faaliyetlerin sonuçlarının muhasebeleştirilmesi:

5.1. Bankanın gelir, gider ve finansal sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

5.2. Kar kullanımı

bibliyografya

Sabit varlıklar

Sabit kıymetler muhasebesi.

Hiçbir kredi kuruluşu, sabit kıymetlerin mevcudiyeti olmadan yasal faaliyetlerde bulunamaz. Sabit kıymetler, bankanın bina, yapı, ekipman, alet, araç, bilgisayar, ev envanteri ve diğer kalemler şeklindeki mülkiyetidir. Sabit kıymetler şeklinde belirtilen iki kriteri karşılamalıdır:

1. Maliyet - hükümet tarafından belirlenen asgari aylık ücretin (MMOT) yüz katından az olmamak üzere

2. Hizmet ömrü bir yıldan fazladır.

· Değeri ne olursa olsun bankaya ait arsalar.

Silahlar, maliyeti ne olursa olsun

İnşaat sırasında bina maliyetine dahil değilse, maliyetine bakılmaksızın sinyalizasyon ve telefon nesneleri

Kitaplar, maliyeti ne olursa olsun

· Kiralanan binalara, yapılara, sabit kıymetlerle ilgili diğer nesnelere yapılan sermaye yatırımları, kira sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, banka tarafından kiracıya kendi sabit kıymetlerinde fiili maliyet tutarında alacaklandırılır.

Her türlü sabit kıymet muhasebeye yansıtılır. orijinal maliyetle, nesneler için tanımlanan:

Hissedarlar (katılımcılar) tarafından bankanın kayıtlı sermayesine yapılan katkı hesabına - tarafların mutabakatı ile

Ücretsiz olarak alındı ​​- uzman yollarla veya sabit kıymet transfer ve kabul belgelerinin verilerine göre veya piyasa fiyatından

Bir ücret karşılığında satın alındı ​​- teslimat, kurulum, montaj, kurulum maliyetleri dahil olmak üzere gerçekleşen gerçek maliyetlere dayalı olarak

İnşa - gerçek maliyetle

Orijinal maliyetteki değişikliklere, nesnenin tamamlanması, güçlendirilmesi, yeniden inşası, kısmi tasfiyesi ve yeniden değerlemesi sonrasında izin verilir.

Sabit varlıkların durumunu ve hareketini yansıtmak için sentetik bir hesap kullanılır. № 604 "Bankaların Duran Varlıkları". Hesap aktif. Borç bakiyesi, bankanın sahip olduğu sabit kıymetlerin başlangıç ​​değeri anlamına gelir; borç devri alınan nesnelerin ilk maliyetini yansıtır; kredi cirosu kullanımdan kaldırılan maddi duran varlık kalemlerinin tarihi maliyeti anlamına gelir (maddi duran varlık için yeniden değerleme işlemleri hariç).

Muhasebe, kategoriler ve nesnelerin faydalı ömrü veya ikinci dereceden hesaplardaki amortisman oranları (dönemler) tarafından oluşturulan sabit kıymet grupları tarafından gerçekleştirilir:

60404 "Dünya"

60405 "Uzun vadeli kiralanan sabit kıymetler

60406 "Kullanım için banka kuruluşlarına devredilen sabit kıymetler" - aktif. 60501'den 60506'ya kadar olan ikinci derecenin ilgili hesaplarında, 604 numaralı hesaptakiyle aynı sabit kıymet kategorileri dikkate alınır.

606 "Sabit varlıkların amortismanı (amortisman)" - pasif.

İkinci derecenin hesaplarında: 60601'den 60604'e kadar muhasebe, 604 numaralı hesapla aynı kategorilerde gerçekleştirilir;

60605 "Kira yükümlülükleri" - pasif;

# 60606 “kira yükümlülüklerine ilişkin talepler” - aktif;

607 "Sermaye yatırımları" - aktif ";

60701 "Öz sermaye yatırımları";

# 608 "Kiralama İşlemleri" - aktif;

60801 "Kiralanan makine, teçhizat, araç ve diğer araçlar";

60803 "Makinelerin, ekipmanların, araçların, kiralananların amortismanı" - pasif;

60610 "Banka kuruluşlarına devredilen uzun vadeli kiralanan sabit varlıkların amortismanı (amortismanı)" - pasif;

60611 "Yedekteki ekipmanın amortismanı (amortismanı)" - ​​pasif

Sabit kıymetlerin analitik muhasebesi, envanter kartlarındaki veya envanter defterlerindeki 0489007 ve sabit kıymetler günlüğü 0489008'deki kalemlerin kişisel hesaplarına göre nesneye göre düzenlenir. Kaydedilen kalemlerde belirtilen numaralar kartlara konur. Kartlar, benzer nesne gruplarına göre bir kart dizinine yerleştirilir. Aynı anda satın alınan birkaç aynı ürün için grup pasaport kartlarının muhafaza edilmesine izin verilir. Sabit kıymet kaydı yıl sonunda sonuçlandırılmaz ve kayıtlar yeni yıla kadar devam eder. Tesislerin faaliyet gösterdiği yerler için mali açıdan sorumlu kişilere atanan envanter nesnelerinin bir listesi hazırlanır. Envanter kartlarını veya kitaplarını doldurmanın temeli, birincil muhasebe belgeleridir (sabit varlıkların kabulü ve devri, teknik pasaportlar ve nesnenin durumunu, amacını ve prosedürünü, çalışma koşullarını karakterize eden diğer belgeler).

Sabit kıymetlerin değerlemesi.

Genel olarak, maddi duran varlık kalemleri tarihi maliyet üzerinden taşınır, ancak bu tek defter değeri değildir. Sabit kıymetler muhasebeleştirilebilir ve geri kazanılan değer, sabit kıymetlerin hükümet kararı ile gerçekleştirilen yeniden değerleme sonucunda ortaya çıkar. Değiştirme maliyeti, belirli bir zamanda sabit varlıkların yeniden üretim maliyetidir, yani. cari fiyatlara veya yeni koşullarda üretim maliyetlerine dayalı olarak tesislerin satın alınması veya inşası. (Örneğin, enflasyon koşullarında) hammadde, malzeme, yedek parça ve işçilik ücret oranları arttığından, herhangi bir kredi kuruluşunun, eskiyen nesneleri başlangıçtaki değerinden daha fazla miktarda değiştirmek için bir finansman kaynağı yaratması gerekir. sırasıyla maliyet, onları (nesneleri) satarken, maliyet artmalıdır. Yeniden değerleme, ya yerleşik (merkezi) katsayılar aracılığıyla ya da belgelenmiş piyasa fiyatına göre orijinal değerin geri yüklenen değere doğrudan dönüştürülmesiyle gerçekleştirilir. Aynı zamanda, daha önce tahakkuk eden amortisman tutarı yeniden hesaplanır. Yeniden değerleme sonucu, yalnızca nesnenin başlangıç ​​değerini ve amortisman tutarını değiştirmekle kalmaz, aynı zamanda yeni bir kaynak yaratır - ek sermaye (hesap No. 10601 "Yeniden değerleme sırasında mülkün değerinde artış").

604 no'lu hesap "Bankaların Duran Varlıkları"

Sabit varlıkların amortismanının (amortismanının) muhasebeleştirilmesi.

İşlem sonucunda, herhangi bir sabit kıymet kalemi aşınır, yani. teknik ve ekonomik özelliklerini ve fiziksel niteliklerini kaybeder. Nesneler tarafından belirtilen özelliklerin kaybının değer ifadesine sabit kıymetlerin amortismanı denir. Her banka - sabit kıymetlerin sahibi, yıpranmış nesnelerin satın alınması ve restorasyonu için fon (kaynak) birikimi sağlamalıdır. Bu, bankanın giderlerine dahil edilen amortisman kesintileri yoluyla sağlanır. Boyutları, gruplarına ve kategorilerine bağlı olarak, nesnelerin ilk maliyetinin yüzdesi olarak hükümet tarafından oluşturulan normlarla belirlenir (10.22.90 tarih ve 1072 sayılı Yönetmelik). Oranlar yıllıktır, tesisin hizmet ömrünün hesaplanmasında temel teşkil ederler. Nesnenin tüm ömrü boyunca amortisman miktarı aynıysa (sabit bir ilk maliyetle), bu tür amortisman hesaplamasına denir. doğrusal. Amortisman, bilançoda aktifleştirildiği aydan sonraki aydan itibaren hesaplanır ve nesnenin elden çıkarılmasından sonraki aydan itibaren sona erer.

Amortisman “tam geri kazanım için” tahsil edilir, yani. Sadece fiziksel değil, aynı zamanda nesnelerin eskimesini de kastediyorum, bu, çalışan ve stokta (yedek) olan nesnelere amortisman ayrıldığı anlamına gelir.

Her kalem için tahakkuk eden maksimum amortisman (amortisman) tutarı, kalemin defter (ilk) değerinden bu sabit kıymet kalemi için yeniden değerleme fonunun bakiyesine eşit olmalıdır. Sabit kıymetlerin amortisman (amortisman) tutarlarının muhasebeleştirilmesi ve hareketi için, 606 numaralı "Sabit kıymetlerin amortismanı (amortisman)" hesabı kullanılır - pasif. Kredi bakiyesi, yalnızca bankanın giderlerine dahil edilen tahakkuk eden amortisman tutarı değil, aynı zamanda yeniden değerleme sonucunda artması veya azalması anlamına gelir: borç devri - sabit kıymetlerin emekliliği ve yeniden değerleme ile bağlantılı olarak amortismanın silinmesi (azalması) , bir kredi için - amortisman ve yeniden değerleme sırasındaki artışı. Amortisman aylık olarak hesaplanır. Analitik muhasebe, kişisel hesaplar tarafından düzenlenir.

Yeniden değerleme gerçeği, envanter kartlarına ve defterlerine de kaydedilmelidir, yani. yenileme maliyeti ve amortisman kaydı. Kredi kuruluşları için, amortisman ve amortisman tutarları örtüşmez, çünkü amortisman bankanın giderlerini oluşturan tutardır ve amortisman, yeniden değerleme sonucunda elde edilen ek tutarı içerir.

Hesap No. 606 Sabit kıymetlerin amortismanı (amortismanı)

Sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesi ve sabit kıymetlerin alınması

Sermaye yatırımları- bunlar, bankanın yeni inşaat, yenileme ve sabit kıymet alımına yönelik yatırımlarıdır. Bu amaçla, birikim fonu, amortisman (amortisman) fonu, dağıtılmamış kârlar veya diğer bankalardan alınan krediler vb. şeklinde özel finansman kaynakları oluşturulur. Sermaye yatırımları şunları içerir:

İnşaat işleri;

ekipmanın montajı;

Kurulum gerektiren ekipmanlar;

Kurulum gerektirmeyen ekipmanlar;

Envanter satın alınması;

Tasarım tahminlerinin maliyeti, vb.

Sermaye yatırımlarının bir kısmı tesislerin yeniden inşası ve modernizasyonuna yönlendirilebilir ve aynı zamanda güvenlik ve yangın alarmları ve telefonların olmadığı durumlarda inşa edilmiş, yeniden inşa edilmiş binaların işletmeye alınmasına izin verilmez. Mevcut binalarda yapılan bu tür nesnelerin maliyetleri de sermaye yatırımları pahasına yapılır ve maliyete bakılmaksızın ayrı duran varlıklar olarak muhasebeleştirilir. Sermaye yatırımları sözleşme veya ekonomik yollarla gerçekleştirilir. İlk durumda, üçüncü taraf bir inşaat veya kurulum yüklenicisi kuruluşu ile bir anlaşma yapılır. Fatura, müşteri tarafından yapılan ve kabul belgesi kapsamında kabul edilen iş miktarındaki maliyetleri ve ayrıca kurulum gerektiren ekipmanın maliyetini veya yükleniciye aitse tüketilen malzemelerin maliyetini içerecektir.

Ekonomik inşaat ve kurulum yöntemiyle, bakımlarına ilişkin tüm maliyetler türe göre dikkate alınır (ilgili meslek çalışanlarının ücretleri ve bankanın kadrosunda bulunan nitelikler, satın alınan ekipmanın maliyeti, gerekli olan ve gerektirmeyen). kurulum, çeşitli yapı malzemelerinin ve diğer öğelerin tüketimini gerektirir) doğrudan bankadaki hesapta.

Her türlü sermaye yatırımı maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için 60701 numaralı "Öz sermaye yatırımları" hesabı açılır. Hesap aktif, borç bakiyesi, tamamlanmamış sermaye yatırımları için gider tutarını yansıtır. Borç devri - sabit kıymetlerin satın alınması ve inşaat ve montaj işi üretimi veya sabit kıymetlerin başlangıç ​​değerini artırmayan maliyetler (arazi edinimi, yıkılan binalar için ödeme, yeni bir bina için eğitim) için raporlama dönemi maliyetlerinin tutarı devreye alınan tesis vb.) doğrudan bankadaki hesapta. Kredi cirosu - faaliyete geçirilen sabit kıymetlerin değeri ve sabit kıymetlerin değerini artırmayan maliyetlerin silinmesi.

Hesap No. 60701 "Öz sermaye yatırımları"

Sermaye yatırımları için maliyetlerin ödenmesi, tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan yerleşimler için doğrudan muhabir hesabından veya inşaat uzmanlarına ve diğer ödemelere ücret verilirken vezneden yapılır.

Fon ve kar muhasebesi için bilanço hesaplarına kaydedilen bu amaçlara yönelik sermaye yatırım finansmanı kaynakları harekete tabi değildir. Türlere ve boyutlara göre kullanılan kaynaklar, bilanço dışı sentetik hesaplara yansıtılır:

919 "Sermaye yatırımlarının finansman kaynakları, maddi olmayan duran varlıkların edinimi, kiralama için ekipman" - pasif, ikinci dereceden hesaplara sahip:

91901 "Birikim fonlarının fonları"

91902 "Sabit varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların, kiralama ekipmanının amortismanı (amortismanı)"

91903 "Diğer bankalardan sermaye yatırımları için alınan krediler"

91904 “Sermaye yatırımlarının maliyetleri. Maddi olmayan duran varlıkların satın alınması, kiralama için ekipman, mevcut kaynakları aşan ”- aktif.

Pasif hesapların gelişinde, kaynak miktarı yansıtılır, her hesap için artışları 99998 numaralı hesaba uygun olarak. Gider olarak - her bir hesap için kullanılan kaynakların miktarı ve maliyetlerin geri kazanılmasına yönelik miktar. 91904 nolu hesapta 99998 nolu hesap ile mukayeseli olarak kaydedilmiştir. 91904 nolu hesabın alınması ile fon kaynaklarından karşılanmayan giderlerin tutarı 99999 nolu hesaba mukayeseli olarak işlenmektedir. Giderler, mevcut kaynakları aşan maliyetleri karşılamak için kullanılır, yani. 91901, 91902, 91903 numaralı hesaplarda birikmiş kaynaklar.

Uzun vadeli kiralanan sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi.

Belirtilen nesneler, kiracı ile sözleşme süresinin bitiminde veya daha önce nesnenin kiracısı tarafından daha sonraki satın alma koşulları hakkında bir anlaşma imzalandıktan sonra kiracı bankasının bilançosunda kabul edilir. Sözleşme, belirli koşullar altında nesneyi iade etme hakkını öngörebilir.

Uzun vadeli kiralanan sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi için ikinci dereceden hesaplar amaçlanmaktadır:

60405 "Uzun vadeli kiralanan sabit varlıklar" - aktif.

60604 "Uzun vadeli kiralanan sabit varlıkların amortismanı (amortisman)" - pasif.

60605 "Kira yükümlülükleri" - pasif

60606 “Kira yükümlülüklerine ilişkin talepler” - aktif.

Taraflarca kararlaştırılan tutarda uzun vadeli bir kiralamada sabit kıymetlerin alınması (ilk maliyet olarak kabul edilecektir):

Bu nesne için amortisman (amortisman) hesaplanırken:

Sözleşmenin koşulu, kiraya veren lehine faiz tahakkuk ettiriyorsa:

Kiraya verene ödeme yaparken

Nesne banka kiracısının mülkiyetine geçtiğinde: ek ödeme ücreti:

Aynı zamanda, sermaye yatırımları için kullanılan kaynaklar bilanço dışı hesaptan silinir:

Uzun vadeli kiralanan sabit kıymetler üzerinde önceden tahakkuk eden amortisman, amaçlanan amacı için (kendi sabit kıymetlerinin amortismanının bir parçası olarak) silinir (devredilir).

Kira süresinin sonunda, nesne kiralayana iade edilirse:

Kiralama süresinin sonunda iadeler:

Satın alma hakkı olmayan nesneler kiralanırken, ikincisi kiracının bilançosuna yatırılmaz, ancak 91503 No'lu bilanço dışı hesapta muhasebeleştirilir “Kiralanan sabit kıymetler. (Bu, mevcut bir kiralamadır).

Bankaya ait silah ve güvenlik ve yangın alarm teçhizatı, maliyeti ne olursa olsun, ayrıca 604 nolu "Bankaların Duran Varlıkları" hesabına, 60403 nolu ikinci mertebe hesabına ve buna mühimmat - karşılık gelenlere kaydedilir. ev eşyalarının muhasebesini hesaba katar (No. 61006).

Edinilen literatür, sabit kıymetler için karşılık gelen ikinci dereceden hesapta muhasebeleştirilir. (60403).

Maddi duran varlıkların elden çıkarılmasının muhasebeleştirilmesi

Sabit kıymetlerin emekliye ayrılması, ahlaki veya fiziksel aşınma ve yıpranma nedeniyle bunların tasfiyesi anlamına gelir, yani. hem tamamen itfa edilmiş hem de tam olarak itfa edilmemiş sabit kıymetlerin silinmesi ile bunların bedelsiz devri ve satışı.

Emekli duran varlıkların muhasebeleştirilmesi ve emekliliklerinin sonuçları için, Hesap Planı 612 numaralı “Banka mülkünün satışı (emekliliği)” hesabını sağlar.

Analitik elden çıkarma muhasebesi, her nesne için açılan kişisel hesaplarda gerçekleştirilir. İkinci dereceden hesaplar, bankanın sabit kıymetlerin elden çıkarılmasından elde ettiği sonuca bağlı olarak alt bölümlere ayrılır: No. 61201 - pasif, No. 61202 - aktif. Sonuç olarak, işlemlerin kaydedildiği gün her biri kapatılır: 61201 numaralı kredi hesabının bakiyesi - gelir hesabına yazılması; 61202 numaralı borç hesabının bakiyesi - gider hesabına.

Her bir nesne için tahakkuk eden amortisman (amortisman) tutarının, her zaman emekli nesne için yeniden değerleme fonunun bakiyesi miktarına göre başlangıç ​​değerinden daha az olduğu unutulmamalıdır, bu nedenle 61201 numaralı hesap olmalıdır. ayrıca belirtilen fonun bakiyesi miktarı için kredilendirilir.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi (maddi olmayan duran varlıklar)

Maddi olmayan duran varlıklar, müşteri hizmetleri (yazılım, borsada aracılık yeri edinimi) için belirli bankacılık işlemlerinin daha iyi performans göstermesini sağlayan veya bir bankanın kayıt sürecini hızlandıran (bir tüzük geliştirme, kuruluş anlaşması) bir bankanın mülkiyetini içerir. , pullar, mühürler vb.), sözde organizasyon maliyetleri veya patent, lisans, yeni teknolojik gelişmeler, arsa kullanım hakkının edinimi vb. Varlıkların çoğu, maddi olmayan duran varlıklar, yani. kullanımları bankaya gelir getirmelidir. Bunlar, maliyeti ne olursa olsun hizmet ömrü bir yıldan fazla olması gereken nesnelerdir. Muhasebeleri için hesap planında aşağıdaki ikinci dereceden hesaplar sağlanır:

60901 "Maddi olmayan duran varlıklar"

60902 "Banka kuruluşlarında maddi olmayan duran varlıklar"

60903 "Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortismanı".

60901, 60902 numaralı hesaplar aktiftir ve nesnelerin kişisel hesaplarında maddi olmayan duran varlıkların durumunu ve hareketini orijinal maliyetleriyle dikkate alır. 60903 numaralı hesap, maddi olmayan duran varlıklar için tahakkuk eden amortisman miktarını (geri kazanılabilir değer) dikkate alır - pasif (nesnelerin kişisel hesapları için).

Maddi olmayan duran varlıkların satın alınması, alınması ve ilk değerin oluşumu aşağıdakilerin bir sonucu olarak gerçekleşir:

Hissedarların (kurucular) kayıtlı sermayeye katkı hesabına katkıları - tarafların mutabakatı ile.

Bir ücret karşılığında satın alma - nesnelerin satın alınması ve işletime hazır duruma getirilmesi için yapılan fiili maliyetlere dayalı olarak

Karşılıksız giriş - ustalıkla

Banka tarafından üretilmiştir - maliyetine.

Bir ücret karşılığında edinilen maddi olmayan duran varlıklar üzerindeki işlemler, sabit kıymetlerin sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesi için oluşturulan sıraya yansıtılır. Maddi olmayan duran varlıklar için sermaye yatırımlarının finansman kaynakları da aynı şekilde bilanço dışı hesaplara kaydedilmektedir. Böylece, maddi olmayan duran varlıkların hareketine ilişkin aşağıdaki girişler muhasebede yapılacaktır:

Hesap No. 60901 "Maddi olmayan duran varlıklar"

Tedarikçiden alınan maddi olmayan duran varlıklar ve sermaye yatırımlarının bileşimine yansıtılan diğer giderler için ödeme belgeleri olarak bilanço dışı hesaplarda kayıtlar yapılır:

kaynakların kullanımı hakkında

d-t sayısı. 97901, 91303, ayar numarası 99998

mevcut kaynakların sınırları içinde veya mevcut kaynakları aşan maliyetler

d-t sayısı. 91404, hesap seti. 99999

Maddi olmayan duran varlıklar, nesnelerin başlangıç ​​maliyetlerine ve banka tarafından bağımsız olarak belirlenen faydalı ömürlerine göre aylık olarak amortismana tabi tutulur. Yararlı ömür, nesnenin gelir elde ettiği, ancak zorunlu olarak bir yıldan fazla olan süredir. Böyle bir süre tesis edilemezse, bankanın faaliyet döneminden fazla olmamak üzere 10 yıllık bir süre olarak kabul edilir. Tahakkuk eden amortisman, 60903 "Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı" hesabına uygun olarak bankanın giderlerine dahil edilir.

Hesap No. 60903 "Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı"

Maddi olmayan duran varlıkların hareketi ile ilgili işlemlerin dokümantasyonu, sabit varlıkların hareketi ile ilgili dokümantasyon (kabul ve transfer işlemleri vb.)

Düşük değerli ve aşınan ürünler için muhasebe (MBE)

IBE'ler iki türe ayrılır.

Ömrü ne olursa olsun, değeri aylık asgari ücretin 100 katını aşmayan düşük değerli ürünler. Maliyeti ne olursa olsun, hizmet ömrü bir yıldan az olan ürünleri hızla aşındırır.

Muhasebelerinde aşağıdaki hesaplar kullanılır: No. 61101 "Düşük değerli ve yüksek aşınan kalemler", No. 61102 "Banka kuruluşlarında düşük değerli ve yüksek aşınan kalemler", No. 61103 "IBE'nin amortismanı" .

MBE'nin tedarikçilerden satın alınması (alınması) sırasında, maliyetleri ev malzemelerinin bileşimine dahil edilir (dt hesap No. 610, hesap No. 60311), daha sonra, kalemlerin devrine ilişkin belgeler temelinde çalışmaya başladığında (gereksinimler), MBP'ye aktarılır (hesap numarası 61101, hesap numarası 610). MBE'ler inşa edilmiş nesnelerin bir parçası olarak aktarılırsa, maliyetleri kablolama ile belirlenir: dr. 61101, hesap seti. 60701. Ücretsiz giriş durumunda - d-t cch. 61101, hesap seti. No. 10603. Ücretsiz olarak kabul edilen değerli eşyaların bedeli, transfer eden kuruluş ve banka temsilcilerinden oluşan bir komisyon tarafından belirlenir ve bu komisyon hakkında sözleşme bedeline ilişkin bir protokol ve bir kabul sertifikası düzenlenir.

Faaliyette olan MBE'lerin envanterinde fazlalık ortaya çıkması durumunda, gelir artışına dahil edilirler (61101 hesap No. 70107 hesap). 61101 nolu hesabın kredisinde, hizmetten emekli edilen kalemlerin değeri bir kanun esasına göre kaydedilir (61202 nolu hesap, 61101 nolu hesap). Bankanın şubeleri ve şubeleri varsa, IBP'nin bunlara devri 61102 hesap no.lu hesap (61102 hesap no. 6G101 nolu hesap) kullanılarak gerçekleştirilir.

Fazlalıkların aktifleştirilmesi durumları da dahil olmak üzere, IBE'ye ilişkin amortisman, faaliyete geçtiklerinde maliyetin %100'ü tutarında tahsil edilir. Bu nedenle 61101 ve 61102 nolu hesapların bakiyelerinin 61103 nolu hesap bakiyesine eşit olması gerekmektedir. Amortisman hesaplanırken tutarı bankanın giderlerine yansıtılır (70209 nolu hesap, 61103 nolu hesap). "MBP'nin Amortismanı" hesabı, hizmetten emekli olduklarında borçlandırılır (hesap No. 61103, hesap No. 61201). IBE eksikliğinin maliyetini suçlu kişilere atfederken, amortisman tutarı gelirden tahsil edilir.

IBE'nin analitik muhasebesi, envanter numarası, fiyat (değer), faaliyet yeri, mali açıdan sorumlu kişiyi gösteren her bir kalem için açılan kişisel hesaplarda gerçekleştirilir. MBE'nin muhasebesini aynı ada, aynı fiyata, tek bir operasyon yerine, mali açıdan sorumlu bir kişiye tabi olarak homojen gruplar halinde birleştirmesine izin verilir. Öğelerin tüm envanter numaraları, birleşik kişisel hesapta belirtilmelidir.

61102 numaralı hesap için analitik muhasebe, her kuruluş için açılan kişisel hesaplarda tutulur. IBE'nin aşınma ve yıpranma hesabı için analitik muhasebe aynı şekilde gerçekleştirilir. Ayrıca, maliyeti ne olursa olsun, çalışanlara verilen ayakkabı, vücut zırhı dahil üniformaların (özel) 61101 "MBP" hesabına kaydedildiğini unutmayın. Satın alma giderleri özel amaçlı fon fonlarından karşılanır. Muhasebe departmanı, her çalışan - alıcı için açılan kişisel hesaplardaki tulumların maliyetini dikkate alır. Bu kalemler, belirtilen sürenin bitiminden sonra, kanun düzenlemeden silinir.

Ayrıca, 61101 numaralı hesapta değerli eşyaların taşınması ve depolanması için "MBP" torbaları, maliyeti ne olursa olsun toplama torbaları dikkate alınır.

Ev malzemeleri için muhasebe

Ev eşyaları 610 numaralı hesapta muhasebeleştirilir ve bileşimlerine bağlı olarak aşağıdaki ikinci dereceden hesaplar açılır:

· Büro malzemeleri (hesap No. 61001),

Araçlar için lastikler dahil yedek parçalar ve bilgisayar donanımı (hesap No. 61002),

Kurulum gerektiren ekipman (hesap No. 61003),

· Sosyal ve ev ihtiyaçları için malzemeler (hesap No. 61004),

· Para paketleme malzemeleri (61005 nolu hesap),

Diğer materyaller (hesap No. 61006),

· Bankanın kuruluşlarındaki tahmini finansmana dayalı ev malzemeleri (61007 numaralı hesap).

Analitik muhasebede, belirtilen değerler miktar, fiyat ve tutarın yanı sıra depolama yerleri, operasyon (kullanım) ve maddi olarak sorumlu kişiler tarafından yansıtılır. Maddi varlıkların güvenliğinden sorumlu tüm yetkililerle, işe alırken, tam maddi sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılır. Depodaki değerlerin muhasebesi kitaplarda, her bir değer türü için ayrı bir kişisel hesap açılan kartlarda veya elektronik bilgisayarlarda gerçekleştirilir.

Belirlenen Kurallara göre, bankalarda ayrı bir depo ve ev eşyalarının muhasebesini düzenlemek gerekli hale gelir. Aynı zamanda depolarda sadece analitik muhasebe tutulmakta, muhasebe bölümünde ise analitik ve sentetik muhasebe yapılmaktadır. Muhasebe departmanındaki sentetik ve analitik muhasebe verilerinin mutabakatı günlük olarak yapılır ve depo ve muhasebe departmanının analitik verileri, belirlenen programa göre, ancak en az haftada bir kez uzlaştırılır. Uzlaşma gerçeği, muhasebecinin imzası ile depo muhasebesinin kartlarında (kişisel hesaplarda, kitaplarda) kaydedilir. Göstergeler arasındaki tutarsızlıklar bir sertifika ile belgelenir, bunlara ilişkin karar banka başkanı tarafından verilir.

Ev eşyalarının alındığı makbuz faturaları ile belgelenir veya değerli eşyaları teslim eden ve kabul eden kişilerin imzaları ile faturalarda değerli eşyaların kabul edildiği belirtilir (eğer değerli eşyaların sayısı ve türleri tedarikçinin belgesinde belirtilmişse ve fiilen kabul edilenler aynıdır).

Değerli eşyaların depodan serbest bırakılması, sarf malzemeleri temelinde gerçekleştirilir: gereksinimler, eylemler, faturalar.

Nakit olarak değerli eşya alırken (hesaba düzenlenen tutarlar için), mali sorumlu kişiler (MOL) bir fatura yazar ve sorumlu kişinin makbuzunda yukarıda belirtilen değerlerin faturaya göre kabul edildiğini not ederler. Hayır ve resepsiyonu imzalayın.

Mali açıdan sorumlu kişiler, baş. antrepo, malzeme değerlerinin güvenliğinden sorumlu depo sahibi, belirlenen zaman dilimi içinde, ancak en az haftada bir kez, bankanın muhasebe departmanına, gelen ve giden belgelerin bir listesi olan değerli eşyaların alınması ve tüketimi hakkında bir rapor sunar. özel bir kayıtta. Kayıt, biri muhasebe departmanına devredilen iki nüsha halinde derlenir, ikincisi muhasebeci tarafından imzalanır ve MOL'de kalır. Muhasebeci, sunulan belgelerin doldurulmasının doğruluğunu, sayılarının ve miktarının kayıtta belirtilen verilere uygunluğunu kontrol eder. Kabul edilen belgelerde, muhasebeci fiyatları ve maddi varlıkların maliyetini düşürür ve gerekli kayıtları gösterir. Ev eşyalarının muhasebesi için tüm hesaplar (No. 61001 - 61007) aktiftir. Borç bakiyesi, depodaki değerler bakiyesinin gerçek değerini yansıtır; borç devri - malzemelerin gerçek maliyetle alınması; kredi cirosu - bankanın çeşitli ihtiyaçları için aynı zamanda gerçek maliyetle değerli eşyaların temini (tüketimi).

Aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılabilir.

Ev malzemelerinin alınması:

d-t sayısı. 610 (değer türüne göre)

to-t sayımı. 60311 "Tedarikçiler, müteahhitler ve alıcılarla anlaşmalar."

Satıcı faturalarının ödenmesi:

d-t sayısı. 60311 "Tedarikçiler, müteahhitler ve alıcılarla anlaşmalar."

to-t sayımı. 30102 "TR'deki kredi kuruluşlarının muhabir hesapları".

Bir avans raporu gönderirken değerlerin büyük harf kullanımı:

d-t sayısı. 610 "Ev malzemeleri"

to-t sayımı. 60307 "Banka çalışanları ile hesap verilebilir tutarlar üzerinden mutabakat."

Taşıma organizasyonunun hatası nedeniyle eksikliğin yazılması:

d-t sayısı. 60323 "Diğer borçlularla yapılan ödemeler"

to-t sayımı. .№ 610 "Ev malzemeleri" ve bunların geri ödenmesi;

d-t sayısı. 20202, 30102

to-t sayımı. 60323;

MOL hatasından kaynaklanan kıtlıklar:

to-t sayımı. 610 "Ev malzemeleri" ve geri ödemeleri;

d-t sayısı. 20202

to-t sayımı. 60308.

Doğal kayıp oranındaki eksiklikler bankanın giderlerine yansıtılır:

Materyallerin muhasebe hesaplarındaki serbest bırakılması (tüketimi), serbest bırakılan değerlerin kullanım amacına ve kullanımına bağlı olarak yansıtılır:

bankanın ekonomik ihtiyaçları için

d-t sayısı. 70209 "Diğer giderler"

to-t sayımı. 610 "Ev malzemeleri";

sermaye yatırımları için

d-t sayısı. 60701 "Öz sermaye yatırımları »

to-t sayımı. 61003 "Ekipman";

Malzemeler onarım için serbest bırakıldığında, banka çalışanlarına karşı sorumlu

d-t sayısı. 60308 “Banka çalışanları ile hesaplaşma

d-t sayısı. 61201 "Bankaların mülklerinin satışı (elden çıkarılması)" (eğer

sözleşme yöntemi).

to-t sayımı. 610 "Ev malzemeleri".

Ekonomik bir şekilde onarım işi sonunda sorumlu kişiden borç silinir:

d-t sayısı. 70209

to-t sayımı. 60308

Sermaye muhasebesi

Kayıtlı sermayenin oluşumu ve muhasebesi

Kayıtlı sermaye, bankanın ekonomik varlıklarının ve kaynaklarının ana öz kaynaklarından biridir. Temelde, bir bankayı tüzel kişilik olarak düzenleme süreci başlar.

Ticari bir bankaya yatırım, tüzel kişiler ve bireyler tarafından kayıtlı sermayesinde hisse veya hisse satın alarak yapılabilir. Anonim bankalar var, yani. anonim şirket şeklinde oluşturulan ve anonim olmayan bankalar limited şirket olarak oluşturulan.

Bankanın en üst yönetim organı, hissedarlar genel kurulu veya katılımcıların genel kuruludur. Genel kurul toplantısının münhasır yetkisi aşağıdaki konuları içerir:

Şirket tüzüğünde veya yeni baskısında değişiklik ve eklemelerin tanıtılması;

Şirketin yeniden düzenlenmesi ve tasfiyesi;

Yönetim Kurulu Seçimi;

Kayıtlı sermayede artış, azalma;

Şirketin yürütme organının seçimi;

Denetim Komisyonu üyelerinin seçimi;

Dış denetçinin onayı;

Yıllık raporun, bilançoların, kar dağıtımının, önemli işlemlerin vb. onaylanması.

Yürütme organı, bankanın yönetim kurulu başkanı tarafından yönetilen bankanın yönetim kuruludur. Kurul, faaliyetlerinde bankanın hissedarları veya üyeleri genel kuruluna tabidir.

Ticari bir bankanın kuruluşundan bu yana, Rusya Devlet Bankası ve bölgesel departmanları faaliyetlerini sürekli olarak izleyerek çalışmalarında risk derecesini sınırlandırıyor ve iflas olasılığını azaltıyor. Bu amaçla, bankanın istikrarlı ve güvenilir çalışmasını sağlamak için uyulması gereken ticari bir bankanın finansal durumunu, konumunu kapsamlı bir şekilde karakterize eden ekonomik standartlar geliştirilmiştir. Hacimlerinde, banka BR'nin ana bölgesel departmanına aylık olarak rapor verir.

"Rusya Federasyonu Merkez Bankası Hakkında" Federal Yasasına (Rusya Bankası) müteakip eklemeler ve değişikliklerle ve ayrıca Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 01.10.97 tarih ve 1 No'lu talimatı uyarınca bankaların faaliyetlerini düzenleme prosedürü", aşağıdaki ihtiyati standartlar oluşturulmuştur:

Yeni oluşturulan bankalar için izin verilen sermayenin asgari büyüklüğü;

Faaliyet gösteren bankalar için asgari öz sermaye (sermaye);

Sermaye yeterlilik oranı;

Banka likidite oranları;

Bir borçluya veya bir grup ilgili borçluya maksimum maruz kalma;

Büyük kredi risklerine maksimum maruz kalma;

Alacaklı (mudi) başına maksimum risk tutarı;

Bankanın katılımcılarına (hissedarlar (hissedarlar) ve içeriden öğrenenlere) sağladığı azami kredi, garanti ve kefalet tutarı;

Nüfusun maksimum çekilen parasal mevduat (mevduat) miktarı;

Banka bonolarının azami boyutu;

Diğer tüzel kişilerin hisselerinin (hisse senetlerinin) satın alınması için bankaların kendi fonlarının kullanımına ilişkin standart.

Bu nedenle, belirtilen talimat, bankaların asgari öz sermaye (sermaye) miktarının buna göre (yeni oluşturulan bir banka için) belirlenmesini şart koşar: 1 Ocak 1998 itibariyle, 4.0 milyon ECU'ya eşdeğer miktarda; 1 Temmuz 1998 itibariyle - 5,0 milyon ECU.

01.01.99 tarihinden başlamak üzere, kayıtlı sermaye, banka fonları ve dağıtılmamış kârlar toplamı olarak tanımlanan banka özkaynaklarının (sermayesinin) asgari tutarı 5 milyon ECU'ya eşit olarak belirlenmiştir. 01.01.99 tarihinden itibaren 1 ila 5 milyon ECU değerine eşdeğer miktarda özkaynak (sermaye) büyüklüğüne sahip bankalar:

a) Rusya Federasyonu dışında bankacılık işlemlerini yürütmek (bireyler ve tüzel kişiler adına yerleşimler için yerleşik olmayan bankalarda muhabir hesapları açmak ve sürdürmek hariç);

b) Kıymetli Madenleri çekmek ve yerleştirmek için operasyonlar yapmak;

c) yurtdışında şubeler açmak ve şubeler kurmak;

d) Kredi kuruluşlarının sermayesine, bu kredi kuruluşlarının sermayesinin %25'ini aşan bir oranda iştirak etmek. Kayıtlı sermayenin muhasebesi hesaplarda yapılır:

102 sayılı "Adi hisselerden oluşan anonim bankaların yetkili sermayesi":

10201 - Rusya Federasyonu,

10202 - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına ve yerel makamlara,

10203 - devlet kurum ve kuruluşlarına,

10204 - sivil toplum kuruluşlarına,

10205 - bireylere,

10206 - yerleşik olmayanlar için.

Adi hisse senedi sahipleri oy hakkına sahiptir, ancak bankanın mali durumu tahakkuk ve ödenmesine izin vermiyorsa temettü alamazlar;

No.103 “İmtiyazlı paylardan oluşan anonim bankaların yetkili sermayesi”. Sermaye, 102 numaralı hesapta olduğu gibi aynı kod çözme işleminde ikinci dereceden hesaplarda mülkiyete göre gruplandırılmıştır.

İmtiyazlı paylar üzerinde sabit, önceden belirlenmiş bir temettü belirlenir, ancak genel kurulda oy hakkı yoktur;

No 104 “Özkaynak Dışı Bankaların Yetkili Sermayesi”. Sahip olduğu hisseler:

10401 - Rusya Federasyonu,

10402 - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarına ve yerel makamlara,

10403 - devlet kurum ve kuruluşlarına,

10404 - sivil toplum kuruluşlarına,

10405 - bireylere,

10406 ​​​​- yerleşik olmayanlar için.

Listelenen tüm hesaplar pasiftir;

No. 105 "Banka tarafından satın alınan kayıtlı sermayenin (hisselerin) kendi payları", ikinci dereceden hesaplara bölünmüştür:

10501 "Hissedarlardan geri alınan kendi payları",

10502 "Anonim olmayan bir bankanın kayıtlı sermayesinin kendi payları, katılımcılardan itfa".

Bu hesaplar öncekilerden farklı olarak aktiftir.

Pay satışının tamamlanmaması veya itfa edilmemiş payların bulunması durumunda bilanço dışı hesap açılır:

906 No'lu "Kredi Kuruluşlarının Ödenmemiş Sermayesi" ikinci dereceden hesaplar ile:

90601 "Bir anonim bankanın kayıtlı sermayesinin ödenmemiş tutarı" - aktif,

90602 “Anonim olmayan bir bankanın kayıtlı sermayesinin ödenmemiş tutarı” - aktif.

Muhasebede, işlemler aşağıdaki hesap yazışmaları ile gerçekleştirilebilir:

Ek banka sermayesinin muhasebeleştirilmesi

Kayıtlı sermayeye ilave sermaye:

o mülkün yeniden değerlemesi sırasında değer artışı (10601 no'lu hesap)

o hisse senedi primi (10602 nolu hesap),

o ücretsiz alınan mülkün değeri (hesap ^ 10603).

Tüm bu hesaplar pasiftir, kredi bakiyeleri, bankanın kendi fonlarının ek bir kaynağı anlamına gelir "borç devri - zarar yazma, kaynağın kayıtlı sermayeye (102, 103, 104 hesap numarası) dahil edilmesi nedeniyle azalma ve yeniden değerleme sonucunda mülkün değerindeki azalma (604 nolu hesap seti), sabit kıymetlerin elden çıkarılması üzerine (612 nolu hesap seti), mülkün ücretsiz devrinden kaynaklanan kaybın geri ödenmesi (set 612 numaralı hesapların; kredi cirosu - kaynakların fonlarında bir artış: yeniden değerleme sırasında mülkün değerini artırarak (dt hesap No. 604), hisseleri nominal değerlerini aşan bir fiyata satarken (dt hesap No. 30102, 60322 ), mülkün karşılıksız alınması durumunda (dt hesabı . No. 604), vb.

Hesap işlemleri, sertifikalar, hesaplamalar, siparişler, sabit kıymetlerin kabulü ve devri, maddi olmayan duran varlıklar temelinde anma emirleri düzenleyerek resmileştirilir.

10601 no'lu hesap için analitik muhasebe, yeniden değerlenen mülkün her bir kalemi için açılan kişisel hesaplara göre düzenlenir; 10602 numaralı hesapta - bir kişisel hesapta; 10603 numaralı hesapta - ayrıca bir kişisel hesapta.

Yedek fonun muhasebeleştirilmesi

Yedek akçenin karakteristik özellikleri ve kullanım usulü, 23.12.97 tarih ve 9-S sayılı "Kredi kuruluşlarında yedek akçenin oluşturulması ve kullanılmasına ilişkin usul hakkında" yönetmelikle belirlenir. Yedek akçenin amacı, bankanın kanuni faaliyetlerinden kaynaklanan zarar ve ziyanları karşılamaktır. Yedek akçenin asgari büyüklüğü, bankanın kayıtlı sermayesinin büyüklüğüne göre belirlenir ve değerinin en az %15'i olmalıdır. Ayrıca anonim şirket şeklinde kurulan bankalarda fiilen yatırılan (satılan hisseler) miktardan; diğer bankalarda - kayıtlı kayıtlı sermaye tutarından, ancak ödenenden daha yüksek değil). Yedek fonun oluşumunun kaynağı, vergiler ve diğer ödemelerden sonra bankanın elinde kalan raporlama yılının karıdır, yani. kar üzerinden çevirme. Faaliyet raporu ve kâr dağıtım raporu kurucular genel kurulunun onayından sonra belirlenir.

Yedek akçeye yapılacak yıllık kesinti tutarı banka tüzüğü ile belirlenir, ancak fon banka tüzüğü ile belirlenen asgari tutara ulaşıncaya kadar net karın %6'sından az olamaz.

Yedek akçenin kaynakları ikinci dereceden bakiye hesabında muhasebeleştirilir: No. 10701 "Yedek fon". Pasif hesap, kredi bakiyesi, raporlama döneminin başında oluşturulan yedek akçe tutarı anlamına gelir; borç devri - fonun kullanımı; kredi cirosu - vakıf oluşumu.

Hesap No. 10701 "Yedek Fon"

Diğer fonların muhasebeleştirilmesi

Bankanın oluşturduğu diğer fonlar şunlardır:

1. özel amaçlı fonlar (hesap No. 10702)

2. birikim fonları (hesap No. 10703)

3. diğer fonlar (hesap No. 10704).

Tüm bu hesaplar pasiftir, sermaye yatırımları yapmak (birikim fonu), ekibin sosyal, hanehalkı ve maddi ihtiyaçlarını karşılamak (özel amaçlı fon) ve ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla fon kaynaklarının muhasebeleştirilmesine hizmet eder.

Hesap No 10702 "Özel Amaçlı Fonlar"

Banka tarafından benimsenen muhasebe politikasına bağlı olarak, fon oluşumu üç ayda bir veya yıllık olarak gerçekleştirilebilir. Oluşumlarının ana kriteri, hem büyüklüğü hem de kullanım koşullarını belirleyen kurucu belgeler tarafından belirlenen kârın mevcudiyeti ve oluşum hakkıdır. Banka yönetiminin böyle bir hakkı yoksa, söz konusu fon, bankanın faaliyet raporunun incelenip onaylanması ve safi karın kullanılmasına ilişkin usul belirlenirken kurucular toplantısı kararı ile oluşturulabilir.

Bankanın kuruluş belgeleri, 10704 numaralı hesaba kaydedilecek olan bankanın (banka başkanının fonu) eğitim ve diğer fonlarına ilişkin haklar sağlayabilir.

Birikim fonu (10703 numaralı hesap), bankanın sermaye yatırımlarına yapılan yatırımlara yöneliktir; net kar pahasına oluşturulur ("70501 no.lu d-t hesabı, 10703 no'lu kuruluş hesabı), bu durum kanunla veya bankanın kurucu belgeleriyle öngörülmüşse. , yapılan sermaye yatırımlarının maliyetleri ve işletmeye alınan nesnenin ilk maliyetine dahil edilir. Sermaye yatırımlarının maliyetleri inşaat, nesnelerin yıkılması, yeni oluşturulan bir nesne için eğitim için bir arsa tahsisi ile ilişkiliyse ve başlangıç ​​maliyetine dahil edilmezse 10703 numaralı hesaptan (hesap numarası 10703, hesap numarası 60701); , hesap numarası 60701 t hesap No. 60322, 20202, 30102, vb.

Sermaye yatırımlarının bir sonucu olarak aktifleştirilen nesnelerin ilk maliyeti sadece bilanço hesaplarına değil, aynı zamanda 919 No'lu bilanço dışı hesaplara da kaydedilir. " (dt hesap No. 91901, hesap numarası 99998), kullanılan fon kaynağının miktarında, faaliyete geçirilen nesnenin ilk maliyetine eşittir.

Performans sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

Bankanın gelir, gider ve finansal sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

Tüzüğe göre, banka tüzel kişiliktir ve ticari esasa göre faaliyet göstermektedir. Bu, aşağıdaki yönetim ilkelerinin doğasında olduğu anlamına gelir: kendi kendine yeterlilik, kendi kendini finanse etme ve karlılık.

Bu ilkelere uymak için bankanın tüm faaliyetlerinin gelir elde etmeye yönelik olması gerekir.

Prensip kendi kendine yeterlilik eşitlik için tanıklık eder toplamlar alınan gelirler ve yapılan harcamalar.

Kendi kendini finanse etme - bu, kendi kendine yeterliliğe ek olarak, kâr etmeyi ve bankanın üretim ve teknik tabanını genişletmeye yatırım yapmayı ve onu çalışanlar için maddi teşviklere yönlendirmeyi içeren bir yatırım fırsatıdır.

Kâr - yapılan harcamalar üzerinden gelir miktarının fazla olması. Buradan karlılık seviyesi kar oranı olarak hesaplanabilir: a) toplam aktif miktarına veya b) sadece gelir getiren aktif miktarına; c) kayıtlı sermaye miktarına veya d) öz kaynak miktarına (sermaye, fonlar) veya e) toplam gider tutarına vb.

Gelir ve giderlerin Rusya Federasyonu Bankası tarafından nakit olarak muhasebeleştirildiği, yani. gelir nakit hesaplara alacak olarak kaydedildiği ve maliyetler raporlama döneminde fiilen oluştuğu için.

Faaliyet sonuçlarının (kar, zarar) çıktısı, bankanın muhasebe politikasında aldığı karara göre, aylık, üç aylık, yıl sonunda gerçekleştirilir.

Raporlama dönemi için alınan gelirlerin ve yapılan giderlerin muhasebeleştirilmesi için 701 No.lu "Gelir" ve 705 No.lu "Giderler" hesapları kullanılır. Birincisi pasif, ikincisi aktif, bu nedenle 701 nolu hesap kredisinde raporlama döneminde alınan gelirler dikkate alınır; 702 numaralı hesabın borcunda - raporlama döneminde yapılan harcamalar. Raporlama döneminin sonunda, finansal sonucu belirlemek için bu hesaplar kapatılır.

Kar (zarar), yapılan giderlerin tutarının kar (No. 703) veya zararı (No. 704) borçlandırılarak ve alınan gelir tutarının kar veya zarar hesabının kredisine (dt hesabı No. 703, 704, to-t hesap No. 702 ve d-t hesap No. 701, 703, 704) hesap seti. Gelir hesabı ile gider hesabının toplamları karşılaştırılırken, hesaplardan hangisinin (No. 703 veya 704) kullanılması gerektiğini belirlemek kolaydır:

gelir tutarının gider tutarını aşan kısmı, banka faaliyetlerinin finansal sonucu olarak elde edilen kâr miktarını gösterir ve bunun tersi de geçerlidir.

Gelir ve giderlerin analizi, finansal sonuçlar ve kâr kullanımı için ikinci dereceden hesaplar tahsis edilir.

Gelir (hesap numarası 701):

70101 "Kullanılan krediler için alınan faizler",

70102 "Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler",

70103 "Döviz ve diğer para değerleri ile yapılan işlemlerden elde edilen gelirler",

70104 "Alınan Temettüler",

70105 "Banka kuruluşlarının gelirleri",

70106 "Para cezaları, cezalar, alınan cezalar",

70107 "Diğer gelirler".

Giderler (hesap numarası 702):

70201 "Çekilen krediler için ödenen faiz",

70202 "Ödünç alınan fonlar üzerinden tüzel kişilere ödenen faiz",

70203 "Bireylere mevduat üzerinden ödenen faiz",

70204 "Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderler",

70205 "Döviz ve diğer para değerleri ile yapılan işlemlere ilişkin giderler",

70206 "Yönetim personelinin bakımı için giderler",

70207 "Bankaların düzenlenmesi için yapılan harcamalar",

70208 "Para cezaları, cezalar, ödenen cezalar"

70209 "Diğer giderler".

Kar (hesap numarası 703):

70301 “Raporlama yılının karı”;

70302 "Geçmiş yılların karı".

Zararlar (hesap numarası 704):

70401 "Raporlama yılının zararları",

70402 “Geçmiş Yılların Zararları”.

Kar kullanımı (hesap numarası 705):

70501 "Raporlama yılı karının kullanımı",

70502 "Geçmiş yılların karının kullanımı".

Hesap numarası 701 "Gelir"

Hesap numarası 702 giderleri

Raporlama dönemi sonunda, finansal sonucu belirlemek için bankanın gelir ve gider hesapları kapatılır. Raporlama döneminde kar veya zarar tahakkuk esasına göre belirlenir. Bankanın şubeleri varsa, iştirakler - tüzel kişiler - genişletilmiş - karlar, zararlar varsa, ortak faaliyetlerin sonucu en aza indirilir. Banka yıllık bilançoyu ibraz ettikten sonra, kâr tutarı (70301 "Raporlama yılı karı" hesabının bakiyesi) 70302 "Geçmiş yılların karı" hesabına (d-t hesabı) aktarılır. . 70301, hesap seti. 70302), kayıplar aynı şekilde muhasebeleştirilir.

Faaliyet raporunun banka kurucuları tarafından onaylanmasından sonra, 70302 nolu hesap, "Geçmiş yılların kârlarının kullanımı" hesabına uygun olarak hesaptaki bakiye tutarı borçlandırılarak kapatılır (70302 nolu hesap, hesap No. 70502).

Bankanın finansal faaliyeti sonucu oluşan zarar, bankanın kurucuları tarafından belirlenen kaynaklar pahasına geri ödenir.

Kar kullanımı

Bilanço ile net kâr (bankanın emrinde kalan) arasında ayrım yapmak gerekir. 70301 nolu hesabın cirosu (borç ve alacak) arasındaki fark olarak alınan raporlama yılı karına denir. bilanço. Bilanço karı, gelir vergisi miktarından indirilen tutardır. net kazanç.

705 no'lu "Karın kullanımı" hesabının atanması, raporlama yılında kullanılan fiilen alınan kârın ve önceki yıllarda kalan kullanılmamış kârın muhasebesine indirgenir. Hesap No. 705 - aktif; borç bakiyesi, raporlama döneminden önceki yıl boyunca kullanılan kâr miktarını, borç cirosunu yansıtır - raporlama döneminde şu şekilde kullanılan tutarlar: kardan tahakkuk eden vergiler (d-t hesap No. 70501, hesap No. 60301) ;

anonim bankanın kayıtlı sermayesine katılımdan hissedarlara temettüler (hesap No. 70501, hesap No. 60320);

yedek akçeye (hesap numarası 70501, hesap numarası 10701), özel amaçlı fonlara, diğer fonlara (hesap numarası 70501, hesap numarası 10702) ve diğer amaçlar için yapılan kesintiler ...

Kredi cirosu, hesaptaki bakiyelerin kar ve zarar hesabına (No. 703 veya No. 704) uygun olarak silinmesini yansıtır. Yıllık bilançonun tesliminden sonra 70501 nolu hesap bakiyesi 70502 nolu hesaba aktarılır ve kar tutarı da aktarılır. Daha sonra, yıllık raporun banka kurucuları tarafından onaylanmasından sonra, 70502 no'lu hesap, yıl sonunda dağıtılmayan karın kurucular tarafından belirlenen amaçlar için kullanımını yansıtır (dt hesap No. 70502, set hesap No. 10702, No. 60320, vb.).

70302 numaralı hesap, 70502 numaralı hesaba (70302 numaralı hesap, 70502 numaralı hesap) uygun olarak kapatılmıştır.

Analitik muhasebede, kişisel hesaplar kesinti, katkı, ödeme türlerine göre tutulur.

Böylece, kâr kalemindeki değişim için üç zaman dilimi seçeceğiz.

1. Raporlama döneminin sonunda: kâr tutarı, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi için hesapların kapatılmasıyla belirlenir:

d-t sayısı. 70301, hesap seti. 702;

d-t sayısı. 701, set (h. No. 70301.

70301 nolu hesaptaki kredi bakiyesi, raporlama yılı karıdır (yani, gelir tutarının gider tutarını aşan kısmı banka faaliyetlerinin finansal sonucu olacaktır).

2. Faaliyet raporunun sunulmasından sonra: raporlama yılının kâr tutarı 70302 numaralı “Geçmiş yılların karı” hesabına (70301 hesap, 70302 numaralı hesap) aktarılır.

Aynı şekilde, kâr kullanımına yönelik hesaplardaki bakiyelerin toplamları aktarılır (d-t hesap No. 70502, to-t hesap No. 70501).

3. Faaliyet raporunun kurucular (hissedarlar) tarafından onaylanması ve geçmiş yıllara ait kullanılmamış karların dağıtımına ilişkin karar alınmasından sonra tutanak tutulur:

d-t sayısı. 70302, hesap seti. 70502 ve dr. 70502, hesap seti. 107, 102, 103, 104, 60320.

bibliyografya

1. "Ticari bankalarda muhasebe" - E.P. Kozlova, E.N. Galanin.

2. "Banka muhasebesi ve operasyonel teknoloji" - K.G. Parfyonov.

3. GÖSTERGE Ts.B. 12 Temmuz 2000 tarihli ve 821-U sayılı "Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarının muhasebesine yansıması üzerine, sabit kıymetlerin muhasebesine yönelik bazı işlemler"

302-P sayılı Rusya Federasyonu Bankası Yönetmeliğinin 10 No'lu Ek'ine göre, "Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kurumlarında muhasebe kuralları hakkında", sabit kıymetler mülkün bir parçasıdır. 12 aydan fazla kullanım ömrü, hizmetlerin sağlanması, bir kredi kuruluşunun yönetimi ve ayrıca sıhhi ve hijyenik, teknik ve operasyonel ve diğer özel teknik standartlar ve gereksinimler tarafından öngörülen durumlarda bir emek aracı olarak kullanılır.

Sabit kıymetler, maliyeti ne olursa olsun silahları ve ayrıca 13.12.1996 tarih ve 150-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca, 06.12.2011 "Silahlar hakkında" değiştirildiği şekliyle, içişleri organlarından geçici kullanım için kredi kurumları tarafından alınan silahları içerir. kiralama hakları hakkında

Sabit kıymetler, akdedilen kira sözleşmesine göre, bu sermaye yatırımları kiracıya aitse, kiralanan sabit kıymet kalemlerine yapılan sermaye yatırımlarını da içerir.

İnşaat sırasında bina maliyetine dahil değilse, maliyeti ne olursa olsun sinyalizasyon ve telefon nesneleri;

Kitaplar, maliyeti ne olursa olsun.

Banka başkanı, sabit kıymetlere kabul edilmeleri için kalemlerin değerine bir sınır koyma hakkına sahiptir, örneğin, ticari kredi dışı kuruluşlarda sabit kıymet olarak muhasebe için bir nesne kabul ederken, nesnenin maliyeti olmalıdır. en az yirmi bin ruble olsun. Belirtilen limitin altındaki kalemler stok olarak sınıflandırılır.

Sabit kıymetler için muhasebe birimi, bir envanter numarası atanan ve 302 sayılı Rusya Federasyonu Bankası Yönetmeliği Ek 10'da açıklanan kişisel hesapların gerekliliklerine uygun olarak kişisel bir hesap açan bir envanter nesnesidir. -P "Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kurumlarında muhasebe kuralları hakkında". Sabit kıymetlerin analitik muhasebesi, envanter kartlarındaki veya envanter defterlerindeki 0489007 ve sabit kıymetler günlüğü 0489008'deki kalemlerin kişisel hesaplarına göre nesneye göre düzenlenir. Kaydedilen kalemlerde belirtilen numaralar kartlara konur. Kartlar, benzer nesne gruplarına göre bir kart dizinine yerleştirilir.

Aynı anda satın alınan birkaç aynı ürün için grup pasaport kartlarının muhafaza edilmesine izin verilir. Sabit kıymet kaydı yıl sonunda sonuçlandırılmaz ve kayıtlar yeni yıla kadar devam eder. Tesislerin faaliyet gösterdiği yerler için mali açıdan sorumlu kişilere atanan envanter nesnelerinin bir listesi hazırlanır. Envanter kartlarını veya kitaplarını doldurmanın temeli, birincil muhasebe belgeleridir (sabit varlıkların kabulü ve devri, teknik pasaportlar ve nesnenin durumunu, amacını ve prosedürünü, çalışma koşullarını karakterize eden diğer belgeler).

Bir nesnenin faydalı ömrü önemli ölçüde farklı olan birkaç parçası varsa, bu tür parçaların her biri bağımsız bir envanter nesnesi olarak muhasebeleştirilir.

Sabit kıymetlerin alınması, inşaat (inşaat), yaratma (imalat), satın alma ve diğer makbuzların bir sonucu olabilir.

Her tür sabit kıymet, muhasebeye nesneler için belirlenen ilk maliyetleriyle yansıtılır:

Pay sahipleri (katılımcılar) tarafından bankanın kayıtlı sermayesine yapılan katkı hesabına - tarafların mutabakatı ile.

Ücretsiz olarak alındı ​​- ustalıkla veya sabit kıymetlerin transfer ve kabul belgelerinin verilerine göre veya piyasa fiyatından.

Bir ücret karşılığında satın alındı ​​- teslimat, kurulum, montaj, kurulum maliyeti dahil olmak üzere gerçekleşen gerçek maliyetlere göre.

İnşa - gerçek maliyetle.

İnşaat (inşaat), yaratma (imalat), mülk edinimi (vergi tutarları dahil) için maliyetlerin özel bileşimi, Maliye Bakanlığı'nın düzenleyici yasal düzenlemeleri de dahil olmak üzere, kredi kurumu tarafından Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenir. Rusya Federasyonu.

Orijinal maliyetteki değişikliklere, nesnenin tamamlanması, güçlendirilmesi, yeniden inşası, kısmi tasfiyesi ve yeniden değerlemesi sonrasında izin verilir.

Maddi duran varlıklar, hükümet kararıyla yapılan maddi duran varlıkların yeniden değerlemesinin bir sonucu olarak ortaya çıkan geri kazanılan maliyet üzerinden de muhasebeleştirilebilir.

Yerine koyma maliyeti, belirli bir zamanda sabit varlıkların yeniden üretim maliyetidir, yani mevcut fiyatlara göre nesnelerin satın alınması veya inşa edilmesi veya yeni koşullarda üretim maliyeti. Örneğin, enflasyon koşullarında hammadde, malzeme, yedek parça ve işçilik ücretlerinin maliyeti arttığından, herhangi bir kredi kuruluşunun, eskiyen nesneleri başlangıçtaki değerinden daha fazla miktarda değiştirmek için bir fon kaynağı yaratması gerekir. maliyet; buna göre, nesneler satıldığında, satış değeri artmalıdır.

Yeniden değerleme, ya merkezi olarak belirlenmiş katsayılar aracılığıyla ya da orijinal değerin belgelenmiş piyasa fiyatına göre yeniden değerlenmiş değere doğrudan dönüştürülmesiyle gerçekleştirilir. Aynı zamanda, daha önce tahakkuk eden amortisman tutarı yeniden hesaplanır. Yeniden değerleme sonucu, yalnızca nesnenin başlangıç ​​değerini ve amortisman miktarını değiştirmekle kalmaz, aynı zamanda yeni bir kaynak yaratır - 10601 "Yeniden değerleme sırasında mülkün değerinde artış" hesabında ek sermaye.

Bankalar, yılda bir defadan fazla olmamak üzere - raporlama yılının 1 Ocak tarihinden itibaren - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. Maddesi uyarınca endeksleme veya belgelenmiş piyasa fiyatlarında doğrudan yeniden hesaplama yoluyla sabit kıymetleri değiştirme maliyeti üzerinden yeniden değerlendirebilir. Yeniden değerleme sonuçları Ocak ayında muhasebe kayıtlarına yansıtılır.

Sabit kıymetlerin muhasebe kayıtlarının tam ruble olarak tutulmasına izin verilir, ancak yalnızca yukarı yuvarlanır. Bu durumda, sabit kıymetler tam ruble olarak kaydedilir ve kopek cinsinden yuvarlanan tutar gelir hesabına yatırılır.

Sabit kıymetlerin genel muhasebesi için, mevcudiyetin organizasyonunu ve muhasebesini, sabit kıymetlerin işletmedeki hareketini, stok, koruma, kiralamayı sağlayan aktif hesap 604 "Duran Varlıklar" kullanılır. Aynı hesap, bir kredi kuruluşunun sahip olduğu arsaları ve diğer doğa yönetimi nesnelerini ve ayrıca kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımlarını kaydeder.

Hesapların borçlandırılması, sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesi için hesaplara uygun olarak aktifleştirilen sabit kıymet tutarlarını, belirlenen prosedüre uygun olarak gerçekleştirilen sabit kıymetlerin yeniden değerleme tutarı için ek sermayenin muhasebeleştirilmesi için kayıtlı sermaye tutarlarını kaydeder. sabit varlıkların değeri, kayıtlı sermayenin ödenmesine katkıda bulunmuştur.

Hesapların kredisi, yeniden değerleme sırasında mülkün değerindeki artış hesabıyla, mülkün elden çıkarılması (satılması) hesabına uygun olarak emekli olan sabit kıymetlerin miktarını yansıtır.

Muhasebe, ikinci dereceden hesaplarda oluşturulan sabit kıymet grupları tarafından gerçekleştirilir:

Hesap 60401 "Binalar ve yapılar";

Hesap 60404 "Kara";

Hesap 60405 "Olası zararlar için karşılıklar".

İşlem sonucunda, yukarıdaki sabit kıymetlerden herhangi bir nesne yıpranır, yani teknik ve ekonomik özelliklerini ve fiziksel niteliklerini kaybeder. Nesneler tarafından belirtilen özelliklerin kaybının değer ifadesine sabit kıymetlerin amortismanı denir.

Sabit kıymetlerin sahibi olarak her banka, yıpranmış nesnelerin edinilmesi ve restorasyonu için fon (kaynak) birikimini sağlamalıdır. Bu, bankanın giderlerine dahil edilen amortisman kesintileri yoluyla sağlanır. Oranlar yıllıktır, tesisin hizmet ömrünün hesaplanmasında temel teşkil ederler. Nesnenin tüm ömrü boyunca amortisman miktarı aynıysa (sabit bir başlangıç ​​maliyetinde), bu tür amortisman hesaplamasına doğrusal denir. Amortisman, bilançoda aktifleştirildiği aydan sonraki aydan itibaren hesaplanır ve nesnenin elden çıkarılmasından sonraki aydan itibaren sona erer.

Amortisman "tam restorasyon için" tahsil edilir, yani sadece fiziksel değil, aynı zamanda nesnelerin eskimesi anlamına gelir; bu, amortismanın çalışan ve stoktaki (yedek) nesneler için tahsil edildiği anlamına gelir.

Her kalem için tahakkuk eden maksimum amortisman (amortisman) tutarı, kalemin defter (ilk) değerinden bu sabit kıymet kalemi için yeniden değerleme fonunun bakiyesine eşit olmalıdır. Sabit kıymetlerin amortisman (amortisman) tutarlarının muhasebeleştirilmesi ve hareketi için, 606 numaralı "Sabit kıymetlerin amortismanı" hesabı kullanılır - pasif. Kredi bakiyesi, yalnızca bankanın giderlerine dahil edilen tahakkuk eden amortisman tutarı değil, aynı zamanda yeniden değerleme sonucunda artması veya azalması anlamına gelir: borç devri - sabit kıymetlerin emekliliği ve yeniden değerleme ile bağlantılı olarak amortismanın silinmesi (azalması) , bir kredi için - amortisman ve yeniden değerleme sırasındaki artışı. Amortisman aylık olarak hesaplanır. Analitik muhasebe, kişisel hesaplar tarafından düzenlenir.

Envanter kartları ve defterleri ayrıca yeniden değerleme gerçeğini, yani yenileme maliyeti ve amortisman kaydını da kaydetmelidir. Kredi kuruluşları için, amortisman ve amortisman tutarları örtüşmez, çünkü amortisman bankanın giderlerini oluşturan tutardır ve amortisman, yeniden değerleme sonucunda elde edilen ek tutarı içerir.

Aşağıdakiler için amortisman ayrılmaz:

Dış iyileştirme nesneleri için

Arsalar ve doğal kaynaklar

Sanat eserleri, iç ve tasarım öğeleri, antikalar.

Ücretsiz kullanım için alınan sabit varlıklar.

Belirlenen sınırdan daha az değere sahip öğeler.

Banka başkanı, amortisman hesaplama yöntemlerini belirler ve bunları muhasebe politikasına göre onaylar.

Mülk, aşağıdakilerin bir sonucu olarak kredi kurumundan elden çıkarılır:

Uygulama sırasında da dahil olmak üzere mülkiyet devri;

Ahlaki veya fiziksel bozulma, kaza, doğal afet ve diğer acil durumlarda tasfiye sonucu daha fazla kullanıma uygun olmama nedeniyle iptaller.

Mülkün daha fazla kullanım için uygunluğunu belirlemek, restorasyon olasılığının yanı sıra, bakıma muhtaç olan mülkün iptali için belgeler hazırlamak için, kredi kurumunda ilgili görevlilerden oluşan bir komisyon oluşturulur. . Aynı zamanda komisyon, kredi kurumu başkan yardımcısı, baş muhasebeci (muhasebeci), hukuk hizmeti temsilcisi, diğer uzmanlar (başkanın kararıyla) ve mülkün güvenliğinden sorumlu kişileri içermelidir. .

Analitik elden çıkarma muhasebesi, her nesne için açılan kişisel hesaplarda gerçekleştirilir.

Emekli olan sabit kıymetlerin ve bunların emekliye ayrılmalarının sonuçlarının muhasebeleştirilmesi amacıyla Hesap Planı'nda 612 No'lu “Emeklilik ve Satış” hesabı yer almaktadır.

Hesabın borcu şunları yansıtacaktır:

Emekli mülkün muhasebesi için ilgili hesaplara uygun olarak defter değeri;

Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplara uygun olarak elden çıkarma ile ilgili maliyetler;

Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılar ile yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplara veya nakit muhasebesi hesabına yazışmalarda ödenen tutara uygun olarak, bir değişim sözleşmesi kapsamında eşit olmayan bir değişim durumunda ödenecek tutar.

Hesabın kredisi şunları yansıtır:

Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi veya parasal fonların muhasebeleştirilmesi hesaplarına uygun olarak satış ve satın alma sözleşmesi ile belirlenen mülk satışından elde edilen gelirler;

Alınan mülkün sabit kıymet olması durumunda, sermaye yatırımlarının muhasebeleştirilmesi hesabına uygun olarak takas anlaşmaları kapsamında alınan mülkün piyasa fiyatı ve eşitsiz değişim durumunda alınacak tutar, muhasebe hesaplarına uygun olarak tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla anlaşmalar;

Amortisman hesaplarına uygun olarak, emekli bir sabit kıymet veya maddi olmayan duran varlık kalemi üzerinde tahakkuk eden amortisman;

Kira yükümlülüğünün muhasebeleştirilmesine uygun olarak sözleşmede belirtilen durumlarda kiralanan mülkün kiraya verene erken iade edilmesi durumunda kiraya verene ödenmeyen ödemeler.

Kişisel hesap kredisinde daha fazla kullanım için uygun olmaması nedeniyle mülkün silinmesi sırasında aşağıdakiler de yansıtılır:

Kıtlıklardan kaynaklanan maddi hasarlar veya suçlulardan alınan maddi hasarlar için tazminat tutarları, ücretler için çalışanlarla yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi, hesaplanabilir tutarlar için çalışanlarla yapılan yerleşimler veya diğer borçlularla yapılan yerleşimlerin muhasebesi hesabına uygun olarak ve alacaklılar;

Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplara uygun olarak sigortacılardan alınan veya alınacak sigorta tazminatının tutarı.

Bir kredi kuruluşunun sadece sabit kıymet satma veya satın alma hakkı değil, aynı zamanda bir sabit kıymet kaleminin kiraya vereni veya kiracısı olarak hareket etme hakkı vardır.

Uluslararası standartlara göre kira finansal (kiralama) ve cari olabilir.

Finansal kiralama (kiralama), bir varlığın mülkiyeti ile ilgili tüm risklerin ve gelirlerin hemen hemen kiracıya devredildiği, riskler arasında varlığın eskimesini ve kiralanan varlığın kullanımından kaynaklanan olumsuz sonuçları ve geliri içeren bir kiralamadır. - kiralanan varlığın değerinde bir artış.

Kiralanan mülk, kiralayan tarafından amortismana tabi tutulmaz. Kiracıya devredilen kiralanan kalemler, kiracının bilançosuna intikal eden mülk için nazım hesapta muhasebeleştirilir. Finansal kiralama (kiralama) hizmetlerinin satışı ile ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve bunlardan finansal sonucun belirlenmesi, kiralama hizmetlerinin satışının muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplarda yapılır.

Cari kiralama, finansal kiralama olmayan her türlü kiralamayı kapsar.

Kiracıya geçici zilyetlik ve kullanım ya da geçici kullanım için sağlanan mallar, kiraya verenin bilançosuna kaydedilir.

Sabit kıymetlerin kiralanmasını ve kiralanmasını muhasebeleştirmek için aşağıdaki hesaplar kullanılır:

Hesap 60401 "Binalar ve yapılar" - kiraya veren sabit kıymetlerin devredilen nesnesinin defter değerinin kiraya verenin bilançosunda muhasebeleştirilmesi;

Hesap 915 "Kiralama ve kiralama işlemleri" (bilanço dışı hesap), yani hesap 91501 "Duran varlıklar kiraya verildi" - bu hesap, kiralama kredisi kurumu tarafından kiralanan mülkün defter değerini dikkate alır veya defteri dikkate alır. kredi veren kurum-kiraya verenden kiralanan mülkün değeri;

Hesap 608 "Finansal kiralama (kiralama)", yani hesaplar 60804 "Finansal kiralamada alınan mülk (kiralama)", 60805 "Finansal kiralamada alınan sabit kıymetlerin amortismanı (kiralama)" ve 60806 "Kira yükümlülükleri";

Hesap 603 "Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler", yani hesap 60312 "Tedarikçiler, yükleniciler ve alıcılarla yapılan ödemeler";

Hesap 613 "Ertelenmiş gelir", yani - hesap 61304 "Diğer işlemlerden ertelenmiş gelir."

Bu nedenle, sabit varlıkların hareketinin muhasebeleştirilmesi için ana muhasebe kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır:

D 60701 - K 60311 (60312) - edinilen sabit varlıkların sözleşme değeri.

D 60701 - K 60311 (60312) - sabit kıymetlerin teslimat, kurulum ve montaj maliyeti.

D 60312 - KT 30102 - inşaat sözleşmesine uygun olarak avans ödemesinin transferi.

D 60701 - K 60312 - yapılan işin kabulü.

D 60401 - K 60701 - tesisin devreye alınması.

D 60401 - K 70605 - bir sabit kıymet nesnesinin ücretsiz olarak alınması.

D 60701 - K 60712 - teslimat maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi ve belirtilen nesnelerin kullanıma uygun hale getirilmesi.

D 60701 - K 61205 - bir takas sözleşmesi kapsamında bir sabit kıymet nesnesinin alınmasının muhasebeleştirilmesi (bu kayıt D 61209 - K 60312 ile aynı anda yapılır.

D 60401 - K 10207 (10208) - bir banka oluştururken kayıtlı sermayeye katkı olarak sabit kıymetlerin alınması.

D 60401 - K 60322 - kayıtlı sermayede bir artışla kayıtlı sermayeye katkı olarak sabit kıymetlerin alınması.

D 10601 - (70606) - K 60401 - duran varlıkların nesnesinin amortisman tutarı.

D 60401 - K 10601 - duran varlıkların nesnesinin yeniden değerlemesinin toplamı.

D 70606 - K 60601 - amortisman.

D 10601 - K 60601 - amortismanın yeniden değerlendirilmesi.

D60601 - K10601 - amortisman indirimi.

D 60601 - K 61209 - bir sabit kıymet kaleminin elden çıkarılması üzerine amortismanın silinmesi.

D 91501 - K 99999 - sabit kıymetlerin kiralanması (kredi kurumu kiralayan olduğunda).

D 60312 - K 70601 - kira alınır.

D 30102 - K60312 - alınan kira.

D 99998 - K 91507 - bir sabit kıymet kaleminin kiralanması (bir kredi kurumu kiracı olduğunda).

D 70606 - K 60312 - kiralayan lehine tahakkuk ve devir.

D 60312 - K 30102 - kira ödemesinin kiraya verene devri.

D 91507 - К 99998 - kiralanan sabit kıymetin kiraya verene iadesi.

D 61209 - K 60401 - kullanımdan kaldırılan sabit kıymetlerin ilk (değiştirme) maliyeti.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - duran varlıkların elden çıkarılmasıyla ilgili giderler.

D 61209 - K60309 - Satılan, bağışlanan ve takas edilen sabit kıymetler için KDV tahakkuku.

D 61209 - K 70601 - duran varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen kar.

D 61008 - K 61209 - duran varlıkların nesnesinin tasfiyesinden aktifleştirilen malzemelerin (yedek parçaların) maliyeti.

D 60305 (60323) - K 61209 - sabit kıymet eksikliğinin kalıntı değeri.

D 60312 - K 61209 - duran varlıkların satışından elde edilen gelir.

D 70606 - K 61209 - duran varlıkların elden çıkarılmasından kaynaklanan kayıp.

Bölüm 2 Bankalarda muhasebe işlemleri ve hesap planı

2.1 Banka işlemleri

Kredi kuruluşu, faaliyetlerinin ana amacı olarak kar elde etmek için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'ndan (Rusya Merkez Bankası) özel bir izin (lisans) temelinde, “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” Federal Yasası ile sağlanan bankacılık işlemlerini yürütmek. Bir ticari işletme olarak herhangi bir mülkiyet biçimi temelinde bir kredi organizasyonu oluşturulur.

Banka, aşağıdaki bankacılık işlemlerini toplu olarak yürütme hakkına sahip bir kredi kuruluşudur: gerçek ve tüzel kişilerden mevduata para çekmek, bu fonları geri ödeme, ödeme, aciliyet açısından kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere yatırmak. , gerçek ve tüzel kişilerin banka hesaplarının açılması ve muhafaza edilmesi.

Banka dışı bir kredi kuruluşu, “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” Federal Kanun tarafından sağlanan belirli bankacılık işlemlerini yürütme hakkına sahip bir kredi kuruluşudur. Banka dışı kredi kuruluşları için izin verilen bankacılık işlemleri kombinasyonları Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenir.

Bankacılık işlemleri şunları içerir:

1) mevduattaki bireylerden ve tüzel kişilerden fon çekmek (talep üzerine ve belirli bir süre için);

2) söz konusu toplanan fonların kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere yerleştirilmesi;

3) gerçek ve tüzel kişilerin banka hesaplarını açmak ve sürdürmek;

4) muhabir bankalar da dahil olmak üzere gerçek ve tüzel kişiler adına banka hesaplarına ödeme yapmak;

5) gerçek ve tüzel kişiler için nakit, kambiyo senetleri, ödeme ve uzlaştırma belgeleri ve nakit hizmetleri tahsilatı;

6) nakit ve gayri nakdi döviz alım ve satımı;

7) mevduatların çekilmesi ve değerli metallerin yerleştirilmesi;

8) banka teminatlarının verilmesi;

9) Banka hesabı açmadan şahıslar adına para transferi yapmak (posta havaleleri hariç).

Bir kredi kuruluşu, listelenen bankacılık işlemlerine ek olarak aşağıdaki işlemleri yapma hakkına sahiptir:

1) yükümlülüklerin nakit olarak yerine getirilmesini sağlayan üçüncü şahıslar için teminat verilmesi;

2) yükümlülüklerin nakit olarak yerine getirilmesi için üçüncü şahıslardan talep hakkının edinilmesi;

3) bireyler ve tüzel kişilerle yapılan bir anlaşma kapsamında fonların ve diğer mülklerin güven yönetimi;

4) Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak değerli metaller ve değerli taşlarla işlem yapmak;

5) belge ve değerli eşyaların saklanması için özel binaların veya içlerinde bulunan kasaların gerçek ve tüzel kişilere kiralanması;

6) kiralama işlemleri;

7) danışmanlık ve bilgi hizmetlerinin sağlanması.

Kredi kurumu, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak diğer işlemleri yapma hakkına sahiptir.

Tüm bankacılık işlemleri ve diğer işlemler ruble olarak ve Rusya Merkez Bankası'ndan uygun bir lisans eşliğinde döviz cinsinden gerçekleştirilir. Maddi ve teknik destek kuralları da dahil olmak üzere bankacılık işlemlerini yürütme kuralları, federal yasalara uygun olarak Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenir. Rusya Bankası'nın bankacılık işlemlerini yürütme lisansına uygun olarak, banka, bir ödeme belgesinin işlevlerini yerine getiren menkul kıymetlerle, fonların çekiciliğini teyit eden menkul kıymetlerle ihraç, satın alma, satış, muhasebe, depolama ve diğer işlemleri yapma hakkına sahiptir. mevduat ve banka hesaplarına, diğer menkul kıymetlerle, federal yasalara uygun olarak özel bir lisans almayı gerektirmeyen işlemlere ve ayrıca bu menkul kıymetlerin bireyler ve tüzel kişilerle yapılan bir anlaşma kapsamında güven yönetimi yapma hakkına sahiptir.

Bir kredi kurumu, menkul kıymetler piyasasında federal yasalara uygun olarak mesleki faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Bir kredi kuruluşunun üretim, ticaret ve sigortacılık faaliyetlerinde bulunması yasaktır.

2.2 Muhasebe bankaları için hesap planı

Banka hesap planı, sentetik muhasebe hesaplarının sistematik bir listesidir.

Sentetik hesaplar, analitik hesapların - 20 basamaklı ayrıntılı hesapların aksine, birinci dereceden (3 basamaklı) ve ikinci dereceden (5 basamaklı) konsolide hesaplardır.

Bankalarda muhasebe hesap planı, Rusya Bankası'nın 05.12.02 No. 205-P tarihli "Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kurallarına ilişkin Yönetmelik" in ayrılmaz bir parçasıdır. Ek olarak, her banka, muhasebe politikasının bir parçası olarak, bu bankanın faaliyet gösterdiğine uygun olarak çalışan bir muhasebe hesap planı geliştirir. Planın 1000'den fazla sentetik hesabı var. Ancak gerçek muhasebe girişleri sadece analitik 20 haneli kişisel hesaplar arasında yapılır; sentetik hesaplar arasında - yalnızca eğitim, öğretim ve bilimsel amaçlar için bir kısaltma olarak.

Plan hesapları 5 bölüme ayrılmıştır.

Bölüm A "Bakiye hesapları". Temel faaliyetler için bankanın bilançosunu oluşturan ana hesapları içerirler. Diğer bölümlerin hesaplarının ya yardımcı bir anlamı vardır (Bölüm B "Bilanço dışı hesaplar") ya da ana bakiyede muhasebeleştirilmeyen bazı özel işlemlerin muhasebesini yansıtır. Bunlar, emanet hesaplarını - diğer kişilerin mülkünün yönetimini (Bölüm B), acil işlemleri - gelecekteki işlemleri (Bölüm D), saklama hesaplarını - saklama faaliyetlerinin muhasebesini (Bölüm E) içerir. Ayrıca tüm bu fasılların hesapları için ayrı bakiyeler düzenlenmektedir.

Farklı bölümlerin bakiyeleri birbirine bağlanabilir: kötü borç bilanço hesaplarından bilanço dışı B'ye taşınır; Bölüm D'nin sabit vadeli hesaplarından bakiyeler - bankacılık işleminin vade tarihindeki ana bakiyeye. Güven işlemlerine ilişkin nakit işlemler, hem bilanço hesaplarına hem de güven hesaplarına eş zamanlı olarak yansıtılır (Bölüm B); menkul kıymetlerdeki güven işlemleri - aynı anda bölüm B hesaplarında ve menkul kıymet hesaplarında (bölüm E).

Bakiye hesapları bölümlere ayrılır: birinciden yedinciye kadar ve bu sayılarla başlar, Bölüm A'daki bakiye hesabının karakteristik bir özelliği, hesabın 1 ila 7 aralığındaki ilk basamağıdır. Bakiye hesapları ilk olarak gruplandırılır. - sipariş hesapları (üç basamak = bölüm numarası + iki basamak) ve ikinci derece hesaplar (beş basamak = birinci derece hesap numarası + iki basamak). Bu nedenle, ikinci sipariş sayısı, örneğin, 405-02, birinci sipariş sayısının - 405 tahsisi ile okunur.

2.3 Bankalarda muhasebe kurallarının genel özellikleri

Bir kredi kuruluşu, Rusya Merkez Bankası'nın Kurallarına ve diğer düzenlemelerine uygun olarak bir muhasebe politikası geliştirir ve onaylar.

Kredi kurumu başkanının zorunlu onayına tabi olarak:

Rusya Merkez Bankası tarafından onaylanan kredi kuruluşlarında muhasebe hesap planına dayanan bir kredi kurumunda ve bölümlerinde muhasebe için çalışan bir hesap planı;

Rusya Devlet İstatistik Komitesi albümlerinde standart formların sağlanmadığı iç mali tablolar için belge formları da dahil olmak üzere, işlemlerin işlenmesi için kullanılan birincil muhasebe belgelerinin formları;

Şubeleri ile yerleşim prosedürü (yapısal bölümler);

Rusya Federasyonu mevzuatına ve Rusya Merkez Bankası düzenlemelerine aykırı olmayan bireysel muhasebe işlemleri yapma prosedürü;

Bir envanter yürütme prosedürü ve mülk ve borç türlerini değerlendirme yöntemleri;

Muhasebe için kabul edildikleri sabit kıymetlerin değerindeki değişiklik prosedürü ve durumları (yeniden değerleme, modernizasyon, yeniden yapılanma);

Sabit kıymetlerin bir parçası olarak muhasebeye kabul edilecek kalemlerin değerinin sınırı;

Sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar kalemleri için amortisman hesaplama yöntemleri;

Stokların maliyetini giderlere ilişkilendirme prosedürü;

Şubeler (yapısal bölümler) dahil olmak üzere belge akış kuralları ve muhasebe bilgi işleme teknolojisi;

Devam eden banka içi işlemleri izleme prosedürü;

Analitik ve sentetik muhasebe belgelerini yazdırma prosedürü ve sıklığı. Aynı zamanda, işlemlerin yapıldığı (operasyonun yapıldığı) kişisel hesapların bakiyesi ve ayrıca müşteri hesaplarındaki ifadeler (kişisel hesapların ikinci kopyaları) günlük olarak yazdırılır;

Muhasebe organizasyonu için gerekli diğer çözümler.

“Muhasebe Üzerine” Federal Yasası uyarınca, kredi kurumu başkanı, bankacılık işlemlerini gerçekleştirirken muhasebe ve yasalara uygunluktan sorumludur.

Kredi kuruluşunun baş muhasebecisi, muhasebe politikalarının oluşturulmasından, muhasebe kayıtlarının tutulmasından ve eksiksiz ve güvenilir mali tabloların zamanında sunulmasından sorumludur. Yapılan işlemlerin Rusya Federasyonu mevzuatına ve Rusya Merkez Bankası düzenlemelerine uygunluğunu, mal hareketlerinin kontrolünü ve yükümlülüklerin yerine getirilmesini sağlar. İşlemleri belgelemek ve gerekli belge ve bilgileri muhasebe departmanına sunmak için baş muhasebecinin gereksinimleri, kredi kuruluşunun tüm çalışanları için zorunludur. Baş muhasebecinin veya yetkili görevlilerinin imzası olmadan, uzlaşma ve nakit belgeleri, belgelerle düzenlenen mali ve kredi yükümlülükleri geçersiz sayılır ve icra için kabul edilmemelidir.

Kredi kurumlarının müşteri hesapları, mülkleri, alacakları, borçları, ticari ve diğer işlemleri üzerinde gerçekleştirilen işlemlerin muhasebesi Rusya Federasyonu para biriminde - ruble cinsinden tutulur.

Bir kredi kuruluşunun elinde bulunan diğer tüzel kişilerin mülklerinin muhasebesi, mülkiyet hakkı ile kendisine ait maddi varlıklardan ayrı olarak gerçekleştirilir.

Kredi kuruluşu, muhasebe kayıtlarını, tüzel kişilik olarak tescil edildiği andan itibaren Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde yeniden yapılanma veya tasfiyeye kadar sürekli olarak tutar. Bir kredi kuruluşu, muhasebe çalışma planına dahil edilen birbirine bağlı muhasebe hesaplarına çift giriş yaparak mülk, bankacılık, işletme ve diğer işlemlerin muhasebe kayıtlarını tutar. Analitik muhasebe verileri, sentetik muhasebe hesaplarının ciro ve bakiyelerine uygun olmalıdır. Envanterin tüm işlemleri ve sonuçları, herhangi bir eksiklik veya muafiyet olmaksızın muhasebe hesaplarına zamanında yansıtılır.

Kredi kuruluşlarının muhasebesinde, mevcut banka içi işlemler ve sermaye harcamalarının muhasebeleştirilmesine ilişkin işlemler (bundan böyle “sermaye yatırımları” olarak anılacaktır) ayrı ayrı muhasebeleştirilir.

Kurallara uygunluk şunları sağlamalıdır:

Hızlı ve doğru müşteri hizmeti;

Kredi kuruluşlarının muhasebe ve raporlamasında bankacılık işlemlerinin zamanında ve doğru bir şekilde yansıtılması;

Kıtlık, yasa dışı fon harcaması, maddi değerler olasılığının önlenmesi;

Otomasyon araçlarının kullanımına dayalı olarak bankacılık işlemleri için işgücü maliyetlerinin ve fonların azaltılması;

Kredi kuruluşlarından gelen belgelerin usulüne uygun olarak yürütülmesi, varış yerinde teslimi ve kullanımını kolaylaştırmak, muhasebe işlemleri yapılırken hataların ve hukuka aykırı işlemlerin yapılmasının önlenmesi.

Kredi kurumları için muhasebe hesap planı, yabancı ülkelerde yerleşik bankacılık uygulaması olan Rusya Federasyonu'ndaki bankacılık sisteminin birikmiş deneyimi dikkate alınarak geliştirilmiştir. Aynı zamanda, muhasebe, yönetim kararları almak, karı teşvik etmek, finansal ve istatistiksel raporlamayı azaltmak için tamamen kullanılmalıdır.

Hesap Planında ikinci dereceden bilanço hesapları sadece aktif veya sadece pasif olarak tanımlanır.

Analitik muhasebede, "Bakiyenin tersine değişebileceği eşleştirilmiş hesapların listesi" ile tanımlanan ikinci dereceden hesaplarda eşleştirilmiş kişisel hesaplar açılır. Açık bir çiftten yalnızca bir kişisel hesapta bakiye olmasına izin verilir: aktif veya pasif. İş gününün başında, bakiyesi (bakiyesi) olan kişisel bir hesapta, bakiye olmaması durumunda ise işlemin niteliğine uygun bir hesaptan işlemler başlar. İş gününün sonunda, kişisel hesapta, hesabın niteliğinin karşısında, pasif hesapta - borçta veya aktif kredide bir bakiye (bakiye) oluşursa, muhasebe girişi ile aktarılmalıdır. muhasebe fonları için ilgili eşleştirilmiş kişisel hesaba bir anma emri temelinde. Herhangi bir nedenle, her iki eşleştirilmiş kişisel hesapta bakiyeler (bakiyeler) varsa, iş gününün sonunda muhasebe girişini bir anma emri temelinde alt bakiyeyi büyük bakiyeli hesaba aktarmak gerekir; iş gününün sonunda yalnızca bir bakiye olmalıdır: eşleştirilmiş kişisel hesaplardan birinde borç veya alacak.

Bankacılık muhasebesinde, bir kredi kuruluşunun tüm mülkleri 3 kategoriye ayrılır:

• 1. Sabit kıymetler (60401).
• 2. Maddi olmayan duran varlıklar (60901).
• 3. Malzeme stokları (610 (02, 08-11))

Bankanın sahip olduğu her mülk kalemi için ödeme yapıldı, yani. banka, yapılan harcamalar sonucunda bu mülkün sahibi oldu (istisna: banka tarafından ücretsiz olarak alınan mülk). Mülk muhasebesinin ana görevlerinden biri, çeşitli mülk nesnelerinin satın alınmasıyla bağlantılı olarak bankanın masraflarını geri ödeme operasyonlarının muhasebesine yansımasıdır. CB'lerin, bu maliyetlerin tutarını bankanın cari geliri tarafından karşılanan cari giderlerine atıfta bulunarak çeşitli mülk nesneleri için maliyetlerini geri ödemelerine izin verilir.

Sabit kıymetler ve nemat için bankanın maliyetlerini geri ödeme süreci. varlıklar amortisman yoluyla yapılır, yani. banka, nesnenin kullanım ömrü boyunca, kısmen, kademeli olarak masrafları kendisine geri öder.

Mat için masrafların geri ödenmesi. tam defter değerindeki stoklar, bu mülkün işletmeye alındığı gün üretilir (yani, malzeme stokları için amortisman uygulanmaz).

Banka aşağıdaki şekillerde mülkün sahibi olabilir:

• 1) Kuruluş sermayesine katkı şeklinde bankanın mülkiyetindeki mülkün alınması.
• 2) Mülkiyet nesnelerinin satın alınması (satın alınması).
• 3) Kredi kurumunun kendisi tarafından mülk nesnelerinin oluşturulması (inşası).
• 4) Bankanın kiracısı olduğu kiralama işleminin tamamlanması ile malın bankaya devri.
• 5) Mülkiyet nesnelerinin mülkiyetinde ücretsiz olarak elde edilmesi.
• 1) Mat için muhasebe. kredi kuruluşlarındaki hisse senetleri.

• 1. Bankanın veznesinden, mali sorumlu kişiye perakende ticarette hane satın almaları için nakit verildi. envanter (mali sorumlu kişiler, maddi sorumluluk sözleşmesi imzalanan banka çalışanlarıdır; yalnızca bu çalışanlara herhangi bir maddi değerin satın alınması için kasadan nakit verilebilir): Дт 60308 - Кт 20202 - 500.
• 2. Mali açıdan sorumlu kişi, hane halkını bankanın deposuna aktararak, hesap verilebilir tutarın harcamasını bildirdi. 500 tutarında envanter ve satış makbuzlarının eki ile bir avans raporu hazırlama: Дт 61009 - Кт 60308 - 500.
• 3. Edinilen hanelerin bir kısmı. kullanım için St. Petersburg'a transfer edilen envanter (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
• 2) Kredi kurumlarında sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesi.

Bankanın sahip olduğu tüm maddi değerler emek aracıdır, yani. bir kredi kuruluşunun faaliyetleri için gerekli koşulları yaratırlar. Ayrıca, muhasebede 2 kategoriye ayrılırlar: sabit kıymetler ve stoklar.

Belirtilen bölme 2 faktöre bağlı olarak yapılır:

• 1. hizmet ömrü (1 yıla kadar, 1 yıldan fazla).
• 2. Ana faktör, mülkün birim başına maliyetidir.

Banka yönetimi, bu nesnenin işletim sisteminin bir parçası olarak mı yoksa matın bir parçası olarak mı hesaplanacağına bağlı olarak, mülk birimi başına bir değer limiti belirler. hisse senetleri.

• 1) Banka, Ceza Kanunu'na katkı şeklinde sabit kıymetlerin mülkiyetini aldı: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
• 2) Kiralama işleminin sonunda bankanın mülkü sabit kıymetlerin nesnelerine devredildi ve bankanın kiracı olarak hareket ettiği: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
• 3) Banka, hane halkını ücretsiz olarak aldı. envanter ve aksesuarlar: Dt 61009 (A +) (60401, 60901 hesapları da olabilir) - Kt 70601 (P-).

Bedelsiz alınan mülkün bedeli bankanın cari gelirine yansıtılır; sabit kıymet veya maddi olmayan duran varlık kalemleri alınırsa, bunlar için amortisman ayrılmaz.

Sabit kıymetlerin satın alınması (satın alınması) ile ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi.

Banka, işletmeye alınan bir nesne için, işletmeye alındığı ayı takip eden aydan itibaren amortisman ayırma hakkına sahiptir. Toplam tutarı kalemin defter değeriyle çakışana kadar amortisman uygulanır.

Gayrimenkuller yeniden değerlenmiş ve defter değeri artmışsa, yapılan yeniden değerleme dikkate alınarak aylık amortisman tutarı yeniden hesaplanır.

Banka, özel bir otomatik tahsilat aracı satın alır.

• 1. Yerleşik olmayan bir şirketten satın alınan nakit para çekme makinesi için avans ödemesi yapılmıştır. ABD doları cinsinden ön ödeme: Dt 60312 810 (A +) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
• 2. Tedarikçiden bir toplama aracı alındı: Dt 60701 810 (A +) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
• 3. Kor ile. bu arabanın taşınması için bir nakliye şirketinin hizmetleri için ödenen faturalar (nesnenin maliyetinin %10'u): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
• 4. Şirket, operasyon için nakit paralı bir araba hazırlama hizmetleri için ödeme yaptı: Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.
• 5. Kanuna göre, araba bankanın tahsilat servisi tarafından işletmeye alınmış ve muhasebeye mülkiyet hakkı üzerinde bankaya ait bir varlık olarak yansıtılmıştır (nesnenin defter değeri, bankanın borcuna göre oluşturulmuştur). bilanço hesabı 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
• 6. Çünkü Nakit taşıma aracı Kasım 2007'de işletmeye alındı, ardından amortisman 1 Aralık 2007'de başlayacak. Belirtilen arabanın kullanım ömrü 3 yıldır, bu nedenle aylık amortisman kesintilerinin tutarı 30,7'dir: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.

Nesnenin defter değeri 1140, faydalı ömrü 3 yıldır. Nesnenin defter değerine ve faydalı ömrüne bağlı olarak aylık amortisman tutarı tahsil edilir: 1140/36 = 30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 aylık. Bu nesnenin amortismanını hesaba katmak için, 60601 hesabında ayrı bir kişisel hesap açılır.

7. Araç 1 yıldır kullanılmaktadır ve bu süre zarfında tahakkuk eden amortisman tutarı 368.4 olmuştur. Sonra araba bir kaza geçirdi ve geri yüklenemedi:

• 1. Kullanımdan kaldırılan bir işletim sistemi nesnesi silinir - bir kazadan sonra geri yüklenemeyen bir araba:
• 1.1 Bir araba, defter değerinden bir varlık olarak silinir: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 1.2 Elden çıkarılan araca tahakkuk eden amortisman silinir: Dt 60601 - Kt 61209 - 368.4.
• 1.3 Yedek olarak kullanılmaya uygun, hizmet dışı bırakılmış bir arabanın kaydedilmiş parçaları. parçalar: Dt 61002 - CT 61209 - 31.6.
• 1.4 Bankanın giderleri, bu arabanın çalışmasından kaynaklanan zarardan düşülür: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.

• 2. İşletim sistemi nesnesi silinir - satışıyla bağlantılı bir araba:
• 2.1 Satılan arabanın defter değeri silinir: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 2.2 Satılan arabada tahakkuk eden amortisman silinir: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
• 2.3 Bu arabanın satışından elde edilen gelir muhasebeye yansıtılır: Dt 30102 - Kt 61209 - 301.6.
• 2.4 Bu arabanın işletilmesinden elde edilen kar gelire yazılır: Dt 61209 - Kt 70601 - 301.6.