Bir işletmede yazar kasa nasıl düzenlenir? İşletmedeki yazar kasa organizasyonunun incelenmesi. OP'den nakit alma ve ayrı bir birime nakit verme

Ders No. 2 Nakit işlemler.

Nakit işlemlerin düzenleyici düzenlemesi.

Nakit işlemler, nakit alma ve harcama işlemlerini içerir peşin doğrudan kuruluşun kasasından.

Nakit işlemlerin yürütülmesini düzenleyen ana düzenleyici belgeler şunlardır:

01/05/98 tarihli Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımının düzenlenmesi kurallarına ilişkin düzenlemeler.

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü. Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun 22 Eylül 1993 tarihli kararı ile onaylandı

Federal yasa 22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı “Nakit ödeme yaparken yazarkasa ekipmanının kullanılması hakkında”

Bunlar düzenleyici belgeler sağlamak

Özel donanımlı yazarkasa odasının mevcudiyeti

Kasa defteri ve diğer kasa belgelerinin tutulması

Nüfusa ödeme yaparken yazarkasa kullanmak

Mevcut fonların bankacılık kurumlarında saklanması

Bankalardan alınan nakitlerin kesinlikle çekte belirtilen amaçlarla harcanması

Nakit parayı, hizmet veren bankanın belirlediği limitler dahilinde kasada saklamak.

Yazar kasa organizasyonu.

Nakit almak, saklamak ve harcamak için bir işletmenin yazar kasaya sahip olması gerekir. Kasa, tüm nakit işlemlerini gerçekleştiren ve işleyen genelleştirilmiş bir birimdir. Uygulamada, bir kasa çoğunlukla bir ana kasa ve bir dizi operasyonel kasa içerir. Operasyonel kasalar, kasa kullanılarak satılan mallar için nüfustan nakit kabul etmek için kullanılır. Ana yazarkasa, fonların depolanmasında güvenlik ve güvenilirlik gereksinimlerini karşılayan izole bir odaya sahip olmalıdır. Tüm nakit paralar yanmaz metal dolaplarda saklanmalıdır.

Şirketin kadrosunda, kendisi tarafından kabul edilen tüm değerli eşyaların güvenliğinden mali olarak sorumlu olan bir kasiyer pozisyonu bulunmaktadır. Bir kasiyerin işe alınması organizasyon başkanının emriyle resmileştirilir. Bir kasiyer işe alındıktan sonra kendisiyle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılır. Temel olarak kasiyer, kasadaki fonların güvenliğinden, kasa belgelerinin doğru şekilde yürütülmesinden ve kasa defterinin bakımının yanı sıra, hem kasıtlı eylemler sonucunda hem de işletmeye verilen zararlardan sorumludur. görevlerine karşı dürüst olmayan tutumun bir sonucudur. Tam sorumluluk konusunda bir anlaşmanın bulunmaması, açığın tamamen tahsil edilmesi olasılığını ortadan kaldırır.

Personelinde kasiyer bulunmayan küçük işletmelerde, görevleri, kuruluş başkanının yazılı emri üzerine baş muhasebeci veya başka bir çalışan tarafından, kendisiyle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılması şartıyla yerine getirilebilir.

Kasiyerin işini başka kişilere emanet etmesi yasaktır. İşiyle ilgili olmayan kişilerin kasa binasına erişimi yasaktır.

Nakit işlemler, işletmeye hizmet veren ticari bankalar tarafından kontrol edilmektedir. İşletme ile banka arasında nakit limitinin belirlendiği bir anlaşma yapılır. Yazar kasa limiti, gün sonunda kasada bulunabilecek para bakiyesinin limitidir. Limiti olmayan işletmeler her gün nakit paranın tamamını bankaya yatırmak zorundadır.

Belirlenen limiti aşan fonlar yalnızca veriliş günlerinde kasada tutulabilir. ücretler, emekli aylıkları, seyahat ödenekleri vb. bankadan parayı aldığınız gün dahil üç iş günü içerisinde.

Buna karşılık, Rusya Federasyonu Merkez Bankası düzenli olarak nakit ödemeler için bir limit (kısıtlama) belirlemektedir. tüzel kişiler günde bir operasyon. Şu anda bu limit 100.000 bin ruble.

Kuruluşların nakit ile çalışma koşullarına uymaması ve nakit işlem yapma prosedürüne uyulmaması durumunda, onlara mali sorumluluk önlemleri uygulanabilir.

Nakit muhasebesi alanı, muhasebeciler arasında en muhafazakar alan olarak kabul edilir. Aslında, düzenleyici belgeleri bunun ötesine geçirirseniz son yıllar kırk ila elli arasında, nakit işlemleri yürütme kurallarının son zamanlarda pek değişmediğini ve işletmedeki nakit işlemlerinin sentetik muhasebesinin hala eskisi gibi olduğunu göreceğiz.

Nakit muhasebesindeki tüm değişiklikler iki kategoriye ayrılabilir. Birincisi, modern muhasebe çalışmalarının teknik ekipmanındaki değişiklikleri dikkate alır. İkincisi, ülkedeki piyasa ilişkilerinin gelişmesinin, ticari faaliyetlerde gölge ve yolsuzluk düzenlerinin ortadan kaldırılması ihtiyacının bir sonucudur ve kısacası, sıkı organizasyonel kuralların oluşturulması yoluyla ülkede mali disiplini artırmanın bir yoludur. bireysel kuruluşlar düzeyinde nakit işlemlerinin yürütülmesi.

Yazar kasanın düzenlenmesi

Bir kuruluşta paranın nakit ve dolaylı biçimde dolaşımına ilişkin her türlü iş prosedürü kasa aracılığıyla gerçekleştirilir. Nakit kategorisi, madeni para ve banknotları içerir ve dolaylı form, parasal belgeler olarak adlandırılan belgeleri içerir. Bunlar fatura, pul ve benzeri belgeler olabilir.

Kasa işlemlerinin yürütülmesinden kasiyer sorumlu olmalıdır. Mikro ve küçük işletme kategorisine ait olan ve ayrı bir kasiyer kadrosu bulundurma imkanı bulunmayan şirketlerde bu sorumluluk, mali açıdan sorumlu kişi olan çalışanlardan herhangi birine devredilebilir.

Kasiyerin tam mali sorumluluğu konusunda kasiyer veya görevini yerine getiren çalışan ile bir anlaşma yapılmalıdır. Ayrıca bazı kuruluşlar, şah mat sözleşmesinin bu pozisyon için daha detaylı ve uyarlanmış bir versiyonu olan “Kasiyer Yükümlülüğü”nü de iç dolaşıma sokuyor. sorumluluk. Bir kasiyerin temel sorumlulukları standart iş tanımında belirtilmiştir.

Nakit işlemleri gerçekleştirmek için kuruluş, özel olarak belirlenmiş bir odayı ayrı bir girişle donatabilir. Bu odada nakit para ve benzeri belgeler saklanır, alınır ve verilir. Bununla birlikte, bir kuruluşun tam teşekküllü bir kasa ofisi donatmak için mali veya teknik yeterliliği yoksa veya bunu sürdürmeye gerek yoksa, bir “nakit ihraç alanının” düzenlenmesi ve işletilmesine bağımsız olarak karar verir.

Kasadaki nakit belgeleri

Tüm ana nakit akışı türleri ve bunlara eşdeğer belgeler aşağıdaki gibi sunulabilir:

Kuruluşun nakit işlemlerinin belgelenmesi belirlenen formlar kullanılarak gerçekleştirilir:

• Makbuz siparişi
• Gider emri
• Kasa belgelerinin kaydı
• Kasa defteri (nakit işlemleri kaydetmek için defter)
• Alınan ve verilen fon ve belgelerin muhasebe defteri

Ayrıca kuruluşların, nakit akışlarının güvenilirliğini ve kontrolünü veya nakit disiplinine uyumu sağlamak için Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından oluşturulan formlardaki belgeleri kullanması gerekmektedir.

Nakit disiplini

Üretim ve ekonomik işleyişinin kapsamına bakılmaksızın, herhangi bir yasal biçimdeki kuruluşların, fonları aşağıdaki hesaplarda saklaması gerekmektedir: bankacılık kurumları. Kasada nakit toplama ve saklama prosedürü, büyüklüğü ve zamanlaması kuruluş tarafından belirlenir ve nakit tahsilatı için bir anlaşma yapılırken banka ile mutabakata varılır. Bu prosedür ve zamanlama, kuruluş tarafından nakit ihtiyacının hesaplanmasına ve alınmasına ilişkin planlara göre belirlenir.

Kuruluşun kasasında nakit (bunlara eşdeğer belgeler dikkate alınmadan) yalnızca belirlenen limitle sınırlı miktarlarda saklanabilir. Daha önce olduğu gibi 2014 yılında da 2012 yılından itibaren nakit bakiye limiti kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenmektedir. Limiti hesaplamak için bir formül sağlanır:

Lon = Op: Pr × Ds,

Nerede:
Lon nakit bakiye limitidir;
Op – belirli bir fatura dönemi için gelir hacmi;
Pr – fatura dönemi;
Дс – tahsilat günleri arasındaki iş günü sayısı.

Fatura dönemi 92 iş gününü geçmemelidir. Nakit tahsilatın bankaya yapıldığı tarihler arasındaki iş günü sayısı yediyi geçmemelidir.

Kuruluşun kasadaki kasa bakiyesi limitini hesaplamaması durumunda, bu limitin varsayılan olarak sıfır olduğu kabul edilir.

Kasada bulunan her türlü nakit fazla tutar olarak kabul edilecektir.

Aşırı miktarda nakit depolanmasına yalnızca çalışanlara maaş ödemeye yönelik fonlar için izin verilmektedir. Bu paranın kasada kalma süresi, alındığı andan itibaren üç iş gününü geçmemelidir. Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerde faaliyet gösteren kuruluşlar için bu süre beş takvim gününe çıkar.

Federal mevzuat, tüm kuruluşların, hizmet veya mal satışına ilişkin işlemlerle ilgili olarak nakit ödeme yaparken yazarkasa ekipmanı kullanmasını gerektirir. Bu zorunluluktan muaf olan kuruluşların listesi 2014 yılı itibarıyla önemli ölçüde daraltılmıştır. Kuruluşlar, yazarkasa ekipmanına ek olarak ödeme terminallerini de ödemeler için kullanabilir banka kartları. PRT kullanımı, müşterilere ödeme yaparken yazarkasa ihtiyacını ortadan kaldırmaz.

Kuruluşun kasasında gelir olarak alınan nakit kullanılarak yapılabilecek ödeme aralığı da daraltılmıştır. 2014 yılında kuruluşun kasa masası tarafından üçüncü şahıslardan alınan nakit şu amaçlarla kullanılamaz:

• Menkul kıymet alım satım işlemleri,
• Gayrimenkul kiralama ödemeleri,
• Kredi verilmesi ve geri ödenmesi,
• Çeşitli piyango ve kumar düzenlemek.

Bu amaçlar için artık yalnızca kuruluşun cari hesabından çekilen nakit fonları kullanabilirsiniz.

Yazar kasa cihazları kanunun getirdiği gerekliliklere uygun olmalıdır. KKM bölgesel olarak kayıtlı olmalıdır vergi dairesi. Böylece nakit olarak yapılan ödemeler, belirlenen formdaki nakit makbuz emri ve nakit makbuz ile belgelenir. Yazar kasa bir “mali hafıza” ile donatılmalı ve Devlet Yazarkasa Ekipman Sicili listesine uygun olmalıdır. 1 Ocak 2011'den önce Devlet Siciline dahil olan ve 103 Sayılı Federal Kanun şartlarını karşılamayan yazarkasa ekipmanlarının kullanımı 1 Ocak 2014'ten sonra yasaktır.

Ek olarak, dikkate almanız gerekir ek gereksinimler Yazar kasa gereksinimleri:

• Yazar kasa makbuzuna basılan zorunlu bilgilerin zorunlu varlığı;
• Yapılan ödemeler hakkındaki bilgileri ödeme ve ödeme terminaline aktarma yeteneği ve terminal veya ATM tarafından nakit makbuzu yazdırma bilgileri (her ikisi de yalnızca düzeltilmemiş biçimde).

Merkez Bankası tarafından belirlenen standarda göre, tüzel kişiler arasındaki bir işlem için maksimum nakit ödeme tutarı 100.000 rubleyi geçmemelidir. 2014 yılında yapılan işlemlerde bireyler aynı kısıtlama daha yumuşak bir biçimde de geçerlidir; üst sınır 600.000 rubleye yükseltilir. Daha sonra Maliye Bakanlığı bunu 300.000 rubleye düşürmeyi planlıyor.

İşletmede nakit disiplinine uyumdan sorumlu olan kişiler yönetici, baş muhasebeci ve kasiyerdir. Kurumun nakit disiplinine uygunluğuna ilişkin kontrol fonksiyonu, Merkez Bankası'nın en az iki yılda bir uygun denetimleri yapmakla yükümlü olduğu hizmet veren bankalara verilmiştir.

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Nakit muhasebesi, aktif bir sentetik hesapta (50) gerçekleştirilir ve buna eşdeğer belgeler, sentetik bir hesapta (56) gerçekleştirilir. Hesapların borçlandırılması, makbuz ve kredi, nakit ödeme ve ihraç dikkate alınır. parasal belgeler. Hesap için alt hesaplar açılabilir, örneğin parasal belgeler için ayrı bir alt hesap.

Bir kuruluşun faaliyetlerinde ayrı alanlarda nakit alıp vermesi durumunda, işletme kasalarının alt hesapları ve bir "ana kasa" (veya "kurum kasa") alt hesabı açılabilir. Bu tür muhasebe tavsiye edilir çünkü sorumluluk alanları arasındaki fon akışının daha ayrıntılı kontrolüne olanak tanır.

Bir kuruluşun döviz cinsinden nakit ödeme yapma hakkı varsa, ayrı muhasebelerinin tutulduğu para birimi türleri için 50 hesabına özel alt hesaplar açılır. Diğer ülke para birimleriyle yapılan işlemler, işlem anındaki resmi döviz kuru üzerinden ruble cinsinden muhasebe kayıtlarına yansıtılmaktadır.

Basitleştirilmiş nakit muhasebesi şuna benzer:

• Teslim alma ve imha işlemlerinin birincil belgelerle desteklenmesi;
• Birincil belgelerin ilgili dergilere kaydedilmesi;
• Birincil belgeleri işlerken girişlerin hazırlanması;
• Verilerin birincil belgelerden kasa defterine aktarılması;
• Kasa defterine göre muhasebe kayıtlarının doldurulması.

Ayrıca nakitin kuruluşta depolanmasını ve hareketini kontrol etmek amacıyla yazarkasa envanteri yapılabilir.

Yazar kasa envanteri

Yazar kasanın planlanmamış ani bir envanterinin yapılmasının temeli, kuruluş başkanının emri olabilir. Stoklar, kasiyerler değiştiğinde ve işletmenin bilanço varlıklarının planlı yıllık stokları yapıldığında mutlaka yapılır. İkinci durumda, kasanın envanteri komisyon tarafından gerçekleştirilen ilk envanter işlemidir.

Envanterin başlamasından hemen önce komisyon, muhasebe departmanından en son birincil belgeleri kabul eder. nakit muhasebesi. Ana belgelerin muhasebe departmanına aktarılmasının ve gelen/giden fonların kaydedilmesi/silinmesinin tamamlandığına ilişkin mali açıdan sorumlu kişilerden makbuzlar alınır.

Kasanın envanteri sırasında kasa veya parasal belgelerle yapılan işlemler durdurulur. Kasada, içindeki nakit sayfa sayfa yeniden hesaplanır ve parasal belgelerin sayımı yapılır. Komisyon verileri doğruluyor muhasebe ve gerçek nakit ve nakit belgeleri.

Envanter sürecinde tespit edilen sonuçlar kanuna yansıtılır. Kanun, komisyon ve nüshalardan biri kendisine verilen kasiyer tarafından imzalanan iki nüsha halinde hazırlanır. Kasaların kasiyerler arasında teslimi ve kabulüne ilişkin envanter yapılması durumunda, her birine imzalı nüshalar verildiği için kanun üç nüsha halinde düzenlenir.

Tespit edilen eksiklikler/fazlalıklar, meydana gelme koşullarının zorunlu bir açıklamasıyla birlikte kanuna yansıtılır. Mali açıdan sorumlu kişilerin, fazlalık veya eksikliklerin ortaya çıkma nedenlerine ilişkin açıklayıcı bir not vermeleri gerekmektedir.

Nakit veya parasal belgelerin (parasal eşdeğerde) eksikliği, muhasebe girişleri yapılarak kasiyerden telafi edilir:

• Dt 73-2 – Kt 94 – tespit edilen eksiklikler için kasiyerin borcu;
• Dt 50 – Kt 73-2 – eksiklik nedeniyle borcun kasiyer tarafından geri ödenmesi.

Envanter sırasında tespit edilen fazlalıklar muhasebeleştirilir ve fazlalık tutarının tamamı için Dt 50 - Kt 91-1 kaydının hazırlanmasında dikkate alınır.

Merkez Bankası nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin yeni kurallar belirledi. Ticari faaliyetlerde bulunan herkes için bunların uygulanması zorunlu hale geldi.

Nakit işlem kavramı

Nakit işlemler şunları içerir:

• resepsiyon
• ihraç
• depolamak
• nakit yeniden hesaplama,

• doldurma
• iletken
• resepsiyon
• parasal işlemlere eşlik eden belgelerin düzenlenmesi.

Nakit işlem yapılırken fonların herhangi bir hareketi veya hareketi yansıtılmalıdır. Kesinlikle uyulması gereken belirli bir düzen vardır.

Teorik olarak, kasa tutma ve nakit işlemlerini yürütme görevlerinden yalnızca nakitle ilgilenmeyen kişiler muaf tutulabilir. Buna göre yalnızca banka havalesi yoluyla para kabul edebilir ve ödeme yapabilirler. Gerçekte bu seçenek kuralın bir istisnasıdır.

Bu durumda denetim sırasında vergi müfettişine yalnızca nakit dışı ödemelerin yapıldığı konusunda ücretsiz bilgi verilir. Başvuru belgelenmelidir.

Büyüteç altında küçük bir işletmenin mali tabloları: neden, ne zaman ve nasıl.

Personelde çalışanlar varsa doğum izni sizin için geçerlidir.

1 Haziran 2014'ten itibaren yeni sipariş

1 Haziran 2014 tarihinde, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın (CB) 12 Ekim 2011 tarih ve 373-P sayılı süresi dolan Yönetmeliği yerine, 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Merkez Bankası Yönergesi “Hakkında Tüzel kişiler tarafından nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin prosedür ve basitleştirilmiş prosedür bireysel girişimciler ve küçük işletmeler tarafından nakit işlemlerinin yürütülmesi. Belge, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı'nda devlet tescilini geçti.

Artık yeni prosedüre göre bireysel girişimciler (IP) ve küçük işletmeler (küçük işletmeler - SE) için kasadaki nakit miktarı sınırı kaldırıldı. Limit kuralı yalnızca küçük işletme olmayan kuruluşlar için geçerlidir.

Burada nakit limitinin hesaplandığı formüller aynı kalır: ya fiili nakit giderlere dayalıdır ya da gelir hacmine dayalıdır. Ancak gevşeme yine de yapıldı. Artık bu tür işletmeler nakit limitini hesaplamak için kendileri için daha uygun olan formülü seçebilirler.

Özellikle nakit geliri olmayan işletmelerin yalnızca fiili nakit harcamalar üzerinden nakit limiti belirlemesi yönündeki katı kural iptal edildi. Yani artık bu tür işletmeler sınırı kendi lehlerine değiştirebiliyor. Üstelik vergi müfettişliği yeni belirlenen sınırı yeniden hesaplama hakkından mahrum bırakılıyor ve yalnızca bu sınıra uyulup uyulmadığını kontrol edebiliyor.

Bununla birlikte, vergi makamlarıyla çatışmaları önlemek için, bu tür işletmelerin sahiplerinin (veya icra direktörlerinin) tedbirli davranması, Haziran ayından itibaren 3210-U sayılı Merkez Bankası Direktifi'ne atıfta bulunarak bir emir yayınlaması daha iyidir. 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren limitin belirlenmesine yönelik yeni bir prosedür oluşturulmuştur.

Bireysel girişimciler ve küçük işletmeler için yenilikler

Bunlar aşağıdaki gibidir:

— bireysel girişimci artık hem kasa defterini hem de buna bağlı olarak kasa makbuzlarını ve kasa emirlerini saklamanız gerekmiyor (nakit belgeleri saklama kuralı yalnızca vergi mevzuatında belirtilen özel vergi rejimleri kapsamında faaliyet gösteren bireysel girişimciler için geçerlidir);

- hem bireysel girişimciler hem de küçük işletmeler için başka bir rahatlama geçerlidir: yatırılan tutarların kaydını tutma zorunluluğu kaldırılmıştır (3210-U sayılı Merkez Bankası Direktifi'nin yürürlüğe girmesinden önce, bireysel bir girişimci veya bir bankanın kasiyeri). Bireysel işletmenin, nakit ödemenin son gününde, çalışanları tarafından herhangi bir nedenle alınmayan “nakit” tutarındaki fonları sicile kaydetmesi gerekiyordu. Yeni prosedüre göre, milletvekilinin bireysel girişimcisi veya kasiyeri, parayı vermenin son gününde ekstrede yalnızca "yatırıldı" yazmalı (çalışanın soyadının karşısına) ve girişi mühürlemelidir. Daha sonra bireysel girişimci, ekstrede gerçekte verilen "nakit" miktarını ve yatırılacak tutarı gösterir ve beyanı imzalar. Küçük bir işletmede prosedür aynıdır, bunları yalnızca kasiyer gerçekleştirir, ardından beyanı imza için baş muhasebeciye veya başka bir yetkili kişiye iletir;

- yeni prosedür, özel vergi rejimleri altında faaliyet gösteren bireysel girişimciler ve küçük işletmeler için başka bir gevşeme daha içermektedir - bireysel bir girişimci veya kasiyer, nakit ödemelerin olmadığı günlerde kasa defteri tutamayabilir;

- 3210-U sayılı Merkez Bankası Yönergesine göre, Milletvekili kasiyerleri kasa belgelerinde değişiklik yapabilir (fakat kasa makbuzları ve banka havalelerinde değişiklik yapamaz!). Örneğin, bir kasa defterinde yanlış bir girişin üstünü çizebilir, yanına doğru girişi girebilir ve düzeltmeyi kasiyerin imzasıyla mühürleyebilirsiniz (ancak düzeltmelerin özünü deşifre ettiğinizden emin olun - neden, neyle bağlantılı olarak).

Nakit işlem türleri

Yazar kasa, kasanın giriş ve çıkış işlemlerini gerçekleştirir.

1. Nakit makbuz işlemleri, herhangi bir kaynaktan kasaya para alınmasıdır.
2. Gider nakit işlemleri, kasadan nakit çekilmesiyle ilgili eylemi tanımlar.

Gider nakit işlemleri şunları içerir:

• çalışanlara avans ve maaş ödenmesi
• seyahat ve konaklama masraflarının verilmesi
• iş ihtiyaçları için nakit verilmesi
• bankaya para aktarmak
• sosyal ödemeler

Nakit işlemleri kimler yapabilir?

Nakit işlemleri, bir kasiyer veya kuruluş başkanı tarafından bu yetkilere sahip olan başka bir kişi tarafından gerçekleştirilme hakkına sahiptir. Her iki durumda da uygun bir emir verilmesi gerekir.

Büyük olasılıkla, küçük bir işletmede iş yükü standartlarına göre bir kasiyer yeterli olacaktır. Ancak bunlardan birkaçı varsa, kıdemli kasiyerin pozisyonu personel tablosuna göre tanıtılır.

Çalışanın olmadığı bir durumu düşünürsek nakit işlemleri bireysel bir girişimci tarafından gerçekleştirilmektedir.

Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin düzenlemeler

Nakit işlem yapma prosedürü, Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği ile belirlenir. Nakit işlemlere ilişkin bu hükme göre, bireysel girişimcilerin ve küçük işletmelerin, nakit işlemleri kaydetme konusunda belirli bir prosedüre uymaları gerekmektedir. Daha önce belge bu kategorideki girişimciler için geçerli değildi.

Para dolaşım düzeninin düzenlenebilmesi için nakit kullanan herkesin nakit disiplinine uyması gerekmektedir.

Nakit işlemlerin belgelenmesi

1. Fon hareketini onaylamak için bir makbuz (PKO) ve bir gider (RKO) nakit talimatı kullanılır. Nakit işlemlere ilişkin birincil belgelerle ilgilidirler ve genel kabul görmüş onaylanmış bir forma sahiptirler.

Makbuz siparişi
Fonların kaynağını gösterir.

Kurallara göre bu sipariş için sipariş formu ve makbuzun doldurulması gerekmektedir. Ancak pratikte yalnızca makbuzun doldurulmasıyla sınırlı oldukları durumlar vardır. Doldurma kuralları bu seçeneğe izin vermiyor. Öncelikle sipariş formunun doldurulması ve sonrasında fiş düzenlenmesi gerekmektedir.

Ek belgeler eklendiğinde bunların siparişte belirtilmesi gerekir. Bu tür belgeler, gerçekleştirilen bir iş eylemi veya sunulan hizmetler olarak hizmet edebilir.

Nakit tahsilat talimatı bir muhasebeci veya yetkili başka bir kişi tarafından imzalanır. Ancak bu yetkilerin bir vekaletname ile onaylanması gerekir.

Para, makbuz emrinin düzenlendiği gün kasaya ulaşmalıdır. Aksi takdirde geçersizdir. Siparişin zamanında hazırlanması nakit disiplinine uyum noktalarından biridir.

Yazar kasadan nakit çıkarmak için gider kasa talimatı kullanılır.
Fonlar verilmeden hemen önce doldurulur. Tutar, alıcının kendisi tarafından elle girilir.

2. Tüm bilgiler kasa defterine girilir.

Düzenli ve zamanında doldurulması gerekmektedir. Bu zorunlu bir belgedir. Yazar kasanın kullanılıp kullanılmaması önemli değildir.

Kasa defterinin dikkatli bakımı, her şeyden önce kesinlikle uyulması gereken nakit disiplinidir.

Tasarımı için temel gereksinimler:

• Tüm ayrıntılar ilk sayfada belirtilmelidir
• Kasa defteri yalnızca bir takvim yılını korumak için tasarlanmıştır ve daha fazlasını değil
• Tüm sayfalar numaralandırılmalı ve ardından dikilmelidir. Toplam sayıları son sayfada belirtilmiştir.

Kasa defteri nakit siparişlere göre doldurulur: gelen ve giden.

3. Çalışanlar varsa, nakit ödemeler maaş bordrosu veya maaş bordrosu ile resmileştirilir.

Kasa işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi, nakit hareketinin izlenmesini içerir.

Nakit ile ilgili işlemleri gerçekleştirmek için muhasebe hesap planında 50 numaralı “Nakit” hesabı kullanılmaktadır.

Fon girişleri borç olarak muhasebeleştirilirken, giderler (ödemeler) alacak olarak muhasebeleştirilir. Gerekirse aşağıdaki gibi alt hesaplar kullanılır:

• Ulusal para birimi cinsinden para gelirleri ve harcamalarının muhasebeleştirilmesi
• eğer birden fazla varsa fonları farklı kasalar arasında taşımak
• parasal belgelerin hareketi

İşlemlerin sentetik muhasebesi Kasa hesabında gerçekleştirilir. Tüm nakit hareketlerini takip etmenizi sağlar.

Nakit işlemlerin denetimi

Vergi müfettişi nakit disiplin prosedürünü kontrol eder. Bu süreçte ortaya çıkıyor:

• Yazar kasa nasıl izlenir?
• Kasa defteri doğru şekilde tutuluyor mu?
• Raporların birincil belgelere uygunluğunun kontrol edilmesi
• Bankadan alınan fonlar ne kadar tam olarak muhasebeleştiriliyor?
• Kayıtların banka verileriyle yazışması
• Cari hesaptan alınan fonların amacına uygun kullanılması
• belirlenen nakit limitine uygunluk üzerindeki kontrol kontrol edilir

Ceza verilmesini önlemek için aşağıdakilerin doğru şekilde doldurulup yerine getirilip getirilmediğini izlemek gerekir:

• kasa defteri
• makbuz ve ödeme emirlerine ilişkin raporlar
• Operasyonlar için gerekli olan destekleyici belgeler.

Bu zorunlu kurallara uyulması durumunda, nakit yönetimi organizasyonu tatmin edici kabul edilecek ve nakit işlemlerinin denetimi olumlu bir sonuçla sonuçlanacaktır.

Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin kurallar

İÇİNDE genel düzen Nakit işlemler şunları içerir:

• fonların alınması, güvenliği ve verilmesi
• Ekteki belgelerin hazırlanması
• yazarkasa denetimi
• nakit disiplinine uyum.

Buna dayanarak nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin kurallar oluşturulmuştur.

Küçük işletme temsilcisinin veya bireysel girişimcinin mutlaka bir nakit limiti belirlemesi gerekir.

Kasa işlemleri için tesiste özel bir yer ayrılmıştır. Gün sonunda kalan nakit hesaplanır ve çekilir. Bu günlük olarak yapılmalıdır.

Bir limit belirlemek için bir idari belge hazırlanır. Herhangi bir biçimde siparişle sabitlenir. Kimseye haber vermeye gerek yok. Limitin belirleneceği süre de bağımsız olarak belirlenir.

Bireysel girişimcilerin ve küçük işletmelerin şunları yapması gerekir:

• Yazar kasadaki para bakiyesinin limitini belirleyin. Belirlenen limiti aşan serbest bırakılan fonlar banka hesaplarında tutulmalıdır
• Tüm nakit işlemleri, bir makbuz (PKO) ve bir gider (RKO) nakit havalesi ile belgelenmelidir. Gerekli tüm nakit belgeleri mevcut olmalıdır
• Günlük bir kasa defteri tutun. Tüm girişleri içine girin, yani. kasaya tam bir nakit kaydı yapmak
• Kuruluşun başkanı (bireysel girişimci), kuruluşa nakit işlemlerinin tam yönetimini sağlamakla yükümlüdür.
• Belirlenen limiti aşan nakit birikimine izin verilmez. Nakit işlemlerin gerçekleştirilmesi durumunda maaş günleri ve hafta sonları (çalışılmayan tatiller) bir istisna olabilir.

Nakit güvenliği kendi başımıza sağlanır. İşletmenin başkanı (bireysel girişimci), paranın bankaya zamanında aktarılmasından ve kasadaki fon limitinden sorumludur.

Kasiyer, kasa belgelerinin muhafazasından sorumludur; nakit işlemleri yönetici ve muhasebeci tarafından izlenir.

Nakit işlemler kağıt üzerinde veya elektronik ortamda yapılabilir. Bilgisayarda saklanan kasa belgelerinin yılda bir kez yazdırılması ve kasa defterine kaydedilmesi gerekir.

Nakit işlem yapma kurallarının ihlali

Nakit işlemlerin ihlali sorumluluğu ceza gerektirir. Yetkililer için 4.000 ruble arasında değişiyor. işletmeler için 5.000 ruble'ye kadar - 40.000 ruble'den. 50.000 ovuşturmaya kadar.

Nakit işlemler gerçekleştirirken temel hükümlere uymanız, sizi işlemlerle ilgili hatalara karşı sigortalamak için garanti edilir. nakit disiplini. Bunu yapmak için mevcut kurallara uymalı ve gelecek değişiklikleri dikkatle izlemelisiniz.

1 Haziran 2014'ten itibaren nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin yeni bir prosedür getirilecektir. Çok daha basit hale gelecek.

• Kasa defterindeki ayrıntı sayısı azaltılacaktır. Hesap numaralarını girmenize gerek kalmayacak.
• Gelen ve giden sipariş formunu doldurmak artık daha kolay olacak.
• Nakit limiti kaldırılacak.
• Kasa tutma zorunluluğu kaldırılacak.

Ancak, nakit işlemleri gerçekleştirirken, bir kasa defterini doldurmak, bireysel bir girişimcinin (LLC) tüm nakit işlemlerini yansıtmak, nakit belgeleri hazırlamak: nakit makbuz siparişleri (PKO), nakit çıkışı gerektiğinde hala yürürlükte olan kurallar vardır. emirleri (COS) ve nakit ödeme limitine uyun.

Kuruluşlar (IE'ler), nakit işlemleri, depolama, taşıma sırasında nakit güvenliğini sağlamaya yönelik önlemlerin yanı sıra dahili nakit kontrollerinin prosedürünü ve zamanlamasını bağımsız olarak belirler (11 Mart tarihli 3210-U sayılı Rusya Bankası Direktifinin 7. maddesi, 2014). Rusya Federasyonu'nda genel olarak nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin prosedür Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenmektedir.

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin nakit işlem yapma prosedürünü takip etmesi önemlidir. Sonuçta, bu emrin ihlali önemli bir para cezasına yol açacaktır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1. Maddesinin 1. Bölümü):

• bir kuruluş için - 40 bin ruble'den. 50 bin ruble'ye kadar;
• yetkilileri ve bireysel girişimcileri için - 4 bin ruble'den. 5 bin ruble'ye kadar

2019'da nakit işlem yapma prosedürü: nakit limiti

Kuruluşun bir nakit limiti olması gerekir.

Nakit limiti, iş gününün sonunda kuruluşun kasasında kalabilecek izin verilen nakit miktarıdır. Limiti aşan tutarların bankaya yatırılması gerekmektedir.

Kuruluş bu limiti, faaliyetlerinin niteliğine göre ve ayrıca nakit makbuz ve ödemelerin hacmini dikkate alarak bağımsız olarak belirler.

Nakit limitini hesaplamaya yönelik formülleri bizimkilerde bulabilirsiniz.

Küçük işletmelerle (KOBİ) ilgili kuruluşların ve bireysel girişimcilerin nakit limiti belirlememe ve kasada gerektiği kadar nakit tutma hakkına sahip olduğunu belirtmek önemlidir (Direktif'in 2. maddesi).

Şirketinizin SMP'ye ait olup olmadığını Federal Vergi Servisi web sitesinden kontrol edebilirsiniz.

2019 yılı nakit işlemleri: ayrı bölümler için nakit limiti

Bankaya nakit yatıran ayrı şubelerde (OP'ler) de bir nakit limiti belirlenmelidir. Ayrıca ana kuruluş, eğer bir OP'ye sahipse, bu OP'lerin sınırlarını (Direktifin 2. maddesi) dikkate alarak kendi limitini belirlemekle yükümlüdür.

Belirli bir OP için nakit limitini belirleyen belge, ana kuruluş tarafından bu bölüme aktarılmalıdır.

2019 yılında nakit işlem yapılması: Nakit limitinin aşılması

Belirlenen limiti aşan tutarların bankaya yatırılması gerekmektedir.

Doğru, bu amaçlar için bankadan nakit alındığı gün de dahil olmak üzere maaş ödemesi/diğer ödemelerin yapıldığı günlerde ve hafta sonları/çalışma dışı günlerde fazlalığa izin verilir tatiller(şirketin bu günlerde nakit işlemleri yapması durumunda). Bu durumda şirket ve yetkilileri herhangi bir cezayla karşı karşıya kalmayacaktır.

Nakit işlemler: nakit ödeme limiti

Nakit limitinin yanı sıra kuruluşlar/bireysel girişimciler arasındaki nakit ödemelerde de limit bulunmaktadır. Bu limit 100 bin ruble. bir sözleşme çerçevesinde (). Yani, örneğin bir kuruluş, bir sözleşme kapsamında başka bir tüzel kişiden 150 bin ruble değerinde mal satın alırsa. ve taksitli ödeme yapmayı planlıyorsa, tüm nakit ödemelerin tutarı toplam 100 bin rubleyi geçmemeli, kalan tutar banka havalesi yoluyla satıcıya aktarılmalıdır.

Kuruluşlar/bireysel girişimciler herhangi bir kısıtlama olmaksızın fizikçilerle nakit alışverişi yapabilir (makbuz/ihraç) (7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı Bank of Russia Direktifinin 6. maddesi).

Nakit kuralları

Elbette her nakit işleminin belgelenmesi de büyük önem taşıyor. Sonuçta kayıt dışı bir işlem, "kağıt üzerindeki" paranın gerçek tutarıyla örtüşmeyeceği gerçeğine yol açabilir. Ve bu yine para cezasıyla dolu.

Nakit işlemleri yürütme kuralları: nakit işlemleri kim yürütür?

Nakit işlemler, bir kasiyer veya kuruluş başkanı / bireysel girişimci tarafından atanan başka bir çalışan tarafından yapılmalıdır.

Kasiyer imzaya karşı görevlerine aşina olmalıdır (Direktifin 4. maddesi).

Bir kuruluş/bireysel girişimci birden fazla kasiyer çalıştırıyorsa, bunlardan birine kıdemli kasiyer görevi verilmelidir.

Bu arada, yönetici/bireysel girişimci nakit işlemlerinin yönetimini kendisi üstlenebilir.

Nakit işlemlerin belgelenmesi

Nakit belgeler (PKO, RKO), baş muhasebeci veya yöneticinin / bireysel girişimcinin emriyle sorumlulukları bu belgelerin yürütülmesini içeren başka bir kişi tarafından hazırlanır. Ayrıca, nakit belgeler bir şirket yetkilisi veya muhasebe hizmetlerinin sağlanması için anlaşma yapılan bir kişi tarafından da hazırlanabilir (Talimatların 4.3 maddesi).

Bireysel girişimciler, uygulanan vergi rejimine bakılmaksızın, nakit belgeleri düzenleyemezler, ancak gelir ve giderlerin/fiziksel göstergelerin kayıtlarını tutmaları şartıyla (Direktifin 4.1. maddesi, Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu'nun 2. maddesi) 07/09/2014 N ED-4-2 /13338).

Nakit işlemler: belgeleri kim imzalar

Aynı zamanda, nakit belgeleri kağıda kaydederken kasiyere bir mühür veya damga verilir (örneğin, şirketin adının, vergi kimlik numarasının ve "Alındı" kelimesinin bulunduğu bir mühür). Kasiyer, kasa belgelerine mühür/damga koyarak nakit işlemini onaylar.

Yöneticinin kendisi nakit işlemleri yürütmek ve nakit belgeleri hazırlamakla ilgileniyorsa, buna göre yalnızca nakit belgeleri imzalamalıdır.

Nakit kabulü

Yukarıda belirttiğimiz gibi PKO'ya göre kasada nakit kabul edilmektedir.

Nakit makbuz emrinin alınması üzerine kasiyer kontrol eder (Talimatların 5.1 maddesi):

• baş muhasebecinin veya muhasebecinin imzasının varlığı (yoksa yöneticinin imzası) ve bu imzayı mevcut örnekle kontrol edin;
• rakamlarla gösterilen nakit tutarın yazıyla belirtilen tutarla uyumu;
• PKO'da adı geçen destekleyici belgelerin mevcudiyeti.

Kasiyer nakiti parça parça kabul eder. Bu durumda kasaya para yatıran kişinin kasiyerin hareketlerini gözlemleyebilme olanağına sahip olması gerekir.

Parayı saydıktan sonra kasiyer, PKO'daki tutarı fiilen alınan tutarla kontrol eder ve tutarlar eşleşirse kasiyer PKO'yu imzalar, PKO makbuzunun üzerine bir mühür/kaşe koyar ve bu makbuzu parayı alan kişiye verir. parayı yatırdı.

Yazar kasa veya kasa sistemi kullanılarak ödeme yapılırken, kasa işlemi tamamlandıktan sonra alınan toplam nakit tutarı kadar kasa fişi talimatı verilebilir. Böyle bir PQR, yazar kasa kontrol bandı, katı raporlama formlarının (SSR) taslakları, nakit makbuzuna eşdeğer vb. temelinde doldurulur.

PKO'nun organizasyon içinde daha fazla hareketi ve depolanması, şirket başkanı tarafından belirlenen kurallara bağlıdır. PKO'lar 5 yıl süreyle saklanmalıdır (25 Ağustos 2010 N 558 tarihli Rusya Kültür Bakanlığı Kararı ile onaylanan Listenin 362. maddesi).

Nakit çekme

Yazar kasadan nakit çekerken, yazarkasa kaydetmeniz gerekir. Kasiyer bunu aldıktan sonra kontrol eder (madde 6.1 Talimatlar):

• baş muhasebeci/muhasebecinin imzasının varlığı (yoksa yöneticinin imzası) ve örneğe uygunluğu;
• Rakamlarla gösterilen tutarların yazıyla belirtilen tutarlara uygunluğu.

Nakit verirken kasiyer, kasada listelenen destekleyici belgelerin mevcut olup olmadığını kontrol etmelidir.

Parayı vermeden önce kasiyerin alıcıyı pasaport (başka bir kimlik belgesi) kullanarak tanımlaması gerekir. RKO'da belirtilmeyen bir kişiye nakit verilmesi yasaktır.

Kasiyer, gerekli miktarı hazırladıktan sonra kasayı imza için alıcıya verir. Kasiyer daha sonra hazırlanan tutarı, alıcının bu süreci gözlemleyebileceği şekilde saymalıdır. Nakit ihracı, kasada belirtilen miktarda parça parça gerçekleştirilir. Parayı verdikten sonra kasiyer kasayı imzalar.

Tıpkı PKO'lar gibi RKO'lar da kuruluş başkanının belirlediği kurallara göre 5 yıl süreyle saklanır.

Maaş ödemeleri için nakit çekme

Ücretlerin ödenmesi bordro beyanlarına (Form No. T-49, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 01/05/2004 N 1 tarihli Kararı ile onaylanmıştır) / bordro beyanlarına (Form No. T-53, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 01/05/2004 N 1 tarihli Kararı ile maaş ödemesinin son gününde veya tüm çalışanların maaşlarını alması durumunda daha önce tek bir nakit ödeme anlaşmasının (gerçekte ödenen tutar için) hazırlanmasıyla onaylanmıştır. son tarihten önce maaş. Üstelik böyle bir RKO'da tam adınızı belirtmenize gerek yoktur. alıcı veya kimlik belgesinin ayrıntıları.

Maaş nakitinin verilmesi için son tarih yönetici tarafından belirlenir ve beyanda belirtilmelidir. Ama lütfen şunu unutmayın verilen süre bankadan paranın alındığı gün dahil 5 iş gününü geçemez (Talimatların 6.5 maddesi).

Çalışan beyanı imzalamalıdır.

Ücretlerin ödenmesinin son gününde çalışanlardan biri alamadıysa, kasiyer maaş bordrosu/maaş bordrosunda soyadının ve baş harflerinin yanına bir mühür (damga) koyar veya girişi "yatırdı" yapar. Daha sonra kasiyer:

• çalışanlara fiilen verilen tutarı ve yatırılacak tutarı hesaplar;
• bu tutarları beyanın uygun satırlarına kaydeder;
• bu tutarların ekstrede belirtilen toplam tutarla mutabakatını sağlar;
• imzasını atar ve imza beyannamesini baş muhasebeciye/muhasebeciye (yokluğunda yöneticiye) verir.

Bir tür tek seferlik ödemeden bahsediyorsak (örneğin, istifa eden bir çalışana maaş ödemek), o zaman bir beyanname doldurmanın bir anlamı yoktur - parayı her zamanki gibi nakit ödeme yoluyla hemen verebilirsiniz.

Muhasebeciye nakit verilmesi

Bu durumda, RKO, serbest biçimde yazılmış bir belgeye veya kuruluşun / bireysel girişimcinin idari belgesine (Direktifin 6.3 maddesi) dayanarak hazırlanır. Bu başvuruda nakit miktarı, paranın verildiği dönem, yöneticinin imzası ve tarih bilgileri bulunmalıdır.

Sorumlu kişinin daha önce hesaba aldığı tutarlar üzerinden borcunun bulunması, kendisine bir sonraki fon verilmesine engel değildir.

OP'den nakit alma ve ayrı bir birime nakit verme

Ana kuruluş OP'sinden para aldığında, gelen bir nakit havale de düzenlenir ve düzenlendiğinde bir giden nakit havale düzenlenir. Ayrıca, her kuruluş OP'sine nakit verme prosedürünü bağımsız olarak belirler (Yönergelerin 6.4 maddesi).

Nakit işlemlerin yapılması: Vekaleten nakit verilmesi

Bir alıcıya yönelik nakit, vekaleten başka bir kişiye verilebilir (örneğin, hasta bir akraba için maaş alınması). Bu durumda kasiyerin aşağıdakileri kontrol etmesi gerekir (madde 6.1 Talimatlar):

• alıcının RKO'da belirtilen tam adının vekaletnamede belirtilen müdürün tam adı ile yazışması;
• RKO'da belirtilen yetkili kişinin tam adının ve vekaletnamenin sunulan kimlik belgesindeki verilerle uyumu.

Maaş bordrosu/maaş bordrosu ekstresinde, adına para verilen kişinin imzasından önce “vekaleten” girişi yapılır.

Vekaletname nakit ödeme/ödeme makbuzu/maaş bordrosuna eklenir.

Birden fazla ödeme için veya farklı tüzel kişilerden/bireysel girişimcilerden para almak için verilen bir vekaletname kapsamında nakit veriliyorsa, bu vekaletnamenin bir kopyası düzenlenir. Bu kopya, kuruluş/bireysel girişimci tarafından belirlenen şekilde onaylanmıştır ve RKO'ya eklenmiştir.

Alıcının bir tüzel kişilikten/bireysel girişimciden birden fazla ödeme alma hakkına sahip olduğu durumlarda, her ödemede vekaletnamenin aslı kasiyer tarafından saklanır, vekaletnamenin bir kopyası nakit ödeme/ödeme makbuzuna eklenir; /maaş bordrosu ve son ödemeyle birlikte aslı.

Kabul edilen ve ihraç edilen nakit muhasebe defteri

Bir şirket veya bireysel girişimcinin birden fazla yazarkasaları varsa, o zaman iş günü içinde kıdemli kasiyer ile kasiyerler arasında nakit transferini içeren işlemler, kıdemli kasiyer tarafından kasiyer tarafından alınan ve verilen fonlar için muhasebe defterine kaydedilir (Form No) KO-5, Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi'nin 18.08.1998 N 88 tarihli Kararı ile onaylanmıştır.

Kasa defteri

OP, kasa defteri sayfasının bir kopyasını ana kuruluşa gönderir. Bu tür bir yönlendirme prosedürü, muhasebe/mali tabloların hazırlanması için son tarih dikkate alınarak kuruluşun kendisi tarafından belirlenir.

Nakit belge ve kitapların kayıt yöntemi

Kağıt üzerinde veya elektronik form(madde 4.7 Talimatlar).

Kağıt belgeler elle veya bilgisayar gibi teknik araçlar kullanılarak hazırlanır ve el yazısı ile imzalanır.

Kağıt üzerinde hazırlanan belgelerde düzeltmeler yapılabilir (PKO ve RKO hariç). Düzeltme yapanların düzeltme tarihini belirtmeleri, ayrıca soyadlarını, adlarının baş harflerini ve imzalarını belirtmeleri gerekir.

Elektronik olarak yayınlanan belgeler yetkisiz erişime, bozulmaya ve bilgi kaybına karşı korunmalıdır.

Elektronik belgeler elektronik imzayla imzalanır.

Elektronik ortamda düzenlenen belgelerde düzeltme yapılması yasaktır.

Bir işletmenin kasa tanımı 637 sayılı Yönetmeliğin 1.2 maddesinde verilmektedir. Dolayısıyla, yazar kasa- burası nakit ödeme yapmanın yanı sıra nakit, diğer değerli eşyalar ve nakit belgelerin alınması, verilmesi, saklanması için kullanılan bir oda veya yerdir.

Gördüğünüz gibi, yazarkasa için mevcut gereksinimlere özellikle katı denemez. Aynı zamanda nakit güvenliğinin sağlanması sorumluluğunun da işletmelerin yöneticilerine düştüğünü de belirtmek gerekiyor. Sonuçta, eğer kendi hataları nedeniyle, fonların depolanması ve taşınması sırasında güvenliğini sağlamak için gerekli koşullar yaratılmamışsa, Ukrayna mevzuatının belirlediği şekilde bunun sorumluluğunu üstlenecek olanlar yöneticilerdir (madde 4.1). 637 Sayılı Yönetmelik) (bkz. Muhasebeci Rehberi, s. 70).

Ayrıca işletmeye ait olmayan nakit ve diğer değerli eşyaların saklanmasının yasak olduğunu da hatırlatırız.

Bir işletmenin kasasındaki sorumlu kişi kasiyerdir. Nakit alımı ve ihracı ile ilgili işlemleri yapar, bunları belgelendirir ve kabul ettiği tüm değerli eşyaların güvenliği konusunda tam mali sorumluluğu üstlenir. Bunun için 637 sayılı Yönetmeliğin 4.7 maddesi uyarınca işletme başkanının kasiyer tutarken şu sonuca varması gerekir: tam sorumluluk sözleşmesi. Böyle bir anlaşmanın standart şekli 447 4 sayılı Kararın Ek 2'sinde verilmiştir. Ancak kasiyerle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma yapıldıktan sonra görevlerini yerine getirmesine izin verilebilir.

(4 Belirtilen karar geçerlidir (Çalışma Bakanlığının 27.05.2008 tarih ve 146/06/186-88 sayılı yazısı).)

Özellikle Mesleklerin Nitelikleri Rehberi'ne göre bir kasiyerin sorumlulukları şunları içerir:

İşletmenin kasa aracılığıyla nakit alımı ve ihracı ile ilgili işlemlerin yürütülmesi;

Kabul edilen tüm değerlerin güvenliğinin sağlanması;

Banka kurumlarından nakit almak;

Alındıkları veya düzenlendiği gün gelen ve giden kasa belgelerine göre kasa defterinin doldurulması;

Gelen ve giden nakit emirlerin yanı sıra bu belgelerde belirtilen uygulamalara (başvurular, faturalar, faturalar, sertifikalar vb.) ilişkin tüm ayrıntıların tamamlandığının ve kullanılabilirliğinin kontrol edilmesi;

Nakit tahsilat emirlerini ve gider belgelerini nakit aldıktan veya çıkardıktan hemen sonra imzalamak;

Kasaya nakit para yatıran kişiye makbuz verilmesi;

Ücretlerle ilgili olarak verilen ve yatırılan tutarların kaydı ("Yatırılan" damgasını koyar veya belirlenen süre içinde ücretlerle ilgili ödeme yapılmayan kişilerin adlarının yanına maaş bordrosuna karşılık gelen bir giriş yapar; yatırılanların bir kaydını düzenler) gerçekte bordroda ödenen tutar ile yatırılacak tutarı gösteren tutarlar, bu tutarı genel sonuç maaş bordrosunda imzasını atar);

Bordroda fiilen düzenlenen tutara ilişkin nakit makbuzların düzenlenmesi, kayıt için sunulması;

İşletmenin kasasındaki bakiyenin iş günü sonunda günlük olarak çekilmesi ve kasiyer raporunun makbuzlarla birlikte muhasebe departmanına aktarılması nakit siparişler nakit işlemleri kontrol eden kişi tarafından imzalanmış gider belgeleri.

Uygulamada, bir işletmenin kasiyeri için özel gereklilikler, görev ve fonksiyonlarının bir listesi ve kendisine verilen görevlerin yerine getirilmemesinden sorumlu tutulmasına ilişkin prosedür, Yeterlilik Rehberinin gereklilikleri dikkate alınarak belirlenir. Mesleklerin Özellikleri İş tanımı işletme başkanı tarafından onaylanan ve imzası altında çalışanın dikkatine sunulan kasiyer.

Sanat'a dayanarak. 134 İşletmelerin İş Kanunu kasiyerleri, kendilerine emanet edilen fonların ve diğerlerinin güvenliğinin sağlanamaması durumunda maddi varlıklar, taşımak sorumluluk tam boy kendi hatası nedeniyle işletmeye verilen zarar.

Kasiyer şunlar olabilir:

Veya işletmede önemli miktarda nakit işlemi olan bireysel bir çalışan;

Veya bu görevleri başka bir pozisyonla birleştiren kişi (genellikle muhasebeci veya baş muhasebeci).

Personel programı kasiyer pozisyonunu sağlamayan işletmelerde, görevlerinin yerine getirilmesi, yöneticinin yazılı emri uyarınca, tam mali sorumluluk anlaşması yapılan bir muhasebeciye veya başka bir çalışana devredilebilir. yukarı.

Unutulmamalıdır ki 637 Sayılı Yönetmeliğin 4.8 maddesi uyarınca kasiyerin kendisine verilen işi başkasına devretmesi yasaktır. Kasiyerin geçici olarak değiştirilmesi gerekiyorsa, yöneticinin yazılı emri uyarınca görevlerinin yerine getirilmesi başka bir çalışana devredilir. Aynı zamanda böyle bir çalışanla kasiyer olarak görev yaptığı süre boyunca tam mali sorumluluk sözleşmesi imzalanır.

Kasiyerin yokluğunda (örneğin hastalık vb. nedenlerden dolayı) sorumluluğuna devredilen kıymetli evraklar, müdür ve baş muhasebecinin huzurunda veya bir veznedarın huzurunda, devredildiği başka bir kasiyer tarafından yeniden hesaplanır. işletme başkanı tarafından atanan komisyon. Belirtilen kişiler tarafından imzalanan değerli eşyaların yeniden hesaplanması ve devredilmesi sonuçlarına ilişkin bir kanun hazırlanır.

Ayrıca kasiyerin görevleri ve sorumluluklarını 11/2008 sayılı s. 11/2008'de okuyabilirsiniz. 11.