Arsa alırken vergi ödeniyor mu? Arazi satışında kimin vergi ödemesi gerekiyor? Özel dikkat gerektiren öğeler ve sayfalar

Arazinin satın alınması veya satışı, mülkiyetin yasal olarak devredilmesidir ve yasal gerekliliklere göre bir tescil prosedüründen geçmelidir. Sonuç olarak, bölümler arası etkileşimin bir parçası olarak Rosreestr vergi hizmetini bilgilendirir. Satıcı, böyle bir işlemde vergi ödemekle yükümlü olduğu durumların bulunduğunu bilmelidir. Arsa satışına ilişkin işlemin vergilendirilmesi konusunu ele alalım ve 2019 yılının bize ne gibi yenilikler getireceğini netleştirelim.

2019'da bir arsa nasıl satılır?

Arazi satışından hangi vergi alınır?

Gayrimenkul satışı da dahil olmak üzere, bireyin elde ettiği her türlü gelir vergiye (kişisel gelir vergisi) tabidir.

Arsa satışı vergisi 2019'da bireyler için aynı kaldı – %13. Yerleşik olmayanlar için vergi oranı %30'dur.

Bu norm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesinde yer almaktadır. Vergi mükellefleri, hem Rusya Federasyonu'nda ikamet eden hem de Rusya'da yerleşik olmayan, Rus kaynaklarından gelir elde eden bireylerdir. Vergi matrahını hesaplamak için herhangi bir biçimde elde edilen tüm gelirler Vergi Kanunu'nun 210. maddesi uyarınca alınır.

Vergi mükellefleri için lütfen unutmayın yalnızca bu kişiler, 12 aylık bir süre boyunca Rusya topraklarında en az 183 takvim günü ikamet eden Rusya Federasyonu vatandaşlarıdır. Bunun istisnası yurtdışına gönderilen askeri personel ve memurlardır.

3 veya 5 yıldan fazla veya daha az süredir sahip olunan arazilerin satış vergisi

Herkesin gayrimenkul satışından elde edilen fonlar üzerinden vergi ödemesinin gerekmediği açıklığa kavuşturulmalıdır. Aslında bir arsayı satarken kişisel gelir vergisinden muaf olup olmayacağınız, işlemden önce mülkün kaç yıl sahibi olduğunuza bağlıdır. Vergi Kanunu, vergi tutarının hesaplanmayacağı iki durumu öngörmektedir:

1. Arazi 2016'dan önce satın alındığında geçerli kullanım süresi en az 3 yıldır(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 17.1. maddesi). Aynı süre aşağıdaki gibi tahsis alma durumları için de geçerlidir:

• yakın bir akrabadan hediye (uygun bir anlaşma uyarınca);
• miras;

Bir arsanın üç yıllık mülkiyetten sonra satılması durumunda, vergi dairesine beyanname verilmesine, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına ve bütçeye ödenmesine gerek yoktur.

2. Diğer durumlarda minimum 5 yıllık görev süresi geçerlidir..

Bu süreler, hakkın bir devlet kurumuna tescil edildiği andan itibaren, Gayrimenkul Hakları Kaydı (USRN) veya tescil belgesinde belirtilen tarihten itibaren sayılmaya başlar.

Aşağıdaki durumlarda bir arsa satılırken vergi alınmaz:

• 5 milyon ruble'den fazla olmayan bir maliyetle belirlenen minimum süreden (3 yıl veya 5 yıl) daha uzun bir süre boyunca bir nesneye sahip olduğunuzda;
• bir arazi parçasının satıldığı fiyata eşit veya daha düşük bir fiyata satın alındığı ve bunun belgelerle doğrulandığı.

Vergi miktarı

Asgari kullanım süresi dolmadan bir arsa satarken, vergi hesaplamasının vergi mükellefinin aşağıdaki seçeneklere sahip olmasıyla gerçekleştiğini bilmeniz gerekir:

1. Gider kesintisi. Satıştan elde edilen gelir, bu arazinin gayrimenkul olarak edinilmesi için harcanan harcamaların tutarı kadar azaltılarak. Bu aynı zamanda arazi satın almak için alınan kredinin faiz maliyetlerini ve emlakçının hizmetlerini de içerir. Önkoşul, yapılan masrafların belgesel kanıtıdır. Bu hak yalnızca Rusya Federasyonu sakinleri tarafından kullanılabilir.
2. Mülk kesintisi. Büyüklüğü 1 milyon ruble. Bir vergi döneminde bu tutarı aşmayacak şekilde kullanılır. Bu, 3 yıldan daha kısa bir süredir sahip olunan ve tescil edilen birden fazla arsayı bir takvim yılı içinde satabileceğiniz anlamına gelir. Ancak kesinti bir milyon rubleden fazla olmayacak. Geriye kalan tutar yerleşikler için %13, yerleşik olmayanlar için %30 oranında vergiye tabi olacaktır.

Satış durumunda arsanın maliyeti daha düşük olur 1.000.000 ruble, bu durumda mülk indirimi kullanırsanız vergi ödemenize gerek kalmaz. Ancak bu durumda gerekli kesintiyi gösteren 3-NDFL formunda bir beyanname sunulmalıdır.

Arsa satışından elde edilen gelir şu şekilde hesaplanır:

• işlem sözleşmesinde belirtilen, alıcı tarafından satıcıya aktarılan tutarın belirtilmesi;
• bu tutar, bu işlem sonucunda satılan bir nesnenin edinimi için belgelenen masraflardan veya mülk kesintisinden düşülür.

Kişisel gelir vergisi hesaplama örneği. Arsa Ivanov I.M. tarafından satın alındı. 2018'de 1,2 milyon ruble için. 2019'da 1,5 milyon rubleye satıyor. Vergi iki şekilde hesaplanabilir ve kendi takdirinize göre en karlı olanı seçebilirsiniz:

1. Mülk indirimi kullanıldığında vergi matrahı 1,5 milyon – 1 milyon = 500 bin ruble olacaktır. Kişisel gelir vergisi = 500 bin ruble * %13 = 65 bin ruble. (Bu seçenek, alıcının siteyi satın aldığını kanıtlayan belgeleri sağlayamadığı ve bunun için yapılan masrafları teyit edemediği durumlarda geçerlidir.)
2. Açıkçası karlı bir seçenek vergi matrahını gider miktarı kadar azaltmak olacaktır: 1,5 milyon – 1,2 milyon = 300 bin ruble. Kişisel gelir vergisi = 300 bin ruble * %13 = 39 bin ruble.

Bu arsayı satın almak için vatandaş Ivanov I.M. Bir bankadan kredi almışsa, kredi kuruluşuna ödediği faiz onaylanan harcamalara eklenebilir. Bankadan alacağınız bir sertifika ile bunları kanıtlayabilirsiniz. Böylece ödenen faiz miktarına göre vergi matrahı daha da küçülecektir.

Bir arsayı vergi amaçlı satmanın maliyetini küçümsemek mümkün mü?

Ayrı olarak, vergiden kaçınmak için bir arsanın kadastro değerinin altında satıldığı durumu da söylemek gerekir. Vergi Kanunu'nun yeni baskısı, 2016'dan sonra edinilen araziler de dahil olmak üzere her türlü gayrimenkulün satışına ilişkin hükümleri tanımlamaktadır.

Bir arsanın kadastral değerinin altında satılması durumunda mülkiyet hakkının tescil edildiği yılın başındaki kadastro değerlemesi ile karşılaştırma yapılır. Satıştan elde edilen gelir tutarının kadastroya göre değerinden düşük olması durumunda vergi matrahı hesaplanır. katsayı 0,7.

Örneğin: Vatandaş Markov M.M. 2019 yılında bir arsayı miras olarak devraldı ve aynı dönemde onu 300 bin rubleye sattı. Kadastro değeri çok daha yüksek ve 1.500 bin ruble olduğu tahmin ediliyor.

Vergi hesaplamasının matrahı 1500 bin * 0,7 = 1050 bin ruble olacaktır. Emlak kesintisi yaparsak 1 milyon ruble azaltacağız ve geriye 50 bin ruble kalacak.

Kişisel gelir vergisi = 50 bin * %13 = 6500 ruble.

Bu sitenin kadastro değerinin bir buçuk milyon rubleden az olması durumunda, bunu 0,7 kat azaltarak toplam 1 milyon rubleden az olacaktır. Mülk kesintisinden sonra vergiye tabi herhangi bir gelir kalmaz. Bu, vatandaş Markov M.M. Sonuç olarak vergiye tabi gelir elde edemedi ve vergiden muaf tutuldu.

1300 bin * 0,7 = 910 bin ruble - 1 milyon ruble = 0

Birkaç kişinin ortak mülkiyetinde olan bir arsayı satarken aşağıdaki özellikler vardır:

• Hisselerin tek bir işlem sözleşmesi kapsamında satılması durumunda, mülk kesintisi bir kez uygulanır; 1 milyon ruble tutarındaki mülkün tüm maliyeti için (örneğin, arsa iki kişiye eşit hisselerle ortaklaşa aittir ve bir sözleşme kapsamında satılmaktadır, daha sonra her birine 500 bin ruble kesinti yapılacaktır);
• Hisseleri farklı anlaşmalar kapsamında satarken, her sahibin kendi payına ilişkin mülk kesintisinden yararlanma hakkı vardır (her anlaşma için kesinti 1 milyon ruble olacaktır).

2019'da arazi vergisi ödeme prosedürü ve son tarihleri

Asgari süreden daha kısa bir süre için sahip olunan arazinin satılması ve bütçeye ödenmesi gereken kişisel gelir vergisinin bulunması durumunda elde edilen gelir beyan edilir. Bu vergi mükellefinin sorumluluğundadır. Kişisel gelir vergisi için sıfır sonuç bile hesaplamaların vergi dairesi tarafından onaylanmasını gerektirir.

Bu, 3-NDFL formunda bir beyanname doldurmanız ve gelirinizi aldıktan sonraki yıl bunu göndermeniz gerektiği anlamına gelir, en geç 30 Nisan. Kişisel gelir vergisi beyannamenin verildiği yılda ödenmelidir. en geç 15 Temmuz.

Arsanın 2018 yılında vadesinden önce satılması durumunda vergi beyannamesinin (3-NDFL) 30 Nisan 2019 tarihine kadar verilmesi ve arazi vergisinin ise 15 Temmuz 2019 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Beyanın Federal Vergi Servisi'ne zamanında sunulması ancak vergi ödeme süresinin kaçırılması durumunda, gecikilen her gün için cezalar uygulanacaktır. Hem beyan hem de ödeme yükümlülüğü yerine getirilmediği takdirde suçluya vergiye tabi gelir tutarının %20'si oranında para cezası kesilmektedir. Cezanın yanı sıra, borcun hesaplandığı tarihte geçerli olan Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü oranında hesaplanan cezalar da tahsilata tabidir.

Aşağıdaki durumlarda tamamlanmış beyanlara örnekler:

Ülkemiz vatandaşlarının herhangi bir şekilde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergi ödemeleri gerekmektedir.

Bu aynı zamanda empoze edilen vergiyi de içerir, çünkü mülk sahibi mülk satarak gelir elde eder.

2017 yılından itibaren 2016 yılında kabul edilen kanunda değişiklikler yapılarak vergilendirme sistemi ve oranlarında değişiklik yapılmıştır.

Ülkemizde vergilendirmenin tüm yönleri Vergi Kanunu ile düzenlenmektedir.

Temelli Madde 224 paragraf 1 gayrimenkul satışından elde edilen kazançlar üzerinden vergi ödemeniz gerekmektedir. Aynı zamanda kanun, satılan mülkün belirli mülkiyet sürelerine sahip olmasını da öngörmektedir. Sahip olunan sürenin kanunla belirlenen süreden az olması durumunda ücret ödenir.

Daha önce bu süre üç yıldı. Ancak yürürlüğe girdikten sonra 382-FZ Sayılı Federal Kanun Mevcut vergilendirme sisteminde değişiklik yapan Kanun kapsamında, 1 Ocak 2016 tarihinden sonra gayrimenkul haline gelen tüm gayrimenkuller, satışları halinde gelir vergisine tabi olacak. Satış anında mülkiyet süresinin beş yıldan az olması.

Vergi Kanunu ayrıca vergi ödeme prosedürünü, oranını hesaplamayı ve belirli vergi mükellefi kategorilerine sağlanan faydaları da belirtir.

Ayrıca bilmelisiniz ki Medeni Kanun'un 130. maddesine göre, bulunduğu yerde bulunan ve zarar görmeden başka bir yere taşınması mümkün olmayan nesneler de gayrimenkul olarak kabul edilmektedir. Yani arsa üzerinde bulunan ev ayrı bir gayrimenkul olup, satışı da devlet bütçesine katkıya tabidir.

Kim ödemeli

Yasaya göre vergiler, arazi, ev veya herhangi bir mülk satan tüm bireyler tarafından ödenir.

Hem ülkede ikamet edenlerin hem de ülkede ikamet etmeyenlerin bu ücreti ödemesi gerekmektedir.

Sakinler Sadece o ülkenin vatandaşları değil, ülkemizin vatandaşı olmasa bile en az altı ay boyunca ülkemiz topraklarında yaşayanlar da dikkate alınır. Ülkede ikamet edenlerin, hem Rusya'da hem de yurtdışında bulunan herhangi bir mülkün satışında vergi ödemesi gerekmektedir.

Yerleşik olmayanlar Altı aydan fazla ülkede ikamet etmeyen kişilerdir. Bunlar, yılda 6 aydan fazla başka ülkelerde yaşayan Ruslar ve yabancı vatandaşlar olabilir. Yalnızca Rusya'da bulunan arsaları satarken vergi ödemeleri gerekiyor.

Vatandaş durumuna bağlıdır vergi oranı. Böylece konut sakinleri arsa satışından elde edilen gelirin %13'ü oranında harç öderken, yerleşik olmayanlar için bu oran %30'dur.

Mülkiyet kullanım süresi

Kanuna göre, 1 Ocak 2016'dan sonra edinilen mülkler için vergiye tabi bir mülkiyet süresi belirleniyor - en az beş yıl.

Eğer mülk bu tarihten önce, yani 1 Ocak 2016 tarihinden önce satın alınmışsa, vergiye tabi mülkiyet süresi 3 yıldır.

Vergi avantajları

Kanun, yalnızca görev miktarını değil, aynı zamanda vergi öderken yardım alan veya bunlardan tamamen muaf olan vatandaşların kategorilerini de belirler.

Bu nedenle, 2016 yılından bu yana yürürlükte olan Vergi Kanununda yapılan değişikliklerle bağlantılı olarak, serbest bırakılmaya izin verildi sonrasında edinilen arsalar için bütçeye yapılan katkılardan
1 Ocak 2016, sona erme tarihi itibarıyla üç yaşında Aşağıdaki durumlarda mülkiyet süresi:

Ayrıca arazi mülkiyetinin süresine bakılmaksızın vergi ödemekten bireyler muaftır bu gibi durumlarda:

• Satılan arsa ailenin tek mülküydü ve elde edilen gelirle konut satın alınıyordu;
• mülk üç yıldan fazla bir süredir sahip olunmaktadır ve değeri 5 milyon rubleyi geçmemektedir;
• Arazi satın alındığı fiyatla aynı fiyata veya daha düşük bir maliyete satılıyor ve tüm destekleyici belgelerin hazırlanıp sunulması gerekecek.

Diğer tüm durumlarda, vergi ödemekten muaf olmak için şunları yapmalısınız: Arsaya en az 5 yıl süreyle sahip olun.

Şunu bir kez daha belirtmekte yarar var gayrimenkul nesneleri Hem arsa hem de üzerinde yer alan ev her zaman aynı mülkiyet süresine sahip olmayabilir. Çoğu zaman, ilk önce bir arsa satın alınır ve son birkaç yılda üzerine bir ev inşa edilir. Bir ev ve bir arsanın aynı anda satılması durumunda vergi, her bir nesnenin mülkiyet süresi ve değeri dikkate alınarak her bir nesne için ayrı ayrı hesaplanacaktır.

Tutarın hesaplanması

İle vergiye tabi matrah değerinin miktarını belirlemek aşağıdaki faktörlerin dikkate alınması gerekir:

Öncelikle vergi ödemeniz gerekip gerekmediğini anlamak için mülkün mülkiyet süresini ve nasıl mülkiyete geçtiğini belirlemeniz gerekir. Belki sonuç olarak arazi satışının vergiye tabi olmadığı ortaya çıkacaktır.

Diğer tüm durumlarda arsa satışı sonucunda elde edilen gelirin esas alınması gerekmektedir. Yeni gereksinimler dikkate alınarak bu miktar kadastro değeriyle karşılaştırılır. Bu durumda bu gösterge 0,7 faktörüyle çarpılır; elde edilen sonucun elde edilen gelirden büyük çıkması halinde vergi matrahına kadastro değerinin %70'i esas alınır.

Bu miktardan olası tüm faydalar düşülür:

• sosyal yardımlı – 600 m2 arsa vergiye tabi değildir;
• vergi indirimi - eğer arazi 5 yıldan az bir süre için sahip olunduysa 1.000.000 ruble;
• arazi satın alma masrafları (eğer mülkiyet, hediye, özelleştirme veya miras olarak değil, bir arsanın satın alınması sonucunda elde edilmişse)

Sosyal yardımlar için vergi matrahının azaltılması her durumda geçerlidir.

Ancak koşullara bağlı olarak vergi indirimi ile arsa satın alma maliyetleri arasında seçim yapabilirsiniz: eğer maliyetler 1 milyon rubleden fazlaysa, bu parametreleri kullanmak daha karlıdır; eğer maliyetler daha azsa o zaman vergi matrahı kesinti miktarı kadar azaltılır.

Ortaya çıkan miktar vergi oranıyla çarpılır(Yerleşikler için %13 ve yerleşik olmayanlar için %30).

Ödeme prosedürü ve koşulları

Tüm vergi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekiyor en geç 30 Nisan Gelirin alındığı yılı takip eden yıl. Yani, arsa 2018 yılında satılmışsa, 30 Nisan 2019 tarihine kadar bir beyanname doldurup vergi dairesine teslim etmeniz gerekmektedir. Her vergi mükellefi vergi miktarını bağımsız olarak hesaplamalıdır. Tamamlanan beyan, kayıt yerindeki vergi makamlarına sunulmalıdır.

Bu yıl geliriniz yalnızca arsa satışıyla belirlendiyse beyanname yalnızca bu mülkle ilgili bilgi içerir. Buna ek olarak başka mülklerin satışından da gelir elde edilmişse, o zaman 3-NDFL formundaki genel beyan.

Tüm vergiler ödenmeli en geç 15 Temmuz beyannamenin verildiği yıl.

Yalnızca vergi ödemekten muaf olan vatandaşlar beyanname veremez. Vergi makamlarına danışarak ve doğrulama için gerekli tüm belgeleri sağlayarak tüm tartışmalı sorunları önceden çözmek daha iyidir. Hesaplama prosedürünün tamamı ve gerekli belgelerin listesi Federal Vergi Servisi web sitesinde bulunabilir.

Verginin ödenmemesi durumunda ihlal edene yaptırım uygulanır. Para cezası, geciken her gün için alınan gelirin %20'si, ceza ise %5 veya günlük en az 1 bin rubledir.

Vergi dairesinden vergi ödemeniz gerektiğine dair bir bildirim alırsanız, ancak yasa gereği bundan muafsınız veya vergi dairesi tarafından verilen tutar büyük ölçüde şişirilmişse, onaylayan tüm belgelerle birlikte vergi dairesine başvurmanız gerekir. vergi ödememe veya vergi matrahını azaltma hakkınız.

Tarım arazisi özellikleri

Satıştan elde edilen gelir, herhangi bir mülkün satışında olduğu gibi gelir vergisine tabidir. Aynı şey bireyler için de geçerli teklif etmek bireysel konut inşaatı için bir arsa satarken olduğu gibi: sakinler için %13 ve yerleşik olmayanlar için %30. Ayrıca genel şemaya göre hesaplanır.

Ödemeden muaf 5 yıldan fazla bir süredir araziye sahip olan kişiler. Tüm temel faydalar tarım arazisi sahipleri için de geçerlidir.

Bununla birlikte, bireysel bir girişimci olarak kayıtlıysanız ve siteden kar elde ediyorsanız, bu durumda vergi oranının büyüklüğü ve ödeme prosedürü kuruluşunuzun genel vergi planına bağlı olacaktır.

Bu tür katkıların bütçeye ödenmesine ilişkin mevzuattaki değişiklikler hakkında bilgi için aşağıdaki videoya bakınız:

Makaledeki tüm hükümler 2019 yılı için geçerlidir.
Satılan mülkün 3 yıldan daha az bir süredir eski sahibine ait olması durumunda, arazi satış vergisi tüm bireyler tarafından ödenir. 2016 yılından bu yana bu süre artırılarak şu anda 5 yıl olarak uygulanıyor.

Önceki üç yıllık dönem, 2016'dan önce edinilen ve mülkiyetine kaydedilen gayrimenkullerin yanı sıra bağışlanan, miras alınan, özelleştirilen ve ömür boyu yıllık gelir sözleşmesi kapsamında alınan gayrimenkuller için de geçerlidir. Bu tür mülkler için, bir vatandaşı bir arsanın satışında vergi ödemekten muaf tutan mülkiyet süresi en az 3 yıldır. Maaşlı malların satışına ilişkin vergi ödemekten başka hangi durumlarda kaçınabileceğinizi düşünelim.

Vergiler ödenmediğinde

Bir vatandaşı satılan arazi için kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muaf tutan koşullar:

• mülkiyet süresi üç (bazı durumlarda beş) yıldan fazladır. Arazi ve ev satışından elde edilen gelirlere ilişkin ödemelerin ödenmesinden muafiyet için koşulsuz bir temel;
• maaş ve ev satışından elde edilen kârın tamamı vergi indiriminden karşılanıyor.

Elde edilen gelirin, mülk kesintisinin değerine eşit veya daha az olması durumunda, arsa satış vergisi bütçeye ödemeye tabi değildir ancak elde edilen kâra ilişkin rapor sunma yükümlülüğü devam etmektedir.

Böylece yukarıdaki şartlardan en az birinin gerçekleşmesi durumunda bütçeye katkı sağlanacak gelir ödemesi tutarı sıfır olacaktır. Ayrıca, hangi durumlarda elde edilen gelirin beyan edilmesi gerektiğini ve elde edilen gelirle ilgili olarak ne kadar kesinti yapılabileceğini ele alalım.

Kiralanan mülkün satışından elde edilen karın vergi indirimi amacıyla azaltılması

Bir kredinin satışından elde edilen tutar (kanunla belirlenen süreden daha kısa bir süre için tutulan) şu şekilde azaltılabilir:

• satılan mülkün satın alınmasının tüm maliyeti;
• 1 milyon ruble tutarında kanunla belirlenen miktar.

Bu fayda kanunen vergi indirimi olmayıp, niteliği itibarıyla yardım türlerinden biri olarak da sınıflandırılabilir. Bu tercih, gayrimenkul alımına ilişkin maliyet tutarının ilgili evraklarla belgelenmesi halinde uygulanabilmektedir.

Buna göre, satılan arsa daha önce büyükanneden miras olarak alınmış veya bağışlanmışsa, bu durumda sahibinin satın alma için doğrudan bir maliyeti olmadığı ve satın alma maliyetleri olmadığından bu faydadan yararlanmak mümkün olmayacaktır. Bu durumda önceki sahibin (vasiyetçi veya bağışçı) hesabı dikkate alınamaz.

Satın alma maliyetlerinin belgelenememesi durumunda vatandaş, satıştan elde edilen karı belirlenen miktarda vergi indirimi ile azaltabilir. Maksimum kesinti tutarı, gelirin 1 milyon rubleye eşit veya bu tutarı aşması durumunda kullanılabilir.

Örnek 1

Topalov V.D. 2019 yılında annesinden bir ay önce miras kalan arsayı sattı. Gelir miktarı 3.542.300 ruble olarak gerçekleşti. Arsa 3 yıldan az bir süredir mülkiyetinde olduğundan, elde edilen kardan arsanın satışına ilişkin vergiyi hesaplaması gerekmektedir.

Arazinin miras kalması ve satın alma maliyetini doğrulayan hiçbir belge bulunmaması nedeniyle Topalov yalnızca 1 milyon ruble tutarında vergi indiriminden yararlanabilecek. Bu fayda dikkate alındığında bütçeye dahil edilecek ödeme tutarı 330.499 ruble olacaktır:

(3.542.300 – 1.000.000) x %13

Örnek No.2

Soloviev A.I., 2015 yılında 1.360.500 ruble karşılığında küçük bir evin bulunduğu küçük bir arsa satın aldı. Bir yıl sonra onu satmaya karar verdi. Gelir miktarı 2.585.000 ruble olarak gerçekleşti. Elde tutma süresi de belirlenen süreden daha kısa olduğundan elde edilen kar kişisel gelir vergisine tabidir.

Solovyov'un arazi ve ev satın alımını onaylayan belgeleri olması nedeniyle vergiyi hesaplarken tüm masrafları hesaba katabiliyor. Bütçeye ödenecek tutar 159.185 ruble olacak:

(2.585.000 – 1.360.500) x 13

Arsa satarken vergi ödemenin gerekli olup olmadığı sorusunu yanıtladıktan sonra, hangi durumlarda elde edilen kârın beyan edilmesi gerektiğini ele alacağız.

Alınan karlara ilişkin raporların sunumu

Alınan geliri beyan etme yükümlülüğü, yalnızca mülkün satışına ilişkin vergi ödenmesi gerektiğinde ortaya çıkar. Yani arsaya 3 (5) yıldan fazla sahip olunmuşsa ve satıştan elde edilen gelir vergilendirilmiyorsa rapor verilmesine de gerek yoktur.

Ancak ödenecek verginin sıfır olması (kesinti tutarının alınan geliri aşması) durumunda beyanname verilmesi gerekecektir.

Raporlama (sıfır raporlama dahil), mülkün satıldığı ve gelirin alındığı tarihi takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır.

Bir kişinin zamanında beyanda bulunmaması durumunda, bu, vergi yükümlülüğünü ve kendisine en az bin ruble tutarında para cezası verilmesini gerektirecektir.

Kişisel gelir vergisi ödemesi

Ödenecek verginin, arazinin alım satımını takip eden yılın en geç 15 Temmuz tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Gelirin hangi durumlarda gelir vergisine tabi olduğunu belirledikten sonra, kiralanan mülkün satışında gelir vergisi hesaplama ve ödeme özelliklerini ele alacağız.

Kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin özellikleri:

• temel vergi oranı %13'tür, ancak bir vatandaş mülkünü sattığı yılın tamamında 183 günden fazla yurt dışında yaşamışsa, vergiyi %30 oranında hesaplamak zorunda kalacaktır. Ayrıca yurt dışı yerleşiklerin bu tercihten mahrum kalması nedeniyle indirimden yararlanamayacağı;
• bir yıl içinde birden fazla konut veya başka konut amaçlı gayrimenkul satılmışsa, tüm mülk için toplam kesinti tutarı bir milyon ruble olacaktır;
• (gayrimenkul satışı dışında) gelir sahibi olmanın kesintinin alınmasında bir önemi yoktur;
• Vergi, kayıt olduğunuz yerdeki Federal Vergi Servisi'ne ödenmelidir.

Hala sorularınız mı var? Sorunuzu aşağıdaki forma yazın ve ayrıntılı hukuki danışmanlık alın:

Arsanın parasını kim ödemeli, büyüklüğü ne kadar, vergi ödemek ne zaman sıkıcı? Materyalimizde bunun için ödeme yapmanın, rapor hazırlamanın tüm yönlerini ele alacağız ve bireyler ve tüzel kişiler için hesaplamaların doğru şekilde yapılmasına yardımcı olacak diğer tüm nüansları inceleyeceğiz.

Arazi satışında kim vergi ödemelidir?

Bu vergiyi ödeyenlerin iki ana kategorisi vardır:

• Kişiler - yıl boyunca Rusya'da en az 183 gün geçirmiş olan Rusya Federasyonu sakinleri.
• Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler.

Rusya'da ikamet edenlerin bu vergiyi, Rusya'da mı yoksa kendi toprakları dışında mı olduğuna bakılmaksızın ödemeleri gerekmektedir. Ancak yerleşik olmayanlar yalnızca Rusya'da bir arsa satışı tamamlanmışsa.

Bireyler için vergi tutarı:

• Sakinler için %13.
• Yerleşik olmayanlar için %30.

Ancak tüzel kişiler söz konusu olduğunda, arsa satışından elde edilen gelirin faaliyetlerinden elde edilen toplam gelir miktarında dikkate alınması gerekir, bu nedenle vergi ödemeye ilişkin hesaplama ve diğer koşullar, vergilendirme sisteminde kullanılan vergi sistemi tarafından belirlenir. girişim.

Sahiplik süresi hesaplamalarda önemli bir faktördür

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi de dahil olmak üzere vergi mevzuatı, 1 Ocak 2016'dan sonra edinilen arsalar için iki mülkiyet süresi belirlemektedir. Ve her ikisi de vergi yükümlülüğünün büyüklüğünü etkiler:

3 yıllık dönem

Bu süre, bir kişinin arsanın satışından sonra vergi ödemekten muaf tutulması için yeterli kabul edilmektedir. Vergi ödemekten kaçınmak için aşağıdaki gerekçelerden birine sahip olmanız gerekir:

1. Akrabalar arasında hediye anlaşması var.
2. Arsa özelleştirilmiştir.
3. Ömür boyu bakım anlaşması mevcuttur.

5 yıllık dönem

Bu süre aynı zamanda izin verilen minimum süre olup bireylerin vergi ödemekten muaf tutulmasına olanak tanır.

Ancak önemli bir not, 3 yıllık sürenin uygulanması mümkün değilse kullanılabilir. 1 Ocak 2016 tarihinden önce satın alınan arsalar için 3 yıllık süre uygulanmaya devam edecek.

Doğru, Federal Yasa, bölgelerin kendi talepleri üzerine belirli vatandaş kategorileri için bu süreleri kısaltabileceğini öngörüyor.

Kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Bireylerin kendileri vergi ödemeli, faydaları (varsa) belirlemeli ve tüm hesaplamaları yapmalıdır. Bu nedenle bu durumda tam olarak nasıl olduğunu anlamak çok önemlidir - sonuçta, denetim yetkilileri tarafından hatalar tespit edilirse hak talebinde bulunulabilir.

En önemli sorulardan biri ne kadar vergi ödeniyor, hangi belgelerin düzenlenmesi gerekiyor ve ödemeler nasıl yapılıyor? Hadi daha yakından bakalım.

Vergi, vergi matrahı olan tutar üzerinden ödenir - konut satın alma, kesintiler vb. ile ilgili tüm maliyetler dikkate alınarak hesaplanır. Vergi matrahını belirlemek için aşağıdakileri de dikkate almanız gerekir:

Öncelikle arsanın sahip olduğu dönemi belirliyoruz, ardından işlem sonucunda alınan tutarı esas alıyoruz. Vergi matrahı çoğu zaman onu aşmaz, ancak kesintilerin varlığı nedeniyle boyutunu azaltmanıza olanak tanır. Daha sonra baz ayrı ayrı hesaplanır.

Aynı zamanda 2016 yılından itibaren alınan tutarın analiz edilmesi, işlemde alınan tutarla karşılaştırılması (bu bilgi sözleşmede bulunabilir) ve kadastro değerinin dikkate alınması gerekmektedir.

İşlemden elde edilen gelir, kadastro değerinin 0,7 katsayısı ile çarpılması sonucu elde edilen miktardan az ise, bu durumda kullanılması gereken, satılan arsanın maliyeti değil, bu değerdir.

Bu nedenle asli değer, kadastral değerin %70'inden az olamaz. Çıkarmanız gereken tutarı aldıktan sonra:

1. 10 bin ruble sosyal yardımdır.
2. 1 milyon lira tutarındaki sabit vergi indirimi, yalnızca en az beş yıl süreyle sahip olunan arazilere uygulanabilecek.
3. Sitenin satın alınması için harcanan harcamaların tutarı. Bu durumda harcamaların onaylanması gerekir (makbuz, sözleşme vb.). Bu seçenek miras veya hediye olarak alınan araziler için kullanılamaz.

Sosyal yardımlardan her durumda yararlanılabilir ancak vergi indirimi herkesin işidir ve koşullara bağlıdır. Örneğin maliyet tutarı kesinti tutarından fazla çıkıyorsa maliyet yöntemini kullanmak çok daha mantıklıdır. Ancak bazı vatandaşlar hâlâ vergi matrahlarını azaltmak için indirim alma haklarını kullanıyor.

Arsa satış vergisinin ödenmesi ve beyanı

Ayrıca vergi mükellefleri beyanname verme ve vergi ödeme sorumluluğuna sahiptir. Belgenin kendisi, raporlama yılını takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar vergi dairesine sunulmalıdır. Yani, 2015 yılında bir arsa satarken, belgenin en geç 30 Nisan 2016 tarihine kadar doğrulama için gönderilmesi gerekmektedir. Vergi ödemesi en geç aynı yılın 15 Temmuz tarihine kadar (beyanın sunulmasından sonra) yapılır.

Bir kişi raporlama yılında yalnızca mülkünün satışından gelir elde ettiyse, beyan yalnızca bu işleme ilişkin bilgileri içerecektir. Örneğin mülkün kiralanması veya diğer nesnelerin satışı gibi başka gelirler varsa, 3-NDFL formunda genel bir beyan düzenlenir.

Yalnızca satışta vergi ödemek zorunda olmayanlar (örneğin, 5 yıldan fazla bir süredir arsa sahibi olanlar vb.) bu belgeyi sağlayamaz. Bu zorunluluk mevcut ancak vergi hesaplanırken sıfır veya daha az çıkıyorsa beyanname tüm kurallara uygun olarak düzenlenir ancak verginin ödenmesine gerek yoktur.

Bu belgenin yanı sıra, vergi dairesine, faydayı, kesintiyi kullanma hakkını, masrafları onaylayan çekleri ve sözleşmeleri teyit eden diğer belgeleri de sunmakta fayda vardır. Kuşkusuz, vergi müfettişi çeşitli veritabanlarına erişimi olduğundan tüm bu belgeleri siz olmadan kontrol edebilir, ancak bu koşul zorunludur - destekleyici belge yoksa, kesinti olmadığı ortaya çıkabilir, bu da vergilerin düşeceği anlamına gelir. artış lehine yeniden hesaplanacaktır.

Raporlama ve hesaplamaların hazırlanmasını kolaylaştırmak için bireyler Federal Vergi Hizmetinin web sitesindeki özel hizmetleri kullanabilirler. Orada ayrıca departmanla iletişime geçebileceğiniz, soru sorabileceğiniz, ödeme yapabileceğiniz vb. kişisel hesabınıza girme fırsatınız da var.

Bir beyanı kabul etmeyi reddedebilirler mi?

Vergi müfettişinin beyanı kabul etmeyebileceğini, ancak yalnızca aşağıdakileri içeren yasal nedenlerle kabul edilebileceğini unutmamak önemlidir:

• Önemli belgelerin eksikliği – örneğin başvuru sahibinin pasaportu.
• Bildirgede imza eksikliği.
• Başvuru sahibinin ait olmadığı vergi dairesine belge sunarken.
• Belge yanlış doldurulmuş.

Ancak belgeyi doğru doldurduysanız ve müfettiş beyanınızı kabul etmeyi reddettiyse, üst düzey bir kişiye itiraz etme hakkınız vardır - bu durumda vergi hizmeti çalışanı disiplin cezasıyla karşı karşıya kalır.

Bireysel girişimcilere veya tüzel kişilere arazi satışına ilişkin vergiler

Daha önce de söylediğimiz gibi, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler bu vergiyi ancak araziyi ticari amaçlarla kullanmaları durumunda ödemek zorundadır. Bu nedenle arazi satışından elde edilen tüm gelirler işletmenin genel vergi matrahına dahil edilecektir.

Biraz farklı bir hesaplama şekli olacak - oran, benimsenen vergi sistemine göre hesaplanır ve raporların oluşturulması ve vergi ödemeleri, vergi ödemeye ilişkin genel kurallara göre gerçekleştirilir.

Hesaplama örnekleri - faydalı bilgiler

Bir arsa satarken vergi hesaplamalarına daha yakından bakalım, bu da satın almanın önüne geçmenizi ve doğru bir beyanname hazırlayıp ödeme yapmanızı sağlayacaktır.

Bireyler

Elimizde şu veriler var: Vergi mükellefi mülk indirimi uygulayabilir - bu avantaj Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesinde tanımlanmıştır. Arsa satıcısının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca ödemeden muaf olması durumunda vergi matrahını 1 milyon ruble azaltabilir. Bu tutarı düşüp ortaya çıkan tutardan vergi ödemek sıkıcıdır. Bir örnek var: Bir arsa 3 milyon rubleye satıldı ve satıcı tabanı 1 milyon ruble azaltmayı başardı, sonuç olarak hesaplamanın yapılması gereken miktar 2 milyon ruble oldu.

Bu nedenle vergi şuna eşit olacaktır: 2 milyon ruble * 0,13 = 260 bin ruble.

Kişi kendi takdirine bağlı olarak kesintiden yararlanabilir veya siteyi satın almak için yaptığı harcamaları matrahı bu tutar kadar azaltarak belgede sunabilir. İkinci seçenek şu durumlarda en rasyonel olacaktır:

1. Harcamaları teyit edecek belgeler var - çekler, fiyatı gösteren bir satın alma ve satış sözleşmesi.
2. Giderlerin miktarı 1 milyon rubleyi aştı.

Örneğin: vatandaş Ivanov 2 milyon rubleye bir arsa satın aldı, ancak 3 milyon rubleye sattı ve gerekli tüm makbuz ve belgeler korundu. Ivanov'un beyanında bunu "rapor etmesi" ve giderleri 1 milyon azaltması gerekiyor, dolayısıyla vergi tutarı şu şekilde olacak:

1 milyon ruble * 0,13 = 130 bin ruble.

Tüzel kişiler

Her şey işletmede hangi vergi sisteminin benimsendiğine bağlıdır:

Özel bir rejim veya basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışırken %6'lık bir tarife uygulanır. Hesaplaması basit: 3 milyon değerinde mülk satarken vergi tutarı 180 bin ruble (3 milyon *% 6) olacak

Şirket “Gelirlerin giderlerden azaltılması” ilkesiyle çalışıyorsa %15 oranını kullanmanız gerekir. Bu sistem aşağıdaki harcama türlerini vergi matrahından düşmenize olanak tanır:

• Kayıt, mülkiyet onayı, arazi etüdü vb. için.
• Kayıt için devlet ücretini ödemek.
• Noter ücretini ödemek.

Ancak bir arsa satın alma maliyetleri kesinti için kullanılamaz - hesaplamalarda hata yapmamak için bu unutulmamalıdır.

İşin genel rejime göre yapılması halinde arsa satışından elde edilen gelirin %20 oranında kâra tabi olması gerekmektedir. Doğru, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, destekleyici belgeleriniz varsa, satın alma için yapılan harcamalardan bu tutarı azaltmanıza izin veriyor.

Ödeme yapılmaması ve beyanname verilmemesi sorumluluğu

Arsa satışından sonra satıcı vergi beyannamesi vermez ve vergiyi ödemezse, kendisine para cezaları, cezalar vb. yaptırımlar uygulanacaktır. Bu durumda, her gecikme günü için Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranının 1/300'ü tutarında ceza tahsil edilir.

Beyanname verilmemesi veya beyanlarda hata yapılması durumunda vergi tutarının 1/200'ü tutarında, ancak %30'u geçmeyecek şekilde para cezası verilir. Asgari para cezası 1000 rubleden az değildir.

Verginin ödenmemesi veya eksik ödeme yapılması durumunda toplam verginin %20-40'ı oranında para cezası uygulanır. Tutar, ödememe nedenine bağlıdır.

Temas halinde

komplo

Bir kişi bir arsa satarsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümündeki normlara uygun olarak bireylerin geliri üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür. Kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünün fiilen ortaya çıkması için iki koşulun örtüşmesi gerekir: Hem arsa sahibi olan kişi hem de arsanın kendisi, kişisel gelir vergisi ödeme prosedürünü düzenleyen kurallara tabi olmalıdır.

Vergi mükelleflerine gelince, bunlar hem Rusya Federasyonu vatandaşı hem de yabancı olabilirler, ancak sitenin kendisi Rusya topraklarında bulunmalıdır. Kişisel gelir vergisi çerçevesinde vergi mükellefleri 2 kategoriye ayrılmaktadır ve vatandaşlığa bakılmaksızın Rusya Federasyonu topraklarında kalış süresine göre ayrım yapılmaktadır ve şu şekilde görünmektedir:

• Sakinler, Rusya Federasyonu'nda altı aydan biraz fazla, 12 ay veya daha doğrusu 183 günden fazla yaşayanlardır. Altı aydan az bir süre için tedavi veya öğrenim amacıyla ülkeden ayrılmak dikkate alınmaz.
• Rusya'da daha kısa bir süre kalanlar Rusya'da yerleşik sayılmıyor.

Her ikisinin de Rusya'daki arazi satışından gelir elde etmeleri halinde kişisel gelir vergisi ödemeleri gerekiyor.

Önemli: Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 11 Aralık 2015 tarih ve OA-3-17/4698@ sayılı mektubu uyarınca, bir takvim boyunca ülkede 183 günden daha az bir süre boyunca bir Rus vatandaşının bulunması yıl, mukim statüsünü kaybetmesi için gerekçe teşkil etmez. Bu sorun, Rusya Federasyonu'nda daimi ikamet mevcudiyetine bağlı olarak her durumda ayrı ayrı çözülmektedir.

Bir şahıs tarafından bir arsa satılırken vergi oranı

Kişisel gelir vergisi oranı vergi mevzuatı tarafından %13 olarak belirlenmiştir. Ancak burada istisnalar var. Arsa satışında bu oran vergi mükellefleri için geçerli olup, vergi mükellefi olmayan kişiler için %30 oranı kullanılmaktadır.

Arsa 2.000.000 rubleye satılmışsa ve satıcı kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muaf değilse ve herhangi bir kesinti hakkına sahip değilse, 260.000 ruble (2.000.000 *% 13) ödemek zorunda kalacağı ortaya çıktı. Ancak yerleşik olmayan satıcı zaten 600.000 ruble (2.000.000 *% 30) ödeyecek.

Arsa satışında arsa kullanım hakkı vergi miktarını nasıl etkiler?

Gayrimenkul satışından elde edilen para her zaman gelir sayılmaz. Eğer malik arsaya 3 yıldan fazla sahip olup daha sonra satmışsa vergi ödemekten muaftır. Bu kural Sanatın 17.1 maddesinde yer almaktadır. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. 1 Ocak 2016 tarihine kadar tam olarak bu kural yürürlükteyken, artık vergi muafiyeti için gerekli olan mülk sahibi olma süresi 5 yıla çıkarıldı. Dolayısıyla yeni kurallara göre kişisel gelir vergisinden muaf olabilmek için 5 yıldan fazla süredir arsa sahibi olmanız gerekiyor. Ancak arsanın mülkiyeti elde edilmişse:

• miras yoluyla veya bir aile üyesinden veya yakın akrabadan hediye olarak;
• özelleştirme sırasında;
• bakmakla yükümlü olunan kişilerle ömür boyu bakım sözleşmesinin imzalanması sırasında;

daha sonra arazi satışına ilişkin vergi ödemesinden muaf tutulan satış, 3 yıl sonra gerçekleştirilmeye devam edilebilir.

Yenilik 01/01/2016 tarihinden sonra yapılan işlemler için geçerlidir. Bu durumda sözleşmenin imzalandığı tarih değil, satıcının parayı aldığı tarih dikkate alınır. Bu nedenle, anlaşma 2015 yılı sonunda imzalandıysa ve alıcı parayı 2016 yılında ödediyse, vergi dönemi 2016 yılı olarak kabul edilecek ve uygun değişikliklerle vergilendirme mekanizması kullanılacaktır.

Arsa satıcılarını vergilendirirken ne gibi kesintiler yapılabilir?

Arsa satışından elde edilen gelir söz konusu olduğunda, Sanatta düzenlenen mülk kesintisi uygulanır. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu. Sahibi, arsayı sattıktan sonra kişisel gelir vergisi ödemekten muaf değilse ve bu, arsaya 3 yıldan az bir süre boyunca sahip olduğunda ve 2016'dan bu yana - 5 yıldan az bir süre için olursa, o zaman şu miktarda mülk kesintisi uygulayabilir: 1.000.000 ruble.

Bu kesintinin uygulanma mekanizması şu şekildedir: İlk önce indirim tutarı satışta alınan tutardan düşülür ve kalan tutara vergi oranı uygulanır.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Arsanın 2.000.000 rubleye satılması şartıyla vergi:

(2.000.000 - 1.000.000) * %13 = 130.000 ruble.

Ancak 1.000.000 ruble yerine bu arsanın satın alınması için harcanan tutarı arazi satışından elde edilen gelirden düşebilirsiniz. Bu seçenek yalnızca maliyet miktarının belgelenebilmesi durumunda uygundur. Bir arsa satın alma maliyeti 1.000.000 rubleyi aşarsa kullanılması tavsiye edilir.

Arsanın 2.000.000 rubleye satılması ve 1.750.000 rubleye satın alınması şartıyla vergi:

(2.000.000 - 1.750.000) * %13 = 32.500 ruble

İkinci seçenek çok daha karlı, ancak hediye veya miras olarak alınan özelleştirilmiş arsalar için uygun değil.

Mülk kesintisinin bir başka özelliği: Eğer arsa, örneğin hisseleri eşit olan 3 kişi tarafından ortaklaşa sahiplenilmişse ve bir sözleşme kapsamında satılmışsa, ortak sahiplerden her biri mülkün yalnızca üçte biri hakkını alacaktır. kesinti. Ancak ortak sahipler hisselerini ayrı ayrı satarlarsa, her biri 1.000.000 ruble tutarında kesinti uygulama hakkına sahip olacak.

Vergi beyanı ve ödeme prosedürü

Beyanname, arazisini satan ve kişisel gelir vergisinden muaf olmayan kişiler tarafından sunulmalıdır. Kendilerine ait arsaları 3 yıldan fazla satan arsa sahiplerinin beyannamesine gerek yoktur. Ancak vergi ödeme bildirimlerini de aldıkları durumlar vardır. Burada vergi ödemekten muaf olduklarını gösteren vergi belgelerini ibraz etmeniz yeterlidir.

Kanun beyanname vermek için bir son tarih belirliyor. Genellikle vergi döneminin, yani takvim yılının bitiminden sonra, bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulur. Esas itibariyle vergi mükellefinin gelirini beyan etmesi için 4 ayı bulunmaktadır.

Özel olarak onaylanmış bir form olan 3-NDFL'de bir beyan hazırlanır. Bu, arsanın satışından elde edilen gelir miktarını ve uygulanan mülk kesintisi tutarını gösterir. Vergi mükellefi hesaplamayı bağımsız olarak yapar.

Beyannamenin yanı sıra vergi mükellefi, beyanda belirtilen bilgileri doğrulayan vergi belgelerini sağlar:

• Gelir miktarını doğrulamak için bir alım satım sözleşmesi gereklidir.
• Arsa satın alınırken ödenen tutarda kesinti yapılması durumunda banka ekstresi veya satıcıdan alınan para makbuzu veya benzeri belgelere de ihtiyaç vardır.

Bu belgelerin asıllarının yanınızda olması gerekmektedir.

Hesaplanan vergi tutarının 15 Temmuz'a kadar ödenmesi gerekmektedir. Aksi takdirde gecikilen her ay için ödenmeyen tutarın %20'si oranında idari para cezası uygulanacaktır. Ancak beyanda bulunmamanın cezası, her gecikme ayı için ödenmemiş tutarın %5'ine eşittir, ancak her durumda 1.000 rubleden az olamaz.

Arsa satışına ilişkin vergi, mülk kesintileri dikkate alınarak satıcı tarafından bütçeye ödenir. Ayrıca satıcının sahibi olduğu bir arsayı 3 yıldan fazla satması halinde verginin tamamından muaf tutulabilecek. Satıcı, indirim uygulandıktan sonra vergi tutarı sıfır olsa bile elde ettiği geliri vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.