İşletme sermayesi (varlıklar). Bilançodaki dönen varlıklar “Dönen varlıklar” ne anlama geliyor?

Dönen varlıklar- Kısa bir süre (12 aya kadar) kullanılması amaçlanan varlıklar.

Dönen varlıklar şunları içerir: Stoklar, Alacaklar Hesapları, Finansal Yatırımlar, Nakit ve Nakit Benzerleri, vb.

Dönen varlıklara “dönen varlıklar” da denir.

"Dönen varlıklar" terimi İngilizce- mevcut varlıklar.

Yorum

Dönen varlıkların finansal analizi

Kendi işletme sermayesi

Mali analiz için Kendi işletme sermayesi göstergesini kullanın.

- Kuruluşun dönen varlıkları ile kısa vadeli yükümlülükleri arasındaki fark.

SOS göstergesi, bir işletmenin tüm mevcut varlıklarını satarak kısa vadeli yükümlülüklerini ödeyebilme yeteneğini değerlendirmek için kullanılır. Kuruluşun kendi işletme sermayesi ne kadar büyük olursa, mali açıdan o kadar istikrarlı olur. Negatif bir SOS göstergesi, kuruluş için potansiyel mali riskleri gösterir.

Cari oran

- bir kuruluşun kısa vadeli varlıklarının kısa vadeli yükümlülüklerine yüzde oranı.

Cari oran, dönen varlıkların kısa vadeli yükümlülükleri ne ölçüde karşıladığını karakterize eder. Bu katsayı için önerilen değer %200'dür. Bu durumda şirket tüm kısa vadeli yükümlülüklerini karşılayabilecek ve faaliyetlerini yürütmek için likit fona sahip olacaktır.

Mevzuatta dönen varlıklar

İşletme Kiralama Sözleşmesini düzenleyen Rusya Medeni Kanunu'nun 656. Maddesi, işletme sermayesi ile ilgili mülk kategorilerini belirtir:

“Bir bütün olarak ticari faaliyetler için kullanılan bir mülk kompleksi olarak bir işletme için yapılan bir kira sözleşmesi uyarınca, kiraya veren, kiracıya geçici mülkiyet ve kullanım için bir ücret sağlamayı taahhüt eder. arsalarİşletmeye dahil olan bina, yapı, teçhizat ve diğer sabit kıymetlerin, sözleşmede belirlenen şekil, şart ve limitler dahilinde devredilmesi, Hammadde, yakıt, malzeme ve diğer işletme sermayesi stokları arazi, su kaynakları ve diğer kullanım hakları doğal kaynaklar, binalar, yapılar ve ekipmanlar, kiraya verenin işletmeyle ilişkili diğer mülkiyet hakları, işletmenin faaliyetlerini kişiselleştiren atama hakları ve diğer münhasır haklar ile ona devredilen hak talepleri ve devredilen borçlarla ilgili haklar bu konuda girişimde bulunmak."

Duran varlıklar şunları içerir:

1) Maddi olmayan duran varlıklar

- muhasebede dikkate alınan fikri mülkiyet nesnelerine (bilgisayar programları, veritabanları, ticari markalar vb.) ilişkin münhasır haklar.

2) Araştırma ve geliştirme sonuçları

- Kuruluşun araştırma, geliştirme ve teknolojik çalışma olumlu sonuç verdi ancak maddi olmayan duran varlıklarla ilgili değil.

3) Maddi olmayan arama varlıkları

- Maddi yatakların aranması, değerlendirilmesi ve maden arama sürecinde kullanılan, somut bir şekli olmayan arama maliyetleri.

4) Maddi araştırma varlıkları

- Maden yataklarının aranması, değerlendirilmesi ve maden arama sürecinde kullanılan, somut bir biçimdeki arama maliyetleri:

a) yapılar (boru hattı sistemi vb.);

b) ekipman (özel sondaj kuleleri, pompalama üniteleri, tanklar vb.);

c) araçlar.

5) Sabit varlıklar

- dayanıklı iş ekipmanı (12 aydan fazla). Sabit varlıklar binaları, makine ve ekipmanları, yapıları ve iletim cihazlarını ve araçları içerir.

6) Maddi varlıklara karlı yatırımlar

- yalnızca bir kuruluş tarafından ücret karşılığında geçici olarak bulundurulması ve kullanılması veya gelir elde etmek amacıyla geçici olarak kullanılması amaçlanan sabit varlıklar.

- hızlı ve kolay bir şekilde kullanılabilen varlıklar minimum maliyetler hitap edilen peşin.

Ürün üretmek için yalnızca emek araçları (makineler, cihazlar, ekipmanlar) yeterli değildir. Bunlara ve işletme çalışanlarının emeğine ek olarak, kaynak malzemeye, hammaddelere, iş parçalarına da ihtiyaç vardır - üretim sürecinde bitmiş ürünün yaratıldığı şey - emek nesneleri. Ve bu emek kalemlerini tedarikçilerden satın alabilmek ve işçilere ücret ödeyebilmek için işletmenin paraya ihtiyacı vardır. Emek ve parasal kaynakların nesneleri birlikte oluşur işletmenin işletme sermayesi. Yönetim, tanım optimum boyut, işletme sermayesinin üretim için silinmesi - bunların hepsi herhangi bir işletme için önemli ve acil konulardır. Bu makalede bunlara yanıtlar ve işletme sermayesi göstergeleri bulacaksınız.

İşletme sermayesi: kavram, bileşim ve üretimdeki rolü

İşletme sermayesi- bunlar işletmenin dolaşım fonlarına yatırılan fonlarıdır ve çalışan üretim varlıkları.

İşletme sermayesi– bu, dolaşımdaki varlıkların ve dolaşımdaki üretim varlıklarının değerlemesidir.

İşletme sermayesinin temel amacı... ciro yapmak! Bu süreçte işletme sermayesi maddi biçimini parasal biçimine dönüştürür ve bunun tersi de geçerlidir.

Bir işletmenin işletme sermayesinin dolaşımı: para - mallar, mallar - para.

Örneğin bir işletmenin hammadde alımına harcadığı bir miktar fonu vardır. Bu ilk dönüşümdür: Para (mutlaka nakit olması gerekmez) maddi nesnelere, stoklara (parçalar, ham parçalar, malzemeler vb.) dönüştürüldü.

Envanter daha sonra üretim süreci boyunca işlenir, yarı mamul (WIP) aşamasına girer ve sonunda bitmiş ürün haline gelir. Bunlar ikinci ve üçüncü dönüşümlerdir - rezervler işletme için henüz nakde dönüşmemiştir, ancak şekli ve rolü çoktan değişmiştir.

Ve son olarak, bitmiş ürünler dışarıya satılır (tüketicilere veya satıcılara satılır) ve işletme, üretim sürecini devam ettirmek için kaynakları satın almak için tekrar harcayabileceği parayı alır. Ve her şey ikinci turda tekrar tekrarlanıyor. Bu, bitmiş ürünlerin nakde dönüştürülmesinin dördüncüsüdür.

İşletme sermayesi cirosu – en önemli gösterge. İşletmenin fonları ne kadar hızlı dönerse, üretime yapılan yatırımlar ile getiri - gelir (ve onunla birlikte kâr) alınması arasındaki zaman farkı da o kadar az olur.

Bir işletmenin işletme sermayesinin, sabit varlıkların aksine, üretim döngüsüne yalnızca bir kez katılması ve aynı zamanda değerini tamamen bitmiş ürüne aktarması önemlidir! İşletme sermayesini esas olarak ayıran şey budur.

İşletme sermayesi, çeşitli emek ve nakit kalem gruplarını içerir. Toplu olarak hepsi ikiye ayrılır büyük gruplar: dolaşımdaki üretim varlıkları ve dolaşım fonları. Aşağıda onlar hakkında daha fazlasını okuyun.

İşletme sermayesinin bileşimi:

1. Çalışan üretim varlıkları - katmak:

   a) üretim (depo) stokları- hala üretime girmeyi bekleyen emek nesneleri. Katmak:
   - İşlenmemiş içerikler;
   - temel malzemeler;
   - satın alınan yarı mamul ürünler;
   - bileşenler;
   - yardımcı malzemeler;
   - yakıt;
   - konteyner;
   - yedek parça;
   - hızla aşınan ve değeri düşük nesneler.

   b) üretimdeki stoklar- üretime girmiş ancak henüz bitmiş ürün aşamasına ulaşmamış emek nesneleri. Üretimdeki stok aşağıdaki işletme sermayesi türlerini içerir:
   - devam eden iş (WIP) - henüz tamamlanmayan ve bitmiş ürün deposuna ulaşmamış işlenmiş ürünler;
   - ertelenmiş giderler (FPR) - işletmenin şu anda katlandığı ancak gelecek dönemde maliyete yazılacak maliyetler (örneğin, yeni ürünler geliştirme, prototip oluşturma maliyetleri);
   - kendi tüketimine yönelik yarı mamul ürünler - işletmenin kendisi tarafından yalnızca iç ihtiyaçlar için üretilen yarı mamul ürünler (örneğin, yedek parçalar).

2. Dolaşım fonları – bunlar işletmenin dolaşım alanıyla, yani ticari ciroya hizmet veren fonlarıdır.

   Dolaşım fonları aşağıdaki unsurlardan oluşur:

   a) bitmiş ürünler:
   - depodaki bitmiş ürünler;
   - gönderilen ürünler (mallar yolda; gönderilen ancak henüz ödemesi yapılmayan ürünler).

   b) nakit ve ödemeler:
   - eldeki nakit (nakit);
   - cari hesaptaki (veya mevduattaki) fonlar;
   - gelir getirici varlıklar (yatırım yapılan fonlar) menkul kıymetler: hisse senetleri, tahviller, vb.);
   - alacak hesapları.

Bireysel gruplar veya işletme sermayesinin unsurları arasındaki yüzde oranı işletme sermayesi yapısı.

Örneğin üretim sektöründe dolaşımdaki üretim varlıklarının payı %80, dolaşımdaki fonların payı ise %20'dir. Sanayideki endüstriyel stokların yapısında ise ilk sırada (%25) temel malzeme ve hammaddeler yer almaktadır.

Bir işletmenin işletme sermayesinin yapısı sektöre, üretim organizasyonunun özelliklerine (örneğin, aynı lojistik kavramların getirilmesi işletme sermayesinin yapısını büyük ölçüde değiştirir), tedarik ve satış koşullarına ve diğer birçok faktöre bağlıdır.

İşletmenin işletme sermayesinin oluşum kaynakları

Tüm işletmenin işletme sermayesi kaynaklarıüç büyük gruba ayrılabilir:

1. – şirket boyutunu bağımsız olarak belirler. Bu, üretim ve satışların normal işleyişi ve karşı taraflarla zamanında yapılan ödemeler için yeterli olan minimum rezerv ve nakit miktarıdır.

   İşletme sermayesi oluşumunun kendi kaynakları:
   - yetkili sermaye;
   - ek sermaye;
   - yedek sermaye;
   - birikim fonları;
   - rezerv fonları;
   - amortisman masrafları;
   - dağıtılmamış kârlar;
   - diğer.

   Burada önemli bir gösterge firmanın kendi işletme sermayesi ya da diğer bir deyişle işletmenin işletme sermayesidir.

   Kendi işletme sermayesi (işletme sermayesi) bir işletmenin dönen varlıklarının kısa vadeli yükümlülüklerini aşan tutarıdır.

2. Borç alınan işletme sermayesi– geçici ek işletme sermayesi ihtiyacını karşılamak.

   Kural olarak, burada işletme sermayesinin ödünç alınan kaynağı kısa vadelidir. banka kredileri ve krediler.

3. Çekilen işletme sermayesi- İşletmeye ait değiller, dışarıdan alınmışlar, ancak geçici olarak dolaşımda kullanılıyorlar.

   İşletme sermayesinin çekilen kaynakları: işletmenin tedarikçilere ödenecek hesapları, çalışanlara ödenmemiş ücretler vb.

İşletmenin kendi işletme sermayesi ihtiyacı, karneleme sürecinde belirlenir.

Bu durumda hesaplanır işletme sermayesi standardıözel yöntemlerden birini kullanarak (doğrudan sayma yöntemi, analitik yöntem, katsayı yöntemi).

Üretim ve dolaşım alanında kullanılan işletme sermayesinin rasyonel hacmi bu şekilde belirlenir.

Üretim için işletme sermayesinin silinmesi yöntemleri

Bir işletmenin işletme sermayesini üretim için silmenin çeşitli yolları vardır ve bunların her birinin kendine göre avantajları ve dezavantajları vardır. Temel yöntemler:

1. FIFO yöntemi(İngilizce "İlk Giren İlk Çıkar" - "ilk gelen, ilk çıkan" kelimesinden) - stoklar, depoya ilk gelen stokların fiyatı üzerinden üretime yazılır. Üstelik FIFO yöntemi çerçevesinde üretim için yazılan işletme sermayesinin gerçekte ne kadara mal olduğu önemli değil.
2. LIFO yöntemi(İngilizce "Son Giren İlk Çıkar" - "son gelen, ilk çıkan" kelimesinden) - stoklar, depoya en son gelen stokların fiyatı üzerinden üretime yazılır. LIFO yönteminde, depoya alınan son stokların fiyatı üzerinden dikkate alınacağı için silinen stokların maliyeti de önemli değildir.
3. Her birimin maliyetinde- yani, her bir işletme sermayesi birimi, maliyeti üzerinden (deyim yerindeyse "parça bazında") üretime yazılır.

   Bu yöntemi kullanarak stokların silinmesine bir örnek: mücevherlerin, değerli metallerin vb. muhasebeleştirilmesi.

4. Ortalama maliyetle– her stok türü için ortalama maliyet hesaplanır ve buna göre stok üretime yazılır.

   Rus işletmelerinde bu belki de en yaygın uygulamadır.

Optimum işletme sermayesi miktarı

Bir tanesi kritik konular- tanım bu optimal işletme sermayesi miktarıörneğin depo stoklarının hacmi. Bir işletme için en uygun işletme sermayesi arzını bulmak için özel yöntemler kullanılır (ABC analizi, Wilson modeli, vb.). Envanter yönetimi ve lojistik teorisi bu sorunla ilgilenir (örneğin, Tam Zamanında konsepti, envanteri neredeyse sıfıra indirmeye çalışır).

Optimum işletme sermayesi miktarı- bu, bir yandan kesintisiz üretim sürecinin ve uygulanmasının sağlandığı, diğer yandan ek ve haksız maliyetlerin ortaya çıkmadığı düzeydir.

Aynı zamanda bir kuruluşun hem büyük hem de küçük işletme sermayesinin (envanterlerinin) artıları ve eksileri vardır.

Büyük miktarda işletme sermayesi (artıları ve eksileri):

• kesintisiz bir üretim sürecinin sağlanması;
• arz kesintisi durumunda emniyet stoğunun mevcudiyeti;
• Büyük miktarlarda malzeme satın almak, tedarikçilerden indirim almanıza ve nakliye maliyetlerinden tasarruf etmenize olanak tanır;
• kaynakları önceden daha düşük bir fiyata satın alarak artan fiyatlardan yararlanma fırsatı;
• büyük miktarlarda para, tedarikçilere zamanında ödeme yapmanıza, vergi ödemenize vb. olanak tanır.

• büyük rezervler yüksek bozulma riski anlamına gelir;
• emlak vergisi miktarı artar;
• envanter bakım maliyetleri artıyor (ek depo alanı, personel);
• işletme sermayesinin hareketsizleştirilmesi (aslında “dondurulurlar, dolaşımdan çekilirler ve çalışmazlar).

Az miktarda işletme sermayesi (artıları ve eksileri):

• minimum envanter bozulma riski;
• stok tutma maliyetleri azalır (daha az depo alanı, personel ve ekipman gerekir);
• işletme sermayesi cirosunun hızlanması.

• zamansız teslimatlar nedeniyle üretim kesintisi riski (sonuçta depoda gerekli miktarda envanter bulunmayacak);
• tedarikçilerle, alacaklılarla ve vergi bütçesiyle zamansız uzlaşma risklerini artırıyor.

Ciro oranı ve işletme sermayesi cirosu

İşletme sermayesi kullanımının verimliliği ve durumu, ciro oranı (işletme sermayesi oranı) ve ciro gibi göstergeler kullanılarak analiz edilebilir.

İşletme sermayesi devir oranı(Kvol.) – analiz edilen zaman diliminde işletme sermayesinin kaç tam devir yaptığını gösteren bir değer.

İşletme sermayesi devir oranı, satılan ürün hacminin oranı olarak hesaplanır (bir totoloji ortaya çıkıyor, ancak ne yapabilirsiniz) ortalama işletmenin yıllık işletme sermayesi. Yani, 1 ruble işletme sermayesi başına satılan ürün miktarı:

nerede: Gözlemlemek için. – işletme sermayesi devir oranı;

RP – yıl boyunca satılan ürünler (yıllık satış geliri), rub.;

OBS ort. - ortalama yıllık işletme sermayesi dengesi (bilançoya göre), ovmak.

Ciro(T cilt) - gün cinsinden bir tam devrimin süresi.

İşletme sermayesinin cirosu aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

nerede: T cilt. – işletme sermayesinin cirosu, günler;

T s. – analiz edilen dönemin süresi, günler;

Ob. – işletme sermayesi devir oranı.

Cironun hızlanması ek fonları dolaşıma sokmanıza, kullanım getirisini artırmanıza, yatırım ile kâr arasındaki süreyi kısaltmanıza olanak tanır.

Yavaşlayan ciro– kaynakların “dondurulmasının”, stoklardaki “durgunluğun”, devam eden çalışmaların, bitmiş ürünlerin bir işareti. Fonların dolaşımdan saptırılmasıyla birlikte.

Özetleyelim. İşletme sermayesi, ekonomik faaliyetin en önemli bileşenidir; bu olmadan ürün üretmek ve tüketicilere mal satmak imkansızdır. Bu, işletmenin "organizmasında", "organlarını" (atölyeler, depolar, hizmetler) besleyen bir tür "kandır". İşletme sermayesinin verimliliği ve kullanım verimliliği şirketin ekonomik sonuçları üzerinde büyük bir etkiye sahiptir.

Galyautdinov R.R.

© Materyalin kopyalanmasına yalnızca doğrudan bir köprü bağlantısı olması halinde izin verilir.

Sayfa 2

Kurumsal mülk

Şekil 2 Kurumsal mülklerin konuma göre gruplandırılması

Üretimde kullanılan mülkün bileşimini ele alalım.

Üretim araçlarının varlığı olmadan üretim süreci gerçekleştirilemez. Üretim araçları, emek araçlarını ve emek nesnelerini içerir.

Üretim alanı

Şekil 3 Üretim araçlarının gruplandırılması

Sabit varlıklar- bir kişinin belirli bir ürünü (iş, hizmetler) üretmek için üretim sürecinde emek konusunu etkilediği emek araçlarının bir kısmı.

Sabit varlıkların temel özelliği, üretim sürecinde uzun süre doğal haliyle değişmeden işlev görmeleri ve değerlerini yavaş yavaş amortisman giderleri şeklinde üretilen ürüne aktarmalarıdır.

Muhasebede sabit varlıklar, emek araçlarının değeri devlet tarafından belirlenen sınırın üzerinde olan kısmını içerir. Bunlara binalar ve yapılar, makine ve ekipmanlar, aletler ve araçlar dahildir.

Maddi olmayan duran varlıklar- sahip olmayan muhasebe nesneleri fiziksel özellikler ancak işletmenin sürekli olarak veya uzun bir faaliyet süresi boyunca gelir elde etmesine izin vermek. Maddi olmayan varlıklar arazi kullanım haklarını, doğal kaynakları, telif haklarını, patentleri, ticari markaları, ticari markalar, yazılım ürünleri vb. Maddi olmayan varlıklar, sabit varlıklar gibi, değerlerini parçalar halinde bitmiş ürüne aktarır.

Emek nesneleri - Bu, bir kişinin emek sürecinde emek araçlarını kullanarak üzerinde hareket ettiği mülkün bir parçasıdır. Emek nesneleri üretim sürecine bir kez katılır ve değerlerinin tamamını üretilen ürüne aktarır. Bunlara hammadde ve malzemeler, yakıt, yarı mamul ürünler, devam eden işler, yedek parçalar ve konteynerler dahildir.

Hammaddeler ürünler anlamına gelir tarım ve maden çıkarma endüstrileri ve malzeme altında - imalat endüstrilerinin ürünleri.

Malzemeler imalat sürecindeki rollerine göre iki gruba ayrılır: Hammaddeler ve temel malzemeler, yardımcı malzemeler. Birinci grup ürünün maddi temelini oluşturur, ikincisi ise belirli işlevleri yerine getirmek için kullanılır. Örneğin, yardımcı malzemeler sabit varlıklar (yağlayıcılar) için normal çalışma koşulları yaratabilir, emek nesnelerinin (boyalar) niteliksel özelliklerini değiştirebilir ve ekonomik amaçlar için kullanılabilir.

Yakıt anlamına gelir yardımcı malzemeler ancak üretim maliyetinde büyük bir paya sahip olması ve üretim sürecinde özel işlevler yerine getirmesi nedeniyle muhasebede ayrı bir grup olarak sınıflandırılır.

Yarı mamul ürünler- işletmenin bir veya daha fazla atölyesinde işlenmiş, ancak bu işletmede veya onun dışında daha ileri işlemlere tabi olan emek nesneleri.

Çalışma devam ediyor- işyerlerindeki atölyelerde işlenen emek nesneleri.

Üretim alanındaki işletme sermayesi, maliyeti belirli bir sınırın altında olan emek araçlarının bir kısmını içerir. Muhasebede bunlara genellikle düşük değerli ve aşınma ve yıpranma kalemleri (IBP) adı verilir.

Muhasebedeki emek ve küçük işletme nesnelerine üretim alanında işletme sermayesi denir.

Dolaşım alanında sabit ve işletme sermayesi bulunmaktadır. Dağıtım sektöründe kullanılan sabit varlıklar, tedarik ve pazarlama departmanlarının bina ve ekipmanlarıyla temsil edilmektedir. Dolaşım alanındaki mevcut varlıklar, dolaşımdaki nesneleri, nakit parayı ve yerleşim yerlerindeki fonları içerir.

Şekil 4 Dolaşım alanındaki fonların gruplandırılması

Dolaşım konuları- işletmenin deposundaki satışa yönelik bitmiş ürünler ve sevk edilen mallar. Sevk edilen ürünler, müşterilere gönderilen ancak henüz ödemesi yapılmayan bitmiş ürünlerdir.

Peşinİşletmelerin banka hesapları bulunmaktadır. Nakit dışı transferler yoluyla tedarikçiler ve alıcılarla, bankalar ve mali otoritelerle anlaşmalar yapmak için kullanılırlar. Nakit, belirlenen limit dahilinde işletmenin kasasında bulunabilir.

Yerleşimlerdeki fonlar- diğer işletmelerin veya kişilerin borçları bu işletmeye. Bu borca ​​alacak, borçluların kendilerine de borçlu denir.

İşletmenin bulunduğu yerdeki mülk üretim dışı barınma ve toplumsal hizmetler, çocuklar, sağlık gibi ana araçlarla temsil edilen alan, tıbbi kurumlar vesaire.

Bu mülkiyet grubunun temel amacı, işgücünün yeniden üretimi için uygun koşullar yaratmaktır.

Yönlendirilen fonlar- bunlar, bir nedenden dolayı işletmenin fon dolaşımından kaldırılan muhasebe nesneleridir.

Şekil 5 Yönlendirilen fonların gruplandırılması

Kârdan yönlendirilen fonlar, vergi şeklinde bütçe gelirine aktarılan ve işletmenin özel fonlarının oluşturulmasını amaçlayan tutarlardır.

Kayıplar, irrasyonel yönetim veya doğal afetler nedeniyle oluşan fon kaybıdır.

Finansal yatırımlar, gelir elde etmek amacıyla başka işletmelere yapılan uzun ve kısa vadeli fon veya mülk yatırımlarıdır.

Çiftlik mülklerinin konum alanına göre sınıflandırılması aşağıdaki biçimde sunulabilir.

Önemli hacim mali kaynaklar, yatırım V Dönen varlıklar, türlerinin çeşitliliği, bu varlıkların sermaye devir hızının hızlandırılmasında ve şirketin ödeme gücünün sağlanmasında belirleyici rolü, dönen varlıkların yönetimine ilişkin politikanın önemini ve karmaşıklığını belirlemektedir.

Şirketin dönen varlıkları- Dolaşan üretim varlıkları ve dolaşım fonları oluşturmak ve bunların sürekli dolaşımını sağlamak için sağlanan fonların toplamı. Uygulamada dönen varlıkların bileşimi ve yapısı birbirinden ayrılır.

Dönen varlıkların bileşimi - onları oluşturan öğeler kümesi (Şekil 6.1).

Üretim sektöründeki dönen varlıklar (çalışan üretim varlıkları), emek kalemlerini (hammaddeler, temel malzemeler ve yarı mamuller, yardımcı malzemeler, yakıt, konteynerler, yedek parçalar), devam eden işleri ve ertelenmiş giderleri içerir. Üretim sektöründeki varlıkların sürekli ve ritmik üretim sürecini sağlamaktır.

Dolaşım alanındaki dönen varlıklar (dolaşım fonları) - bitmiş ürün stoklarına yatırılan şirket fonları; sevk edilen ancak bedeli ödenmeyen mallar; yerleşim yerlerindeki fonlar ve kasa ve hesaplardaki fonlar. Ana amaçları dolaşım süreci için kaynak sağlamaktır.

Dönen varlıkların yapısı - Dönen varlıkların her bir unsurunun toplam hacmindeki payı. Bir dizi faktöre bağlıdır:

Üretim - üretim maliyetlerinin bileşimi ve yapısı, türü, ürünlerin niteliği, süresi teknolojik süreç vesaire.;

Malzeme kaynaklarının tedarikinin özellikleri - sıklık, düzenlilik, tedariklerin eksiksizliği, ulaşım türü, bileşenlerin tüketim hacmindeki payı vb.;

Pirinç. 6.1. Şirketin dönen varlıklarının bileşimi

Tedarikçiler ve mal alıcılarıyla yapılan anlaşma biçimleri;

Belirli bir şirketin ürünlerine olan talep, depodaki bitmiş ürünlerin hacmini ve alacak hesaplarını etkiler.

Piyasa ilişkilerinin oluştuğu dönemde, ekonominin reel sektöründeki Rus şirketlerinin dönen varlıklarının yapısı önemli ölçüde kötüleşti (Tablo 6.1).

Alacakların payı arttı (özellikle vadesi geçmiş ve şüpheli borçlar). Üretim bileşeninin (hammadde stokları, malzeme stokları, devam eden işler, bitmiş ürünler) payı keskin bir şekilde azaldı.

Müşteri alacaklarının büyüklüğü nedeniyle avans işletme sermayesinin önemli bir kısmı şirkete çok geç iade ediliyor veya hiç iade edilmiyor. Şunu belirtmek gerekir ki son yıllar Alacakların payında azalma yönünde olumlu bir eğilim var.

Planlama, muhasebe ve analiz uygulamalarında şirketlerin dönen varlıkları aşağıdaki temel özelliklere göre gruplandırılır:

Oluşum kaynaklarının doğası gereği;

Türe göre;

bağlı olarak fonksiyonel rolüretim sürecinde;

Kontrol, planlama ve yönetim uygulamalarına bağlı olarak;

Operasyon dönemine göre;

Likidite derecesine göre.

Kaynakların doğası gereği oluşumlar brüt, net ve öz dönen varlıkları birbirinden ayırır.

Brüt dönen varlıklar (veya genel olarak dönen varlıklar), hem özsermaye hem de borç alınan sermaye pahasına oluşan toplam hacimlerini karakterize eder.

Net dönen varlıklar (veya net işletme sermayesi), hacimlerinin öz ve uzun vadeli borç alınan sermaye pahasına oluşturulan kısmını karakterize eder.

Şirketin net dönen varlıklarının tutarı (OA Kanal) aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

OA Kanal= OA V - Tamam,(6.1)

Nerede OA girişi -şirketin brüt dönen varlıklarının tutarı; F ok - Şirketin kısa vadeli cari finansal yükümlülükleri.

Bu gösterge, kendi işletme sermayesi ihtiyacının miktarını veya daha doğrusu, kısa vadeli borçlar üzerindeki mevcut varlıkların fazlalığıyla ilişkili işletme sermayesinin finansmanı ihtiyacını karakterize eder. Ekonomik faaliyetin dönen varlıklarla normal karşılanması için net dönen varlıkların tutarı "/ 3 değerleri" sınırları dahilinde belirlenir. özsermaye.

Kendi dönen varlıkları, şirketin kendi sermayesinden oluşan kısmını karakterize eder.

Şirketin kendi dönen varlıklarının tutarı (OA S) formülle hesaplanır:

OA C = OA B – K ZD- Tamam,(6.2)

Nerede ZD'ye dönen varlıklara yatırılan uzun vadeli borç alınan sermaye.

Rus şirketleriyle ilgili uzun vadeli borç alınan sermayenin, dönen varlıkların finansmanı kaynağı olarak son derece nadiren kullanıldığını belirtelim. Bu nedenle, öz ve net dönen varlıkların tutarları çoğu zaman çakışmaktadır.

Dönen varlıkların türüne göre:

a) hammadde, malzeme ve diğer benzeri değerli eşya rezervleri;

b) devam eden işin maliyetleri;

c) bitmiş ürün ve yeniden satılacak mal stokları;

d) sevk edilen mallar;

e) ertelenmiş giderler;

f) alacak hesapları;

g) kısa vadeli mali yatırımlar;

h) nakit;

i) diğer dönen varlık türleri.

Üretim sürecindeki fonksiyonel role bağlı olarak Vurgulayın:

a) şirketin üretim döngüsüne hizmet eden dönen varlıklar (hammadde, malzeme ve yarı mamul stokları; devam eden iş hacmi, bitmiş ürün stokları);

b) şirketin mali (nakit) döngüsüne hizmet eden dönen varlıklar (alacaklar hesapları, kısa vadeli mali yatırımlar, nakit);

Kontrol, planlama ve yönetim uygulamalarına bağlı olarak ayırt etmek:

İlgili işletme sermayesi türlerine yönelik ekonomik olarak haklı ihtiyacın hesaplanmasını mümkün kılan standartlaştırılmış işletme sermayesi;

♦ dolaşan fonların bir unsuru olan standartlaştırılmamış işletme sermayesi.

Dönen varlıkların bu kritere göre farklılaştırılması Tablo'da sunulmaktadır. 6.2.

Tablo 6.2 Varlıkların kontrol uygulamalarına göre farklılaştırılması

Sahiplik şekline bakılmaksızın tüm kuruluşlar vergi öder. Vergi türleri: gelir vergileri, katma değer vergileri (KDV), kişisel gelir vergisi, emlak vergisi.

Vergilendirmenin nesneleri.

1. Vergilendirmenin amacı, satılan nihai ürünlerin yanı sıra tedarikçilerden (kaynak) alınan maddi varlıklardır.

2. Vergilendirmenin amacı, tedarikçilerden alınan maddi varlıkların yanı sıra tedarikçilere ve müşterilere satılan maddi varlıklardır.

3. Vergilendirmenin amacı, tahakkuk eden ücretlere dayalı olarak bireyin geliridir.

4. Vergilendirmenin amacı sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar vesaire.

Bir işletmenin ekonomik varlıklarının sınıflandırılması.

Muhasebedeki tüm ekonomik varlıklar 4 gruba ayrılır:

1. Sabit varlıklar ve yatırımlar.

2. İşletme sermayesi.

3. Dikkati dağılmış fonlar.

4. Maddi olmayan duran varlıklar.

Sabit varlıklar

Bu mülkün birim değeri 10 bin liradır. Sabit varlıklar devreye girdi üretim süreci ve maliyetlerini sürekli olarak bitmiş ürüne aktarırlar. Sabit varlıklar üretim alanında, dolaşım alanında ve üretim dışı alanda kullanılmaktadır.

Üretim sektörü şunları içerir: mağaza binaları, çalışma makineleri ve ekipmanları, araçlar, üretim ekipmanları.

Dolaşım alanı şunları içerir:

: ticari ekipmanlar, bitmiş ürün depoları ve mağazalar için binalar.

Üretim dışı alanlar şunları içerir:

konut binaları, stadyumlar, kütüphaneler, bahçeler.

İşletme sermayesi.

Bu grupta 2 alt grup vardır:

1. Üretim sektörünün işletme sermayesi.

2. Dolaşım alanındaki işletme sermayesi. Üretim alanındaki işletme sermayesi, üretim sürecine bir kez katılan ve değerlerini tamamen bitmiş ürüne aktaran emek nesnelerini temsil eder.

Emek nesneleri, ürünün yapıldığı şeydir .

Üretim sektöründeki işletme sermayesi şunları içerir:

: Hammadde ve malzemeler, benzin, gazyağı, kömür, konteyner ve ambalaj malzemeleri, yardımcı malzemeler, ana üretim.

Dolaşım alanı şunları içerir:

: dolaşımdaki kalemler, müşterilere gönderilen nihai ürünler ve ürünler, nakit (uzlaşma hesaplarında ve kasada bulunanlar. Sevk edilen ürünler, üreticiden tüketiciye giden ürünlerdir. Yerleşimlerdeki fonlar - işletmelerin borcu) Kuruluşumuzdan ürün alan ancak ödeme yapmayan ve satın alma işlemi için kasa raporundan avans alan kişiler maddi varlıklar muhasebede - bu gerçeğe denir alacak hesapları

Borçlular bize borçlu.

Yönlendirilen fonlar

Bunlar, işletmenin cirosundan geçici veya kalıcı olarak çekilen fonlardır (vergi ödemesi ve tedarikçilere peşin ödeme) ve ayrıca karlardan çeşitli fon ve rezervlere yapılan kesintilerdir.

Maddi olmayan duran varlıklar

Bu, KNOW-HOW'un (gizli geliştirme), bilgisayar programları için münhasır telif hakkının, şirketin ticari itibarının (şirketin satın alınması ve satılması sonucunda ortaya çıkar) maliyetidir.