Žaširin Sergej Vjačeslajović

PRAVNI REŽIM IMOVINE KREDITNIH INSTITUCIJA

U članku se analiziraju problemi vezani za koncept pravnog režima imovine kreditnih institucija. Posebno se ističu karakteristične karakteristike i vrste imovine kreditnih institucija. Autor razmatra različita gledišta o konceptu vlastitih sredstava kreditnih institucija. Autor je razvio klasifikaciju zahtjeva za imovinu kreditnih institucija.

Pravni režim, kreditne organizacije, imovina, sopstvena sredstva, klasifikacija potraživanja.

^^^^ Obavezna karakteristika svakog pravnog lica je postojanje posebne imovine. Imovina koja je ustupljena pravnom licu predstavlja materijalni osnov njegovog djelovanja iz kojeg se namiruju imovinska potraživanja povjerilaca pravnog lica.

U opštoj teoriji prava, „pravni režim“ se shvata kao poseban poredak pravnog uređenja, na primer, prema N.I. Matuzova i A.V. Malko, „izraženo u određenoj kombinaciji pravnih sredstava i stvaranje željenog društvenog stanja i određenog stepena povoljnosti ili nepovoljnosti za zadovoljenje interesa subjekata prava. To je sistem uslova i metoda za sprovođenje zakonske regulative, neka vrsta „rutine“ za djelovanje prava, to je funkcionalna karakteristika prava.

Specificirajući specifičnosti pravnih režima u odnosu na sferu građanskopravnih odnosa, E.A. Sukhanov iznosi gledište prema kojem je „značenje kategorije objekata građanskih pravnih odnosa (objekata građanskih prava) da se za njih uspostavi određeni građanskopravni režim, tj. mogućnost ili nemogućnost obavljanja određenih radnji (transakcija) sa njima, koje povlače određeni pravni (građanski) rezultat“, drugim riječima, pravni režim određuje „ponašanje učesnika u pravnim odnosima u pogledu pripadajućih materijalnih i nematerijalnih koristi“.

Navedena definicija ističe glavnu karakteristiku pojma „pravni režim“: koristi se za karakterizaciju objekata pravnih odnosa. Međutim, posebno se ne obraća pažnja na prava utvrđena za objekat, koja su sastavni element njegovog pravnog režima.

Autor smatra najuvjerljivijim pristupom iznesenim u studiji R.R. Galiullina, prema kojem pravni režim u opštem pravnom aspektu predstavlja uslove sadržane u pravnim normama za vršenje ovlašćenja nosioca prava na relevantne objekte na određenom području i izražene u dva stanja: stanje statike i stanje dinamike (...). Na osnovu toga, građanskopravna kategorija „pravni režim“ koristi se za karakterizaciju objekata građanskih prava, kao i ekonomskih, uključujući i poslovne aktivnosti. Shodno tome, ova kategorija se sastoji od dva elementa – pravnog režima samih objekata i pravnog režima aktivnosti vezanih za njihovo posjedovanje, korištenje i raspolaganje.

Precizirajući odredbe pravnih režima svojine u odnosu na oblast delovanja kreditnih institucija, želim da napomenem potrebu i svrsishodnost identifikovanja dva glavna elementa sadržaja pravnog režima, na osnovu prirode i sadržaja pravnog režima. vlasništvo nad imovinom. Dakle, možemo izdvojiti sljedeće elemente sadržaja pravnog režima imovine kreditnih institucija: vlastiti režim

sredstva, režim prikupljenih sredstava, kao i sredstva iznajmljena koja se privremeno nalaze u bilansu stanja na osnovu bilo kakvog ugovora (npr. ovo može biti zaloga uz prenos založene imovine na čuvanje u banku).

Prilikom ispitivanja pravnog režima imovine kreditnih institucija potrebno je ukazati na sljedeće karakteristike ovog pravnog fenomena:

1) namenu delatnosti kreditnih institucija;

2) pravo svojine na imovini kreditne institucije i sadržaj prava i obaveza vlasnika;

3) skup zahtjeva, ograničenja, zabrana, garancija nametnutih postupku formiranja imovine kreditne organizacije.

Prva karakteristika pravnog režima imovine kreditnih institucija je ciljna orijentacija njenog djelovanja. Napominjemo da iz čl. 1 Savezni zakon„O bankama i bankarskoj delatnosti“ (u daljem tekstu: Zakon o bankama), proizilazi da je osnovna svrha delatnosti kreditne institucije ostvarivanje dobiti, ona ima pravo da obavlja bankarske poslove .

Sredstvo za postizanje ovog cilja je sprovođenje bankarskih poslova i drugih bankarskih transakcija predviđenih Zakonom o bankama. Neki od njih imaju za cilj privlačenje sredstava od fizičkih i pravnih lica. Ovo je rizična priroda bankarskih aktivnosti, budući da prikupljena sredstva nisu vlasništvo banke, ona primaju tu imovinu do razne vrste ugovore.

S obzirom da kreditne institucije privlače sredstva građana i pravnih lica, potrebno je vrlo jasno razlikovati sopstveni kapital od imovine koju dobijaju po različitim vrstama ugovora.

Druga karakteristika koja karakteriše pravni režim imovine kreditnih institucija jesu posebnosti vlasništva nad tom imovinom.

U otkrivanju ove karakteristike treba napomenuti da sadržaj pravnog režima uključuje dva glavna elementa:

Sopstvena sredstva kreditne organizacije, odnosno imovina u njenom vlasništvu (a budući da sve kreditne organizacije, osim Centralne banke Ruska Federacija(u daljem tekstu Centralna banka Ruske Federacije) nastaju u obliku privrednih društava, tada ne mogu imati nikakva druga imovinska prava);

Pravni režim prikupljenih sredstava.

Vlasnički kapital kreditnih institucija obavlja sljedeće glavne funkcije: služi kao izvor plaćanja sredstava za obaveze banke u slučaju njene likvidacije; zbog toga, formiranje osnovnih sredstava, ulaganja, nabavka nematerijalna imovina, učestvuje u proračunu niza ekonomskih standarda. Neophodno je napomenuti da zakonodavac ne utvrđuje način korišćenja sopstvenih sredstava u okviru konkretnog bankarskog poslovanja, što znači da ne postoji direktna indikacija mogućnosti njihovog plasmana.

Navedena odredba se može tumačiti dvojako: ili zakonodavac generalno isključuje sopstvena sredstva banke iz finansijskog prometa, ili operacija plasiranja sopstvenih sredstava banke spada u listu „drugih transakcija kreditne organizacije“ (3. i 4. deo). člana 5. Zakona o bankama), koje ima pravo da sprovodi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući i druge pravne subjekte.

Upravo to omogućava banci nastavak poslovanja u slučaju velikih nepredviđenih troškova i koristi se za njihovo pokriće ukoliko su sredstva rezerve kojima banka raspolaže za finansiranje takvih troškova nedovoljna. Bankarski analitičari polaze od činjenice da banka, za razliku od drugih komercijalnih organizacija, održava svoju solventnost sve dok je njen osnovni kapital netaknut.

Veoma zanimljiv fenomen su pozajmljena sredstva koja banka koristi za finansijske transakcije. Sam koncept prikupljenih sredstava još nije široko rasprostranjen u ruskom pravu, jer se praksa prikupljanja sredstava počela formirati tek posljednjih godina.

Zbog nedovoljne razvijenosti ove institucije, ruski zakon identifikuje nekoliko stavova u pogledu pravnog režima privučenih sredstava od kreditnih institucija.

1. Sopstvena sredstva banke, slično pozajmljenim sredstvima banke, plasiraju se na plaćenu, hitnu i povratnu osnovu. Istovremeno, zakonodavni pristup plasmanu prikupljenih sredstava u svoje ime i o svom trošku omogućava da se ista definišu kao sopstvena sredstva banke, opterećena obligacionim pravima iz ugovora o bankovnom depozitu.

2. Prilikom prenosa sredstava u banku na osnovu ugovora o bankovnom depozitu, prvi gube svoje individualne karakteristike i ulaze u ukupan iznos novca - generičke stvari, koje se naknadno individualizuju prema veličini iznosa kredita. dostavljeni, prenose se na određene zajmoprimce. Pravna priroda depozitnog posla određuje da u konačnici nisu predmet vraćanja konkretni novčanice (kovanice) koje je deponent inicijalno prenio, već drugi novac, u korelaciji sa iznosom koji je prethodno položen, uzimajući u obzir obračunate kamate. Zauzvrat, kreditna transakcija za prijenos sredstava u vlasništvo zajmoprimca može se održati samo ako je subjekt koji daje sredstva (banka) bio i njihov vlasnik.

3. Odnos, kada deponent (klijent) prenosi sredstva i istovremeno je njihov vlasnik, daje banci ovlasti da njima raspolaže i, najvjerovatnije, karakterističan je za takvu instituciju kao što je povjerljivo upravljanje sredstvima, a ne ugovor o bankovnom depozitu.

4. Da bismo potvrdili da se pravni režim korišćenja pozajmljenih sredstava kreditne organizacije u suštini ne razlikuje od režima sopstvenih sredstava, možemo se osvrnuti i na činjenicu da se samo posebno bankarsko zakonodavstvo primenjuje i na pozajmljena sredstva. sredstva i direktno u sopstvena sredstva banke kada se koriste (postavljaju) kao sredstva banke. Razlika u pravnom režimu sopstvenih sredstava banke od sopstvenih privučenih sredstava banke može se pratiti samo kroz uspostavljanje obaveznih ekonomskih standarda u okviru nadzorne funkcije Banke Rusije.

5. Banka je vlasnik svih sredstava na računima fizičkih i pravnih lica. Odsustvo bankarskog poslovanja koje je u korelaciji samo sa plasmanom sopstvenih sredstava mora se uporediti sa suštinom banke kao trgovca „tuđim“ novcem i širokim tumačenjem odredaba podtačke. 2 sata 1 kašika. 5 Zakona o bankama i bankarskoj djelatnosti. Plasman prikupljenih sredstava ne znači plasman sopstvenih sredstava fizičkih i pravnih lica.

Specifičnost poslovanja banke je u tome što se njeni resursi uglavnom formiraju ne iz sopstvenih, već iz pozajmljenih sredstava. Prikupljena sredstva čine 70-80% svih bankarskih sredstava, a sopstvena sredstva banke oko 20-30%.

Tokom finansijske krize 2008-2010. mnoge banke su se suočile s problemom kada su njihovi klijenti nastojali da što prije podignu sredstva iz banke, budući da je u nestabilnoj ekonomskim uslovima a kada kursevi valuta fluktuiraju, finansijski je mnogo sigurnije imati gotovinu.

Tako su u toku krize značajna sredstva povučena iz banaka, što je dovelo do poteškoća u radu mnogih banaka, a neke i do likvidacije. U septembru-oktobru 2008. deponenti su povukli približno 250-300 milijardi rubalja iz banaka. . U protekle dvije godine situacija se počela popravljati: na primjer, 2010. ukupan iznos

bankovni depoziti (depoziti) i druga privučena sredstva pravnih i fizičkih lica u rubljama, stranoj valuti i plemenitim metalima (u daljem tekstu „ukupan iznos“) na dan 1. januara 2011. godine iznosi 21.289.300 RUB. . Od 1. aprila 2011. ukupan iznos je 21.472.504 RUB. .

Povećanje prikupljenih sredstava dovodi do stabilnosti bankarskog sistema, što karakteriše posebnost pravnog režima sopstvenih sredstava kreditne organizacije kao sastavnog dela pravnog režima imovine kreditnih organizacija.

Sljedeća karakteristika pravnog režima imovine kreditne organizacije jesu zahtjevi za formiranje takve imovine.

Jezgro osnovnog kapitala kreditnih institucija čini odobreni kapital, koji je jedini izvor kapitala banaka i drugih kreditnih institucija u fazi njihovog nastanka. Preostali izvori nastaju direktno u procesu aktivnosti banke. Kako se stvaraju, odobreni kapital postaje dio vlasničkog kapitala banke, ali i dalje ostaje njen glavni element.

Pravna norma dio 1 čl. 11. Zakona o bankama, koji otkriva koncept odobreni kapital kreditna organizacija, označava da se sastoji od iznosa depozita učesnika kreditne organizacije i utvrđuje minimalni iznos imovine koji garantuje interese povjerilaca kreditne organizacije.

Ovlašteni kapital kreditne organizacije formira se u skladu sa odredbama građanskog zakonodavstva (uzimajući u obzir zahtjeve za određene vrste privrednih organizacija), međutim, zbog viši nivo publicitet kreditne institucije, kao i zbog činjenice da privlači sredstva, uključujući rad sa sredstvima štediša, ima specifičnosti. Ova specifičnost se sastoji od broja dodatni zahtjevi na veličinu odobrenog kapitala, kao i na način i postupak za njegovo formiranje.

Uslovi za formiranje imovine kreditnih institucija mogu se klasifikovati po različitim osnovama. Dakle, prema profesoru O.M. Oleinik, svi zahtjevi za postupak formiranja odobrenog kapitala poslovne banke mogu se podijeliti u tri grupe: materijalne (kvalitativne), kvantitativne i proceduralne.

1. Po ciljnom pravcu sredstava:

Uslovi za formiranje odobrenog kapitala kreditne organizacije;

Potreba za drugim sredstvima kreditne organizacije.

2. U zavisnosti od zabrana formiranja imovine:

Zabrana sadržana u čl. 11. Zakona o bankama. Ovaj član sadrži zabranu korištenja sredstava prilikom formiranja imovine kreditne organizacije savezni budžet i državnih vanbudžetskih fondova, kao i druge imovine, odnosno imovine u nadležnosti saveznih organa državna vlast. Izuzeci od ovog pravila su predviđeni zakonodavnim aktima odgovarajućeg nivoa. Ovdje se mogu navesti sljedeći primjeri. U skladu sa čl. 2 Federalnog zakona "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)", odobreni kapital i druga imovina Centralne banke Ruske Federacije je savezna imovina. Dakle, Banka Rusije je banka sa 100% državnim kapitalom. U skladu sa čl. 18. Federalnog zakona „O razvojnoj banci“, odobreni kapital Vnesheconombank formira se u iznosu koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

Zabrana formiranja odobrenog kapitala prikupljenim sredstvima;

Zabrana korištenja imovine za formiranje odobrenog kapitala kreditne organizacije ako osnivač nije dostavio dokumente koji potvrđuju prava osnivača da uloži takvu imovinu u odobreni kapital.

3. U zavisnosti od stanja odobrenog kapitala kreditne organizacije:

Zahtjev za minimalni iznos odobrenog kapitala kreditne organizacije;

Ograničenje maksimalnog učešća nenovčanih sredstava u osnovnom kapitalu poslovne banke. Kako ispravno primjećuje V.A. Černišova, „u konstitutivnim dokumentima reklame

Ruske banke mogu predvideti ograničenje ili čak potpunu zabranu uplate doprinosa u osnovni kapital sa imovinom ili pravima.”

4. U vezi sa potrebom da se informiše Centralna banka Ruske Federacije, mogu se identifikovati sledeći zahtevi:

Zahtjev za obavještavanje Centralne banke Ruske Federacije: sticanje i (ili) prijem u povjereničko upravljanje kao rezultat jedne ili više transakcija od strane jednog pravnog ili fizičkog lica ili grupe pravnih ili pojedinaca povezanih sporazumom, ili grupe subjekti koji su jedni od drugih zavisna ili zavisna društva, više od 1% udjela (udjela) kreditne institucije;

Zahtjev za pribavljanje preliminarne saglasnosti Centralne banke Ruske Federacije: stjecanje i (ili) prijem u povjereničko upravljanje kao rezultat jedne ili više transakcija od strane jednog pravnog ili pojedinca ili grupe pravnih ili fizičkih lica povezanih sporazumom, ili grupa subjekata koji su međusobno zavisna društva ili zavisna društva, više od 20% akcija (udela) kreditne institucije.

5. Po postupku za formiranje osnovnog kapitala:

Uvjet utvrđen za period formiranja je mjesec dana;

Zahtjev da je obavezno otvaranje posebnog korespondentnog računa kod Centralne banke Ruske Federacije, na kojem će biti koncentrisani svi doprinosi učesnika;

Uslov u vidu zabrane za učesnike u formiranju osnovnog kapitala je da osnivači banke nemaju pravo istupiti iz članstva u banci tokom prve tri godine od dana njene registracije.

U čl. 94. Građanskog zakonika Ruske Federacije i čl. 1. 26. Federalnog zakona „O društvima sa ograničenom odgovornošću“ (u daljem tekstu: Zakon „O DOO“) direktno navodi da učesnik u društvu sa ograničenom odgovornošću ima pravo da napusti društvo u bilo kom trenutku, bez obzira na saglasnost njegovog ostali učesnici. U dijelu 11. čl. 11. Zakona o bankama navodi se da osnivači banke nemaju pravo da istupe iz članstva u banci tokom prve tri godine od dana njene registracije.

Ovaj sukob je postao predmet razmatranja slučaja od strane Vrhovnog suda Ruske Federacije (u daljem tekstu - Vrhovni sud Ruske Federacije) radi poništavanja klauzule 2.1. Uputstvo Centralne banke Ruske Federacije od 23. jula 1998. godine br. 75-I „O postupku primjene saveznih zakona koji regulišu postupak registracije kreditnih institucija i licenciranja bankarskih djelatnosti“. Vrhovni sud Ruske Federacije je u svojoj odluci naveo sledeće: „U skladu sa stavom 3. čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građansko zakonodavstvo se ne primjenjuje na imovinske odnose zasnovane na administrativnoj ili drugoj podređenosti jedne strane drugoj, uključujući porezne i druge finansijske i administrativne odnose, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Odnosi između Centralne banke Ruske Federacije i kreditnih organizacija su administrativne i imperativne prirode. Uzimajući u obzir prirodu zahtjeva koji se razmatraju, treba priznati da norme građanskog zakonodavstva, uključujući čl. 94 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ne primjenjuju se na pravne odnose koji nastaju prilikom registracije kreditnih organizacija i licenciranja bankarskih aktivnosti i ne podliježu primjeni na osnovu čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U skladu sa čl. 1 Zakona o DOO, posebnosti pravnog statusa, postupka osnivanja, reorganizacije i likvidacije društava sa ograničenom odgovornošću u oblasti bankarskih, osiguravajućih i investicionih delatnosti, kao iu oblasti poljoprivredne proizvodnje, su utvrđeno saveznim zakonima.”

Takav savezni zakon je Zakon o bankama, čl. 11. kojim je utvrđeno da osnivači banke nemaju pravo istupiti iz članstva u banci tokom prve tri godine od dana njene registracije.

Na osnovu gore navedenih karakteristika pravne prirode imovinskog režima kreditne organizacije, po mišljenju autora, treba priznati da pravni režim imovine kreditnih organizacija treba shvatiti kao određeni postupak za regulisanje javnih odnosa. vezano za formiranje sredstava kreditnih organizacija, uspostavljanje posebnih zahtjeva, ograničenja i zabrana za imovinu kreditnih organizacija (uključujući sopstvena i pozajmljena sredstva kreditne institucije).

organizacije u poređenju sa imovinom drugih privrednih subjekata.

1. U odnosu na ostale učesnike u poslovanju koji posluju na osnovu različitih oblika vlasništva, imovina kreditnih institucija obuhvata sopstvena sredstva (koja su u vlasništvu kreditne institucije) i pozajmljena sredstva (čija pravna priroda nije u potpunosti utvrđena). ).

2. Visok stepen vladina regulativa procesi formiranja i korišćenja imovine kreditnih institucija, što se izražava, na primer, u uspostavljanju od strane Centralne banke Ruske Federacije ekonomskih standarda koji regulišu iznos sopstvenih sredstava, stabilnost, solventnost i likvidnost bilansa kredita. institucije.

3. Pravno uređenje imovinskih odnosa uglavnom se sprovodi posebnim zakonima. Imovinski odnosi privrednih subjekata uglavnom su regulisani Građanskim zakonikom Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima. I imovinski odnosi kreditnih institucija uređeni su prvenstveno propisima Centralne banke Ruske Federacije.

Književnost

Kibenko E.R. Korporativno pravo: Udžbenik. - Harkov, 1999. - P. 111-112.

Matuzov N.I., Malko A.V. Pravni režimi: pitanja teorije i prakse // Jurisprudencija. - 1996. - br. 1, 2.

Građansko pravo: Udžbenik / Odgovor. ed. E.A. Sukhanov. T. 1. - M., 2000. - Str. 295.

Minaeva A.A. Pojam „pravnog režima zemljišta” i njegovo značenje u zemljišnom pravu // Pravna pitanja nekretnina. - 2005. - br. 1. - str. 40-45.

Galiullin R.R. Pravni režim nekretnina u poslovnom prometu: Sažetak autora. dis. ... Ph.D. - Kazanj, 2009. - Str. 8.

Solomin S.K. Bankovni kredit: problemi teorije i prakse. - M., 2009. - Str. 19.

Kurakov L.P. Savremeni bankarski sistemi: Udžbenik. - M., 2000.

Solomin S.K. Bankarski kredit: problemi teorije i prakse. - M., 2009. - str. 19-20.

Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 31. avgusta 1998. br. 54-P (sa izmjenama i dopunama od 27. jula 2001.) „O postupku obezbjeđivanja (plasiranja) sredstava kreditnih institucija i njihovog vraćanja (otplate)“ // Bilten Banke Rusije. - 1998. - br. 70-71.

Iskrivljeno shvatanje bankarskog poslovanja pp. 2 sata 1 kašika. 5. Zakona o bankama i bankarskoj djelatnosti može nastati zamjenom pojmova. Nisu samo privučena sredstva predmet plasmana, već sredstva fizičkih i pravnih lica podignuta kao depoziti, tj. preneo na banku na osnovu ugovora o bankovnom depozitu, te je stoga postao njeno vlasništvo. Upotreba izraza „u svoje ime i o svom trošku“ pod. 2 sata 1 kašika. 5 Zakona o bankama i bankarskoj delatnosti definiše režim postupanja, još jednom potvrđuje da se samo sopstvenim sredstvima može raspolagati „u svoje ime i o svom trošku“.

[Elektronski izvor] Način pristupa: №r://vit1r.š/?r=486

[Elektronski izvor] Način pristupa: http://www.info-crisis.ru/banki-dupa.html

[Elektronski izvor] Način pristupa: www.cbr.ru/statistics

[Elektronski izvor] Način pristupa: http://lawtoday.ru/razdel/biblo/ban-prav/DOC 080^r

Napominjemo da, uzimajući u obzir odredbe važećeg zakonodavstva, ovi zahtjevi mogu biti jednako primjenjivi i na nebankarske kreditne organizacije.

Federalni zakon od 10. jula 2002. br. 86-FZ „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)“.

Chernyshov V.A. Pravni režim ovlaštenog (dioničkog) kapitala (fonda) komercijalnih organizacija // Bilten Univerziteta Udmur. - 2009. Broj 1. Ekonomija i pravo. - str. 115.

Savezni zakon od 02.08.1998. br. 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću”.

Trenutno je dokument izgubio snagu zbog objavljivanja Direktive Banke Rusije br. 1371-U od 14. januara 2004. „O usaglašavanju akata Banke Rusije“ // Bilten Banke Rusije. - 2004. - br. 15.

Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 02.12.2002. br. GKPI01 -1860 „O odbijanju bez zadovoljenja zahtjeva za poništavanje klauzule 2.1 Uputstva Banke Rusije br. 75-I od 23.07.1998. Savezni zakoni koji regulišu postupak registracije kreditnih organizacija i licenciranja bankarskih delatnosti” » // SPS Consultant +.

CHELYABINSK BANKARSKA ŠKOLA

CENTRALNA BANKA RUSKE FEDERACIJE

Kurs

predmet: “Računovodstvo u bankama”

Računovodstvo imovine i rezultata poslovanja kreditne institucije

Završio: Maletin V.A.

Provepil: Ermolaeva N.P.

1. Osnovna sredstva:

1.1. Računovodstvo osnovnih sredstava.

1.2. Vrednovanje osnovnih sredstava.

1.3. Obračun amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava.

1.4. Računovodstvo kapitalnih ulaganja i prijema osnovnih sredstava

1.5. Računovodstvo dugoročnih zakupljenih osnovnih sredstava.

1.6. Računovodstvo otuđenja osnovnih sredstava

2. Računovodstvo nematerijalne imovine (nematerijalne imovine), stvari male vrijednosti i dotrajalosti (MBP)

3. Računovodstvo materijala za domaćinstvo

4. Kapitalno računovodstvo:

4.1. Formiranje i računovodstvo odobrenog kapitala

4.2. Obračun dodatnog kapitala banke

4.3. Računovodstvo rezervnog fonda

5. Računovodstvo rezultata učinka:

5.1. Računovodstvo prihoda, rashoda i finansijskih rezultata banke

5.2. Korišćenje profita

Reference

Osnovna sredstva

Računovodstvo osnovnih sredstava.

Nijedna kreditna organizacija ne može obavljati svoju statutarnu djelatnost bez prisustva osnovnih sredstava. Osnovna sredstva su imovina banke u vidu zgrada, objekata, opreme, instrumenata, vozila, računarske opreme, opreme za domaćinstvo i drugih predmeta. One označene kao osnovna sredstva moraju ispunjavati dva kriterijuma:

1. Trošak - ne manji od stostruke minimalne mjesečne plate (MMW) koju utvrđuje vlada

2. Vek trajanja više od jedne godine.

· zemljišne parcele u vlasništvu banke, bez obzira na trošak.

· Oružje, bez obzira na cijenu

· Alarmne i telefonske instalacije, bez obzira na cenu, ako nisu uračunate u cenu objekata, tokom izgradnje

· Knjige, bez obzira na cijenu

· Izvršena kapitalna ulaganja u zakupljene zgrade, objekte i druge objekte koji se odnose na osnovna sredstva, banka zakupac knjiži na sopstvena osnovna sredstva u visini stvarnih troškova, osim ako ugovorom o zakupu nije drugačije određeno.

Sve vrste osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvu po originalnoj cijeni, koji je definiran za objekte:

Uloženo od strane akcionara (učesnika) kao ulog u osnovni kapital banke - po dogovoru stranaka

Preuzeto bez naknade - stručnim putem ili po dokumentima o prijemu i prenosu osnovnih sredstava, ili po tržišnoj cijeni

Kupljeno uz naknadu - na osnovu stvarno nastalih troškova, uključujući troškove isporuke, montaže, montaže, montaže

Izgrađeno - po stvarnoj cijeni

Promjene u prvobitnoj cijeni su dozvoljene prilikom završetka radova, dodatne opreme, rekonstrukcije, djelimične likvidacije i revalorizacije objekta.

Za prikaz stanja i kretanja osnovnih sredstava koristi se sintetički račun № 604 "Osnovna sredstva banaka." Račun je aktivan. Stanje dugova je početni trošak osnovnih sredstava u vlasništvu banke; promet po zaduženju odražava početnu cijenu primljenih objekata; kreditni promet znači početni trošak penzionisanih osnovnih sredstava (ne računajući poslove revalorizacije osnovnih sredstava).

Računovodstvo se vrši po grupama osnovnih sredstava, formiranih po kategorijama i korisnim vijekom trajanja objekata ili stopama amortizacije (rokovima) na računima drugog reda:

br. 60404 “Zemlja”

br. 60405 „Dugoročni zakup osnovnih sredstava

br. 60406 “Osnovna sredstva preneta na korišćenje bankarskim organizacijama” - aktivno. Na računima drugog reda koji se odnose na njega od br. 60501 do 60506 uzimaju se u obzir iste kategorije osnovnih sredstava kao na računu br. 604.

br. 606 “Amortizacija (amortizacija) osnovnih sredstava” - pasiv.

Na računima drugog reda: od br. 60601 do 60604 računovodstvo se vrši u istim kategorijama kao i na računu br. 604;

br. 60605 “Obaveze iznajmljivanja” - pasivno;

br. 60606 “zahtjevi za obaveze zakupa” - aktivno;

br. 607 “Kapitalne investicije” - aktivno”;

br. 60701 “Sopstvena kapitalna ulaganja”;

br. 608 “Lizing poslovi” - aktivno;

br. 60801 “Mašine, oprema, vozila i druga vozila iznajmljena”;

br. 60803 “Istrošenost mašina, opreme, vozila na lizing” - pasivno;

br. 60610 “Amortizacija dugoročnih iznajmljenih osnovnih sredstava prenesenih na bankarske organizacije” - pasiv;

br. 60611 “Habanje i amortizacija rezervne opreme” - pasiv

Analitičko knjigovodstvo osnovnih sredstava organizovano je po objektu, prema ličnim računima predmeta na inventarnim karticama ili knjigama inventara 0489007, kao i u dnevniku osnovnih sredstava 0489008. Kartice sadrže brojeve naznačene na stavkama koje se evidentiraju. Kartice se stavljaju u kartoteku prema grupama homogenih artikala. Dozvoljeno je održavanje grupnih pasoških kartica za više istovremeno kupljenih identičnih artikala. Dnevnik knjigovodstva osnovnih sredstava ne zaključuje se na kraju godine i knjiženja se nastavljaju u novoj godini. Na lokacijama na kojima objekti rade sastavlja se popis inventara koji se dodjeljuju materijalno odgovornim licima. Osnova za popunjavanje inventarskih kartica ili knjiga su primarne računovodstvene isprave (akti prijema i prenosa osnovnih sredstava, tehnički pasoši i drugi dokumenti koji karakterišu stanje objekta, njegovu namenu i red, uslove rada).

Vrednovanje osnovnih sredstava.

Osnovna sredstva se po pravilu vode po istorijskom trošku, ali to nije jedini računovodstveni trošak. Osnovna sredstva se takođe mogu obračunati vraćena vrijednost, koja nastaje kao rezultat revalorizacije osnovnih sredstava izvršene odlukom Vlade. Trošak zamjene je trošak reprodukcije osnovnih sredstava u datom trenutku, tj. sticanje ili izgradnja objekata na osnovu trenutne cijene ili troškove njihove proizvodnje u novim uslovima. Budući da (na primjer, u uslovima inflacije) rastu cijene sirovina, rezervnih dijelova i radne snage, svaka kreditna organizacija treba da stvori izvor finansiranja za zamjenu dotrajalih objekata u veći iznos, nego njihov početni trošak, shodno tome, prilikom njihove prodaje (objekata) prodajna cijena bi trebala rasti. Revalorizacija se vrši putem utvrđenih (centralno) koeficijenata, ili direktnim preračunavanjem prvobitne vrijednosti u obnovljenu vrijednost prema dokumentovanoj tržišnoj cijeni. Istovremeno se ponovo obračunava iznos prethodno obračunate amortizacije. Rezultat revalorizacije mijenja ne samo početni trošak i iznos amortizacije objekta, već stvara i novi izvor - dodatni kapital (račun br. 10601 „Povećanje vrijednosti imovine tokom revalorizacije“).

Račun br. 604 “Osnovna sredstva banaka”

Obračun amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava.

Kao rezultat rada, bilo koja stavka osnovnih sredstava se istroši, tj. gubi svoja tehničko-ekonomska svojstva i fizičke kvalitete. Izraz troškova gubitka određenih svojstava po objektima naziva se amortizacija osnovnih sredstava. Svaka banka koja posjeduje osnovna sredstva treba da obezbijedi akumulaciju sredstava (izvora) za nabavku i restauraciju dotrajalih objekata. To se postiže putem amortizacije, koja je uključena u rashode banke. Njihova veličina određena je standardima koje je utvrdila vlada kao postotak originalne cijene objekata, ovisno o njihovim grupama i kategorijama (Uredba br. 1072 od 22. oktobra 1990. godine). Standardi su godišnji; oni služe kao osnova za izračunavanje vijeka trajanja objekta. Ako će tokom cijelog vijeka trajanja objekta iznos amortizacije biti isti (po konstantnom početnom trošku), onda se ova vrsta obračuna amortizacije naziva linearno. Amortizacija se obračunava od narednog mjeseca nakon mjeseca kapitalizacije u bilansu stanja i završava narednog mjeseca nakon mjeseca otuđenja objekta.

Amortizacija se naplaćuje „za potpunu restauraciju“, tj. To znači ne samo fizičku, već i zastarjelost objekata, to znači da se obračunava amortizacija za objekte koji su u pogonu i u rezervi (rezervi).

Maksimalni iznos obračunate amortizacije za svaki objekat mora biti jednak knjigovodstvenoj (početnoj) vrednosti objekta umanjenoj za stanje fonda revalorizacije za ovaj objekat osnovnog sredstva. Za obračun i kretanje iznosa amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava koristi se konto br. 606 „Amortizacija osnovnih sredstava“ – pasivno. Pod kreditnim saldom podrazumijeva se ne samo iznos obračunate amortizacije uključen u rashode banke, već i njegovo povećanje ili smanjenje kao rezultat revalorizacije: promet po zaduženju - otpis (smanjenje) amortizacije u vezi sa otuđenjem osnovnih sredstava i revalorizacijom. , za kredit - obračun amortizacije i njeno povećanje u trenutku revalorizacije. Amortizacija se obračunava mjesečno. Analitičko računovodstvo je organizovano prema ličnim računima.

Činjenica revalorizacije mora se evidentirati i u inventarnim karticama i knjigama, tj. evidentiranje troškova zamjene i amortizacije. Kod kreditnih institucija se iznosi amortizacije i amortizacije ne poklapaju, jer je amortizacija iznosi koji čine rashod banke, a amortizacija uključuje dodatni iznos primljen kao rezultat revalorizacije.

Račun br. 606 Amortizacija osnovnih sredstava

Računovodstvo kapitalnih ulaganja i prijema osnovnih sredstava

Kapitalne investicije– to su ulaganja banaka u novogradnju, renoviranje i nabavku osnovnih sredstava. U tu svrhu kreiraju se posebni izvori finansiranja u vidu akumulacionog fonda, fonda amortizacije, zadržane dobiti ili kredita dobijenih od drugih banaka itd. Kapitalna ulaganja obuhvataju:

Građevinski radovi;

Instalacija opreme;

Oprema koja zahtijeva instalaciju;

Oprema koja ne zahtijeva instalaciju;

Kupovina inventara;

Cijena projektno-predračunske dokumentacije i dr.

Dio kapitalnih ulaganja može se usmjeriti na rekonstrukciju i modernizaciju objekata, a istovremeno nije dozvoljeno puštanje u rad izgrađenih ili rekonstruisanih objekata u nedostatku sigurnosnih i protivpožarnih alarma i telefonskih instalacija. Troškovi za ovaj tip objekti proizvedeni u postojećim zgradama takođe se izvode na teret kapitalnih ulaganja i evidentiraju se kao zasebni objekti osnovnih sredstava nezavisno od troška. Kapitalna ulaganja se izvode ugovorom ili poslovnom metodom. U prvom slučaju sklapa se ugovor sa trećim izvođačem izgradnje ili montaže. U fakturu će biti uključeni troškovi u visini obima radova koje je izvršio i prihvaćen od strane naručioca na osnovu potvrde o prijemu radova, kao i trošak opreme za koju je potrebna ugradnja, odnosno trošak utrošenog materijala ako je pripadao izvođaču.

Kod ekonomskog načina izgradnje i ugradnje u obzir se uzimaju svi troškovi za njihovu realizaciju po vrstama (plate radnika odgovarajuće struke i kvalifikacija koji su bili zaposleni u banci, troškovi nabavljene opreme koja zahtijeva i ne zahtijeva ugradnju, potrošnja raznih građevinski materijali i druge stavke) direktno na bankovni račun.

Za obračun troškova za sve vrste kapitalnih ulaganja otvara se račun br. 60701 „Sopstvena kapitalna ulaganja“. Račun je aktivan, dugovno stanje odražava iznos troškova za nedovršena kapitalna ulaganja. Promet po zaduženju je zbir troškova izvještajnog perioda za nabavku osnovnih sredstava i proizvodnju građevinskih i instalacijski radovi ili troškovi koji ne povećavaju početni trošak osnovnih sredstava (dodjela zemljišta, plaćanje porušenih objekata, obuka kadrova za novouvedeni objekat, itd.) direktno na bankovni račun. Obrt po kreditima je trošak osnovnih sredstava puštenih u rad, te otpis troškova koji ne povećavaju cijenu osnovnih sredstava.

Račun br. 60701 “Sopstvena kapitalna ulaganja”

Plaćanje troškova za kapitalna ulaganja vrši se direktno sa korespondentnog računa za obračune sa dobavljačima i izvođačima ili iz blagajne prilikom izdavanja zarada građevinskim radnicima i drugih plaćanja.

Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja namijenjenih za ove namjene, evidentirani na bilansnim računima za obračun sredstava i dobiti, nisu predmet kretanja. Korišteni izvori prema vrsti i veličini odražavaju se u vanbilansnim sintetičkim računima:

br. 919 „Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja, nabavka nematerijalne imovine, oprema za lizing“ - pasivni, sa računima drugog reda:

br. 91901 “Sredstva akumulacionih fondova”

br. 91902 “Amortizacija (habanje) osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, opreme za lizing”

br. 91903 “Krediti primljeni od drugih banaka za kapitalna ulaganja”

br. 91904 “Troškovi kapitalnih ulaganja. Nabavka nematerijalne imovine, opreme za lizing, proizvedene preko raspoloživih resursa” - aktivno.

Prijemom pasivnih računa iskazuju se iznosi sredstava, njihovo povećanje za svaki račun u korespondenciji sa računom br. 99998. Po rashodu - iznos sredstava koji se koristi za svaki račun, kao i iznosi za povraćaj troškova. Obračunati na račun br. 91904 u korespondenciji sa računom br. 99998. Po prijemu računa br. 91904 iznosi troškova koji nisu pokriveni izvorima finansiranja evidentiraju se u korespondenciji sa računom br. 99999. Rashodi obuhvataju iznose koji pokrivaju troškove nastale iznad raspoloživih resursa, tj. akumulirana sredstva na računima br. 91901, 91902, 91903.

Računovodstvo dugoročnih iznajmljenih osnovnih sredstava.

Navedeni objekti se prihvataju u bilans stanja banke zakupca po zaključenju ugovora sa zakupcem o uslovima naknadne kupovine objekta od strane zakupca po isteku roka zakupa ili ranije. Ugovorom se može predvideti pravo na vraćanje predmeta, pod određenim uslovima.

Računi drugog reda namijenjeni su za računovodstvo dugoročnih zakupljenih osnovnih sredstava:

br. 60405 “Dugoročni zakup osnovnih sredstava” - aktivan.

br. 60604 “Amortizacija dugoročnih iznajmljenih osnovnih sredstava” - pasiv.

br. 60605 “Obaveze iznajmljivanja” - pasiv

br. 60606 “Zahtjevi za obaveze iznajmljivanja” - aktivno.

Prijem osnovnih sredstava u dugoročni zakup u iznosu koji su ugovorile strane (smatrat će se početnim troškom):

Prilikom obračuna amortizacije (amortizacije) za ovaj objekat:

Ako je ugovorom predviđeno obračunavanje kamate u korist najmodavca:

Prilikom plaćanja stanodavcu

Prilikom prenosa nekretnine u vlasništvo zakupca banke: doplata:

Istovremeno, sredstva koja se koriste za kapitalna ulaganja otpisuju se na vanbilansnom računu:

Ranije obračunata amortizacija na dugoročna iznajmljena osnovna sredstva se otpisuje (prenosi) za namenu (kao deo amortizacije sopstvenih osnovnih sredstava).

Ako se na kraju perioda zakupa predmet vrati najmodavcu:

Povratak na kraju perioda najma:

Kod iznajmljivanja objekata bez prava otkupa, ovi se ne uključuju u bilans stanja zakupca, već se vode na vanbilansnom računu br. 91503 „Osnovna sredstva u zakupu. (Ovo je trenutni zakup).

Oružje i oprema za dojavu požara koji pripadaju banci, bez obzira na trošak, evidentiraju se i na računu br. 604 „Osnovna sredstva banaka“, 2. reda računa br. 60403 i municija za nju - na korespondentnom računu za obračun kućni materijal (br. 61006).

Nabavljena literatura se evidentira na odgovarajućem računu drugog reda za računovodstvo osnovnih sredstava. (60403).

Računovodstvo otuđenja osnovnih sredstava

Povlačenje osnovnih sredstava podrazumeva njihovu likvidaciju usled moralnog ili fizičkog habanja, tj. otpis kako potpuno amortizovanih tako i djelimično amortizovanih osnovnih sredstava, kao i njihov bespovratni prenos i njihova prodaja.

U cilju obračuna otuđenih osnovnih sredstava i rezultata njihovog otuđenja, Kontnim planom je predviđen račun broj 612 „Prodaja (raspolaganje) imovine banke“.

Analitičko računovodstvo otuđenja vrši se na ličnim računima otvorenim za svaki objekat. Računi drugog reda se dijele u zavisnosti od rezultata koji banka dobije od otuđenja osnovnih sredstava: br. 61201 - pasivno, br. 61202 - aktivno. Svaki od njih se zatvara na dan registracije transakcija sa sljedećim rezultatom: stanje na računu kredita br. 61201 - otpisano na račun prihoda; zaduženje računa br. 61202 – na račun rashoda.

Treba imati na umu da je iznos obračunate amortizacije (amortizacije) koji podliježe otpisu za svaki objekat uvijek manji od njegovog prvobitnog troška za iznos stanja fonda revalorizacije za otuđeni objekat, stoga se mora voditi račun br. 61201. dodatno kreditira iznos stanja navedenog fonda.

Računovodstvo nematerijalne imovine (nematerijalne imovine)

Nematerijalna imovina uključuje imovinu banke koja osigurava bolje obavljanje određenih bankarskih poslova za servisiranje klijenata ( softver, sticanje brokerske pozicije na berzi) ili ubrzanje procesa registracije banke (izrada povelje, osnivačkog ugovora, pečata, pečata i sl.), tzv. organizacioni troškovi, odnosno sticanje patenata, licenci, novih tehnološki razvoj, sticanje prava korišćenja zemljišnih parcela i sl. Kao i većina imovine, nematerijalna imovina, tj. njihova upotreba treba da generira prihod za banku. Riječ je o objektima čiji bi vijek trajanja trebao biti duži od godinu dana, bez obzira na cijenu. U kontnom okviru za njihovo računovodstvo su predviđena sljedeća konta drugog reda:

br. 60901 “Nematerijalna ulaganja”

br. 60902 “Nematerijalna imovina u bankarskim organizacijama”

br. 60903 “Amortizacija nematerijalne imovine.”

Računi br. 60901, 60902 su aktivni i uzimaju u obzir stanje i kretanje nematerijalnih ulaganja po njihovoj nabavnoj vrednosti na ličnim računima objekata. Na računu br. 60903 uračunava se iznos obračunate amortizacije (nadoknađenog troška) za nematerijalna ulaganja – pasivna (prema ličnim računima objekata).

Nabavka, prijem nematerijalne imovine i formiranje početnog troška nastaje kao rezultat:

Ulozi akcionara (osnivača) za ulog u osnovni kapital - po dogovoru stranaka.

Kupovina uz naknadu - na osnovu stvarnih troškova nabavke i dovođenja objekata u stanje spremnosti za rad

Ulaz slobodan - stručnom metodom

Izrada od strane banke - po trošku.

Transakcije na nematerijalnoj imovini stečene uz naknadu iskazuju se na način utvrđen za računovodstvo kapitalnih ulaganja osnovnih sredstava. Na isti način, vanbilansni računi uzimaju u obzir izvore finansiranja kapitalnih ulaganja za nematerijalnu imovinu. Tako će se u računovodstvu u vezi sa kretanjem nematerijalne imovine izvršiti sljedeća knjiženja:

Račun br. 60901 “Nematerijalna ulaganja”

Kako se isplatne isprave plaćaju za nematerijalnu imovinu primljenu od dobavljača i ostale troškove koji se iskazuju kao dio kapitalnih ulaganja, na vanbilansnim računima se vrše sljedeća knjiženja:

o korištenju resursa

d-t sch. br. 97901, 91303, komplet br. 99998

u okviru raspoloživih resursa ili troškova iznad raspoloživih resursa

d-t sch. br. 91404, komplet računa. br. 99999

Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se mjesečno na osnovu prvobitne vrijednosti objekata i njihovog korisnog vijeka trajanja, koju samostalno utvrđuje banka. Korisnim vijekom trajanja smatra se vremenski period u kojem predmet ostvaruje prihod, ali svakako više od godinu dana. Ako se takav rok ne može utvrditi, smatra se da je period od 10 godina, ali ne duži od vijeka trajanja banke. Obračunata amortizacija je uključena u rashode banke u korespondenciji sa računom br. 60903 „Amortizacija nematerijalne imovine“

Račun br. 60903 “Amortizacija nematerijalne imovine”

Dokumentacija prometa za kretanje nematerijalne imovine je identična dokumentaciji za kretanje osnovnih sredstava (akti prijema i prenosa i sl.)

Računovodstvo artikala male vrijednosti i habanja (IBP)

IBP se dijele na dva tipa.

Predmeti male vrijednosti, čija cijena ne prelazi 100 puta mjesečnu minimalnu platu, bez obzira na vijek trajanja predmeta. Nosivi predmeti sa vijekom trajanja kraćim od godinu dana, bez obzira na cijenu.

Za njihovo obračunavanje koriste se sljedeći računi: br. 61101 “Malovrijedni i habajući artikli”, br. 61102 “Manje vrijednosti i habanje u bankarskim organizacijama”, br. Istrošenost međubankarskih poslovnih preduzeća”.

U trenutku nabavke (prijema) MBP od dobavljača, njihov trošak je uključen u sastav materijala za domaćinstvo (br. računa 610, broj računa br. 60311), a zatim na osnovu dokumenata o predaji predmeta u rad ( zahtjeva), prenose se na sastav MBP (broj računa 61101, broj računa 610). Ako se IBP prenose kao dio izgrađenih objekata, onda se njihov trošak evidentira knjiženjem: d-t inc. br. 61101, komplet računa. br. 60701. Za slobodan ulaz - d-t račun. br. 61101, komplet računa. br. 10603. Trošak besplatno preuzetih dragocjenosti utvrđuje komisija predstavnika prenositeljske organizacije i banke, o čemu se sačinjava protokol o cijeni ugovora i potvrda o prijemu.

Ukoliko se prilikom popisa SBP-a u radu utvrdi višak, oni se uključuju u povećanje prihoda (broj računa 61101, broj računa 70107). U odobrenju računa br. 61101 evidentira se trošak penzionisanih artikala na osnovu akta (broj računa 61202, broj računa 61101). Ako banka ima filijale i filijale, tada se prijenos IBP-a na njih vrši pomoću računa br. 61102 (broj računa 61102, broj računa 6G101).

Amortizacija na IBP se obračunava po puštanju u rad, uključujući slučajeve kapitalizacije viška, u iznosu od 100% nabavne vrijednosti. Dakle, stanja na računima br. 61101 i 61102 moraju biti jednaka stanju na računu br. 61103. Kada se obračunava amortizacija, njen iznos tereti rashode banke (broj računa 70209, broj računa 61103). Račun “Amortizacija MBP” se zadužuje kada se povuku iz upotrebe (broj računa 61103, broj računa 61201). Prilikom pripisivanja troškova nestašice IBP počiniocima, iznos njihovog trošenja tereti se na račun prihoda.

Analitičko knjigovodstvo IBP-a vodi se na ličnim računima otvorenim za svaku stavku sa naznakom inventarskog broja, cijene (troška), mjesta poslovanja, materijalno odgovornog lica. Dozvoljeno je spajanje IBP računovodstva u homogene grupe, pod uslovom da imaju isti naziv, istu cijenu, jedno mjesto poslovanja i jedno financijski odgovorno lice. Svi inventarni brojevi artikala moraju biti naznačeni na kombinovanom ličnom računu.

Za račun br. 61102, vodi se analitičko računovodstvo na ličnim računima koji su otvoreni za svaku organizaciju. Na isti način se vodi i analitičko računovodstvo za račun trošenja IBP-a. Takođe napominjemo da se uniforme (specijalne), uključujući cipele, pancire, izdate zaposlenima, bez obzira na trošak, evidentiraju na računu br. 61101 “IBP”. Troškovi njegove nabavke pokrivaju se iz namenskog fonda. Računovodstvo uzima u obzir troškove radne odeće na ličnim računima otvorenim za svakog zaposlenog primaoca. Ove stavke se otpisuju nakon isteka utvrđenog roka, bez sastavljanja izvještaja.

Pored toga, račun br. 61101 “IBP” uzima u obzir vreće za transport i skladištenje dragocjenosti, torbe za gotovinu u transportu, bez obzira na cijenu.

Računovodstvo kućnog materijala

Materijali za domaćinstvo evidentiraju se na računu broj 610, au zavisnosti od sastava otvaraju se sljedeći računi drugog reda:

· kancelarijski materijal (faktura br. 61001),

· rezervne dijelove, uključujući gume, za vozila, kao i kompjutersku opremu (faktura br. 61002),

· oprema za ugradnju (faktura br. 61003),

· materijal za socijalne i kućne potrebe (br. računa 61004),

· materijal za pakovanje novca (faktura br. 61005),

· ostali materijali (faktura br. 61006),

· materijal za domaćinstvo u bankarskim organizacijama koje se finansiraju iz budžeta (račun br. 61007).

U analitičkom računovodstvu navedene vrijednosti se odražavaju po količini, cijeni i iznosu, kao i po mjestima skladištenja, rada (upotrebe) i materijalno odgovornim licima. Prilikom zapošljavanja zaključuje se ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti sa svim službenicima odgovornim za sigurnost materijalnih dobara. Obračun dragocjenosti u skladištu vrši se u knjigama, na karticama uz otvaranje posebnog ličnog računa za svaku vrstu dragocjenosti ili na elektronskim računarima.

U skladu sa utvrđenim Pravilima, postoji potreba da se u bankama organizuju posebna magacinska i knjigovodstvena evidencija kućnog materijala. Istovremeno, u skladištima se vodi samo analitičko računovodstvo, au računovodstvu analitičko i sintetičko računovodstvo. Usklađivanje sintetičkih i analitičkih računovodstvenih podataka u računovodstvu vrši se svakodnevno, a analitički podaci skladišta i računovodstva usaglašavaju se u skladu sa utvrđenim rasporedom, a najmanje jednom sedmično. Činjenica usaglašavanja bilježi se potpisom računovođe na karticama (u ličnim računima, knjigama) skladišnog računovodstva. Odstupanja između pokazatelja dokumentuju se u sertifikatu, a odluke o njima donosi rukovodilac banke.

Prijem materijala za domaćinstvo dokumentuje se fakturama ili se činjenica prijema dragocjenosti konstatuje na računima potpisanim od strane lica koja su dragocjenosti predala i primila (ako se količina i vrste dragocjenosti navedene u dokumentu dobavljača i stvarno primljene poklapaju).

Puštanje dragocjenosti iz skladišta vrši se na osnovu utroška dokumenata: zahtjeva, akata, računa.

Prilikom kupovine dragocenosti za gotovinu (za iznose izdate za izveštavanje), materijalno odgovorna lica (MRP) ispostavljaju račun, a na računu o prodaji odgovornog lica upisuju da su navedene vrednosti primljene po fakturi br. potpisati za prijem.

Finansijski odgovorna lica, rukovodilac magacin, skladištar, koji su odgovorni za sigurnost materijalnih sredstava, na vreme podnose računovodstvu banke izveštaj o prilivu i odlivu dragocenosti, koji predstavlja spisak ulaznih i izlaznih dokumenata koji se upisuju u poseban registar, ali barem jednom sedmično. Registar se sastavlja u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi u računovodstvo, a drugi, potpisan od računovođe, ostaje u MOL-u. Računovođa provjerava da li su dostavljeni dokumenti ispravno popunjeni i da li njihov broj i količina odgovaraju podacima navedenim u registru. Na prihvaćene dokumente knjigovođa upisuje cijene i trošak materijalnih sredstava i označava potrebne unose. Aktivni su svi računi za obračun kućnog materijala (br. 61001 - 61007). Dugovni saldo odražava stvarnu vrijednost stanja dragocjenosti u skladištu; dugovni promet - prijem materijala po stvarnoj cijeni; kreditni promet - puštanje (trošak) dragocjenosti za različite potrebe banke, također po stvarnoj cijeni.

Sljedeće transakcije se mogu odraziti u računovodstvu.

Prijem kućnog materijala:

d-t sch. br. 610 (po vrstama dragocjenosti)

count br. 60311 “Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima.”

Plaćanje faktura dobavljača:

d-t sch. br. 60311 “Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima.”

count br. 30102 “Korespondentni računi kreditnih institucija u BR.”

Kapitalizacija dragocjenosti prilikom podnošenja avansnog izvještaja:

d-t sch. br. 610 “Materijal za domaćinstvo”

count br. 60307 “Poravnanja sa zaposlenima u banci za iznose predujmova.”

Otpis nestašica krivicom transportne organizacije:

d-t sch. br. 60323 “Poravnanja sa ostalim dužnicima”

count .№ 610 “Materijal za domaćinstvo” i njihova otplata;

d-t sch. br. 20202, 30102

count br. 60323;

nestašice krivnjom MOL-a:

count br. 610 “Materijal za domaćinstvo” i njihova otplata;

d-t sch. br. 20202

count br. 60308.

Nedostaci u granicama normi prirodnog gubitka pripisuju se rashodima banke:

Otpuštanje (utrošak) materijala na računovodstvenim računima se odražava u zavisnosti od namjene i upotrebe oslobođenih vrijednosti:

za poslovne potrebe banke

d-t sch. br. 70209 “Ostali troškovi”

count br. 610 “Materijal za domaćinstvo”;

za kapitalna ulaganja

d-t sch. br. 60701 “Sopstvena kapitalna ulaganja »

count br. 61003 “Oprema”;

pri puštanju materijala za popravke, prijaviti zaposlenima banke

d-t sch. br. 60308 „Poravnanja sa zaposlenima u banci na račun

d-t sch. br. 61201 “Prodaja (raspolaganje) imovine banke” (s

ugovorna metoda).

count br. 610 “Materijal za domaćinstvo”.

Po završetku popravke ekonomskom metodom, otpisuje se dug od odgovornog lica:

d-t sch. br. 70209

count br. 60308

Kapitalno računovodstvo

Formiranje i računovodstvo odobrenog kapitala

Ovlašćeni kapital je jedan od glavnih izvora ekonomskih sredstava i resursa banke. Na osnovu njega počinje proces organizovanja banke kao pravnog lica.

Ulaganje u komercijalnu banku mogu vršiti pravna i fizička lica kupovinom akcija ili udela u njenom osnovnom kapitalu. Postoje akcionarske banke, tj. stvorene u obliku akcionarskog društva, a neakcionarske banke stvorene kao društva sa ograničenom odgovornošću.

Najviši organ upravljanja bankom je skupština akcionara ili skupština učesnika. Isključiva nadležnost skupštine uključuje sljedeća pitanja:

Unošenje izmjena i dopuna statuta društva ili njegovog novog izdanja;

Reorganizacija i likvidacija preduzeća;

Izbor upravnog odbora;

Povećanje, smanjenje odobrenog kapitala;

Izbor izvršnog organa društva;

Izbor članova komisije za reviziju;

Odobrenje eksternog revizora;

Odobravanje godišnjih izvještaja, bilansa stanja, raspodjela dobiti, izvršenje većih transakcija itd.

Izvršni organ je odbor banke, na čijem čelu je predsjednik uprave banke. Odbor je u svojim aktivnostima podređen skupštini akcionara ili učesnika banke.

Od trenutka formiranja poslovne banke, Državna banka Rusije i njena teritorijalna odeljenja vrše stalnu kontrolu nad njenim aktivnostima, ograničavajući stepen rizika u svom radu i smanjujući verovatnoću njenog bankrota. U tu svrhu razvijeni su ekonomski standardi koji sveobuhvatno karakterišu finansijsko stanje, propisi poslovne banke, koji se moraju poštovati kako bi se osiguralo stabilno i pouzdano poslovanje banke. Po svom obimu, banka mjesečno podnosi izvještaj glavnom teritorijalnom odjeljenju BR.

U skladu sa Federalnim zakonom “O Centralnoj banci Ruske Federacije” (Banka Rusije) sa naknadnim dopunama i izmjenama, kao i Uputstvom Centralne banke Ruske Federacije od 1. oktobra 1997. br. 1 “O proceduru regulisanja poslovanja banaka“, utvrđeni su sledeći ekonomski standardi:

Minimalni iznos odobrenog kapitala za novoosnovane banke;

Minimalni iznos vlastitih sredstava (kapitala) za operativne banke;

Koeficijent adekvatnosti kapitala;

Standardi bankarske likvidnosti;

Maksimalni iznos rizika po zajmoprimcu ili grupi povezanih zajmoprimaca;

Maksimalna veličina velikih kreditnih rizika;

Maksimalni rizik po kreditoru (deponentu);

Maksimalni iznos kredita, garancija i garancija koje banka daje svojim učesnicima (akcionarima (akcionarima) i insajderima);

Maksimalni iznos privučenih novčanih doprinosa (depozita) stanovništva;

Maksimalni iznos obaveza banke po računu;

Standard za korišćenje sopstvenih sredstava banaka za sticanje akcija (udela) drugih pravnih lica.

Tako je ovim uputstvom propisano da se shodno tome utvrđuje minimalni iznos sopstvenih sredstava (kapitala) banaka (za novostvorenu banku): od 1. januara 1998. godine u iznosu od 4,0 miliona ECU; od 1. jula 1998. - 5,0 miliona ECU.

Minimalni iznos sopstvenih sredstava (kapitala) banke, definisan kao zbir odobrenog kapitala, sredstava banke i zadržane dobiti, počev od 01.01.99. godine utvrđuje se u iznosu od 5 miliona ECU. Banke, iznos sopstvenih sredstava (kapitala) u iznosu od 1 do 5 miliona ECU, od 01.01.99.

a) obavljanje bankarskih poslova izvan Ruske Federacije (osim otvaranja i vođenja korespondentnih računa u nerezidentnim bankama za plaćanje u ime fizičkih i pravnih lica);

b) obavljaju operacije privlačenja i plasiranja plemenitih metala;

c) otvara filijale i osniva podružnice u inostranstvu;

d) učestvuje u kapitalu kreditnih institucija u iznosu većem od 25% kapitala ovih kreditnih institucija. Obračun odobrenog kapitala vrši se na sljedećim računima:

br. 102 “Ovlašteni kapital akcionarskih banaka formiran od običnih akcija” u vlasništvu:

br. 10201 - Ruska Federacija,

br. 10202 - konstitutivnim entitetima Ruske Federacije i lokalnim vlastima,

br. 10203 - državna preduzeća i organizacije,

br. 10204 - nevladine organizacije,

№ 10205 - pojedinci,

br. 10206 - nerezidenti.

Vlasnici običnih akcija imaju pravo glasa, ali ne mogu primati dividende ako finansijsko stanje banke ne dozvoljava njihovo obračunavanje i isplatu;

br. 103 „Ovlašteni kapital akcionarskih banaka formiran od povlašćenih akcija“. Kapital je grupisan po vlasništvu na računima drugog reda u istoj strukturi kao na računu br. 102.

Za povlašćene akcije utvrđuje se fiksna, unapred određena dividenda, ali bez prava glasa na skupštini akcionara;

br. 104 “Ovlašteni kapital neakcionarskih banaka”. Dionice u vlasništvu:

br. 10401 - Ruska Federacija,

br. 10402 - konstitutivnim entitetima Ruske Federacije i lokalnim vlastima,

br. 10403 - državna preduzeća i organizacije,

br. 10404 - nevladine organizacije,

br. 10405 - pojedincima,

br. 10406 ​​- nerezidentima.

Svi navedeni računi su pasivni;

br. 105 „Sopstvene akcije odobrenog kapitala (akcije) kupljene od strane banke“ sa podelom na račune drugog reda:

br. 10501 “Sopstvene akcije otkupljene od akcionara”,

br. 10502 “Sopstveni udjeli u osnovnom kapitalu neakcionarske banke, otkupljeni od učesnika.”

Ovi računi su, za razliku od prethodnih, aktivni.

U slučaju nepotpune prodaje akcija ili prisustva neotkupljenih akcija, otvara se vanbilansni račun:

br. 906 “Neuplaćeni odobreni kapital kreditnih institucija” sa računima drugog reda:

br. 90601 “Neuplaćeni iznos odobrenog kapitala akcionarske banke” - aktivan,

br. 90602 “Neuplaćeni iznos osnovnog kapitala neakcionarske banke” - aktivan.

U računovodstvu se transakcije mogu obavljati sa sljedećom korespondencijom računa:

Obračun dodatnog kapitala banke

Dodatni kapital odobrenom kapitalu je:

o povećanje vrijednosti pri revalorizaciji imovine (br. računa 10601)

o dionička premija (br. računa 10602),

o trošak imovine primljene bez naknade (račun ^ 10603).

Svi ovi računi su pasivni, njihov kreditni saldo predstavlja dodatni izvor sopstvenih sredstava zaduživanja banke je otpis, smanjenje izvora zbog uključenja u osnovni kapital (račun br. 102, 103, 104) smanjenje; i smanjenje vrednosti imovine kao rezultat revalorizacije (konto br. 604), pri otuđenju osnovnih sredstava (konto br. 612), za otplatu gubitaka kao rezultat prenosa imovine bez naknade (račun br. 612) sredstva: zbog povećanja vrijednosti imovine prilikom revalorizacije (d-t. račun br. 604), pri prodaji akcija po cijeni koja je veća od njihove nominalne vrijednosti (d-t. račun br. 30102, 60322), uz neograničen prijem imovine (; d-t račun br. 604) itd.

Poslovanje po računima se formalizuje izdavanjem spomen naloga na osnovu potvrda, obračuna, naloga, akata prijema i prenosa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja.

Analitičko računovodstvo za konto br. 10601 organizovano je prema ličnim računima otvorenim za svaku imovinu koja se revalorizuje; za račun broj 10602 - na jednom ličnom računu; za račun broj 10603 - takođe na jednom ličnom računu.

Računovodstvo rezervnog fonda

Karakteristike i postupak korišćenja rezervnog fonda utvrđeni su propisom „O postupku formiranja i korišćenja rezervnog fonda u kreditnim institucijama“ od 23. decembra 1997. godine broj 9-P. Svrha rezervnog fonda je pokrivanje gubitaka i šteta nastalih kao rezultat statutarnih aktivnosti banke. Minimalna veličina rezervnog fonda utvrđuje se na osnovu veličine osnovnog kapitala banke i mora iznositi najmanje 15% njene vrijednosti. Štaviše, u bankama formiranim u obliku akcionarskih društava, polaze od iznosa stvarno uplaćenih (prodatih akcija); u drugim bankama - od iznosa registrovanog odobrenog kapitala, ali ne većeg od uplaćenog kapitala). Izvor formiranja rezervnog fonda je dobit izvještajne godine koja ostaje na raspolaganju banci nakon plaćanja poreza i drugih plaćanja, tj. listanje profita. Utvrđuje se nakon što skupština osnivača odobri godišnji izvještaj i izvještaj o raspodjeli dobiti.

Iznos godišnjih doprinosa u rezervni fond utvrđuje se statutom banke, ali ne smije biti manji od 6% neto dobiti dok fond ne dostigne minimalnu veličinu utvrđenu statutom banke.

Sredstva rezervnog fonda iskazuju se na računu bilansa stanja drugog reda: br. 10701 „Fond rezervi“. Račun je pasivan, stanje kredita je iznos rezervnog fonda stvorenog na početku izvještajnog perioda; dugovni promet - korištenje fonda; kreditni promet - formiranje fonda.

Račun br. 10701 “Rezervni fond”

Računovodstvo ostalih sredstava

Ostala sredstva formirana od strane banke uključuju:

1. namenska sredstva (br. računa 10702)

2. sredstva akumulacije (br. računa 10703)

3. ostala sredstva (br. računa 10704).

Svi ovi računi su pasivni i služe za evidentiranje izvora sredstava za potrebe kapitalnih ulaganja (fond akumulacije), podmirivanje socijalnih, životnih i materijalnih potreba tima (fond posebne namjene) i njegovih potreba.

Račun br. 10702 “Sredstva posebne namjene”

U zavisnosti od računovodstvena politika, koji donosi banka, formiranje sredstava može se vršiti kvartalno ili godišnje. Glavni kriterijum njihovo formiranje - dostupnost dobiti i pravo na njeno formiranje, utvrđeno konstitutivnim dokumentima, koji propisuju i veličinu i uslove korišćenja. Ako uprava banke nema takvo pravo, tada se navedeni fond može formirati odlukom skupštine osnivača prilikom razmatranja i davanja saglasnosti na godišnji izvještaj banke i utvrđivanja postupka korištenja neto dobiti.

Osnivačkim aktima banke mogu se utvrditi prava na formiranje drugih novčanih sredstava banke (fond predsjednika banke), koji će se voditi na računu broj 10704.

Akumulacioni fond (račun br. 10703) je namenjen za ulaganje u kapitalna ulaganja banke; formira se na teret neto dobiti („broj računa 70501, broj računa 10703), ako je ta činjenica navedena u zakonodavni poredak ili konstitutivni dokumenti banke. U slučaju korišćenja akumuliranih sredstava na bilansnom računu br. 10703, njegova veličina se ne menja ako se troškovi izvršenih i puštenih u rad kapitalnih ulaganja uključe u početnu cenu objekta. Ako su troškovi kapitalnih ulaganja povezani sa dodjelom zemljišta za izgradnju, rušenjem objekata, obukom kadrova za novonastali objekat i nisu uključeni u početnu cijenu objekta, tada se otplaćuju u trenutku zatvaranja objekta. račun za obračun kapitalnih ulaganja sa računa br. 10703 (d-t račun br. 10703, kompletni račun br. 60701); u trenutku kada nastanu ovi troškovi, vrši se unos: d-račun. br. 60701, komplet računa. br. 60322, 20202, 30102, itd.

Početni trošak kapitaliziranih objekata kao rezultat kapitalnih ulaganja evidentira se ne samo na bilansnim računima, već i na vanbilansnom računu br. 919 „Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja“, uključujući i na računu br. sredstva” (br. računa 91901, račun br. 99998) u visini izvora utrošenih sredstava, jednak početnoj cijeni objekta koji se predaje u rad.

Računovodstvo rezultata rada

Računovodstvo prihoda, rashoda i finansijskih rezultata banke

Prema Povelji, banka je pravno lice i posluje na komercijalnoj osnovi. To znači da ima sljedeće poslovne principe: samodovoljnost, samofinansiranje i profitabilnost.

Da bi se ovi principi implementirali, sve aktivnosti banke moraju biti usmjerene na ostvarivanje prihoda.

Princip samodovoljnost ukazuje na jednakost iznosi primljeni prihodi i nastali rashodi.

samofinansiranje - Riječ je o investicionoj šansi, koja osim samoodrživosti podrazumijeva i ostvarivanje dobiti i ulaganje u proširenje proizvodno-tehničke baze banke, te usmjeravanje ka materijalnom stimulisanju zaposlenih.

Profit - višak prihoda nad nastalim rashodima. Odavde nivo profitabilnosti može se izračunati kao odnos dobiti: a) prema ukupnom iznosu imovine ili b) samo prema iznosu sredstava koja stvaraju prihod; c) na iznos odobrenog kapitala ili d) na iznos sopstvenih izvora (kapital, sredstva), ili e) na ukupan iznos rashoda, itd.

Treba napomenuti da prihode i rashode obračunava Banka Ruske Federacije po gotovinskom metodu, tj. kako se prihodi knjiže na račune gotovine i kako su rashodi stvarno nastali u izvještajnom periodu.

Izlaz rezultata poslovanja (dobiti, gubici) vrši se prema odluci banke u računovodstvenoj politici, mjesečno, tromjesečno, na kraju godine.

Za obračun primljenih prihoda i nastalih rashoda za izvještajni period koriste se računi br. 701 “Prihodi” i br. 705 “Rashodi”. Prvi od njih je pasivan, drugi je aktivan, dakle, u kredit računa br. 701 uračunava se prihod u izvještajnom periodu; na teret računa broj 702 - troškovi nastali u izvještajnom periodu. Na kraju izvještajnog perioda ovi računi se zatvaraju radi utvrđivanja finansijskog rezultata.

Dobit (gubitak) se obračunava zaduživanjem računa dobiti ili gubitka (br. 703) ili gubitka (br. 704) iznosa nastalih troškova i odobrenjem računa dobiti i gubitka iznosa primljenog prihoda (račun br. 703, 704, postavljen račun br. 702 i račun broj 701, broj računa 703, 704). Koji od računa treba koristiti (br. 703 ili 704) može se lako odrediti poređenjem rezultata računa prihoda i računa rashoda:

višak iznosa prihoda nad iznosom rashoda ukazuje na iznos dobiti kao finansijski rezultat bankarske aktivnosti i obrnuto.

Za analizu prihoda i rashoda, finansijskih rezultata i korišćenja dobiti izdvajaju se računi drugog reda.

Prihodi (račun br. 701):

br. 70101 “Primljene kamate za date kredite”,

br. 70102 “Prihodi od transakcija sa hartijama od vrednosti”,

br.

br. 70104 “Primljene dividende”,

br. 70105 “Prihodi od bankarskih organizacija”,

br. 70106 “Kazne, kazne, primljene kazne”,

br. 70107 “Ostali prihodi”.

Troškovi (račun br. 702):

br.

br. 70202 “Plaćene kamate pravnim licima na prikupljena sredstva”,

br. 70203 “Kamate plaćene fizičkim licima na depozite”,

br. 70204 “Troškovi transakcija sa hartijama od vrednosti”,

br.

br. 70206 “Troškovi održavanja upravljačkog aparata”,

br. 70207 “Troškovi organizovanja banaka”,

br. 70208 “Plaćene kazne, penali, penali”

br. 70209 “Ostali troškovi.”

Dobit (br. računa 703):

br. 70301 “Dobit izvještajne godine”;

br. 70302 “Dobit prethodnih godina.”

Gubici (račun br. 704):

br. 70401 “Gubici izvještajne godine”,

br. 70402 “Gubici prethodnih godina.”

Korišćenje dobiti (račun br. 705):

br. 70501 “Upotreba dobiti izvještajne godine”,

br. 70502 “Upotreba dobiti iz prethodnih godina.”

Račun br. 701 “Prihodi”

Faktura br. 702 troškovi

Na kraju izvještajnog perioda, radi utvrđivanja finansijskog rezultata, računi prihoda i rashoda banke se zatvaraju. U izvještajnoj godini, dobitak ili gubitak se utvrđuje na obračunskoj osnovi. Ako banka ima filijale, onda se rezultat zajedničkih aktivnosti prikazuje urušenim ako postoje podružnice - pravna lica - proširena - dobit, gubici; Nakon što banka dostavi godišnji bilans stanja, iznos dobiti (stanje računa br. 70301 „Dobit izvještajne godine”) prenosi se na račun br. 70302 „Dobit prethodnih godina” (račun br. . br. 70301, komplet računa. br. 70302), gubici se uzimaju u obzir na isti način.

Nakon odobrenja godišnjeg izvještaja od strane osnivača banke, račun br. 70302 se zatvara terećenjem ovog računa za iznos stanja na računu u korespondenciji sa računom „Upotreba dobiti iz prethodnih godina“ (broj računa 70302, broj računa 70502).

Gubitak kao rezultat finansijskih aktivnosti banke nadoknađuje se iz izvora koje utvrđuju osnivači banke.

Korišćenje profita

Potrebno je razlikovati bilans stanja i neto dobit (koja ostaje na raspolaganju banci). Dobit izvještajne godine, dobijena kao razlika između prometa (dugovanja i potraživanja) računa br. 70301, naziva se bilans stanja Bilansna dobit umanjena za iznos poreza na dobit je jednaka neto dobit.

Namjena računa br. 705 „Upotreba dobiti“ svodi se na obračunavanje stvarne dobiti iskorišćene u izvještajnoj godini i preostale neiskorištene dobiti prethodnih godina. Račun br. 705 - aktivan; dugovni saldo odražava iznos dobiti iskorišćen u toku godine, pre izveštajnog perioda, dugovni promet - iznosi korišćeni u izveštajnom periodu u vidu: poreza obračunatog iz dobiti (broj računa 70501, broj računa 60301) ;

dividende akcionarima od učešća u osnovnom kapitalu akcionarske banke (broj računa 70501, broj računa 60320);

doprinose u rezervni fond (broj računa 70501, broj računa 10701), fondove posebne namjene, ostala sredstva (broj računa 70501, broj računa 10702) i za druge namjene.

Kreditni promet odražava otpis stanja na računu u korespondenciji sa bilansom uspjeha (br. 703 ili br. 704). Nakon dostavljanja godišnjeg bilansa stanja, stanje računa broj 70501 prenosi se na račun broj 70502, a prenose se i iznosi dobiti. Zatim, nakon odobrenja godišnjeg izvještaja od strane osnivača banke, na računu br. 70502 iskazuje se korištenje dobiti koja nije raspoređena na kraju godine za namjene koje su odredili osnivači (br. računa 70502, broj računa br. 10702, br. 60320, itd.).

Račun br. 70302 je zatvoren u korespondenciji sa računom br. 70502 (račun br. 70302, račun br. 70502).

U analitičkom računovodstvu, lični računi se vode po vrstama odbitaka, doprinosa i uplata.

Stoga ćemo izdvojiti tri vremenska perioda za promjene stavke dobiti.

1. Na kraju izvještajnog perioda: iznos dobiti utvrđuje se zatvaranjem računa za evidentiranje prihoda i rashoda:

d-t sch. br. 70301, komplet računa. br. 702;

d-t sch. br. 701, komplet (br. dijela 70301.

Kreditno stanje na računu broj 70301 je dobit izvještajne godine (tj. višak iznosa prihoda nad iznosom rashoda činiće finansijski rezultat poslovanja banke).

2. Nakon dostavljanja godišnjeg izvještaja: iznos dobiti za izvještajnu godinu prenosi se na račun br. 70302 „Dobit prethodnih godina“ (račun br. 70301, račun br. 70302).

Na isti način prenose se iznosi stanja na računima korišćenja dobiti (broj računa 70502, broj računa 70501).

3. Nakon usvajanja godišnjeg izvještaja od strane osnivača (akcionara) i donošenja odluke o raspodjeli neiskorišćene dobiti iz prethodnih godina, vrši se upis:

d-t sch. br. 70302, komplet računa. br. 70502 i dt. br. 70502, komplet računa. br. 107, 102, 103, 104, 60320.

Reference

1. “Računovodstvo u poslovnim bankama” - E.P. Kozlova, E.N. Galanina.

2. “Bankarsko računovodstvo i operativna tehnologija” - K.G. Parfenov.

3. OBAVIJEST Ts.B. “O odrazu u računovodstvu kreditnih institucija koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije određenih operacija za računovodstvo osnovnih sredstava” od 12. jula 2000. godine br. 821-U

Pojam i principi računovodstva. Sve kreditne institucije koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije dužne su voditi računovodstvene evidencije.

U skladu sa čl. 1. Federalnog zakona o računovodstvu, računovodstvo je formiranje dokumentovanih, sistematizovanih informacija o objektima predviđenim ovim zakonom, u skladu sa zahtjevima utvrđenim ovim zakonom, i priprema računovodstvenih (finansijskih) izvještaja na osnovu toga. . Navedeni Federalni zakon i Uredba Banke Rusije od 16. jula 2012. br. 385-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“ naglašavaju glavne zadatke računovodstva.

Glavni zadaci računovodstva u kreditnim institucijama su:

• - generisanje detaljnih, pouzdanih i sadržajnih informacija o aktivnostima kreditne institucije i njenom imovinskom stanju, neophodnih korisnicima računovodstvenih (finansijskih) izvještaja;
• - vođenje detaljne, potpune i pouzdane računovodstvene evidencije o svim bankarskim poslovima, prisustvu i kretanju potraživanja i obaveza, korišćenju materijalnih i finansijskih sredstava od strane kreditne institucije;
• - utvrđivanje unutarekonomskih rezervi za osiguranje finansijske stabilnosti kreditne organizacije i sprječavanje negativnih rezultata njenih aktivnosti;
• - korištenje računovodstva za donošenje upravljačkih odluka.

Računovodstvo u kreditnim institucijama se vodi u skladu sa određenim zahtjevima. Osnovni zahtjevi za računovodstvo u kreditnim institucijama su sljedeći.

• 1. Računovodstvo transakcija izvršenih na računima klijenata, imovini, potraživanjima, obavezama i poslovnim transakcijama kreditnih institucija vrši se u valuti Ruske Federacije. Zahtjev otkriva odredbe dijela 1. čl. 75 Ustava Ruske Federacije, prema kojoj je novčana jedinica u Ruskoj Federaciji rublja. Monetarnu emisiju vrši isključivo Centralna banka Ruske Federacije. Unošenje i izdavanje drugog novca u Ruskoj Federaciji nije dozvoljeno. Zakon o Banci Rusije u čl. 27 takođe predviđa da je zvanična novčana jedinica (valuta) Ruske Federacije rublja. Zabranjeno je uvođenje drugih novčanih jedinica na teritoriji Ruske Federacije i izdavanje novčanih surogata. Bankarske transakcije u stranoj valuti koje obavljaju kreditne institucije takođe moraju biti prikazane u dnevnom listu bilans stanja samo u rubljama. Za dodatnu kontrolu i analizu transakcija u stranoj valuti, kreditnim institucijama je dozvoljeno da razvijaju posebne programe i računovodstvene registre. Kontni plan dodjeljuje posebne račune za računovodstvo transakcija sa nerezidentima Ruske Federacije. Ako naziv računa ne sadrži riječ „nerezident“, tada se račun koristi za prikazivanje transakcija rezidenata. Koncepti "rezident" i "nerezident" odgovaraju valutnom zakonodavstvu Ruske Federacije.
• 2. Računovodstvo imovine drugih pravnih lica u vlasništvu kreditne institucije vodi se odvojeno od imovine u njenom vlasništvu. Tako se na vanbilansnim računima iskazuju dragocjenosti i dokumenti koje banka prima na čuvanje, naplatu ili proviziju, kao i za računovodstvo obrazaca strogih izvještaja, obrasca akcija, drugih dokumenata i dragocjenosti.
• 3. Računovodstvo kreditna institucija vodi kontinuirano od trenutka registracije kao pravnog lica do reorganizacije ili likvidacije na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije. U skladu sa stavom 1. čl. 51 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravno lice podliježe državnoj registraciji. Ovo pravilo odnosi se i na kreditne organizacije. Kreditne organizacije podliježu državnoj registraciji u skladu sa Federalnim zakonom „O državnoj registraciji pravnih lica i individualni preduzetnici» uzimajući u obzir poseban postupak za državnu registraciju kreditnih organizacija utvrđen ovim zakonom. Odluku o državnoj registraciji kreditne organizacije donosi Banka Rusije.
• 4. Kreditna organizacija vodi računovodstvene evidencije imovine, banaka i poslovnih transakcija dvostrukim knjiženjem na međusobno povezanim računovodstvenim računima uključenim u radni kontni plan. Analitički računovodstveni podaci moraju odgovarati prometu i bilansima sintetičkih računovodstvenih računa. Metoda dvostrukog unosa je osnovni način evidentiranja informacija u računovodstvenom sistemu. Dvostruki unos je metoda evidentiranja poslovnih transakcija na računovodstvenim računima. Suština dvostrukog unosa je da se iznos svake poslovne transakcije istovremeno evidentira na teret jednog računa i na teret drugog računa. Kreditna organizacija vodi računovodstvene evidencije imovine, obaveza i poslovnih transakcija dvostrukim knjiženjem na međusobno povezanim računovodstvenim računima uključenim u radni kontni plan kreditne organizacije.
• 5. Svi rezultati poslovanja i zaliha podložni su blagovremenom evidentiranju u računovodstvenim računima bez ikakvih propusta ili povlačenja. Ovaj zahtjev ukazuje na potrebu da se sve činjenice ekonomske aktivnosti odražavaju u računovodstvenom sistemu u skladu sa datumima navedenim u primarnim dokumentima.
• 6. U računovodstvu kreditnih institucija posebno se uzimaju u obzir tekući unutarbankarski poslovi i poslovi računovodstva kapitalnih troškova. .

Organ koji reguliše računovodstvo u kreditnim institucijama je Centralna banka Ruske Federacije.

Banka Rusije utvrđuje pravila za vođenje računovodstvenih evidencija, predstavljanje finansijskih i statističkih izvještaja i sastavljanje godišnjih izvještaja kreditnih institucija.

Pravila za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama zasnivaju se na sljedećim principima.

• 1. Kontinuitet poslovanja. Ovaj princip pretpostavlja da će kreditna institucija kontinuirano poslovati u budućnosti i da nema namjeru ili potrebu da se likvidira, značajno smanji svoje aktivnosti ili da obavlja poslove pod nepovoljnim uslovima.
• 2. Odraz prihoda i rashoda po obračunskoj metodi. Ovaj princip znači da se finansijski rezultati transakcija (prihodi i rashodi) iskazuju u računovodstvu po njihovom završetku, a ne po prijemu ili uplati gotovine (njihovih ekvivalenta).

Prihodi i rashodi se iskazuju u računovodstvu u periodu na koji se odnose.

• 3. Dosljednost računovodstvenih pravila. Kreditna organizacija se uvijek mora rukovoditi istim računovodstvenim pravilima, osim u slučajevima značajnih promjena u njenim aktivnostima ili zakonodavstvu Ruske Federacije koje se odnosi na aktivnosti kreditne organizacije. Inače, mora se obezbijediti uporedivost podataka za izvještajni period i period koji mu prethodi.
• 4. Oprez. Imovina i obaveze, prihodi i rashodi moraju biti procijenjeni i iskazani u računovodstvu razumno, uz dovoljan stepen opreza kako se postojeći rizici koji potencijalno ugrožavaju finansijsku poziciju kreditne organizacije ne bi prenijeli u naredne periode. Istovremeno, računovodstvena politika kreditne institucije treba da obezbedi veću spremnost da se u računovodstvu priznaju rashodi i obaveze od mogućih prihoda i imovine, sprečavajući stvaranje skrivenih rezervi (namerno potcenjivanje imovine ili prihoda i namerno precenjivanje obaveza ili rashoda) .
• 5. Pravovremena refleksija transakcija. Transakcije se iskazuju u računovodstvu na dan kada su izvršene (prijem dokumenata), osim ako propisima Banke Rusije nije drugačije određeno.
• 6. Odvojeni odraz imovine i obaveza. U skladu sa ovim principom, računi imovine i obaveza se mjere odvojeno i prikazuju u proširenom obliku.
• 7. Kontinuitet početnog bilansa. Stanja na bilansnim i vanbilansnim računima na početku tekućeg izvještajnog perioda moraju odgovarati stanjima na kraju prethodnog perioda.
• 8. Prioritet sadržaja nad formom. Transakcije se evidentiraju prema njihovoj ekonomskoj suštini, a ne prema pravnoj formi.
• 9. Otvorenost. Izvještaji moraju pouzdano odražavati poslovanje kreditne institucije, biti razumljivi informisanom korisniku i izbjegavati dvosmislenost u odražavanju pozicije kreditne institucije.
• 10. Vrednovanje imovine i obaveza. Sredstva se prihvataju na računovodstvo po originalnoj nabavnoj vrednosti. Imovina kreditne institucije se vrednuje (revalorizira) po fer vrijednosti, trošku nabave ili stvaranjem rezervi za moguće gubitke.

Obaveze se iskazuju u računovodstvu u skladu sa uslovima ugovora kako bi se osigurala kontrola potpunosti i blagovremenosti njihovog ispunjenja. Obaveze se također ponovno mjere po fer vrijednosti.

Procjena udjela u kapitalu zavisnih i povezanih društava, drugih pravnih lica, čija je vrijednost pri sticanju izražena u stranoj valuti, utvrđuje se u rubljama po zvaničnom kursu strane valute prema rublji koji utvrđuje Banka Rusija, na snazi ​​od datuma njihovog razmatranja.

Industrijske računovodstvene standarde za kreditne institucije, kontni plan za kreditne institucije i proceduru za njegovu primjenu odobrava Upravni odbor Banke Rusije. Industrijske računovodstvene standarde i kontni plan za Banku Rusije odobrava Nacionalni finansijski savet na predlog Upravnog odbora.

Pravna regulativa računovodstva u kreditnim institucijama. Pravno uređenje računovodstva u kreditnim institucijama provodi se Ustavom Ruske Federacije, saveznim zakonima, kao i podzakonskim aktima.

U skladu sa stavom “r” čl. 71 Ustava Ruske Federacije, službeno računovodstvo je u nadležnosti Ruske Federacije.

Glavno mjesto u sistemu računovodstvene regulative zauzima Savezni zakon “O računovodstvu”. Ovim zakonom utvrđuju se jedinstveni zahtjevi za računovodstvo, uključujući računovodstveno (finansijsko) izvještavanje, a predviđa i stvaranje pravnog mehanizma za regulisanje računovodstva. Savezni zakon “O računovodstvu” sadrži:

• - pojam računovodstva i drugi koncepti koji se koriste u Saveznom zakonu “O računovodstvu”;
• - računovodstvene procedure;
• - opšti zahtjevi za računovodstveno (finansijsko) izvještavanje

Ovaj zakon se primjenjuje na širok spektar privrednih subjekata, uključujući komercijalne i neprofitne organizacije i Centralnu banku Ruske Federacije.

Ova grupa uključuje Građanski zakonik Ruske Federacije i Porezni zakonik Ruske Federacije. Građanski zakonik Ruske Federacije utvrđuje odredbe o obaveznom odobravanju godišnjeg izvještaja, definiše pravno lice, uz naznaku da pravna lica mora imati nezavisan bilans, itd. Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje postupak obračuna i plaćanja određenih vrsta poreza: PDV (poglavlje 21), porez na imovinu organizacija (poglavlje 30) itd. Poreski zakonik Ruske Federacije Federacije u čl. 313 definiše poresko računovodstvo kao sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice za porez na osnovu podataka iz primarnih dokumenata, grupisanih u skladu sa postupkom predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Član 331 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti provođenja poresko računovodstvo prihodi i rashodi banaka.

Ovaj nivo pravne regulative uključuje, posebno, sljedeće savezne zakone:

• - od 10. jula 2002. br. 86-FZ “O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)”;
• - od 02.12.1990. godine broj 395-1 “O bankama i bankarskoj djelatnosti”;
• - od 10. decembra 2003. br. 173-FZ “O valutnoj regulativi i kontroli valute”;
• - od 27. jula 2010. godine br. 208-FZ “O konsolidovanim finansijskim izvještajima”;
• - od 30. decembra 2008. br. 307-FZ „O revizorskim aktivnostima“;
• - od 26. decembra 1995. br. 208-FZ “O dioničkim društvima”.

Sljedeću grupu čine propise Banka Rusije.

Banka Rusije odobrava industrijske računovodstvene standarde za kreditne institucije, kontni plan za kreditne institucije i proceduru njegove primjene. Banka Rusije uspostavlja obavezna pravila računovodstva i izvještavanja za kreditne institucije, pravila za pripremu i prezentaciju računovodstvenog (finansijskog) i statističkog izvještavanja.

Kreditne organizacije koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije vode računovodstvo u skladu sa Pravilima za vođenje računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije. Ova Pravila su obavezna za sve kreditne institucije u Ruskoj Federaciji.

Računovodstvena pravila sadrže Kontni plan za računovodstvo kreditnih institucija. Pravila se sastoje iz tri dijela i dodataka.

Prvi dio postavlja osnovne principe računovodstva u kreditnim institucijama, opšte preporuke o organizovanju i vođenju evidencije u kreditnim institucijama.

Drugi dio otkriva namjenu i primjenu svakog računovodstvenog računa uključenog u Kontni plan.

Treći dio pokriva organizaciju računovodstvenih poslova (organizacija toka dokumenata, unutarbankarska kontrola, skladištenje dokumenata, računovodstveno izvještavanje, itd.).

Usklađenost kreditnih institucija sa računovodstvenim pravilima mora osigurati:

• - brza i tačna usluga za korisnike;
• - blagovremeno i tačno odražavanje bankarskog poslovanja u računovodstvu i izvještavanju kreditnih institucija;
• - sprečavanje mogućnosti nestašica, nezakonitog trošenja sredstava i materijalnih sredstava;
• - smanjenje troškova rada i sredstava za bankarsko poslovanje na osnovu upotrebe alata za automatizaciju;
• - pravilno izvršenje dokumenata izdatih od strane kreditnih institucija, olakšavanje njihove dostave i korišćenja na odredištu, sprečavanje pojave grešaka i činjenja nezakonitih radnji pri obavljanju računovodstvenih poslova.

TO zakonska regulativa računovodstvo uključuje i druge akte Banke Rusije:

• - Uredba br. 283-P od 20. marta 2006. godine “O postupku formiranja rezervi kreditnih institucija za moguće gubitke”;
• - Uredba br. 279-P od 09.11.2005. godine „O privremenoj upravi za upravljanje kreditnom institucijom“;
• - Direktiva Banke Rusije od 17. novembra 2004. br. 1517-U „O plaćanju od strane Banke Rusije na depozite fizičkih lica u bankama koje su proglašene bankrotom koje ne učestvuju u sistemu obaveznog osiguranja depozita pojedinaca u bankama Ruske Federacije, te o postupku interakcije banaka agenata sa Bankom Rusije";
• - Direktiva Banke Rusije od 16. jula 2012. godine br. 2851-U „O pravilima za sastavljanje i podnošenje izvještaja kreditnih institucija Centralnoj banci Ruske Federacije“;
• - Uredba „Industrijski standard za obračunavanje naknada zaposlenih u kreditnim institucijama“ (odobrio Banka Rusije 15. aprila 2015. br. 465-P) itd.

Određena računovodstvena pitanja regulisana su internim dokumentima određene kreditne organizacije, kojima se utvrđuju ciljevi i zadaci računovodstva, zahtevi za računovodstvo, računovodstvena dokumentacija itd. Takvi dokumenti uključuju lokalne dokumente (radna dokumenta organizacije):

• - pravilnik o računovodstvu;
• - radni kontni plan;
• - rasporedi toka dokumenata;
• - oblici internog izvještavanja.

Opće karakteristike kontnog plana. Odredbama Banke Rusije „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“ odobren je Kontni plan kreditne institucije (u daljem tekstu: Kontni plan). Koristi se za prikaz stanja vlastitih i pozajmljenih sredstava banke i njihovog plasmana u kreditne i druge aktivne poslove. U skladu sa Kontnim planom sastavljaju se bilansi stanja kreditnih institucija. Na osnovu kontnog plana, kreditna institucija mora izraditi radni kontni plan. Obavezno je da se radni kontni plan odobrava kao dio računovodstvene politike kreditne institucije za svaku godinu.

Kontni plan se može definisati kao lista konta sintetičkog računovodstva prvog i drugog reda. Bilansni računi kreditnih institucija dijele se na bilansne i vanbilansne račune. Bilansni računi se dijele na pasivne i aktivne račune. Pasivni računi su namijenjeni za obračunavanje vlastitih i privučenih sredstava, aktivni računi za njihovo plasiranje. Računi bilansa se dijele na račune prvog reda – uvećani, sintetički računi i računi drugog reda – detaljni, analitički računi. Vanbilansni računi (kao i bilansni računi) dijele se na račune prvog reda - uvećani i računi drugog reda - detaljni. Vanbilansni računi služe za evidentiranje vrijednosti i dokumenata koji ne utiču na aktivu i pasivu bilansa stanja, koje banke primaju na čuvanje, naplatu ili proviziju, kao i za evidentiranje strogih izvještajnih obrazaca, obrazaca udjela, drugih dokumenata i dragocjenosti.

U kontnom planu usvojena je sljedeća struktura: poglavlja, odsjeci, pododjeljci, računi prvog reda, računi drugog reda.

Numeracija računa omogućava, po potrebi, unos dodatnih ličnih računa na propisan način.

Kontni plan se sastoji od pet poglavlja, uključujući sljedeće dijelove.

A. Računi bilansa stanja.

B. Računi poverenja.

B. Vanbilansni računi.

D. Derivatni finansijski instrumenti i terminske transakcije.

D. Depozitni računi.

Struktura kontnog plana vam omogućava da jasno i detaljno oslikate sve bankarske poslove, što aktivnosti kreditne institucije i rezultate ovih aktivnosti čini transparentnim i razumljivim za sve eksterne korisnike.

Kreditne organizacije imaju pravo da pravnim i fizičkim licima (klijentima) otvore račune štednje na određeno vrijeme na istom bilansnom računu na kojem namjeravaju otvoriti račun u banci za polaganje sredstava. Trošenje sredstava sa štednih računa nije dozvoljeno. Sredstva sa štednih računa po isteku roka prenose se na bankovne račune klijenata registrovane u skladu sa utvrđenom procedurom. Štedni računi ne bi trebalo da se koriste za odlaganje poravnanja ili remećenje tekućeg redosleda plaćanja.

Zasebni lični računi za klijente mogu se otvoriti na računima za evidentiranje transakcija na bankovnim računima za evidentiranje transakcija koje uključuju korištenje sredstava za kapitalna ulaganja i druge svrhe. Otvaranje ovih računa i izvršenje transakcija na njima vrši se pod ugovornim uslovima na istom bilansnom računu na kojem se evidentiraju transakcije po bankovnim računima. U ovom slučaju ne bi trebalo kršiti dosadašnji redoslijed plaćanja. Sredstva na ove račune moraju biti prebačena sa bankovnih računa. Kreditne institucije vrše kontrolu transakcija na ovim računima u granicama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije i relevantnim ugovorima.

Ako se budžetska sredstva izdvajaju za kapitalna ulaganja, onda se ovi poslovi obavljaju u skladu sa procedurom za obavljanje poslova sa budžetskim sredstvima.

U Kontnom planu je predviđen tranzitni račun za obavljanje određenih poslova (primanje uplata od klijenata za naknadni transfer direktnim primaocima). Sredstva sa ovog računa moraju se prenositi na način iu rokovima navedenim u ugovoru sa primaocima sredstava.

Kontni plan sadrži račune za obračun ostalih prikupljenih i plasiranih sredstava. Ovi računi su namijenjeni za računovodstvo sredstava, plemenitih metala i vrijednosnih papira koje kreditne institucije privlače i plasiraju na osnovu ugovora koji nisu ugovori o bankovnom depozitu, bankovni račun klijenta i ugovor o kreditu (na primjer, po ugovorima o kreditu).

Analitičko računovodstvo se vodi u valuti Ruske Federacije na način utvrđen računovodstvenom politikom kreditne institucije.

U Kontnom planu, računi „Rezerve za nekreditne nepredviđene obaveze” se raspoređuju za obračun kretanja (formiranje (dodatno razgraničenje), obnavljanje (smanjenje)) rezervi stvorenih u vezi sa postojećim nekreditnim potencijalnim obavezama kreditne institucije na dan datum mjesečnog izvještavanja u odnosu na vrijednost ili rok za koji postoji neizvjesnost.

Kontni plan koristi račun „Gotovina u tranzitu“ za obračun sredstava poslanih drugim kreditnim institucijama ili filijalama kreditne institucije koje primalac još nije prihvatio (nije uknjižio na blagajnu).

Računi u stranoj valuti otvaraju se na svim računima u Kontnom okviru na kojima se mogu knjižiti transakcije u stranoj valuti. Istovremeno, obračun transakcija u stranoj valuti vrši se na istim računima drugog reda na kojima se evidentiraju transakcije u rubljama, uz otvaranje posebnih ličnih računa u odgovarajućim valutama.

Transakcije na računima u stranoj valuti obavljaju se u skladu sa valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Računi analitičkog računovodstva mogu se voditi samo u stranoj valuti ili u stranoj valuti i rubljama. Sintetičko računovodstvo se vrši samo u rubljama.

Preračunavanje analitičkih računovodstvenih podataka u stranoj valuti u rublje vrši se množenjem iznosa strane valute službenim kursom strane valute prema rublji koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije.

Kada se računi vode samo u stranoj valuti, ukupna stanja svih ličnih računa u stranim valutama odgovarajućeg računa bilansa stanja drugog reda moraju biti prikazana u računovodstvenim registrima u rubljama po zvaničnom kursu. Ove podatke treba koristiti za usklađivanje analitičkog računovodstva sa sintetičkim računovodstvom.

Sve bankarske transakcije koje kreditne institucije obavljaju u stranoj valuti moraju biti prikazane u dnevnom bilansu stanja samo u rubljama. Za dodatnu kontrolu i analizu transakcija u stranoj valuti, kreditnim institucijama je dozvoljeno da razvijaju posebne programe i računovodstvene registre.

Kontni plan dodjeljuje posebne račune za računovodstvo transakcija sa nerezidentima Ruske Federacije. Ako naziv računa ne sadrži riječ „nerezident“, tada se račun koristi za prikazivanje transakcija rezidenata. Koncepti "rezident" i "nerezident" odgovaraju valutnom zakonodavstvu Ruske Federacije.

U cilju kontrole prodaje (otlaganja) imovine kreditne organizacije i prikazivanja rezultata ovih poslova, u Kontnom planu posebno se izdvajaju računi za njihovo računovodstvo.

Kontni plan predviđa račune drugog reda za evidentiranje prihoda, rashoda, dobiti, gubitaka kreditne organizacije i korištenje njenih dobiti.

Svaki računovodstveni radnik kreditne institucije odgovoran je za obavljanje računovodstvenih poslova. Proceduru za obavljanje transakcija pojedinačnih zaposlenih utvrđuje rukovodstvo kreditne institucije. Istovremeno, pojedinačne transakcije ne može obavljati samo službenik računovodstva, već se moraju izvršiti prema računovodstvenim evidencijama uz dodatni potpis službenika koji kontroliše.

Sve transakcije obavljene tokom radnog dana odražavaju se u dnevnom bilansu stanja kreditne institucije (njene filijale).

Kreditna institucija razvija i odobrava računovodstvene politike. Računovodstvenu politiku razvija i odobrava kreditna institucija u skladu sa računovodstvenim pravilima i drugim propisima Banke Rusije.

Računovodstvena pravila i drugi propisi Banke Rusije ne sadrže koncept računovodstvene politike kreditne institucije. Pravila objavljuju samo glavne odredbe računovodstvene politike kreditne institucije. Koncept računovodstvene politike otkriven je u Saveznom zakonu „O računovodstvu”, prema kojem računovodstvena politika se shvata kao skup metoda za vođenje računovodstvenih evidencija od strane privrednog subjekta.

Računovodstvenu politiku kreditne organizacije odobrava rukovodilac kreditne organizacije (u obliku naloga). Sljedeće podliježe obaveznom odobrenju od strane rukovodioca kreditne institucije:

• - radni kontni plan na osnovu Kontnog plana za računovodstvo u kreditnim institucijama;
• - obrasci primarnih računovodstvenih isprava;
• - obrasce računovodstvenih registara, koji ne obuhvataju standardne obrasce analitičkog i sintetičkog računovodstva utvrđene ovim Pravilnikom;
• - postupak sprovođenja popisa i metode za procjenu vrsta imovine i obaveza;
• - postupak i slučajeve promjene vrijednosti osnovnih sredstava u kojima su primljena na računovodstvo (revalorizacija, modernizacija, rekonstrukcija i dr.);
• - metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i nekretnina koje se privremeno ne koriste u osnovnoj djelatnosti;
• - postupak pripisivanja troškova zaliha materijala na rashode;
• - pravila toka dokumenata i tehnologija za obradu računovodstvenih informacija, uključujući filijale (strukturne jedinice);
• - postupak praćenja unutarbankarskih transakcija;
• - postupak i učestalost štampanja analitičkih i sintetičkih računovodstvenih dokumenata na papiru. U tom slučaju, bilans stanja i prometni list moraju se štampati svakog prvog dana u mjesecu;
• - druga rješenja neophodna za organizaciju računovodstva.

Za formiranje računovodstvenih politika, vođenje računovodstvene evidencije i blagovremeno dostavljanje potpunih i pouzdanih računovodstvenih (finansijskih) izvještaja odgovoran je šef računovodstva kreditne organizacije. Rukovodilac kreditne institucije dužan je da računovodstvo povjeri glavnom računovođi. Glavni računovođa kreditne organizacije mora ispunjavati uslove koje je utvrdila Banka Rusije (više ekonomsko ili pravno obrazovanje, iskustvo u rukovođenju odjelom ili drugim odjeljenjem kreditne organizacije čije su aktivnosti vezane za bankarske poslove, najmanje godinu dana i ako kandidat ima drugu visoko obrazovanje- najmanje dvije godine; odsustvo nebrisanih ili neriješenih osuda za izvršenje krivičnih djela s namjerom i sl.). Kvalifikacije i poslovna reputacija glavnog računovođe se ocjenjuju na stalnoj osnovi kada Banka Rusije vrši nadzor nad aktivnostima kreditnih institucija.

Glavni računovođa osigurava usklađenost poslovanja sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i propisima Banke Rusije, kontrolu kretanja imovine i ispunjavanje obaveza. Zahtjevi glavnog računovođe za dokumentiranje transakcija i podnošenje potrebnih dokumenata i informacija računovodstvu su obavezni za sve zaposlene u kreditnoj instituciji. Bez potpisa glavnog računovođe ili njegovih ovlaštenih službenih osoba, dokumenti o poravnanju i gotovini ne bi se trebali primati na izvršenje.

Računovodstvene politike moraju se dosljedno primjenjivati ​​iz godine u godinu. Promjene u računovodstvenim politikama mogu se izvršiti pod sljedećim uslovima:

• - promjene u zahtjevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, saveznim i (ili) industrijskim standardima;
• - razvoj ili izbor novog računovodstvenog metoda, čija upotreba dovodi do povećanja kvaliteta informacija o objektu računovodstva;
• - značajna promjena uslova poslovanja privrednog subjekta. Kako bi se obezbijedila uporedivost računovodstvenih (finansijskih) izvještaja za niz godina, promjene računovodstvenih politika vrše se od početka izvještajne godine, osim ako razlogom za takvu promjenu nije drugačije određeno.

Organizacija računovodstvenih poslova. Za organizaciju računovodstva u kreditnoj instituciji se formira računovodstvena jedinica (odjel, uprava). Sva dokumenta primljena tokom radnog vremena od strane računovodstvenih službi, uključujući i filijale, podležu registraciji i evidentiranju na računima kreditne institucije istog dana. Kreditna institucija odobrava pravila toka dokumenata. Svaka činjenica iz privrednog života podliježe registraciji u primarnoj računovodstvenoj ispravi. Svi podaci sadržani u primarnim dokumentima odražavaju se u računovodstvenim registrima. Podaci sadržani u računovodstvenim registrima se naknadno odražavaju u računovodstvenim (finansijskim) izvještajima. Računovodstveni registri se mogu voditi i na papiru i elektronski.

U skladu sa Pravilima i čl. 19 Saveznog zakona „O računovodstvu”, kreditne institucije su dužne da organizuju i sprovode internu kontrolu činjenica iz privrednog života. Računovodstvo kreditne institucije mora imati zaposlene koji su odgovorni za naknadnu kontrolu izvršenih računovodstvenih transakcija, uključujući i gotovinske transakcije. Sve knjigovodstvene transakcije obavljene prethodnog dana moraju biti u potpunosti verifikovane tokom narednog radnog dana na osnovu primarnih dokumenata, knjiženja na ličnim računima i u standardnim obrascima analitičkog i sintetičkog računovodstva. Interna kontrola se vrši prilikom otvaranja računa, prihvatanja dokumenata na izvršenje, kao iu svim fazama obrade računovodstvenih informacija, obavljanja transakcija i njihovog iskazivanja u računovodstvu. Rukovodilac kreditne institucije, uz opšte praćenje stanja računovodstvenog rada, dužan je da provjerava blagovremenost sastavljanja bilansa stanja i izvještaja, periodično prati blagovremenost i potpunost uplate sredstava na račune klijenata, te pravac namirenja. i novčanih dokumenata za njihovu namjenu.

Kreditne organizacije su dužne da obezbijede sigurnost novčanih dokumenata, računovodstvenih isprava, računovodstvenih registara, standardnih obrazaca analitičkih i sintetičkih računovodstvenih i računovodstvenih (finansijskih) izvještaja. Kreditne organizacije dužne su da čuvaju gotovinske isprave, računovodstvene dokumente, računovodstvene registre, standardne obrasce analitičkih i sintetičkih računovodstvenih i računovodstvenih (finansijskih) izvještaja za standardni period čuvanja, ali ne kraći od pet godina. Odgovornost za organizaciju čuvanja računovodstvene dokumentacije, računovodstvenih registara, standardnih obrazaca analitičkih i sintetičkih računovodstvenih i računovodstvenih (finansijskih) izvještaja je na rukovodiocu kreditne institucije.

Čuvanje knjigovodstvene dokumentacije, računovodstvenih registara i standardnih obrazaca analitičkog i sintetičkog računovodstva na papiru vrši se u posebno opremljenim prostorijama (arhivi).

Kreditna institucija priprema i podnosi izvještaje o svojim aktivnostima Banci Rusije.

Izvještavanje kreditne institucije. Kreditna institucija priprema i podnosi izvještaje o svojim aktivnostima Banci Rusije. Računovodstveni (finansijski) izvještaji predstavljaju informacije o finansijskom položaju privrednog subjekta na dan izvještaja, finansijskom rezultatu njegovog poslovanja i novčanim tokovima za izvještajni period, sistematizovane u skladu sa zahtjevima utvrđenim zakonom 1.

Godišnje izvještavanje se priprema za izvještajni period (kalendarska godina - od 1. januara do zaključno 31. decembra). Ovo izvještavanje mora uključiti pokazatelje uspješnosti svih odjela kreditne institucije, uključujući njene filijale i interne strukturne jedinice. Godišnji izvještaji se pripremaju u valuti Ruske Federacije. U godišnjem izvještavanju, sva sredstva i obaveze u stranoj valuti iskazuju se u rubljama po zvaničnom kursu odgovarajuće strane valute u odnosu na rublju utvrđenom od strane Banke Rusije na datum izvještavanja. Sredstva i obaveze kreditnih institucija u plemenitim metalima se takođe iskazuju u rubljama po diskontnoj ceni koju je utvrdila Banka Rusije na datum izveštavanja. Postupak sastavljanja godišnjeg izvještaja odobren je administrativnim aktima kreditne institucije. Godišnje izvještavanje kreditne institucije podliježe obaveznoj reviziji. Godišnje izvještaje kreditne institucije podnose teritorijalnim institucijama Banke Rusije, koje vrše nadzor nad njihovim aktivnostima. Godišnji izveštaji se objavljuju zajedno sa izveštajem revizora u skladu sa uputstvima Banke Rusije od 4. septembra 2013. godine br. 3054-U „O postupku za isplatu kredita

Vidi čl. 3 Saveznog zakona „O računovodstvu“.

godišnjih računovodstvenih (finansijskih) izvještaja različitih organizacija.”

Obrasci, postupak sastavljanja i podnošenja izveštaja regulisani su Direktivom Banke Rusije br. 2332-U od 12. novembra 2009. godine „O spisku, obrascima i postupku za sastavljanje i podnošenje obrazaca izveštaja kreditnih institucija Centralnoj banci Rusije. Ruske Federacije.”

Godišnji izvještaj kreditne institucije uključuje sljedeće izvještajne dokumente:

• - bilans stanja;
• - izvještaj o finansijskim rezultatima;
• - izvještaj o nivou adekvatnosti kapitala za pokriće rizika, visini rezervi za pokriće sumnjivih kredita i druge imovine;
• - informacije o obaveznim standardima;
• - izvještaj o novčanim tokovima.

Osobitosti računovodstva državne korporacije Vnesheconombank. Banka Rusije utvrđuje specifičnosti računovodstva državne korporacije „Banka za razvoj i spoljne ekonomske poslove (Vnešekonombank)“. Vnesheconombank je državna korporacija koju je osnovala Ruska Federacija.

U skladu sa Federalnim zakonom od 17. maja 2007. br. 82-FZ „O razvojnoj banci“ (član 7), uspostavljena su pravila za vođenje računovodstvenih evidencija Vnesheconombank.

Vnesheconombank vodi računovodstvene evidencije u skladu sa Uredbom Banke Rusije br. 385-P od 16. jula 2012. godine „O pravilima vođenja računovodstvenih evidencija u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“, ali uzimajući u obzir specifičnosti računovodstva osnovala Banka Rusije.

Izvještajna godina Vnesheconombanke određena je od 1. januara do 31. decembra kalendarske godine.

Godišnji izveštaj Vnešekonombanke sastavlja se godišnje najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon izveštajne, a odobrava ga nadzorni odbor Vnešekonombanke najkasnije do 15. juna naredne godine.

Godišnji izvještaj Vnesheconombank uključuje izvještaj o aktivnostima Vnesheconombank za izvještajni period, godišnji finansijski izvještaji, izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o tokovima kapitala, izvještaj o korišćenju dobiti, izvještaj o formiranju i korišćenju rezervi i sredstava Vnešekonombanke.

Vidi klauzule 1.5-1.10 Uredbe Banke Rusije „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“.

U bankarskom računovodstvu sva imovina kreditne organizacije podijeljena je u 3 kategorije:

1. Osnovna sredstva (60401).

2. Nematerijalna ulaganja (60901).

3. Inventari (610 (02, 08-11))

Svaki dio imovine u vlasništvu banke je plaćen, tj. banka je postala vlasnik ove imovine kao rezultat nastalih troškova (izuzetak: imovina koju je banka dobila bez naknade). Jedan od glavnih zadataka računovodstva imovine je da se u računovodstvenim transakcijama odrazi na nadoknadu troškova banke u vezi sa sticanjem različitih imovinskih stavki. CB-ima je dozvoljeno da nadoknade svoje troškove za različite stavke imovine alocirajući iznos ovih troškova na tekuće troškove banke, koji su pokriveni njenim tekućim prihodima.

Proces refundacije bankarskih troškova za osnovna sredstva i nemat. sredstva se vrši obračunom amortizacije, tj. banka sama sebi nadoknađuje troškove postepeno, u dijelovima, u periodu korisnog korištenja datog objekta.

Nadoknada troškova prostirki. zalihe po njihovoj punoj knjigovodstvenoj vrijednosti su napravljene na dan puštanja ove nekretnine u rad (tj. amortizacija se ne obračunava na zalihe).

Banka može postati vlasnik imovine na sljedeće načine:

1) Prijem imovine u vlasništvo banke u vidu doprinosa njenom društvu za upravljanje.

2) Kupovina (sticanje) imovine.

3) Stvaranje (izgradnja) imovinskih objekata od strane same kreditne institucije.

4) Prenos imovine na banku po završetku lizing operacije, u kojoj je banka primalac lizinga.

5) dobijanje vlasništva nad imovinom bez naknade.

1) Računovodstvo mat. zalihe u kreditnim institucijama.

primjer:

1. Iz blagajne banke materijalno odgovornom licu dat je novac za kupovinu potrepština za domaćinstvo u trgovini na malo. inventar (finansijsko odgovorna lica su oni zaposleni u banci sa kojima je zaključen ugovor o finansijskoj odgovornosti; samo ovim zaposlenima se iz blagajne može izdati gotovina za kupovinu bilo koje materijalne imovine): Dt 60308 – Kt 20202 – 500.

2. Finansijski odgovorno lice je prijavilo utrošak obračunatog iznosa, prenoseći stvari za domaćinstvo u magacin banke. inventar u iznosu od 500 i sastavljanje avansa sa prilogom računa o prodaji: Dt 61009 – Kt 60308 – 500.

3. Dio nabavljenih kućnih dobara. inventar prebačen u Sankt Peterburg na korištenje (300): Dt 70606 – Kt 61009 – 300.

2) Računovodstvo osnovnih sredstava u kreditnim institucijama.

Sve materijalna sredstva kojima banka raspolaže su sredstva rada, tj. stvaraju neophodne uslove za rad kreditne institucije. Istovremeno, u računovodstvu su podijeljeni u 2 kategorije imovine: osnovna sredstva i zalihe.

Ova podjela se vrši u zavisnosti od 2 faktora:

1. vijek trajanja (do 1 godine, više od 1 godine).

2. Glavni faktor je trošak po jedinici nekretnine.

Uprava banke postavlja limit troška po jedinici imovine, u zavisnosti od toga koji će se objekt uzeti u obzir ili kao dio osnovnih sredstava ili kao dio otirača. dionice.

Primjer 1:

1) Banka je dobila vlasništvo nad osnovnim sredstvima u vidu doprinosa društvu za upravljanje: Dt 60401 (A+) – Kt 10207 (P+).

2) Imovina osnovnih sredstava postala je vlasništvo banke po okončanju lizing operacije, u kojoj je banka bila zakupac: Dt 60401 (A+) – Kt 60804 (A-).

3) Banka je dobila besplatnu robu za domaćinstvo. inventar i pribor: Dt 61009 (A+) (mogu postojati i računi 60401, 60901) – Kt 70601 (P-).

Trošak imovine primljene bez naknade odražava se u tekućim prihodima banke; ako se primaju osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja, na njih se ne obračunava amortizacija.

Računovodstvo transakcija koje uključuju kupovinu (kupovinu) osnovnih sredstava.

Banka ima pravo da naplaćuje amortizaciju objekta puštenog u rad od narednog mjeseca od mjeseca kada je pušten u rad. Amortizacija se obračunava sve dok njen ukupni iznos ne odgovara knjigovodstvenoj vrijednosti sredstva.

Ako su predmeti imovine revalorizovani i njihova knjigovodstvena vrijednost je povećana, tada se iznos mjesečne amortizacije preračunava uzimajući u obzir revalorizaciju.

primjer:

Banka kupuje specijalizovano vozilo za naplatu.

1. Uplaćena je avansna uplata za vozilo sa gotovinom u tranzitu kupljeno od nerezidentne kompanije. Plaćanje unaprijed u američkim dolarima: Dt 60312 810 (A+) – Kt 30114 840 (A-) – 960.

2. Od dobavljača je primljeno sabirno vozilo: Dt 60701 810 (A+) – Kt 60312 810 (A-) – 960.

3.S kor. plaćeni računi za usluge transportne kompanije za prevoz ovog automobila (10% od cijene objekta): Dt 60701 (A+) – Kt 30102 (A-) – 96.

4. Plaćene usluge kompanije za pripremu sabirnog vozila za rad: Dt 60701 (A+) – Kt 30102 (A-) – 48.

5. Automobil je, prema aktu, primljen na rad od strane službe za naplatu banke i knjigovodstveno se vodi kao objekat osnovnih sredstava u vlasništvu banke (knjigovodstvena vrijednost objekta formirana je po zaduženju bilansnog računa 60701): Dt 60401 (A+) – Kt 60701 (A-) – 1104.

6. Jer Sabirno vozilo pušteno je u rad u novembru 2007. godine, a zatim će amortizacija početi 1. decembra 2007. godine. Korisni vek navedenog automobila je 3 godine, tako da je iznos mesečnih troškova amortizacije 30,7: Dt 70606 (A+) – Kt 60601 (P+) – 30,7.

Knjigovodstvena vrijednost objekta je 1140, vijek trajanja 3 godine. Na osnovu knjigovodstvene vrijednosti i korisnog vijeka trajanja objekta obračunava se iznos mjesečne amortizacije: 1140/36 = 30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mjesečno. Za obračun amortizacije ovog objekta otvara se poseban lični račun na računu 60601.

7. Auto je u pogonu 1 godinu i za to vrijeme iznos obračunate amortizacije iznosio je 368,4. Tada je automobil doživio nesreću i nije se mogao vratiti:

Primjer 1:

1. Otpisuje se penzionisana imovina - automobil nakon nesreće koji se ne može vratiti:

1.1 Automobil se otpisuje kao sredstvo po knjigovodstvenoj vrijednosti: Dt 61209 – Kt 60401 - 1104.

1.2 Amortizacija penzionisanog vozila se otpisuje: Dt 60601 – Kt 61209 – 368,4.

1.3 Dijelovi iz vozila koji su povučeni iz upotrebe su primljeni i pogodni su za upotrebu kao rezervni dijelovi. dijelovi: Dt 61002 – Kt 61209 – 31.6.

1.4 Gubitak od rada ovog automobila otpisuje se kao bankovni trošak: Dt 70606 – Kt 61209 - 704.

Primjer 2:

2. Otpisuje se imovina - automobil u vezi sa njegovom prodajom:

2.1 Knjigovodstvena vrijednost prodanog automobila se otpisuje: Dt 61209 – Kt 60401 - 1104.

2.2. Obračunata amortizacija na prodati automobil se otpisuje: Dt 60601 – Kt 61209 - 1104.

2.3 Prihodi od prodaje ovog automobila iskazuju se u računovodstvu: Dt 30102 – Kt 61209 – 301.6.

2.4 Dobit od rada ovog automobila otpisuje se kao prihod: Dt 61209 – Kt 70601 – 301,6.

Imovina kreditne institucije obuhvata osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja i zalihe. Po pravilu, vrijednost imovine kreditne institucije je mali dio njene imovine, 5-10%. Međutim, bez potrebnog minimuma imovine, banka neće moći da pruža usluge klijentima na nivou koji zadovoljava zahtjeve tržišta bankarskih usluga. S tim u vezi, u toku poslovanja banke postavlja se pitanje o kvantitativnom i kvalitativnom sastavu imovine racionalne organizacije, postupku računovodstva sticanja, korišćenja, čuvanja i raspolaganja imovinom.

Za obavljanje ovih zadataka, kreditna institucija mora razviti racionalne sisteme za protok dokumenata i blagovremeno računovodstvo, te identificirati osobe odgovorne za sigurnost imovine.

U skladu sa 385-P, predviđeno je da čelnik kreditne institucije ima pravo odrediti ograničenje vrijednosti stavki koje će biti prihvaćene za računovodstvo kao dio operativnog sistema, vođeni zakonodavstvom Ruske Federacije. Predmeti čija je cijena ispod utvrđene granice vrijednosti, bez obzira na vijek trajanja, uzimaju se u obzir kao dio zaliha materijala. Utvrđivanje limita vrijednosti stavki koje se prihvataju u računovodstvo kao dio operativnog sistema vrši se naredbom Ministarstva finansija.

Osnovna sredstva (osim zemljišta) evidentiraju se na računu 60401 „Osnovna sredstva (osim zemljišta)“, a tu su: oružje, bez obzira na cijenu, kao i kapitalna ulaganja u iznajmljena osnovna sredstva.

Zemljišne parcele u vlasništvu kreditne institucije evidentiraju se na bilansnom računu 60404 „Zemljište“, a na istom računu evidentiraju se i ostali objekti upravljanja životnom sredinom.

Uredba br. 385-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije” propisuje da imovina OS banke uključuje: imovinu sa korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i sa ograničenjem vrijednosti na dan sticanja preko 20.000 rubalja sa PDV-om, kao i oružja, bez obzira na cenu, zemljišnih parcela u vlasništvu banke.

Dakle, operativni sistem kreditne organizacije uključuje :

Zgrade, konstrukcije, računarska oprema, vozila, industrijska i kućna oprema, zemljišne parcele, zgrade u dugotrajnom zakupu, oružje itd. sa vijekom trajanja od najmanje godinu dana i sa ograničenjem troškova od preko 20.000 rubalja.

Svi OS banke moraju biti dodijeljeni finansijski odgovornim licima, koja moraju obezbijediti prihvatanje OS, odgovarajuće uslove za njihovo čuvanje, rad, puštanje u rad i registraciju sa relevantnom dokumentacijom.

OS kupljen za rublje i stranu valutu može se dati kao doprinos društvu za upravljanje. Knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava se ne mijenja do otuđenja (100% amortizacije).

Promjene početne cijene osnovnih sredstava dozvoljene su u slučajevima završetka, rekonstrukcije, revalorizacije i djelimične likvidacije objekta. Procjena imovine, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, utvrđuje se u rubljama po kursu Centralne banke na tekući datum.