Sur langue moderne la comptabilité peut être appelée un système d’information. Il s’agit d’un système complexe, mais en même temps ordonné, au sein duquel s’appliquent des règles strictes. Pour que le système comptabilité effectué efficacement les tâches qui lui sont assignées, une méthodologie ou une méthode comptable spéciale est utilisée, qui comprend certaines méthodes et techniques, elles sont généralement appelées éléments méthode comptable.

Il s'agit notamment (Fig. 5.1) :

• documentation et inventaire;
• évaluation et chiffrage ;
• Système comptable et double entrée ;
• bilan et reporting.

Riz. 5.1. Classification des éléments comptables

Ainsi, la méthode comptable est un ensemble de méthodes d'enregistrement (documentation et inventaire), de mesure des coûts (valorisation et calcul), de regroupement courant (coût des comptes et double entrée) et de généralisation définitive (bilan et reporting) des faits de l'économie. activité.

Toutes les techniques et méthodes utilisées comme méthode comptable sont interconnectées et se complètent.

Documentation et inventaire

En comptabilité, chaque transaction commerciale doit être documentée. Le document est un ordre écrit d'effectuer toute transaction commerciale ou une confirmation écrite de la transaction.

Les documents comptables ont force de loi, ils doivent donc être correctement rédigés et contenir les détails pertinents : le nom du document, la date d'établissement, le contenu de la transaction commerciale, les mesures de la transaction en termes physiques et monétaires, ainsi que le nom et les signatures des personnes responsables de la transaction et de la bonne exécution du document.

Documentation de toutes les transactions commerciales permet un suivi continu et continu de tous les processus commerciaux, et pour assurer la fiabilité du reflet des transactions commerciales, un inventaire est périodiquement effectué, c'est-à-dire vérifier la conformité des données comptables avec la présence réelle de biens et de passifs .

Lors de l’inventaire, la disponibilité réelle des actifs économiques et l’état des paiements de l’entreprise pendant une certaine période sont vérifiés. Les informations obtenues à la suite de l'audit sont vérifiées avec les données des registres comptables, puis les indicateurs comptables sont clarifiés et ajustés.

Inventaire- ce n'est pas seulement un moyen de contrôle, mais aussi un moyen d'enregistrer des faits qui, pour une raison quelconque, n'ont pas été pris en compte, par exemple perte naturelle, reclassement, vol, etc.

La documentation de tous les faits de l'activité économique et l'inventaire sont des moyens de contrôler la sécurité des ressources matérielles, Argent et l'état des règlements, ils assurent l'exhaustivité et la fiabilité de la comptabilité.

Valorisation et chiffrage

L'une des caractéristiques de la comptabilité est que toutes les transactions commerciales et les actifs économiques d'une entreprise doivent être présentés sous la forme d'une valeur monétaire unique. L'évaluation est un moyen de mesurer en termes monétaires la propriété d'une entreprise et les sources de sa formation. Dans le processus d'évaluation, les indicateurs physiques et du travail sont convertis en indicateurs monétaires en utilisant les prix, les tarifs, les salaires officiels, etc.

L'exactitude de l'évaluation immobilière est importante pour la construction de l'ensemble du système comptable, c'est pourquoi l'évaluation doit être réelle et établie selon des règles uniformes. La réalité de l'évaluation s'exprime tout d'abord dans le fait que tous les actifs économiques sont comptabilisés à leur coût réel. Par exemple, le coût initial des immobilisations acquises est constitué en tenant compte des coûts liés à leur acquisition, et les immobilisations reçues à titre gratuit sont évaluées à leur valeur réelle de marché.

Documents réglementaires des règles uniformes ont été établies pour évaluer les actifs économiques d'une entreprise, c'est-à-dire l'uniformité de réflexion du coût des fonds, qui s'exprime dans le fait que les mêmes objets comptables sont évalués de la même manière dans toutes les entreprises tout au long de leur durée de vie.

Le calcul, qui traduit du latin calculatio signifie compte, calcul, est étroitement lié à l'évaluation des actifs économiques. Le chiffrage sous-tend l'évaluation des objets comptables. Cependant, le but du calcul n'est pas seulement d'évaluer les actifs économiques, mais aussi d'évaluer les processus économiques, c'est-à-dire de les calculer.

Parce que processus d'approvisionnement, la production et les ventes sont représentées par un grand nombre d'opérations individuelles, alors le chiffrage vous permet de calculer tous les types de coûts associés à l'acquisition, à la production et à la vente, et sur la base du calcul du montant total des coûts, de déterminer le coût de comptabilité éléments, par exemple, le coût réel des biens achetés biens matériels, coût des produits finis par type et coût par unité de production.

Ainsi, calcul- il s'agit d'une méthode de regroupement et de synthèse des coûts, sur la base de laquelle est déterminé le coût des actifs matériels, des produits finis, des travaux effectués, etc. De plus, le chiffrage sert non seulement à calculer le coût des objets comptables, mais également à contrôler le montant des coûts qui constituent ce coût.

Système comptable et double entrée

La gestion des activités commerciales nécessite une information constante sur les progrès processus de production et les transactions commerciales en cours. A cet effet, les informations contenues dans les documents primaires sont regroupées et systématisées dans les comptes comptables. Un compte comptable est ouvert pour chaque objet comptable et constitue une source d'informations sur la disponibilité, la réception et la cession des actifs économiques. Le nombre de comptes et leurs noms sont déterminés par le plan comptable, et la structure des comptes dépend des objets comptables.

Les comptes comptables reflètent la comptabilité quotidienne et courante des transactions commerciales, et toute opération commerciale est une action élémentaire qui provoque un changement dans l'état des actifs de l'entreprise (leur augmentation ou leur diminution). Par ailleurs, tout changement concerne non pas un, mais toujours deux objets comptables. Si des fonds sont reçus à la caisse, il doit y avoir une source de réception, par exemple, l'argent provient d'un compte bancaire. À la suite de cette opération, le montant en espèces dans la caisse enregistreuse a augmenté et le montant en argent sur le compte courant a diminué.

Ainsi, chaque transaction commerciale affecte nécessairement deux comptes comptables qui sont utilisés dans cette transaction, et elle doit se refléter simultanément comme un débit sur un compte et un crédit sur l'autre. Ce reflet des transactions commerciales dans les comptes comptables est appelé la règle de la double entrée.

La double saisie fournit un reflet interconnecté de la disponibilité et du mouvement des fonds de l'entreprise, et vous permet également de contrôler l'exactitude des écritures dans les comptes comptables, puisque chaque opération est reflétée dans le débit et le crédit des comptes interdépendants.

Bilan et reporting

L'activité économique de l'entreprise se déroule en permanence. Des centaines de transactions commerciales sont effectuées chaque jour dans l'entreprise. Dans le même temps, les actifs économiques et leurs sources sont constamment en mouvement et en changement, ce qui se reflète dans les comptes comptables. En pratique, il est parfois nécessaire de prendre un « instantané » de ce mouvement, qui montrerait comment se porte l'entreprise à une certaine date, quels sont les résultats de ses activités et sa situation financière. Le rôle d'un tel instantané est joué par le bilan.

Bilan fournit des informations de nature statique, elle reflète l'état des fonds et des sources sous forme de résultats finaux. La valorisation finale des actifs économiques dont dispose l'entreprise se reflète dans actif du bilan, et la valorisation finale des sources à partir desquelles les fonds économiques sont générés est reflétée au passif du bilan. Puisque chaque actif correspond à une source spécifique de sa formation, les montants de l'actif et du passif doivent correspondre. La comptabilité étant effectuée en termes monétaires, les actifs économiques et les sources de leur formation sont reflétés en termes monétaires dans le bilan.

Le cycle de travail comptable se termine par le reporting. Le reporting est un ensemble d'informations sur la propriété, la situation financière et les performances d'une entreprise. Le reporting doit fournir une image fiable et complète des activités économiques de l'entreprise dans son ensemble.

Les états financiers sont préparés sur la base d'écritures documentées et rapprochées dans les comptes comptables, donc avant d'établir les états, il est nécessaire de clarifier l'évaluation des actifs et des passifs, pour lesquels un inventaire est réalisé. A titre de comparaison, les états financiers présentent les indicateurs de la période de reporting précédente.

Le reporting est nécessaire pour l'administration, car il permet d'évaluer les activités de l'entreprise, d'analyser les décisions prises précédemment et constitue un support d'information pour prendre des décisions de gestion. L'information financière est ouverte à tous les utilisateurs intéressés, qu'ils aient ou non des intérêts financiers directs (actionnaires, investisseurs, créanciers, autorités fiscales et réglementaires, fonds et institutions statistiques, etc.). Pour ces utilisateurs, le reporting permet de tirer des conclusions sur les perspectives de coopération, la solvabilité de l'entreprise, l'exactitude des calculs fiscaux, etc.

Introduction 3

1. Caractéristiques des éléments de la méthode comptable 4

2. Concept et classification juridique des documents (par objet, lieu d'origine, volume de contenu, mode de remplissage, caractéristiques qualitatives), leurs types et signification pratique 6

3. Concept, types et principales étapes de l'inventaire.

Caractéristiques de l'organisation et de la réalisation d'un inventaire à l'initiative des forces de l'ordre 12

Conclusion 22

Références 23

Introduction

La méthode comptable est un ensemble de méthodes et de techniques à l'aide desquelles le sujet (les objets) de la comptabilité est appris. Il permet d'étudier les phénomènes de mouvement, de changement, d'interconnexion et d'interaction. La méthode comptable dépend du sujet de la comptabilité, c'est-à-dire les objets réfléchis et contrôlés, ainsi que les tâches assignées à la comptabilité et les exigences qui lui sont imposées.

La méthode ne peut donc pas être considérée comme figée. Le développement du progrès scientifique et technologique impose de nouvelles exigences à la comptabilité, ce qui entraîne un changement dans ses techniques et méthodes. Par exemple, l'utilisation d'ordinateurs conduit à de meilleures méthodes de surveillance, de contrôle et d'enregistrement des transactions commerciales et de récupération d'informations. Le contenu de la méthode comptable découle de son essence et de ses caractéristiques comptables.

1. Caractéristiques des éléments de la méthode comptable

La documentation est un certificat écrit d'une transaction commerciale réalisée ou du droit de l'exécuter. Chaque transaction commerciale est documentée. Le document sert non seulement de base à l'enregistrement des transactions, mais également de méthode d'observation primaire et d'enregistrement de celles-ci. La documentation sert à des fins de contrôle, permet d'effectuer des contrôles documentaires et d'assurer la sécurité des biens.

La documentation et l'inventaire sont des méthodes d'observation primaire des objets comptables.

L'évaluation est la manière dont les actifs d'une entité commerciale reçoivent une valeur monétaire. L'évaluation des actifs d'une entité commerciale est basée sur leur coût réel, c'est ainsi que la réalité de l'évaluation est atteinte.

Pour gérer les processus métiers, vous devez connaître tous les coûts associés à leur mise en œuvre. Dans ce cas, non seulement le montant de chaque type de coût est calculé, mais également le montant total lié à un objet spécifique, c'est-à-dire le coût des objets pris en compte est déterminé. Le coût des objets comptables est calculé à l'aide du costing permettant de contrôler le montant des coûts.

Afin de surveiller en permanence les processus économiques d'une organisation sur l'état des actifs et les sources de leur formation, il est nécessaire de prendre en compte en permanence toutes les transactions commerciales aux étapes de la circulation, ainsi que dans le contexte de groupes individuels. et les types d’actifs économiques.

En comptabilité, un tel reflet des actifs et des processus économiques s'effectue en surveillant les changements survenant avec différents types de biens et les sources de leur formation, tous les coûts encourus dans un processus économique particulier.

Le regroupement économique des objets comptables et l'obtention des informations nécessaires les concernant aux fins du suivi courant des activités économiques sont assurés par un système de comptabilité. L'utilisation des comptes s'explique par le fait que les informations disponibles dans les documents ne fournissent qu'une description fragmentée des objets comptables, alors que les comptes permettent d'obtenir leurs caractéristiques généralisées.

La réflexion des transactions commerciales dans le système comptable s'effectue en partie double, dont l'essence réside dans la réflexion interconnectée de divers phénomènes provoqués par les transactions commerciales.

Le contrôle de l'ensemble des objets en comptabilité s'effectue en comparant les actifs avec les sources de leur constitution. Cette comparaison est appelée généralisation de l’équilibre. Elle se caractérise par l'égalité de la somme totale des types de fonds et de la somme des sources de leur constitution. Cette égalité reste constante.

Les résultats des activités économiques sont contenus dans les rapports de l'organisation. États financiers - un système des informations sur la situation financière d'une entité commerciale pour une certaine période de temps.

2. Concept et classification juridique des documents (par objet, lieu d'origine, volume de contenu, mode de remplissage, caractéristiques qualitatives), leurs types et signification pratique

Dans le travail quotidien des organisations, des entreprises et des institutions, quelle que soit la forme de propriété, des documents sont créés sur diverses questions liées aux activités de production, économiques et financières. Il s'agit notamment des arrêtés, instructions, actes, contrats, protocoles, factures, relevés, etc. Un groupe particulier de documents comptables et économiques est constitué des documents comptables.

Le document (lat. documentum - preuve) est la base de la construction de l'ensemble du système comptable. Il fait l'objet d'analyses lors du contrôle documentaire, de l'audit et de la juricomptabilité.

Un document comptable est une preuve écrite de la légalité et de la réalité d'une transaction commerciale réalisée, ce qui constitue un moyen de son enregistrement légal.

La documentation des transactions commerciales fait partie intégrante de la comptabilité. Toute transaction commerciale n'est reflétée dans les comptes comptables que sur la base de documents correctement exécutés.

Selon le degré de généralisation de l'information comptable, on distingue les types de documents comptables suivants :

1) documents comptables primaires (article 9 de la loi fédérale n° 129) ;

2) registres comptables (article 10 de la loi fédérale n° 129) ;

3) documents comptables (chapitre 3 de la loi fédérale n° 129).

Toutes les transactions commerciales effectuées par l'organisation doivent être documentées par des pièces justificatives. Ces documents servent de documents comptables principaux sur la base desquels la comptabilité est effectuée (partie 1, article 9 de la loi fédérale n° 129).

Les documents comptables primaires enregistrent les faits des transactions commerciales dans l'ordre dans lequel elles sont effectuées sur divers sites, entrepôts, ateliers, etc. Cela garantit un enregistrement complet de tous les objets sur la base des enregistrements dans les documents, ainsi que le contrôle de la sécurité des toutes les formes de propriété.

Conformément au paragraphe 7 de l'art. 9 et le paragraphe 1 de l'art. 10 Loi fédérale n° 129, les documents primaires et récapitulatifs, ainsi que les registres comptables peuvent être établis sur support papier et informatique. Ils donnent le droit d'effectuer une transaction commerciale et confirment le fait de son exécution. Si un document comptable est établi automatiquement, l'organisme qui a préparé ces documents est tenu, à ses frais et par ses propres moyens, d'en faire des copies sur papier à la demande de ses clients, des autorités répressives et de régulation.

Le chef de l'organisation est chargé d'assurer le contrôle des transactions commerciales en cours et de les enregistrer dans les documents primaires.

Les documents de trésorerie et de règlement, les obligations financières et de crédit doivent être visés par deux personnes qui ont le droit de les signer selon la liste approuvée par le chef de l'organisation : la première signature est celle de la personne exerçant la fonction de direction générale, la seconde Il s'agit de la personne qui exerce la fonction comptable dans la gestion de l'organisation. Ces personnes, qui ont compilé et signé les documents primaires, sont responsables de leur préparation dans les délais et correctement, de la fiabilité des informations qu'ils contiennent, ainsi que de leur transfert dans les délais fixés pour la réflexion en comptabilité.

En l'absence d'un chef comptable, le chef de l'organisation nomme un contrôleur qui a le droit de contre-signer les documents et en porte la responsabilité légale.

Les documents primaires enregistrent le fait d'une transaction commerciale. Ils doivent contenir des données fiables et être créés en temps opportun, généralement au moment de la transaction. Ces documents sont créés sur des formulaires interministériels standard développés et approuvés par Rosstat, et sur des formulaires spécialisés développés et approuvés par les ministères et départements. Si nécessaire, les organisations ont le droit d'élaborer de manière indépendante des formes distinctes de documents primaires et de registres comptables qui ne figurent pas dans les albums de formulaires unifiés de documentation comptable primaire et les albums de formes de documents spécialisées dans l'industrie (par exemple, les actes commerciaux et de passation des marchés pour le achat de matériel auprès de personnes) .

Il n'est pas permis d'apporter des modifications aux documents primaires qui ne sont pas confirmés par les participants aux transactions commerciales. Il ne devrait y avoir aucune correction dans les documents monétaires (bancaires et espèces).

Les documents primaires doivent être établis conformément à la forme contenue dans les albums de formulaires unifiés de documentation comptable primaire et comporter les détails appropriés pour leur donner force juridique. Lors de la création d'une forme unifiée d'un document, un formulaire est développé - un exemple - modèle général construction de tous les documents du système (GOST R.6.30-2003).

Les documents peuvent être rédigés à l'encre, avec un stylo à bille, ou imprimés sur un ordinateur ou une machine à écrire. Pour assurer la sécurité des enregistrements dans les documents, il est interdit d'utiliser un crayon pour écrire. Dans les lignes libres des documents primaires, un tiret doit être fait.

Les documents primaires ayant subi un traitement doivent porter une marque excluant la possibilité de leur réutilisation - la date d'inscription au registre comptable. Tous les documents joints aux ordres de caisse entrants et sortants, ainsi que les documents ayant servi de base à la régularisation salaires, font l’objet d’une annulation obligatoire avec un cachet ou une inscription manuscrite « reçu » ou « payé » indiquant la date.

Les documents principaux comprennent : la facture, les encaissements et les ordres de débit, l'ordre de paiement, la fiche d'inventaire des immobilisations, le compte personnel, les bons de travail, la note de frais, la facture, l'ordre de réception (pour les biens matériels), la carte de limite, les documents de demande de vacances, etc.

Il est à noter que lors de l'établissement des documents comptables, de l'établissement des écritures, ainsi que lors de l'enregistrement des opérations dans les registres comptables, des erreurs accidentelles peuvent être commises.

Les corrections sur les espèces et les documents bancaires ne sont pas autorisées. Des corrections ne peuvent être apportées à d'autres documents comptables primaires qu'avec l'accord des participants aux transactions commerciales, qui doit être confirmé par les signatures des mêmes personnes qui ont signé les documents, indiquant la date à laquelle la correction a été effectuée.

Selon le mode de couverture des transactions, il est d'usage de distinguer les documents ponctuels qui reflètent la réalisation d'une transaction commerciale en une seule fois (chèques, demandes de paiement) et les documents cumulatifs, établis en plusieurs étapes de travail et reflétant des transactions homogènes pour une certaine période de temps (carte de limite, feuille cumulée, feuilles de temps enregistrement du temps de travail).

En fonction du nombre de postes pris en compte, les documents sont répartis en documents monolignes, qui comportent un poste comptable, et en documents multilignes (paie).

En fonction du lieu de préparation, les documents comptables sont divisés en internes et externes. Les documents internes reflètent l'exécution des transactions commerciales au sein de l'entreprise (factures, bons de caisse, etc.), et les documents externes reflètent la relation de l'entreprise avec ses partenaires de l'activité économique. Ces documents proviennent d'un tiers (ordre de paiement, facture).

Selon le mode d'exécution, on distingue les documents établis : a) manuellement ; b) mécanisé, c'est-à-dire exécuté sur une machine à écrire ou ordinateur personnel. Le traitement informatique des documents comptables est désormais très répandu. Dans l'art. 3 Loi fédérale du 10 janvier 2002 n° 1-FZ « Sur la signature numérique électronique » stipule qu'« un document électronique est un document dans lequel des informations sont présentées sous forme numérique électronique ». Il résulte de la définition que le législateur ne fait aucune distinction en termes de signification juridique entre les documents ordinaires (papier) et électroniques.

Sur la deuxième base, dans la pratique juridique, on distingue les documents de bonne qualité (à part entière) et de mauvaise qualité.

Les documents qui répondent aux exigences de l'art. 9 Loi fédérale n° 129. Pour classer les documents selon des critères qualitatifs, il est conseillé d'utiliser les critères suivants pour la bonne qualité des documents.

1. Le critère formel consiste à rédiger un document sous une certaine forme. En Russie, les formulaires interministériels standard de divers documents primaires sont largement utilisés. Les entités économiques les utilisent dans divers domaines de l'activité financière et économique, reflétant telle ou telle opération sur les formes des documents primaires correspondants. Le document doit contenir tous les détails, en commençant par le nom de l'entité commerciale et en terminant par les signatures des personnes qui ont formalisé et autorisé cette transaction commerciale.

L’une des violations les plus graves qui affecte négativement les fonctions de protection de la comptabilité est ce que l’on appelle « l’inversion », c’est-à-dire la rédaction des documents connexes dans l’ordre inverse. Par exemple, les documents de réception des produits finis de l'atelier à l'entrepôt (certificat de réception et de transfert, facture à usage interne, registre des produits finis livrés à l'entrepôt, etc.) sont établis ultérieurement et sur la base de factures au libération des mêmes produits aux clients, ce qui entraîne une quantité non comptabilisée de produits finis dans l'entrepôt. Avec cette procédure, le retrait des objets de valeur à n'importe quelle étape intermédiaire (vers l'entrepôt de produits) n'entraînera pas de pénuries ou de divergences dans les documents. Une telle violation peut être considérée comme une condition propice à la commission d’actes illégaux.

2. Le critère de légalité implique que la transaction commerciale reflétée dans le document doit être légale dans son contenu et autorisée par les fonctionnaires autorisés. Il est interdit d'accepter pour exécution et enregistrement des documents primaires pour des transactions contraires à la législation en vigueur. Le chef comptable doit assurer la conformité des opérations commerciales en cours avec la législation de la Fédération de Russie.

3. Le critère de validité est la nécessité de refléter dans le document une transaction commerciale réelle, le volume de la transaction, la date, les données des personnes qui y participent, etc. Exécution en temps opportun et effective des documents comptables primaires, leur transfert au sein du le délai fixé pour le service comptable doit être assuré par les personnes qui ont signé le document.

Les documents de mauvaise qualité, en fonction des exigences violées, peuvent être divisés en trois groupes :

1) mal exécuté : sans les précisions nécessaires (signature, date), avec des précisions inutiles (facture avec sceau officiel, etc.), avec des précisions inappropriées (chèque de réception d'argent signé par une personne non autorisée). Le service comptable n'a pas le droit d'accepter de tels documents pour la comptabilité ;

2) reflétant des transactions illégales : établi pour des transactions commerciales qui, selon les normes juridiques en vigueur, ne devraient pas être effectuées (acte de radiation de matériaux pour rénovation majeure avec surestimation de leur coût, etc.). Ces documents traduisent l'illégalité du contenu de l'opération (transfert de biens matériels sans base légale), et violations de la technologie comptable (libération de marchandises dépassant la quantité indiquée sur les factures) ;

3) reflétant des transactions fictives qui n'ont pas été réellement réalisées.

3. Concept, types et principales étapes de l'inventaire. Caractéristiques de l'organisation et de la réalisation d'un inventaire à l'initiative des forces de l'ordre

Inventaire - vérification de la disponibilité réelle des biens agricoles en nature. Les raisons de réaliser un inventaire sont diverses :

 erreurs lors de l'émission et de l'acceptation d'objets de valeur ;

- les dysfonctionnements des équipements de bureau ;

 la présence de procédés non consignés par les documents primaires (retrait, fissuration, pulvérisation) ;

- le vol et les abus ;

- contrôle des actions des personnes financièrement responsables.

Tous les inventaires réalisés dans les organisations sont répartis selon un certain nombre de caractéristiques.

Lors d'un inventaire complet, tous les types de biens de l'organisation sont vérifiés. Généralement, ces inventaires sont réalisés en fin d'exercice avant l'établissement du rapport annuel.

L'inventaire partiel consiste à vérifier un ou plusieurs types de biens (inventaire des fonds en caisse).

Les inventaires programmés sont effectués selon le calendrier établi, par exemple avant l'établissement d'un rapport annuel, et imprévus (soudains) - si nécessaire (changement de personnes financièrement responsables, catastrophes naturelles, vol, exigences du commissaire aux comptes, autorités judiciaires, etc.).

Le nombre d'inventaires au cours de l'année de référence, le moment de leur réalisation, la liste des biens inspectés sont établis par le chef de l'organisation, à l'exception des cas prévus par le « Règlement sur la comptabilité et l'information financière en Fédération Russe" et "Dispositions de base pour l'inventaire des immobilisations, l'inventaire, la trésorerie et les règlements".

La réalisation d'un inventaire est obligatoire :

 lors du transfert d'un bien en location, rachat, vente ;

 avant d'établir le rapport annuel ;

- lors d'un changement de personne financièrement responsable ;

 en présence de vol, d'abus, de dégradation d'objets de valeur ;

- en cas de catastrophes naturelles, incendies, accidents, etc. ;

 en cas de liquidation (réorganisation) d'une entité économique.

Pour réaliser l'inventaire, une commission permanente d'inventaire est créée, qui comprend des représentants de l'administration, des comptables et d'autres spécialistes. Lorsque le volume de travail est important, des commissions d'inventaire de travail sont également créées. L'état des lieux doit être réalisé par la commission complète. L’absence d’un seul membre de la commission suffit à invalider les résultats de l’inventaire.

Les commissions d'inventaire de travail sont tenues de :

 réaliser un inventaire des biens à son emplacement ;

 en collaboration avec le service comptable, identifier le résultat de l'inventaire ;

 élaborer des propositions sur la procédure de compensation et d'amortissement des pénuries d'objets de valeur ;

 élaborer des propositions visant à améliorer la procédure de réception, de stockage et de libération des objets de valeur, à améliorer la comptabilité et à contrôler leur sécurité.

Les membres des commissions de travail sont chargés de :

 ponctualité et exactitude de l'inventaire ;

- l'exhaustivité et l'exactitude de la saisie des données dans l'inventaire.

Avant le début de l'inventaire, un certain nombre d'activités préparatoires sont réalisées. Les zones de stockage des objets de valeur soumis à contrôle sont scellées. Les objets de valeur inventoriés sont disposés sur des étagères, des étagères, c'est-à-dire sont mis dans un état propice à l’inspection. Tous les instruments de mesure de poids et leurs dates de marquage sont vérifiés.

Des contrôles des biens matériels sont effectués sur leurs emplacements. Le retrait des objets de valeur réellement restants est effectué en présence d'une personne financièrement responsable. Les inventaires sont établis en deux exemplaires, l'un étant rempli par un membre de la commission d'inventaire, l'autre par le responsable financier. Sur chaque page de l'inventaire, le nombre de numéros de série des objets de valeur et total leurs quantités sont enregistrées sur cette page, quelle que soit l'unité de mesure. Sur la dernière page de l'inventaire, le nombre de pages et le total des valeurs sont indiqués en lettres. Si des erreurs ont été commises, elles sont corrigées dans tous les exemplaires de l'inventaire par rature. Les données corrigées doivent être convenues et signées par tous les membres de la commission et la personne financièrement responsable.

Les registres d'inventaire, une fois correctement remplis, sont transférés au service comptable, où les données sur la disponibilité réelle des fonds sont comparées aux données comptables. Une telle comparaison est effectuée dans des états d'appariement, qui reflètent la disponibilité réelle des fonds (selon les stocks) et les « soldes comptables » (selon les données comptables). Les résultats de cette comparaison - excédents et pénuries - se reflètent dans des inventaires indiquant les quantités par groupes, types et variétés. Les excédents et les déficits de valeurs dans les états de concordance sont présentés dans la valorisation retenue en comptabilité. Les valeurs pour lesquelles aucune divergence avec les données comptables n'a été identifiée sont présentées dans les états de rapprochement en montant total.

La commission des stocks identifie les responsables des pénuries et des excédents apparus et décide de la procédure de leur répercussion comptable (régulation des écarts de stocks). Actuellement, les écarts de stocks sont réglementés dans l'ordre suivant. Les excédents de valeurs identifiées font l'objet d'une capitalisation, les montants excédentaires étant affectés au compte « Profits et Pertes ».

Les pénuries d'objets de valeur constatées lors de l'inventaire, quelles que soient les raisons de leur survenance, sont dans un premier temps répercutées à des fins de contrôle dans le compte « Manques et pertes pour dégradations d'objets de valeur » :

Dt sch. 94 « Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur »

K-t sch. 10 « Matériaux » ;

K-t sch. 43 "Produits finis"

K-t sch. 50 "Caissier".

Selon les raisons des pénuries, la procédure de radiation sera différente. La pénurie d'objets de valeur, ainsi que l'excédent de la valeur des objets de valeur manquants par rapport à ceux trouvés en excédent, sont attribués aux coupables. Dans ce cas, une écriture comptable est effectuée :

Dt sch. 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations",

K-t sch. 94 « Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur » ;

les pénuries d'objets de valeur dans les limites des normes de perte naturelle sont amorties sur les comptes de coûts -

D-t des comptes 20 "Production principale,

25 "Frais généraux de production",

26 « Frais généraux d'entreprise » ;

K-t sch. 91 « Pénuries et pertes dues aux dommages causés aux objets de valeur ».

S'il n'y a pas de coupables, le montant des manques à gagner est débité du compte « Autres revenus et dépenses » du crédit du compte « Manques et pertes pour dégradations d'objets de valeur ».

A l'issue de l'inventaire, des contrôles de l'exactitude de l'inventaire sont effectués. Les membres de la commission d'inventaire et les personnes financièrement responsables doivent y participer. Cette vérification doit être effectuée avant l'ouverture des entrepôts et des réserves. A l'issue du contrôle, un acte est dressé. L'inventaire peut être réalisé à l'initiative des entités suivantes :

1) gestion d'une entreprise, d'une organisation, d'une institution afin de surveiller les activités des personnes financièrement responsables et de vérifier l'exactitude des informations reflétées dans la comptabilité sur la composition et le placement des biens ;

2) un ou plusieurs membres de l'équipe (en cas de responsabilité financière collective) ;

3) les forces de l'ordre - s'il existe des informations spécifiques sur les signes d'abus et de crimes commis dans un établissement économique particulier.

Utilisation par les avocats des résultats de l'inventaire comme preuve dans des affaires pénales ou pénales affaire civile n'est possible que si la procédure de sa nomination et de sa mise en œuvre est respectée.

L'obligation de procéder à un inventaire avant d'engager une procédure pénale est exprimée par écrit par l'établissement d'une résolution motivée du chef de l'organe des affaires intérieures (police) ou de son adjoint (clause 25 de l'article 11 de la loi de la Fédération de Russie d'avril 18, 1991 n° 1026-I « Sur la police » ( tel que modifié par la loi fédérale du 05/09/2005 n° 45-FZ).

La résolution est envoyée (par courrier, coursier, fax) au responsable de l'organisme dans lequel l'inventaire est censé être réalisé. En pratique, le plus souvent, pour assurer un inventaire surprise, ces documents sont transmis directement par le salarié police le chef de l'organisme audité.

Après l'ouverture d'une affaire pénale, les agents des forces de l'ordre sont guidés par la législation de procédure pénale (articles 38, 58, 140 à 146, 168, 270 du Code de procédure pénale de la Fédération de Russie).

La base pour réaliser un inventaire à l'initiative des forces de l'ordre peut être :

1) des données factuelles sur le détournement ou le détournement des biens d'autrui confiés à une personne financièrement responsable (article 160 du Code pénal de la Fédération de Russie), le vol de biens par des personnes non autorisées en pénétrant dans un entrepôt ou en libre accès (article 158 du le Code pénal de la Fédération de Russie), dissimulation des revenus et des biens d'une entreprise (article 195 du Code pénal de la Fédération de Russie), évasion fiscale (articles 198, 199 du Code pénal de la Fédération de Russie) ;

2) des informations sur la fabrication de marchandises non comptabilisées, l'importation de produits non comptabilisés ou falsifiés et contrefaits ;

3) la disponibilité d'informations sur les déclassements délibérés, les valeurs non documentées, les ajouts, les violations des procédures de tarification et la tromperie des consommateurs (articles 14.6, 14.7, etc. du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie) ;

4) déclarations de citoyens, reportages dans les médias sur des faits de vol et d'abus ;

5) la détention de fonctionnaires, de responsables financiers et d'autres personnes en flagrant délit lors de l'enlèvement, du transport, de la dissimulation d'articles en stock en vue de leur vol ultérieur ;

6) violation de la législation réglementant les activités financières, économiques, entrepreneuriales et commerciales, etc.

L'efficacité de l'inventaire assigné est obtenue grâce à diverses actions préventives des forces de l'ordre visant à assurer sa surprise. Avant que cela ne commence, les avocats peuvent réaliser de manière indépendante un ensemble des activités suivantes :

– fermeture d’une organisation, d’une entreprise et cessation des opérations commerciales, d’achat et de règlement. Si des articles en stock sont réceptionnés lors de l'inventaire, ils sont placés dans un local séparé et un inventaire spécial est dressé sur eux ;

– inspection de la production, de l’entrepôt, du commerce et autres locaux de bureau;

– sceller la zone de stockage des articles en stock, les buanderies, les sous-sols et autres zones de stockage d'objets de valeur qui ont des entrées et des sorties séparées. Dans ce cas, un acte de mise sous scellés des locaux est dressé selon la procédure établie ;

– confiscation en présence du chef de l'organisation de toutes les recettes et pièces de dépenses, le cas échéant, leur visa (pour exclure les faits de substitution) ;

– saisie des documents comptables opérationnels et techniques (magazines, livres), ainsi que des projets de registres se trouvant sur le lieu de travail, dans le coffre-fort de la personne financièrement responsable ;

– établir l'existence d'accords écrits sur la pleine responsabilité financière individuelle ou collective (équipe) avec les employés de l'entrepôt d'inventaire, de l'atelier, de l'organisation et vérifier la conformité de la forme des accords avec les exigences des actes juridiques réglementaires.

L'inventaire attribué à la demande des forces de l'ordre comporte trois étapes : préparatoire, principale et finale. Chacun d'eux a un certain ordre de mise en œuvre d'actions séquentielles et interconnectées.

Lors de la première étape (préparatoire), sur la base d'une résolution motivée reçue des forces de l'ordre, le chef de l'organisation émet un décret (ordre) pour procéder à un inventaire.

En règle générale, chaque organisation dispose d'une commission d'inventaire permanente, qui comprend le chef de l'organisation ou son adjoint, le chef comptable, les chefs des services structurels et des représentants du public.

Pour réaliser directement l'inventaire, des commissions d'inventaire de travail sont créées, composées du chef de l'organisation (président de la commission), de spécialistes de différents départements, d'un comptable, d'un économiste, d'un avocat, d'un technologue, d'un expert en matières premières, etc.

La commission d'inventaire doit comprendre des employés qui connaissent bien la valeur des stocks, les prix et la comptabilité principale. En outre, des représentants du service d’audit interne de l’organisation peuvent participer aux travaux de la commission. Une condition préalable à l'objectivité de l'inventaire lors de la vérification de la disponibilité réelle du bien est la participation d'une personne financièrement responsable (caissier, responsable d'entrepôt, etc.) à celui-ci. La présence de cette personne est assurée même dans les cas où elle est détenue conformément à l'art. 91 du Code de procédure pénale de la Fédération de Russie et se trouve dans un centre de détention temporaire ou une mesure préventive lui a été appliquée sous forme de détention conformément à l'art. 108 du Code de procédure pénale de la Fédération de Russie et se trouve dans un centre de détention provisoire.

L'absence d'au moins un membre de la commission indiquée dans les documents lors de l'inventaire permet d'invalider ses résultats.

Si l'inventaire est réalisé à la demande de l'organisme d'enquête, d'enquête ou du tribunal, un représentant de ces organismes peut être présent lors de son déroulement, mais n'est pas membre de la commission d'inventaire et ne signe pas les documents d'inventaire. Un agent des forces de l'ordre effectue un contrôle sélectif de la méthodologie de sa mise en œuvre (recensement des marchandises individuelles, contrôle de la participation de tous les membres de la commission à l'inventaire, contrôle du respect des exigences des actes juridiques réglementaires, etc.), et également empêche l'influence sur les membres de la commission d'inventaire par le chantage, la corruption et les menaces .

Avant de commencer à vérifier la disponibilité effective des biens, la commission d'inventaire doit vérifier l'état de fonctionnement de tous les instruments de pesée avec lesquels la présence de biens matériels sera constatée. Des métrologues peuvent être invités à procéder à des contrôles qualifiés des appareils et de leur marquage.

Si l’inventaire ne peut être complété en un jour, il doit être complété dans les jours suivants. Dans ce cas, les locaux où sont entreposés les objets de valeur doivent être scellés après le départ de la commission d'inventaire. Lors des interruptions de travail de la commission d'inventaire (pendant les pauses déjeuner, la nuit ou pour d'autres raisons), les inventaires doivent être stockés dans un local fermé où s'effectue l'inventaire (dans un box, placard, coffre-fort), la clé doit être conservé par la personne financièrement responsable et le sceau - par le président de la commission.

La deuxième (principale) étape de l'inventaire est la suppression directe des soldes, c'est-à-dire l'établissement de la présence effective des articles en stock en nature.

La disponibilité effective des biens lors de l'inventaire est déterminée par des comptages, pesées, mesures obligatoires à l'aide de dispositifs techniques préalablement préparés et testés (balances, conteneurs, etc.), dans le respect de la technique de comptage des valeurs ayant des propriétés physiques différentes (solides, liquides, etc. .). Il est interdit d'inclure dans ces données des informations sur la disponibilité réelle d'objets de valeur à partir des propos de personnes financièrement responsables ou sur la base des soldes comptables (livres).

Lors de la troisième (dernière) étape de l'inventaire, ses résultats sont affichés en comparant les données d'inventaire (soldes réels) avec des indicateurs comptables (soldes comptables). Après comparaison, les résultats des stocks sont enregistrés dans une feuille de comparaison (pour la comptabilité quantitative dans les centres de vente en gros, les entrepôts) ou dans un rapport sur les résultats des stocks (pour la comptabilité totale dans les entreprises de vente au détail).

La fiche de concordance peut être établie sous forme de document séparé ou combinée avec la liste d'inventaire sous forme de formulaire unique. La forme de la feuille de comparaison a été approuvée par la résolution n° 88 du Comité national des statistiques (formulaires n° INV-18, INV-19).

Peuvent être joints à l'inventaire des matières : un rapport de contrôle de l'inventaire effectué ; calcul de la perte naturelle; agir sur les marchandises endommagées ; explications de la personne financièrement responsable ; décision du gestionnaire sur la base des résultats de l'inventaire.

Les principaux résultats de l’inventaire sont :

1) égalité des soldes réels et comptables (résultat positif) ;

2) l'excédent des soldes réels sur les soldes comptables (excédent) ;

3) excédent du solde comptable par rapport au solde réel (pénurie).

Conclusion

La méthode comptable comprend les méthodes et techniques suivantes, communément appelées éléments de la méthode comptable : documentation et inventaire, valorisation et calcul, comptabilité et partie double, bilan et reporting.

Un document comptable est une preuve écrite de la légalité et de la réalité d'une transaction commerciale réalisée, qui constitue un moyen de son enregistrement légal. Selon le degré de généralisation de l'information comptable, on distingue les types de documents comptables suivants : 1) les documents comptables primaires (article 9 de la loi fédérale n° 129) ; 2) registres comptables (article 10 de la loi fédérale n° 129) ; 3) documents comptables (chapitre 3 de la loi fédérale n° 129).

Selon le mode d'exécution, on distingue les documents établis : a) manuellement ; b) mécanisé, c'est-à-dire exécuté sur une machine à écrire ou un ordinateur personnel. En fonction du lieu de préparation, les documents comptables sont divisés en internes et externes.

Les documents comptables qui ne répondent pas à au moins une des exigences énumérées sont considérés comme de mauvaise qualité.

L'inventaire est une méthode de vérification de la conformité de la disponibilité réelle des biens agricoles en nature avec les données comptables : en tant qu'élément de la méthode comptable, c'est un moyen d'observation et d'enregistrement ultérieur des phénomènes et des transactions qui ne sont pas reflétés dans la documentation primaire. au moment de leur survenance. L’inventaire sert donc de complément à la documentation.

Inventaire - vérification de la disponibilité réelle des biens agricoles en nature. Les raisons de réaliser un inventaire sont différentes : erreurs lors de la libération et de la réception des objets de valeur ; dysfonctionnements du matériel de bureau; la présence de procédés non consignés par les documents primaires (retrait, retrait, pulvérisation) ; vol et abus; contrôle sur les actions des personnes financièrement responsables.

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Les composantes de la méthode comptable assurent l'observation des objets, leur mesure, le regroupement et la généralisation des données comptables.

Les éléments de la méthode comptable sont présentés dans la Fig. 4.3.

Donnons une description de chaque élément de la méthode comptable.

Documentation. Dans le processus de l'activité économique, de nombreuses opérations sont réalisées sur la circulation des biens (actifs, fonds de commerce) et les sources de leur constitution. Un suivi continu et continu de ce mouvement ne peut être effectué qu'à l'aide de documents, puisque chaque transaction commerciale est documentée. L'observation d'un objet est enregistrée sous la forme d'un document qui indique son nom, le contenu de l'opération en cours, la date d'achèvement et l'unité de mesure. Le document a force juridique car il contient les signatures des personnes responsables de la transaction commerciale. La documentation est un moyen de documenter les transactions commerciales.

Inventaire. Les documents établis conformément aux exigences qui leur sont imposées assurent un contrôle systématique de l'état et de l'évolution des actifs économiques (actifs) et des sources de leur constitution. Cependant, dans l'activité économique, de tels faits et phénomènes se produisent qui, au moment de leur apparition, ne sont pas documentés. Il s'agit notamment de la perte naturelle des stocks, des pénuries (excédents) lors de leur stockage en raison d'erreurs commises par eux et d'actions délibérées. Afin d'identifier la différence entre la disponibilité réelle des stocks et de la trésorerie et les données reflétées dans la comptabilité, un inventaire est réalisé. Les données d'inventaire reflétées dans les listes d'inventaire indiquent que les fonds ont été vérifiés en nature par recalcul, pesée, etc. Par conséquent, l'inventaire est une méthode de vérification de la nature physique des actifs (biens, biens des ménages) et des sources de leur constitution en comparant la disponibilité réelle avec les données comptables.

Grade. Pour obtenir des indicateurs généralisés sur les objets comptables, on utilise une évaluation dont l'essence est de convertir les mesures naturelles et du travail en mesures monétaires. L'évaluation reflète les coûts d'acquisition d'immobilisations, de matériaux et autres objets de valeur, de fabrication de produits finis, etc. L'évaluation permet d'obtenir les résultats de tous les processus métiers. Les grands principes de sa formation sont réalité et unité. Réalité(ou objectivité) implique de refléter tous les coûts d'acquisition de biens ou de production de produits. La réalité est documentée. L'unité d'évaluation réside dans le fait que les organisations de diverses formes de propriété évaluent les objets comptables de manière uniforme conformément aux règles établies. Ainsi, la valorisation est une méthode de mesure monétaire des actifs (propriétés, fonds de commerce) et des sources de leur constitution.

Calcul. Le calcul du coût par unité de produits fabriqués (travaux et services effectués) ou d'articles en stock achetés est appelé calcul du coût. À cette fin, tous les frais engagés pour cette espèce les produits fabriqués (travaux, services) sont divisés par la quantité reçue. Le calcul est établi sous la forme d'un calcul, qui montre les coûts réels par type et indique la quantité (production) des produits (travaux, services) reçus. Les règles de calcul du coût des produits sont déterminées par la réglementation, puisque son niveau influe sur la fixation des prix. Par conséquent, l’établissement des coûts constitue la base de la prise de décisions concernant la production de produits rentables et compétitifs.

Comptes. L'ensemble des transactions commerciales réalisées ne peut être étudié, compris et contrôlé que si elles sont regroupées selon une homogénéité économique. Les transactions commerciales reflétées dans les documents sont enregistrées dans des tableaux spéciaux - comptes comptables. Les comptes accumulent et stockent des informations. Des comptes sont ouverts pour certains types de biens (propriétés, fonds de commerce) ou sources de leur constitution. Par exemple, pour enregistrer la présence et le mouvement des immobilisations, un compte « Immobilisations » est ouvert. Ainsi, les comptes comptables représentent un mode de regroupement et le reflet actuel de l'évolution de la composition du patrimoine (propriété, fonds de commerce) et des sources de leur constitution.

Double saisie . Dans les comptes comptables, les transactions commerciales sont reflétées à l'aide de la méthode en partie double, dont l'essence est que chaque transaction commerciale est enregistrée deux fois : une fois au débit d'un compte et une seconde fois au crédit d'un autre. La double entrée est due à la dualité des transactions commerciales elles-mêmes ; elle en révèle le sens et le contenu. La dualité des transactions commerciales fait que tout changement présente deux aspects : augmentation et diminution, émergence et disparition, qui se compensent. Le recours à la double saisie des transactions commerciales sur les comptes comptables économiquement liés assure une généralisation constante du bilan des indicateurs sur les objets comptables.

Équilibre. Le bilan est un moyen de synthétiser des indicateurs sur l'état du patrimoine (immobilier, fonds de commerce) et les sources de leur formation en termes monétaires à une certaine date sous la forme d'un tableau recto-verso. D'un côté du tableau sont reflétés tous les actifs (propriétés, actifs commerciaux) et de l'autre, les sources de leur formation (capital et passif). Par conséquent, le bilan garantit que ces partis sont égaux. Le bilan est établi sur la base de ces soldes des comptes comptables.

Rapport. Il s’agit d’un reflet systématique des indicateurs finaux caractérisant les résultats des activités de l’organisation sur une certaine période. Le bilan est la principale forme de reporting. Cependant, en plus du bilan, le reporting comprend également d'autres formulaires qui reflètent les indicateurs nécessaires. Le reporting représente l'étape finale du processus comptable pour une certaine période. Ses données sont utilisées aux niveaux interne et externe de la gestion de l'entreprise.

Les méthodes de chaque science sont des outils uniques pour étudier ou comprendre son sujet et ses objets. La doctrine des méthodes d'une science particulière est appelée la méthodologie de cette science. Les méthodes comptables sont divisées en méthodes scientifiques générales, utilisées dans diverses sciences, et en méthodes spécifiques, inhérentes uniquement à la science comptable.

Pour étudier l'essence et les propriétés du sujet et des objets de la comptabilité, les méthodes scientifiques générales suivantes sont utilisées : dialectique, historique, systémique, méthode d'induction et de déduction. À son tour, s'appuyer sur des catégories et des lois économiques théorie économique, principes de philosophie, la comptabilité a ses propres méthodes de recherche, qui sont déterminées par l'essence de son sujet, ses exigences, ses principes et ses fonctions.

Étapes du processus et élément de la méthode comptable

Méthode comptable - il s'agit d'un système de méthodes ou de techniques par lesquelles les objets comptables sont reflétés et résumés en valeur monétaire selon des caractéristiques économiquement homogènes afin de contrôler la mise en œuvre des exigences légales, utilisation efficace ressources de production, garantissant la sécurité des biens et atteignant la plus grande efficacité de l'activité économique.

Considérant que la comptabilité est une activité avec un processus séquentiel de traitement des données en information, différentes méthodes sont utilisées en fonction des étapes de formation des flux d'informations :

1 scène- un suivi systématique chronologique et constant des objets comptables - à travers la documentation et l'inventaire ;

2 scène- mesure de la valeur des actifs économiques et des sources de leur formation, des processus économiques et de leurs résultats - par évaluation et calcul en un seul compteur monétaire ;

3 scène- l'enregistrement et le classement des données sur l'évolution des objets comptables afin de les systématiser par type pour leur double réflexion sur les comptes comptables ;

4 scène- généralisation des informations en vue de leur compilation bilan et reporting (Figure 1.13).

Ainsi, l'ensemble des éléments répertoriés de la méthode comptable selon les étapes de l'activité comptable sont regroupés en quatre couples :

o documentation et inventaire ;

o évaluation et chiffrage ;

Riz. 1.13. V

o comptabilité et double entrée ;

o bilan et reporting.

Les méthodes et techniques méthodologiques utilisées pour refléter les objets comptables à toutes les étapes du processus comptable constituent un système d'éléments interdépendants de la méthode comptable (Fig. 1.14).

Documentation - il s'agit d'une manière de refléter les objets comptables (actifs économiques, fonds, sources de leur formation et processus économiques) dans les documents comptables primaires (factures, factures, chèques, commandes, etc.) après ou au moment de la réalisation des transactions avec eux .

La documentation des transactions commerciales dans des documents primaires donne une force juridique aux données comptables. Lors de la résolution de conflits entre des entités commerciales ou des personnes du pouvoir judiciaire, les documents correctement exécutés acquièrent une signification probante et juridique.

Les documents primaires sont accumulés par type et période de reporting, traités au service comptable, après quoi ils sont remis aux archives de l'entreprise ou détruits, en tenant compte des délais de conservation conformément à la législation en vigueur.

Malgré la documentation, pour vérification constante la fiabilité des données comptables doit être comparée aux données réelles. Cela devient possible grâce à l'inventaire, au cours duquel est vérifiée la disponibilité réelle des biens matériels, de la trésorerie, des comptes créditeurs et débiteurs. À la suite de l'inventaire, les données comptables sont soit confirmées, soit des valeurs et des pertes non comptabilisées, des pénuries et des erreurs de gradation sont identifiées.

Riz. 1.14. V

Inventaire (littéralement du latin - inventaire des biens) - c'est un moyen d'identifier la présence et l'état réels des actifs économiques, des actifs de l'entreprise et les sources de leur formation à une certaine date. L'inventaire des objets comptables est réalisé par mesure, pesée, recalcul, comparaison. Sur la base des données d'inventaire, des ajustements sont apportés aux données comptables sur la présence et l'état des objets comptables, car au cours de l'activité économique, des pertes naturelles, des dommages partiels et le vol des biens de l'entreprise ainsi que des erreurs de calcul sont possibles.

La réalisation d'un inventaire nécessite une procédure normativement établie.

Souligner différentes sortes inventaire - par objets comptables, objectifs et délais de mise en œuvre. L'inventaire est obligatoire avant la préparation des états financiers annuels.

Réaliser un inventaire de qualité est impossible sans documentation préalable, puisque ses résultats dépendent d'une comparaison des données d'inventaire et des données comptables sur les transactions commerciales dans les documents primaires. En outre, il existe également un lien entre l'inventaire et d'autres techniques comptables. Ainsi, le résultat d'un inventaire peut être, par exemple, l'établissement du fait de dépréciation d'actifs matériels, ce qui nécessite de déterminer la valeur actualisée, c'est-à-dire de réaliser l'étape d'évaluation par évaluation.

La mesure les objets comptables sont effectués afin d'établir leurs caractéristiques quantitatives qui apparaissent (achetées, échangées, etc.) ou changent (actualisées, réévaluées) au cours des transactions commerciales. Une caractéristique de l'étape de mesure est le respect des principes du compteur monétaire unique, de la prudence et du coût historique (réel). La méthode de comptabilité à ce stade est l'évaluation, qui consiste à exprimer la valeur des actifs économiques et les sources de leur formation en termes monétaires.

Grade - une méthode de mesure monétaire des objets comptables. À l'aide de l'évaluation, les caractéristiques naturelles et professionnelles (mesures) des actifs des ménages sont transférées en valeurs de coût. En comptabilité, l'évaluation des objets comptables repose principalement sur les coûts réels de leur création ou de leur acquisition (coût historique).

La réglementation comptable de l’Ukraine prévoit diverses méthodes et types d’évaluation des actifs économiques d’une entreprise à la date : acquisition, cession, établissement des états financiers, réévaluation. L'estimation de la valeur des actifs économiques peut impliquer d'établir les types appropriés de leur valeur : initiale, réévaluée, juste, nette réalisable, dépréciée.

En ce qui concerne l'évaluation du coût des sources de formation des actifs économiques de l'entreprise, il convient de noter qu'elle est réalisée simultanément à l'évaluation du coût des actifs économiques eux-mêmes, dès l'apparition de fonds ou d'un le changement de leur valeur affecte directement la valeur des sources de leur formation. Ainsi, après une transaction commerciale pour recevoir prêt banquaire Dans l'entreprise, le coût total des actifs de l'entreprise augmente en raison d'une augmentation des fonds sur le compte. De plus, une telle augmentation de la propriété est entièrement liée à une augmentation des sources de fonds levés, à savoir les comptes à payer à la banque. Par conséquent, le montant de ces comptes créditeurs est égal au montant des fonds de crédit reçus sur son compte.

Un type distinct d'évaluation est le calcul ou l'évaluation du coût d'un objet comptable tel que les produits finis (travaux, services) sur la base du volume total ou de son unité individuelle.

Calcul (du latin - calcul) est une méthode de calcul du coût de fabrication d'une unité de stock ou d'une unité de travail effectué. L'essence de la méthode est qu'elles justifient, déterminent et répartissent les coûts liés à l'un ou l'autre objet de traçage (produit, processus, commande, etc.).

Le calcul fournit une définition prix de revient - le montant des coûts associés aux processus d'approvisionnement, de production et de vente. Dans le processus d'approvisionnement, le coût d'acquisition (fourniture, achat), de production - coût de production, de vente - coût des produits vendus (travaux, services) est déterminé.

Dans la gestion des coûts, il existe diverses méthodes de comptabilité et de calcul des coûts, qui impliquent l'élaboration de calculs planifiés et normatifs, des calculs pour certaines périodes, commandes ou étapes technologiques de production, des calculs prenant en compte toutes les dépenses de l'entreprise ou en excluant certaines d'entre elles. , etc.

Le calcul est établi en fonction des éléments de coût dont la composition est établie par chaque entreprise indépendamment, en fonction des caractéristiques des produits fabriqués (travail effectué, services fournis), de la technologie de production, de la structure et de la taille de l'entreprise. Chaque élément a un nom et reflète un certain type de coût de l'entreprise.

Après l'évaluation du coût des modifications des objets comptables, les informations à ce sujet sont enregistrées et accumulées grâce à leur systématisation.

Emplacement Les informations comptables comprennent les comptes et la double entrée comme techniques comptables. Les transactions commerciales reflétées dans les documents sont enregistrées à l'aide de tableaux spéciaux appelés comptes.

Comptes - une méthode de regroupement de fonds, de sources et de processus économiques homogènes dans leur contenu économique pour leur réflexion en comptabilité, ainsi que pour l'exercice du contrôle.

Le nombre d'objets comptables détermine le nombre de comptes. Par exemple, le compte « Immobilisations » sous forme de tableau peut refléter le coût des équipements achetés et le coût des structures vendues au cours de la période de référence, ainsi que nécessairement le coût de toutes les immobilisations de l'entreprise au début et à la fin de la période de référence. période de déclaration.

En Ukraine, il existe un plan comptable unifié selon lequel toutes les entreprises fonctionnent. Cette unification garantit l'unité des comptes des différentes entreprises et simplifie le traitement organismes gouvernementaux la gestion de l'information statistique, qui s'appuie sur les données comptables, crée les conditions d'une compréhension mutuelle entre comptables, puisque la comptabilité est le langage de communication entre les spécialistes du domaine comptable.

Budget et établissements bancaires. Cela est dû aux différences dans les outils et les processus pris en compte dans ces institutions.

Les transactions commerciales sont enregistrées sur les comptes double saisie - réflexion simultanée et interconnectée de chaque opération dans deux comptes. Cette nécessité s'explique par le fait que la mise en œuvre d'une opération commerciale est associée au changement simultané d'au moins deux objets comptables.

La double saisie est l'enregistrement de chaque opération commerciale deux fois dans la comptabilité : au débit d'un compte et au crédit d'un autre compte pour le même montant. La double entrée permet d'exercer un contrôle bilanciel des informations comptables, c'est-à-dire de contrôler l'exactitude et la légalité de l'utilisation des actifs économiques et des sources de leur constitution.

Par exemple, dans le cas de l'achat de matières premières, les réserves de matières premières augmentent et le montant d'argent sur le compte courant diminue ; dans le cas de l'utilisation de matières premières achetées pour la fabrication de produits, les stocks de matières premières diminuent et les stocks de travaux en cours augmentent. Ainsi, la double entrée reflète intrinsèquement la circulation des fonds dans les activités économiques des entreprises.

Résumer les données comptables effectué pour la période de reporting à l'aide du bilan et du reporting.

Un bilan est un moyen de regrouper et de refléter la disponibilité et l’état des actifs économiques d’une entreprise par composition, localisation et sources d’éducation à une certaine date en termes de valeur généralisée. Le bilan est l'une des principales formes d'états financiers comptables.

En d'autres termes, le bilan représente systématiquement la situation patrimoniale de l'entreprise en valeur monétaire à un moment donné à travers égalité actifs économiques avec les sources de leur formation. La généralisation des informations comptables au bilan devient possible grâce aux données sur l'évolution des objets comptables qui ont été accumulées dans les comptes en partie double.

Mais, en plus de l'état des objets comptables, pour prendre des décisions en matière de gestion d'entreprise, des informations sont nécessaires sur le mouvement des immobilisations, les stocks, la structure des coûts, etc. À cette fin, en comptabilité, des formulaires de déclaration appropriés sont compilés sous forme de tableaux dans lesquels les données comptables actuelles sur tout objet comptable sont systématisées séparément.

États financiers - un ensemble de méthodes et de techniques pour résumer les données comptables actuelles et un système ordonné d'indicateurs économiques interdépendants de la production et de l'activité économique d'une entreprise pour la période de référence.

Les états comptables sont établis à partir des données des comptes comptables avec un système spécifique de regroupement de ceux-ci.

Les méthodes méthodologiques de comptabilité sont interdépendantes, se complètent et forment ensemble un tout : la méthode comptable.

Caractéristiques générales des méthodes méthodologiques de comptabilité

Pour fournir les informations nécessaires sur l'état et l'utilisation des actifs, des passifs et du capital, diverses techniques méthodologiques permettant de refléter les transactions commerciales sont utilisées en comptabilité.

Méthodes méthodologiques de comptabilité - il s'agit d'un système de moyens qui assure une réflexion continue, continue et interconnectée (en valeur monétaire) des objets comptables afin de préserver la propriété, contrôler l'utilisation rationnelle du matériel, du travail et ressources financières et la gestion d'entreprise.

La plupart des méthodes comptables méthodologiques sont mises en œuvre pour que les comptables puissent exercer leur fonction de contrôle.

Les techniques méthodologiques et les méthodes comptables sont divisées en deux groupes : les méthodes de recherche scientifique générale et privée.

Les méthodes scientifiques générales sont un ensemble de principes et de catégories de la dialectique matérialiste et de la théorie scientifique générale de la connaissance. Ils reposent sur l'utilisation de techniques telles que l'analyse et la synthèse, l'induction et la déduction, l'abstraction et la concrétisation, l'analogie et la modélisation, l'analyse des coûts systémiques et fonctionnels (Fig. 1.15).

Figure 1.15. V

Une brève description des méthodes générales de recherche scientifique est présentée dans la figure 1.16.

Analyse - une technique de recherche qui comprend l'étude du sujet de recherche, la méthode de division mentale ou pratique de celui-ci en ses éléments constitutifs. Chacune des parties sélectionnées est analysée indépendamment dans le cadre d'un ensemble unique.

La synthèse - une méthode d'étude d'un objet dans son intégrité, son unité et l'interconnexion de ses parties. En pratique, il est nécessaire de combiner synthèse et analyse, car cela permet de relier les objets disséqués en cours d'analyse, d'établir leur relation et de comprendre le sujet dans son ensemble.

Riz. 1.16. V

Induction - une technique de recherche dans laquelle une conclusion générale sur les caractéristiques de nombreux éléments d'un objet est élaborée sur la base de l'étude d'une partie seulement d'entre eux, c'est-à-dire de l'individuel au général.

Déduction - examine l'état de l'objet de recherche dans son ensemble, puis - pour son éléments constitutifs, c'est-à-dire que la conclusion va du général au spécifique.

Abstraction - une technique qui permet à la méthode d'abstraction de passer d'objets spécifiques à concepts généraux et les lois du développement.

spécification - une étude approfondie des objets dans la diversité qualitative de l'existence réelle. L'état des objets est examiné en relation avec certaines conditions d'existence et leur évolution historique.

Analogie - une méthode de recherche scientifique dans laquelle la connaissance de certains objets s'obtient sur la base de leur similitude avec d'autres. La méthode de l’analogie repose sur la similitude de certains aspects d’objets différents.

La modélisation - une méthode de connaissance scientifique, basée sur le remplacement d'un phénomène par son modèle analogique, contient les caractéristiques de l'original. En cas de perte ou de destruction de documents, l'entreprise utilise des techniques de modélisation. La restauration des documents perdus passe par la construction d'un modèle, et ce ne sont pas les documents eux-mêmes qui sont restaurés, mais les transactions commerciales qui y sont reflétées. Les informations obtenues par modélisation sont appréciées sur la base de la cohérence des documents comptables par rapport à l'une ou l'autre forme de comptabilité.

L'analyse du système - étude de l'objet d'étude comme un ensemble d'éléments qui forment un système. En pratique, il permet d'évaluer le comportement des objets du système avec tous les facteurs influençant son fonctionnement.

Analyse des coûts fonctionnels étudie les objets au stade de la préparation technique de la production, y compris la conception et l'exploitation de systèmes complexes avec une évaluation de leurs indicateurs de coût (par exemple, établissement du coût des défauts de fabrication).

Méthodes de recherche partiellement scientifiques - ce sont des techniques développées par des travaux pratiques basés sur les acquis de la science économique (voir Fig. 1.17).

Riz. 1.17. V

Certaines méthodes de recherche scientifique incluent les techniques suivantes :

1) calcul et analyse ;

2) documentaire ;

3) organoleptique ;

4) généralisation, évaluation et mise en œuvre des résultats.

I. Les techniques de calcul et d'analyse comprennent (voir Fig. 1.18) :

o analyse économique ;

o calculs statistiques ;

o méthodes économiques et mathématiques.

Riz. 1.18. V

Analyse économique largement utilisé dans la pratique pour identifier et évaluer les causes influençant les écarts par rapport au déroulement normal des processus de production.

Les informations utilisées pour analyser les activités économiques d'une entreprise peuvent être divisées en trois groupes :

1) les données des autorités réglementaires, statistiques et financières sur le fonctionnement de l'entreprise sont analysées ; conclusions et propositions d'organisations de niveau supérieur basées sur les résultats des travaux sur une certaine période de référence ; reportages dans les médias ;

2) données de l'entreprise elle-même : documents de planification, informatifs, de conception et devis, documentation technologique et financière, données opérationnelles, comptables et statistiques, reporting ;

3) données complémentaires : procès-verbaux des assemblées des fondateurs et des actionnaires ; informations reçues des employés de l'entreprise ; informations obtenues lors des activités de recherche opérationnelle, etc.

Une clarté particulière de l'analyse est obtenue en utilisant méthodes de statistiques économiques : calculs de divers coefficients, indices et autres valeurs relatives (taux d'amortissement des immobilisations, intensité énergétique des produits manufacturés, rentabilité des produits individuels).

Largement utilisé dans l'analyse économique et méthodes économiques et mathématiques : modèles de corrélation et de régression, traitement de séries temporelles, programmation linéaire, etc.

II. Les techniques documentaires comprennent :

o vérification formelle et arithmétique des documents ;

o évaluation réglementaire et juridique des transactions commerciales reflétées dans les documents ;

o contrôle logique de la possibilité objective d'effectuer des transactions commerciales documentées ;

o observation complète et sélective ;

o recouper les documents ou enregistrements des registres comptables en les comparant avec des données identiques ou interdépendantes des entreprises et organismes avec lesquels l'entreprise entretient des liens économiques ;

o méthode de comptage inversé basée sur une expertise préalable coût des matériaux aux fins de déterminer ultérieurement le montant des radiations injustifiées de matières premières et de fournitures pour la fabrication de certains types de produits ; o évaluation de la légalité et de la validité des transactions commerciales sur la base des données des comptes comptables correspondants.

La vérification documentaire comprend l'établissement de la conformité de la transaction reflétée dans les documents, règlements, ainsi que la vérification arithmétique des documents, déterminant l'exactitude de leur exécution. Les principaux éléments d'un contrôle documentaire sont de déterminer l'exactitude de l'établissement de la documentation primaire des transactions commerciales et la validité de l'enregistrement des opérations dans les comptes et dans les registres comptables selon la méthode en partie double ; prix, tarifs et fiscalité indiqués ; reflet des transactions commerciales dans le document final - bilan et reporting.

Lors de la vérification des écritures comptables, les écritures dans les registres comptables sont comparées aux pièces comptables primaires et consolidées correspondantes, qui constituent la base des écritures. Parallèlement, la cohérence arithmétique des résultats figurant dans les registres comptables est vérifiée. Cela permet d'identifier les écritures non étayées par des documents primaires et d'affecter les montants aux comptes appropriés, ce qui élimine la possibilité de dissimulation de vols.

Les méthodes de recherche d'informations comptables peuvent être divisées dans les groupes suivants (Fig. 1.19) :

1) Techniques de recherche d'un seul document.

a) vérifier le document selon le formulaire (tous les détails requis doivent être présents) ;

b) vérification arithmétique (l'exactitude des indicateurs finaux calculés à la fois avec des graphiques horizontaux et verticaux est établie) ;

c) audit réglementaire (vérification des transactions réalisées pour leur conformité à la législation et à la réglementation en vigueur).

2) Techniques d'étude de plusieurs documents reflétant des transactions identiques ou interdépendantes. Ce groupe de procédures comprend :

a) contre-vérification (le but d'une telle comparaison est d'établir l'identité des données contenues dans toutes les copies du document correspondant).

Riz. 1.19. V

La contre-vérification des documents consiste à comparer des copies distinctes d'un même document situées dans différentes organisations, ainsi que des documents liés les uns aux autres par une seule opération. Une variante de la méthode de comparaison des documents est également la comparaison des données comptables analytiques avec des données comptables synthétiques afin d'établir d'éventuels désaccords entre elles ;

b) contrôle mutuel (divers documents et données comptables sont comparés, qui reflètent directement ou indirectement l'opération, qui est vérifiée. Les données comptables financières, de gestion et opérationnelles peuvent être comparées).

Correspondance de documents - la méthode du contrôle mutuel - est utilisée en cas de contrôle de deux ou plusieurs documents liés par l'unité des opérations. Par exemple, les documents consommables pour la mainlevée des marchandises peuvent être comparés à des feuilles de route ou à d'autres documents de transport indiquant le transport de ces marchandises ; déclaration de paiement des salaires - avec ordres indiquant la nature et le volume du travail effectué ; sommes d'argent capitalisées derrière des rapports de caisse - avec relevés bancaires et informations sur les mouvements des stocks et des conteneurs, etc.

3) Techniques de vérification du reflet des transactions commerciales en comptabilité. Il s'agit notamment du rétablissement de la comptabilité quantitative-totale, qui consiste dans le fait que la comptabilité quantitative est entièrement établie sur la base de documents primaires. Cela permet d'évaluer la légalité et la validité des transactions commerciales à partir des données de correspondance des comptes comptables.

III. Les techniques organoleptiques comprennent (Fig. 1.20) :

Riz. 1.20. V

a) les mesures de contrôle des travaux sont utilisées pour vérifier la disponibilité des travaux de construction et d'installation terminés, les volumes de production, les travaux et les services ;

b) observations continues (continues) - la méthode de contrôle statistique de l'état réel de l'objet ;

c) observations sélectives - une méthode de recherche statistique des caractéristiques qualitatives d'un objet, lorsqu'un contrôle continu est techniquement impossible (par exemple, pour déterminer les défauts des marchandises mises en vente) ;

d) examens technologiques - une méthode de contrôle de l'ingénierie et de la préparation technique de la production, ainsi que de la qualité des produits (par exemple, contrôle du lancement des matières premières et des matériaux en production, qui est utilisé pour déterminer la validité des taux de consommation de ressources matérielles et production de produits finis) ;

e) enquête interne - un ensemble de techniques permettant de vérifier le respect par les fonctionnaires et autres employés des réglementations régissant les relations professionnelles dans divers secteurs de l'économie nationale ;

f) expérience - une expérience scientifiquement organisée dans le but d'une étude experte des résultats de processus terminés.

IV. Les techniques méthodologiques de généralisation, d'évaluation et de mise en œuvre des résultats peuvent être divisées en

o techniques méthodologiques générales identiques pour tous les types de contrôle (méthodes d'analyse économique, méthodes de recherche documentaire et méthodes de contrôle effectif) ;

o techniques de méthodologie partielle utilisées dans une entreprise spécifique.

Ainsi, les méthodes méthodologiques de comptabilité sont interconnectées, se complètent et forment ensemble un tout - la méthode comptable.

Les techniques (méthodes) méthodologiques utilisées pour la recherche des objets comptables à toutes les étapes du processus comptable constituent un système d'éléments interdépendants de la méthode comptable (Fig. 1.21).

Riz. 1.21. V

Méthode comptable

La classification des fonds et les sources de leur formation évoquées ci-dessus sous-tendent l'établissement du bilan.

L'ensemble des méthodes et techniques est appelé méthode comptabilité.

1. Méthode comptable - un ensemble de méthodes et de techniques permettant la mise en œuvre de fonctions de contrôle, de fonctions d'analyse et de gestion des activités économiques d'une entreprise. Grâce à certaines méthodes, la circulation des fonds de l’organisation est prise en compte et le sujet (c’est-à-dire les objets) de la comptabilité est appris. La méthode comptable permet de comprendre les phénomènes de changement et d'interconnexion, ainsi que de prendre en compte leur interaction.

Cela dépend du sujet de comptabilité étudié, des tâches assignées à la comptabilité et de ses exigences, ainsi que des objets soumis au contrôle.

Ainsi, le contenu de la méthode comptable découle directement des caractéristiques de la comptabilité et de son essence.

2. La méthode comptable se compose de plusieurs éléments. Les principaux éléments de la méthode comptable sont:

• Documentation;
• inventaire;
• évaluation et chiffrage ;
• comptabilité et double entrée ;
• bilan et reporting.

Documentation utilisé pour organiser une comptabilité continue et continue du chiffre d'affaires des fonds de l'entreprise, des sources de leur formation et des transactions avec eux. À l’aide de la documentation, une observation primaire et une réflexion comptable des transactions commerciales sont effectuées et la responsabilité de l’employé pour les valeurs reçues est attribuée. Immédiatement après la réalisation de la transaction, afin de la refléter en comptabilité, un document primaire doit être établi, qui fournit une description des transactions effectuées ainsi que leur expression quantitative exacte et leur valeur monétaire. Le document primaire doit obligatoirement contenir les précisions suivantes : nom de l'entreprise, nom du document, son numéro, date, résumé transaction commerciale, son expression quantitative et monétaire, les signatures des personnes responsables de cette transaction commerciale. L'exactitude des informations fournies dans les documents est certifiée par la signature des personnes responsables des transactions effectuées.

Les principales exigences relatives aux documents sont la rapidité de préparation, l'exhaustivité et la fiabilité des informations, garantissant la possibilité d'un contrôle préliminaire et continu sur les activités économiques de l'entreprise et une influence active sur les résultats de ses travaux.

Dans les registres comptables, toutes les inscriptions doivent être effectuées sur la base de documents vérifiés quant à l'exactitude et à la légalité des transactions.

Inventaire en tant qu'élément de la méthode comptable, grâce à la vérification de la disponibilité des actifs matériels, des immobilisations et de la trésorerie, il permet de déterminer leur état réel. L'inventaire est réalisé par description, comptage, réconciliation mutuelle, peser, évaluer les fonds identifiés et comparer les données comptables avec les données obtenues. Il confirme les données comptables ou révèle des valeurs non comptabilisées, des pertes, des vols et des pénuries. Par conséquent, à l'aide de l'inventaire, la sécurité des biens est surveillée. de l'entreprise, et vérifie également l'exhaustivité et la fiabilité des données comptables, leur conformité avec la disponibilité réelle des biens et des passifs.

Cette méthode est décrite plus en détail ci-dessous (voir la leçon 30).

Comptes la comptabilité est destinée au regroupement et à la comptabilité courante de transactions commerciales homogènes, elle constitue une méthode d'enregistrement secondaire des fonds et des transactions avec eux. Pour suivre et contrôler la multitude de transactions effectuées, les objets comptables doivent être regroupés selon des caractéristiques économiquement homogènes. Cette systématisation s'effectue à l'aide de comptes comptables. Dans les comptes, les transactions sont enregistrées au compteur monétaire et, si nécessaire, des compteurs naturels et du travail sont utilisés.

Tous les changements qui se produisent avec les fonds représentent soit une diminution, soit une augmentation. Aux fins d'une comptabilité séparée de ces processus, les comptes comptables sont divisés en deux parties : le débit et le crédit. Le débit reflète l'augmentation des fonds et la diminution de leurs sources, tandis que le crédit reflète la diminution des fonds et l'augmentation de leurs sources.

Double saisie- une méthode d'enregistrement des transactions commerciales sur les comptes comptables, elle permet de contrôler l'exactitude de l'enregistrement des transactions commerciales.

Les transactions commerciales sont reflétées dans les comptes à l'aide d'une double entrée montrant la relation mutuelle des objets comptables. Grâce à la double saisie, chaque opération se répercute pour le même montant sur au moins deux comptes : au débit de l'un et au crédit de l'autre. La double saisie permet de comprendre l'enchaînement interne des calculs, le sens économique et le contenu de chaque opération. La double réflexion des transactions commerciales dans les comptes est une nécessité en raison du transfert de fonds et de leursources d'un État à un autre, ainsi que l'évolution des formes de valeur dans le processus de circulation des fonds. La relation des comptes comptables est appelée correspondance des comptes, et les comptes sont appelés comptes correspondants.

Bilan est un système d'indicateurs caractérisant les activités financières et économiques d'une entreprise, l'état de ses fonds et ses sources à une certaine date en une valeur monétaire unique. L’équilibre est une manière de les résumer et de les regrouper.

Le bilan est le principal formulaire de reporting qui caractérise la taille de la propriété et la situation financière de l'entreprise. Les informations du bilan sont regroupées en sections, qui, à leur tour, sont constituées de postes. Les soldes des comptes débiteurs sont reflétés sur le côté gauche (actif) du bilan, les soldes créditeurs sur le côté droit (passif) du bilan. La somme de tous les éléments d'actif du bilan (informations sur le patrimoine de l'entreprise) est conforme à la somme de tous les postes du passif du bilan (informations sur les sources de fonds de l'entreprise). Les données du bilan sont utilisées pour surveiller la disponibilité et la structure des actifs économiques et leurs sources, l'analyse condition financière entreprise, sa solvabilité, l'allocation des fonds, le degré de dépréciation des immobilisations, etc.

États financiers est un système de généralisation d'indicateurs techniques et économiques. Il est destiné à couvrir les activités de l'entreprise de manière beaucoup plus large et comprend donc, en plus du bilan, un certain nombre de tableaux et d'informations sur les flux de fonds, les fonds, la structure des revenus, les coûts, les impôts et les paiements, etc. Les indicateurs qu'il contient doivent largement satisfaire aux exigences en fournissant des informations pour la gestion, l'analyse et le contrôle des activités économiques de l'entreprise et en créant une base pour la planification ultérieure de ses activités.

Grade nécessaire pour obtenir des indicateurs généraux sur les différents fonds, leurs sources et les opérations avec eux. Cette évaluation est effectuée en termes monétaires. L'évaluation des actifs économiques est basée sur leur coût réel, c'est ainsi que la réalité de l'évaluation est atteinte.

Les principes de base de l'évaluation sont établis par le gouvernement (par exemple, les immobilisations et les actifs incorporels sont évalués au coût historique, y compris les coûts de livraison, les portant à un état approprié pour l'utilisation ; les produits finis - au coût de production ou standard ; les matériaux - généralement au prix d'achat, y compris les frais de transport et d'approvisionnement ; marchandises - aux prix de gros ou de détail).

Coût nécessaires au suivi et à la fixation des prix. En utilisant cette méthode de regroupement des coûts, le coût des actifs matériels acquis, des produits manufacturés, des travaux terminés et des services rendus est déterminé. Pour déterminer le coût unitaire, tous les coûts engagés pour un type de produit donné sont divisés par le nombre d'unités de produits vendus et fabriqués.

Il convient de noter que les méthodes énumérées ci-dessus sont utilisées en relation organique les unes avec les autres. La comptabilité commence par la documentation des transactions. Sur la base des documents, les transactions sont reflétées dans des comptes en partie double. Pour résumer les données contenues dans les documents dans une seule dimension, la valeur monétaire est utilisée ; L'inventaire sert à les vérifier et à les clarifier. Les données comptables mises à jour sont utilisées pour calculer les coûts par calcul, ainsi que pour établir un bilan et d'autres formes de reporting.