Thème 1. Essence, types et fonctions des impôts

3. Fonctions des impôts

Les taxes remplissent les fonctions suivantes :

1) fiscal (consiste à la formation des recettes monétaires de l'État) ;

2) réglementaire (consiste à influencer la reproduction sociale par le biais des impôts, c'est-à-dire qu'il se produit la réglementation gouvernementaleéconomie);

3) stimulant (avec l'aide des impôts, l'État peut soutenir les petites entreprises, la production de haute technologie, les industries d'exportation, etc.) ;

4) contrôler (grâce à cette fonction, l'efficacité du mécanisme fiscal est évaluée, contrôle du mouvement des ressources financières).

Certains économistes soulignent la fonction sociale des impôts, c'est-à-dire maintenir l'équilibre social en modifiant le rapport entre les revenus des différents groupes de la population.

Les fonctions des impôts sont interdépendantes. L'augmentation des recettes fiscales dans le budget crée une opportunité matérielle pour la mise en œuvre du rôle économique de l'État. Et l'accélération du développement et la croissance de la rentabilité de la production permettent à l'État de recevoir davantage de fonds.

Il existe 3 manières connues d'augmenter les recettes fiscales du budget :

a) élargir le cercle des contribuables ;

b) une augmentation du nombre d'objets soumis aux impôts indirects ;

c) augmenter les taux d’imposition.

DANS pays étrangers un tel indicateur du niveau de taxation est utilisé comme "l'élasticité du système fiscal". Selon lui, les taux d'imposition devraient être suffisamment élevés pour empêcher l'inflation, mais en même temps suffisamment bas pour assurer le développement de la production.

Il est difficile de déterminer mathématiquement avec précision le taux d'imposition optimal, mais il existe 3 signes par lesquels vous pouvez juger si le point d'imposition critique a été dépassé :

A) si, lors de la prochaine augmentation du taux d'imposition, les recettes budgétaires augmentent de manière disproportionnée lentement ou diminuent ;

B) si le taux de croissance économique diminue, les investissements diminuent et la situation de la population se détériore ;

C) si l'économie « souterraine » se développe - évasion fiscale cachée et évidente.

Tout cela témoigne de l’impact négatif des impôts sur l’économie.

En étudiant la relation entre le taux d'imposition et les recettes fiscales par rapport au budget, l'économiste américain Arthur Laffer a montré qu'une augmentation des impôts peut entraîner une diminution des recettes budgétaires. La signification de la courbe est que la réduction des taux marginaux et des impôts en général a un impact puissant sur la production. Lorsque les taux d'intérêt sont réduits, l'assiette fiscale augmente finalement (plus de produits sont fabriqués, les revenus des personnes augmentent, les impôts augmentent). Cela n'arrive pas tout de suite. Mais l’élargissement de l’assiette fiscale peut compenser les pertes de recettes fiscales causées par la baisse des taux d’imposition. Comme vous le savez, les réductions d'impôts ont été élément constitutif Les programmes de R. Reagan.

Être la principale forme de soutien financier aux activités de l'État dans des conditions gestion du marché, les impôts deviennent l'un des leviers les plus puissants entre les mains de l'État, grâce auquel il peut réguler les processus et les tendances qui se produisent dans les relations interbudgétaires, et à travers un système d'avantages et de sanctions, ils ont un impact indirect sur les producteurs de biens, de travaux et prestations de service.
Avec l'aide des impôts, l'État résout les problèmes économiques, politiques, sociaux et autres problèmes publics. La mise en œuvre de l'objectif pratique des impôts s'effectue à travers les fonctions fiscales.
La fonction fiscale est une manière d’exprimer les propriétés essentielles d’un impôt. La fonction montre comment elle est implémentée objectif public de cette catégorie économique comme instrument de répartition des coûts et de redistribution des revenus.
DANS littérature économique il n'y a toujours pas de consensus sur le nombre, le contenu et la mise en œuvre fonctions fiscales.
Premièrement, différents auteurs citent diverses combinaisons de fonctions fiscales, notamment fiscales, économiques, de contrôle redistributif, réglementaires, sociales, politico-économiques, incitatives et autres, dont certaines n'ont pas de base scientifique et théorique pour les classer dans les fonctions objectives de les impôts.
Deuxièmement, la notion de « fonctions fiscales » et la notion de « buts et objectifs » du système fiscal sont souvent remplacées.
Parallèlement, les fonctions du système fiscal sont l'expression de son essence interne et ne peuvent donc pas être réduites à des « buts et objectifs » spécifiques, limités dans le temps et formulés par l'État. Les objectifs du système fiscal et la politique fiscale dans laquelle il se manifeste sont déterminés pour chaque période de développement donnée par les autorités compétentes. À cet égard, les fonctions, d'une part, et les buts et objectifs, d'autre part, peuvent être. distingué comme objectif et subjectif, en raison des relations économiques et de la politique économique. Le refus de reconnaître l'objectivité des fonctions fiscales prive le processus de leur mise en œuvre d'une base objective, ce qui crée l'illusion de la possibilité de résoudre les problèmes de fiscalité par des actes subjectifs consistant à introduire certains impôts ou à en supprimer d'autres. Dans le même temps, seule l'analyse des relations fiscales, manifestées dans leurs fonctions, donne à la politique fiscale une conditionnalité et un contenu objectifs.
Les fonctions les plus importantes des impôts sont les fonctions fiscales (distribution) et réglementaires. A côté de ces fonctions fondamentales, les fonctions sociales et de contrôle peuvent être présentées comme des fonctions indépendantes des impôts.
Grâce à la fonction fiscale (distribution) des impôts, le principal objectif social des impôts est réalisé - la formation des ressources financières pour l'État nécessaires à la mise en œuvre des fonctions qui lui sont assignées par la société.
Dans le cadre de la fonction fiscale, relations économiques entre les contribuables et les autorités,
assurer le flux des ressources financières des agents économiques vers l'État
Avant l’avènement des États fondés sur des principes démocratiques, les relations fiscales étaient de nature exclusivement fiscale. Lors de la fixation des impôts, aucune forme de taxation socialement équitable n'a été prise en compte. Avec le développement des États démocratiques, c'est-à-dire au stade actuel de développement des relations fiscales, la fonction fiscale des impôts a été complétée par des éléments de répartition et de justice sociale. En conséquence, l'essence des impôts a commencé à se manifester dans les relations entre l'État, les individus et. entités juridiques concernant la distribution Argent gagnés grâce à leurs activités économiques. Dans la pratique, cela se produit sous forme de formation. recettes du gouvernement en accumulant dans le budget et les fonds extrabudgétaires les fonds nécessaires au financement des besoins socialement nécessaires
La fonction régulatrice des impôts est conçue pour résoudre, par l'intermédiaire de mécanismes fiscaux, certaines tâches de la politique fiscale de l'État ; elle assume l'influence du système fiscal sur les processus et tendances économiques qui se produisent dans la société ; Grâce au mécanisme fiscal (taux d'imposition, système d'avantages, reports d'impôt et formes d'octroi de crédits d'impôt, etc.), l'État peut réglementer les activités d'investissement des entités commerciales et l'activité entrepreneuriale. personnes etc. La fonction de régulation se manifeste ainsi dans le processus d'influence des relations fiscales sur les proportions macroéconomiques et le comportement des entités économiques. Cette fonction met en œuvre non seulement les relations économiques exprimant une subordination hiérarchique (autorité - payeur), mais aussi les relations des agents économiques entre eux.
En cas de violation du rapport entre la quantité de monnaie en circulation (masse monétaire) et le prix de l'offre de matières premières et d'apparition dans la sphère de circulation de la monnaie qui n'est pas fixée par les marchandises, l'État peut renforcer le rôle des intermédiaires indirects. fiscalité pour retirer cet argent. Cela permettra à l'État de contrôler le mouvement de l'argent dans l'économie et de le canaliser dans l'économie pour
augmenter le niveau de production, ce qui, à son tour, contribue à rétablir le rapport nécessaire entre ces indicateurs économiques les plus importants.
Les fonctions sociales et de contrôle sont étroitement liées aux fonctions de répartition et de régulation des impôts.
La fonction sociale répond aux enjeux d’une fiscalité équitable et se met en œuvre à travers :
utilisation d'un barème d'imposition progressif;
application de réductions d'impôts (par exemple, sur les revenus des citoyens alloués à l'achat ou à la construction de nouveaux logements) ;
introduction de droits d'accise sur les produits de luxe (par exemple, droit d'accise sur les voitures) ;
introduction dans la structure du système fiscal d'un certain nombre de déductions destinées aux fonds sociaux extrabudgétaires de l'État, etc.
Par conséquent, les citoyens aux revenus élevés doivent contribuer au budget de grandes quantités les impôts, et vice versa. À la base, la fonction sociale régule l’ampleur de la pression fiscale en fonction du montant du revenu d’un individu.
La fonction sociale assure la solution des problèmes sociaux qui échappent au champ de l'autorégulation du marché par la redistribution du revenu national afin de maintenir l'équilibre social dans la société. Il repose sur un système complexe de relations économiques, comprenant à la fois des connexions verticales (État – payeur – fédération – région – commune) et horizontales entre agents économiques, entre les sujets de la fédération.
L'essence de la fonction de contrôle est le reflet quantitatif et la conformité des paiements d'impôts et des recettes fiscales. Cette fonction fiscale permet à l'État de contrôler la ponctualité et l'intégralité de la réception des paiements d'impôts au budget et de comparer leur montant avec les besoins en ressources financières. . Par conséquent, l'exhaustivité et la profondeur de la mise en œuvre de la fonction de contrôle fiscal dépendent de discipline fiscale.
La mise en œuvre complète de toutes les fonctions fiscales garantit l'efficacité des relations financières et budgétaires et
politique fiscale de l'État

En savoir plus sur le sujet 3.3. Fonctions des impôts :

1. 9.3. L'essence et les principes de la fiscalité. Types et fonctions des impôts
2. L'essence et les fonctions des impôts, les éléments de l'impôt, les principes de la fiscalité. Problèmes de restructuration du système fiscal
3. L'essence et les fonctions des impôts. Principes de fiscalité. Le rôle des impôts dans la formation des recettes budgétaires.

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La « fiscalité » est une catégorie économique, puisque les relations monétaires que l'État entretient avec les personnes morales et physiques ont une finalité sociale précise : elles servent à mobiliser des fonds à la disposition de l'État.

L’essence économique de la taxe se manifeste à travers ses fonctions. chacune des fonctions remplies par l'impôt présente des propriétés, des signes et des caractéristiques internes de l'impôt, et montre également comment la finalité sociale de l'impôt est réalisée dans le cadre d'un processus de reproduction unique, instrument de répartition et de redistribution des revenus.

Actuellement, en science économique, il n'existe pas de point de vue unique établi sur le nombre de fonctions remplies par les impôts. Certains scientifiques ne citent que deux fonctions : fiscale et stimulante. Selon d'autres, en plus de la fiscalité, les impôts remplissent au moins trois autres fonctions : la distribution, la régulation et le contrôle. Les fonctions fiscales ne peuvent exister indépendamment les unes des autres ; elles sont interconnectées et, dans leur manifestation, agissent comme un tout.

La différenciation des fonctions fiscales est largement arbitraire, puisqu'elles sont exercées simultanément et que certaines caractéristiques d'une fonction sont inhérentes à d'autres fonctions.

Considérons l'essence et les mécanismes de manifestation des fonctions fiscales.

La fonction fiscale est la fonction principale de l'impôt. C’est inhérent à tout impôt, à tout système fiscal de tout État. Cela est naturel, car la tâche principale de la collecte d'un impôt est la constitution d'un fonds monétaire de l'État en retirant une partie des revenus des organisations et des citoyens pour créer les conditions matérielles de l'existence de l'État et remplir ses propres fonctions : défense du pays. , protection de l'ordre public, résolution de problèmes sociaux et environnementaux, etc. C'est grâce à la fonction fiscale que de véritables conditions préalables sont créées pour l'intervention de l'État dans les relations économiques, et c'est la fonction fiscale qui prédétermine l'émergence d'autres fonctions fiscales.

En tant que participant actif aux processus de distribution et de redistribution, les impôts ne peuvent qu'avoir un impact significatif sur le processus de reproduction lui-même ; c'est ici que la fonction stimulante des impôts trouve sa manifestation. Sa mise en œuvre pratique s'effectue à travers un système de taux et d'avantages fiscaux, de déductions fiscales, de crédits d'impôt, de sanctions financières et d'avantages fiscaux. Ainsi, l'État, utilisant ces instruments, oblige les entités économiques à agir dans le sens qui profite à l'État.

En particulier, la réduction de la pression fiscale sur les petites entreprises russes lors de la transition vers une fiscalité simplifiée et une fiscalité sous la forme d'un impôt agricole unique stimule le développement des entreprises dans ce secteur de l'économie. Les avantages accordés aux employeurs pour le paiement de la taxe sociale unifiée les incitent à recourir à la main d'œuvre des personnes handicapées. L'engagement dans des activités caritatives permet aux citoyens d'utiliser Déductions fiscales pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, etc.

Le système fiscal lui-même est également d'une importance non négligeable dans la mise en œuvre de cette fonction : en introduisant certains impôts et en supprimant d'autres, l'État stimule le développement de certaines industries, régions et industries, tout en freinant simultanément le développement d'autres. Avec l’aide des impôts, l’État influence délibérément le développement de l’économie et de ses différents secteurs, la structure et les proportions de la reproduction sociale et l’accumulation du capital. Dans le même temps, il existe un lien étroit entre la fonction stimulante des impôts et la fonction distributrice.

La fonction stimulante a une sous-fonction appelée déstimulante. En règle générale, en utilisant la fonction dissuasive de l'impôt, l'État augmente la pression fiscale et peut ainsi entraver le développement de certaines industries ou processus socio-économiques. En règle générale, l'action de cette sous-fonction est associée à l'établissement de taux d'imposition majorés. Un exemple est celui des mesures gouvernementales visant à soutenir les producteurs nationaux par le biais de droits de douane à l’importation prohibitifs.

La fonction régulatrice présente des caractéristiques de la fonction stimulante. En modifiant les taux d'imposition sur les bénéfices, l'État peut créer ou réduire des incitations supplémentaires à l'investissement, et en manipulant le niveau des impôts indirects, il peut influencer le niveau des prix, et donc le niveau de la consommation.

Un exemple classique de mise en œuvre de la fonction régulatrice des impôts est celui introduit en Allemagne au début du XXe siècle. et la taxe sur l'acide acétique qui survit encore. Le but de sa création est d'arrêter de gaspiller le vin pour la production d'acide acétique. Pour cette raison, le prix de l’acide acétique fabriqué à partir du vin a fortement augmenté, rendant la production d’acide acétique à partir du vin peu rentable. Ces mesures prises par l’État ont poussé à leur tour les fabricants à créer de l’acide acétique artificiel. Les recettes de cette taxe couvraient à peine le coût de sa collecte, mais l'objectif réglementaire a été atteint. Cet exemple confirme qu’à travers la fonction régulatrice des impôts, l’État peut influencer les processus de production et de consommation.

Grâce à cette fonction fiscale, l’État peut influencer non seulement les aspects économiques, mais aussi sociaux et environnementaux de la société.

Un exemple frappant est la solution par la taxation d'un problème aussi important sur le plan social que la lutte contre le tabagisme. En particulier, après une forte augmentation des droits d'accise sur le tabac dans un certain nombre de pays économiquement développés, il y avait beaucoup plus de « non-fumeurs » que lors de la longue campagne de propagande sur les dangers du tabagisme pour la santé. Dans ce cas, l'introduction d'un impôt visait à résoudre un problème social, mais en même temps la fonction fiscale de l'impôt était mise en œuvre. Ainsi, l’essence de l’impôt se manifestait simultanément par deux fonctions.

Grâce aux taxes, les problèmes environnementaux sont également résolus : à une époque, l'industrie des pays développés hésitait à équiper les voitures de catalyseurs en raison d'une augmentation significative de leur prix de vente. Ensuite, l'État a réduit la taxe sur les voitures équipées de catalyseurs, ainsi que les droits d'accise sur les types d'essence consommés par ces voitures. Les recettes des accises dans les recettes des budgets de l’État ont diminué en conséquence, mais le volume des émissions produits dangereux dans l’atmosphère a considérablement diminué. Le problème environnemental a donc été résolu grâce à des mécanismes fiscaux.

La fonction fiscale d'un impôt est plus étroitement liée à sa fonction de distribution, qui exprime l'essence économique de l'impôt en tant qu'instrument des relations de distribution. L'essence de cette fonction est qu'avec l'aide des impôts via le budget et les fonds extrabudgétaires, l'État redistribue les ressources financières de la sphère de production vers la sphère sociale (des riches aux pauvres, des actifs aux chômeurs), finance de grandes des programmes cibles sectoriels et sociaux qui ont une signification nationale, c'est pourquoi cette fonction est parfois qualifiée de sociale.

La fonction de contrôle est étroitement liée aux fonctions de distribution et de fiscalité. Le mécanisme permettant d’exercer cette fonction se manifeste, d’une part, dans le contrôle de l’efficacité de la gestion, d’autre part, dans le contrôle de l’efficacité de la politique économique de l’État. Dans des conditions de concurrence intense, les impôts deviennent l'un des outils les plus importants pour un contrôle indépendant de l'efficacité des activités financières et économiques. Toutes choses égales par ailleurs, ceux qui ne peuvent pas rembourser l’État sont éliminés de la compétition. Dans le même temps, le manque de ressources financières dans le budget signale à l'État la nécessité d'apporter des modifications aux politiques fiscales, sociales ou budgétaires.

Dans le cadre de la mise en place d'un impôt unique sur les revenus imputés (UTII), l'impôt a une nouvelle fonction disciplinaire. L'UTII russe s'étend aux domaines d'activité dans lesquels il existe un contrôle extérieur autorités fiscales difficile, cela s'applique généralement aux activités exercées dans le domaine de la circulation monétaire (commerce de détail, de gros, secteur des services, etc.). L'impôt unique est payé quels que soient les résultats réels de l'activité économique sur la base d'indicateurs calculés déterminés au niveau législatif. L'un des objectifs de son introduction est d'accroître la discipline fiscale parmi les contribuables non respectueux des lois. L'État a le droit de fixer un revenu fixe pour les contribuables et d'en prélever un certain pourcentage. Lorsque les contribuables cesseront de se soustraire à l’impôt, l’impôt unique perdra très probablement sa fonction disciplinaire.

Questions de contrôle

Quelles sont les principales fonctions des impôts ?

Quelle est la signification de la fonction fiscale ?

Quelle est l’essence de la fonction stimulante ?

Quelle était la fonction fondamentale des impôts dans les États anciens ?

Quelle est la relation entre les fonctions fiscales ? Justifiez votre réponse et donnez des exemples.

Quelle est l’essence de la fonction disciplinaire des impôts ?

7Les fonctions stimulantes et régulatrices des impôts sont-elles identiques ?

Quels domaines ? la vie économique La fonction de contrôle des impôts permet-elle à la société et à une entité économique d’influencer ?

Est-il possible de résoudre les problèmes sociaux et problèmes environnementaux en utilisant les taxes ? Donne des exemples.

Est-il possible, selon vous, d'élargir la liste des fonctions fiscales ? Justifiez votre position.

1. La fonction régulatrice des impôts permet à l'État :

a) s'assurer que le budget est rempli ;

b) stimuler l'activité entrepreneuriale ;

c) réguler les processus économiques dans le pays.

2. Quel impôt la fonction disciplinaire de l'impôt est-elle associée à :

a) avec un impôt social unique ;

b) avec un impôt agricole unique ;

c) avec impôt unique sur le revenu imputé ?

3Quel élément de fiscalité l’État utilise-t-il le plus souvent pour mettre en œuvre la fonction dissuasive :

a) avantages fiscaux ;

b) le taux d'imposition ;

c) période fiscale ?

4. Lors de la mise en œuvre de la fonction de contrôle, l'État :

a) stimule la croissance économique du pays ;

b) contrôle l'efficacité des activités financières d'une entité économique ;

c) contrôle la reconstitution du budget de l'État.

5. Combien de fonctions peuvent être inhérentes à un seul impôt :

a) une seule fonction ;

b) seulement deux fonctions ;

c) plus de deux fonctions ?

6. Quels problèmes peuvent être résolus grâce aux impôts :

a) uniquement économique ;

b) uniquement social ;

c) économique, social, environnemental, etc. ?

7. La mise en œuvre de la fonction stimulante des impôts passe par :

a) réduction d'impôt ;

b) des augmentations d'impôts ;

c) suppression des avantages fiscaux.

8. Lesquelles des fonctions fiscales présentées sont fondamentales :

a) disciplinaire et stimulant ;

b) fiscal et incitatif ;

c) réglementation et contrôle ?

9Lors de la mise en œuvre de la fonction fiscale, l’État :

a) stimule l'activité entrepreneuriale ;

b) s'assure que le budget est rempli ;

c) régule les processus économiques dans le pays.

10. L'émergence d'une fonction disciplinaire en matière fiscale est associée à :

a) avec la nécessité de discipliner les contribuables ;

b) avec la nécessité de discipliner les agents des douanes ;

c) avec la nécessité de discipliner les employés des autorités fiscales.

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3. Fonctions des impôts

Fonctions des impôts- c'est une manifestation de leur essence en action, une manière d'exprimer leurs propriétés. La fonction montre comment est réalisé l'objectif social de cette catégorie économique en tant qu'instrument de répartition des coûts du revenu. Les impôts et leurs fonctions reflètent de véritables relations fondamentales. Dans le cadre de la fonction économique des impôts quatre sous-fonctions :

1) redistribution ;

2) stimulant ;

3) comptabilité ;

4) contrôle.

Dans des conditions de marché, les impôts ont deux fonctions principales, tel que:

1) fonction fiscale(qui se manifeste par la fourniture à l'État des ressources financières nécessaires pour répondre aux besoins nationaux).

Avec l'aide de la fonction fiscale, un fonds monétaire centralisé est constitué et les conditions matérielles du fonctionnement de l'État sont assurées.

Grâce à la fonction fiscale, l'État assure :

a) parvenir à un équilibre entre les recettes et les dépenses du budget de l'État ;

b) une répartition uniforme des recettes fiscales entre les différentes parties du système budgétaire ;

c) établissement haut niveau infrastructure sociale dans l'État et dans chaque région individuelle ;

d) l'accomplissement de toutes les tâches économiques, politiques et sociales ;

2) fonction de régulation(les impôts, en tant que participant actif au processus de redistribution, ont un impact sérieux sur la production, stimulant ou freinant son rythme, renforçant ou affaiblissant l'accumulation de capital, augmentant ou réduisant la demande effective de la population).

Grâce à la fonction de régulation, on réalise :

a) la régulation de l'offre et de la demande ;

b) stimuler l'épargne des citoyens ;

c) égalisation des revenus individuels groupes sociaux;

d) développement des petites et moyennes entreprises, ainsi que des initiatives entrepreneuriales individuelles ;

e) la réglementation des activités d'import-export ;

f) stimulation du progrès scientifique et technique.

L'objectif principal et final de la réglementation fiscale– assurer des processus d’investissement continus, une croissance résultats financiers et, à terme, en augmentant le fonds national de fonds.

Fonctions des impôts- unité des contraires. Chacune des fonctions reflète un certain aspect des relations fiscales, s'opposant comme un opposé.

Fonction fiscale reflète l'attitude du contribuable envers l'État et la fonction de régulation - vice versa. Dans la fonction budgétaire, il existe une contradiction entre la nécessité d'élargir constamment la base de revenus de l'État et handicapées membres de la société pour assurer cette expansion.

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Le fragment d'introduction donné du livre Impôts et fiscalité. Aide-mémoire (Yu. V. Krylova, 2009) fourni par notre partenaire livre -

Le recours aux impôts est l'une des méthodes économiques permettant de gérer et d'assurer la relation entre les intérêts nationaux et les intérêts commerciaux des entrepreneurs et des entreprises, quels que soient la subordination départementale, les formes de propriété et la forme juridique de l'entreprise. Avec l'aide des impôts, les relations des entrepreneurs, des entreprises de toutes formes de propriété avec l'État et budgets locaux, avec les banques, ainsi qu'avec les organismes supérieurs. Grâce aux impôts, l'activité économique étrangère est réglementée, notamment en attirant les investissements étrangers, et des revenus et des bénéfices autonomes sont générés pour l'entreprise.

Les impôts expriment l'obligation de toutes les personnes morales et physiques percevant des revenus de participer à la formation des ressources financières de l'État. Les impôts constituent donc l’élément le plus important de la politique financière de l’État. conditions modernes.

La fonction d'un impôt est une manifestation de son essence en action, une manière d'exprimer ses propriétés. La fonction montre comment est réalisé l'objectif social de cette catégorie économique en tant qu'instrument de répartition des coûts et de redistribution des revenus.

Les taxes remplissent les fonctions suivantes :

1. La fonction budgétaire consiste à financer les dépenses publiques.

2. Fonction de régulation - régulation étatique de l'économie.

3. La fonction de distribution du système fiscal se manifeste dans une interaction complexe avec les prix, les revenus, les intérêts, la dynamique des cours boursiers, etc.

4. La fonction incitative du système fiscal est l’une des plus importantes, mais c’est la fonction la plus difficile à configurer.

5. La fonction de contrôle des impôts agit comme une sorte de fonction protectrice : elle assure la reproduction des relations fiscales entre l'État et les entreprises, la mise en œuvre et l'efficacité du pouvoir le pouvoir de l'État. Sans la fonction de contrôle, les autres fonctions des impôts ne sont pas réalisables ou leur mise en œuvre est fondamentalement compromise.

6. Fonction sociale - maintenir l'équilibre social en modifiant le rapport entre les revenus des différents groupes sociaux afin de lisser les inégalités entre eux.

Le contenu même des impôts en tant que ressources monétaires centralisées par l’État et soustraites au processus de reproduction comporte la possibilité d’être utilisés à des fins non productives. Dans les conditions de la Fédération de Russie, la fonction sociale du système fiscal budgétaire est très importante en raison des obligations que l'État soviétique avait envers la population et qui l'a « hérité » de la Fédération de Russie. De nombreuses charges sociales sont financées par l'État grâce aux impôts (éducation gratuite, soins de santé).

Les fonctions des impôts sont interdépendantes.

La création du Code des impôts a servi plusieurs objectifs. L’un d’eux est la suppression des revenus élevés des particuliers de la circulation parallèle, c’est-à-dire leur légalisation. Pour atteindre cet objectif, un taux d'impôt sur le revenu unique est introduit, des biens supplémentaires et prélèvements sociaux, ainsi qu'une procédure particulière pour leur mise à disposition. Toutefois, ces mesures, en particulier un taux d'imposition unique, ne peuvent être considérées que comme temporaires, car les tâches de relance de l'économie nationale en général et d'amélioration du bien-être des citoyens en particulier ne peuvent être résolues uniquement dans le cadre de Code fiscal.

L'imposition des personnes physiques au titre de l'impôt sur le revenu dans la Fédération de Russie présente de nombreuses caractéristiques et problèmes. Un grand nombre de problèmes et de questions sont causés par la fiscalité des entrepreneurs, les difficultés d'évaluation des revenus et les problèmes de double imposition.

Le système fiscal doit être amélioré. L’absence d’un barème progressif viole le principe élémentaire d’équité fiscale. Avec l’introduction d’un taux unique, l’égalité d’imposition se produit dans des conditions de forte différenciation des revenus, notamment comme en Russie.

Certes, notre législation fiscale laisse beaucoup à désirer, mais il est néanmoins nécessaire de bien la connaître, notamment en matière de fiscalité des particuliers, car cela vaut pour tout citoyen, car chacun sait que « l’ignorance des lois ne vous exonère pas de votre responsabilité ».

Liste de la littérature utilisée.

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2.Panskov V.G. Impôts et fiscalité dans la Fédération de Russie. Manuel pour les universités. 2e éd., révisé. et supplémentaire - M. : « Le Monde du Livre », 2000.

3. Khodov V.L. Impôts et régulation fiscale de l'économie. - M. : « TEIS », 2003.

6. Kashirina M.V. L'impôt sur le revenu des personnes physiques en questions et réponses. - M. : SARL « Status Quo 97 », 2006.