datum objavljivanja: 26.01.2016
Život bankarskog računovođe je dosadan
(profesionalna šala)
Da, Banka Rusije ne dozvoljava bankarskim računovođama da se dosade i uživaju u dobro prilagođenom računovodstvu. Jasno je da ne postoji granica savršenstva, pa je bankarska zajednica spremna za stalne promjene: ili apoen, pa dvadesetocifreni kontni plan, zatim aktivni račun postaje pasivan i obrnuto, zatim ažurirani kontni plan promjene u novije, a zatim još novije, a zatim se pojavljuju instrumenti financijskih derivata, koji obračunavaju odgođene porezne obveze i jednako nepodmirenu imovinu, uzimajući u obzir dugoročne i kratkoročne naknade zaposlenima i vrlo važnu zamjenu petoznamenkastih kodova bilans uspjeha sa drugim petocifrenim kodovima. Kako smo prije živjeli bez ovih inovacija? Jednostavno ne možeš koristiti um ...
Usput dolazi do „poboljšanja“ građanskog, poreznog i, naravno, bankarskog zakonodavstva. Dakle, računovođe banaka žive prema pionirskom principu "Uvijek spreman!"
Banke su od 01. januara 2016. prešle na druga načela računovodstva imovine koja su utvrđena Uredbom br. (Dodatak 9). Dodatak 9 do 385-P, koji je regulirao računovodstveni postupak za osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, zalihe i nekretnine privremeno neiskorištene u osnovnoj djelatnosti, primjetno se smanjio i sada samo određuje postupak obračunavanja zakupnine i lizinga. Umjesto sedam listova teksta koji smo proučavali gore-dolje, dobili smo novi normativni akt od četrdeset stranica. Centralna banka odlučila je odvojiti računovodstvo imovine u posebnu Uredbu br. Sa doslovnim iscrpnim naslovom: "O računovodstvenom postupku za osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, nekretnine privremeno neiskorištene u glavnoj djelatnosti, dugotrajna sredstva koja se drže za prodaju , zalihe, sredstva rada i predmeti rada primljeni po ugovorima o naknadi, zalozi, čija svrha nije definirana, u kreditnim institucijama. " Fuj! ..
Za provedbu Uredbe 448-P, regulator je dao bankama cijelu godinu, tokom koje je bilo potrebno zapravo stvoriti novu računovodstvenu politiku, ideološki daleko od uobičajenog Dodatka 9 do 385-P. Posao je ogroman:
1) odrediti metode računovodstva, što nije nimalo lako u okvirima nove Uredbe, budući da su banke stekle veću slobodu u određivanju kriterija za priznavanje i klasifikaciju imovine;
2) donosi pravila za protok dokumenata prilikom obavljanja transakcija;
3) odobrava metode vrednovanja koji se koriste pri utvrđivanju fer vrijednosti;
4) bira i opravdava kriterijume za kombinovanje imovine u homogene grupe;
5) imenuje lica odgovorna za dokumentovanje poslovanja i očuvanje imovine.
Nedvosmislena novina bankarstva postala je potreba za procjenom fer vrijednosti imovine, koji se sprovodi u skladu sa Međunarodnim standardom finansijskog izvještavanja (MSFI) 13 Mjerenje fer vrijednosti. Nova računovodstvena politika nije prošla bez upotrebe drugih MSFI:
Nekretnine, postrojenja i oprema (IAS) 16,
Zakup (IAS) 17,
Nematerijalna ulaganja (MRS) 38,
Umanjenje vrijednosti imovine (MRS) 36,
"Dugotrajna imovina koja se drži radi preprodaje" (MRS) 5,
Zalihe (MSFI) 2,
Investicione nekretnine (IAS) 40,
Očigledno je da Centralna banka Ruske Federacije poduzima još jedan korak u smanjenju udaljenosti između ruskih i međunarodnih računovodstvenih standarda, ispunjavajući, između ostalog, zahtjeve iz članka 20. Saveznog zakona br. "O računovodstvu" o razvoju računovodstvenih standarda industrije zasnovanih na međunarodnim standardima.
Nova pravila za računovodstvo imovine zahtijevaju uključivanje ne samo internih računovođa banaka u računovodstveni proces. Računovođama je sada potrebna pomoć stručnjaka u procjeni kolaterala, a negdje i nezavisnih procjenitelja, menadžera rizika, metodologa, poreskih stručnjaka. Najvažnije je da se od sada odražavanje činjenica ekonomskog života banke u računovodstvu u velikoj mjeri ne zasniva na formalnim znakovima, već na menadžerskim odlukama čelnika: ovo je izbor modela računovodstva imovine, a definisanje kriterijuma materijalnosti za računovodstvo stalnih sredstava i postupak revalorizacije imovine, kao i svrhu korišćenja imovine, što će na kraju direktno uticati na finansijske rezultate u budućnosti.
S novom Uredbom 448-P, ne samo računovodstvo promjena imovine (uvedeni su novi računi i promijenjene su karakteristike postojećih računa drugog reda); ali pristupi njenoj procjeni se mijenjaju, pojavljuju se novi koncepti koji se ranije nisu koristili u računovodstvu imovine prema ruskim standardima: "procjena fer vrijednosti", "procjena budućih troškova demontaže, likvidacije objekata, obnove okoliša", "zbirni troškovi" ”,“ Diskontovana vrijednost ”,“ procijenjena likvidaciona vrijednost ”. Računovodstveni modeli, pristupi računovodstvu i procjeni imovine, klasifikacija objekata moraju biti opravdani profesionalnom procjenom.
Dakle, pređimo ukratko na ključne koncepte u skladu s Uredbom:
1. Osnovna sredstva (OS)- to su objekti koji imaju materijalni oblik, namijenjeni banci za korištenje u pružanju usluga ili u administrativne svrhe duže od 12 mjeseci, a koje banka ne namjerava prodati. U isto vrijeme, objekti će u budućnosti donijeti ekonomske koristi, a njihov početni trošak može se pouzdano odrediti.
Uveden je koncept "minimalnog računovodstvenog objekta", koji se, iako se u određenoj mjeri preklapa sa prethodnim "vrijednosnim ograničenjem za prihvatanje u računovodstvo kao dio stalnih sredstava", ali ipak ima značajnih razlika. Svaka banka, na osnovu profesionalnog prosuđivanja, u svojim internim dokumentima određuje šta bi tačno trebalo priznati kao minimalni računovodstveni objekat koji bi se trebao odraziti kao stavka popisa imovine, na osnovu kriterijumi materijalnosti odobren u računovodstvenoj politici. Kriterij troškova može biti jedan od kriterija materijalnosti, a može biti i jedini takav kriterij, ali to nije lijek. Teško je uspostaviti jasne i nedvosmislene kriterijume za materijalnost; morate unaprijed razumjeti rezultat odražavanja predmeta u računovodstvu, troškove rada za vođenje evidencije, utjecaj na finansijski rezultat, pa tek onda odrediti vrlo kvantitativne i kvalitativne kriterije materijalnosti. Banke imaju mogućnost da ne priznaju imovinu kao osnovnu imovinu koja formalno ispunjava uvjete za osnovnu imovinu, ako su ti objekti beznačajni (do veličine objekta, njegove mase, sporednog značaja učešća u bankarskim procesima ili, na primjer, , ako je mogućnost kontrole banke nad objektom ili stepen vjerovatnoće budućih ekonomskih koristi prenizak). Ovdje treba razmišljati: kako objasniti suvišnu opremu koja je puštena u rad, a koja možda nikada neće biti korisna? Kako uzeti u obzir velike objekte koje banka de facto ne kontrolira?
Vratimo se kriterijumu troškova. Najvjerojatnije je većina banaka utvrdila da bi trošak stalne imovine trebao biti veći od 100.000 rubalja, jer to odražava izmjene članka 256 Poreznog zakona Ruske Federacije (Poglavlje 25 "Porez na dobit pravnih lica"), koji je stupio na snagu 1. januara 2016. godine i podigli prag za imovinu koja se amortizuje sa 40 na 100 hiljada rubalja.
Od 2016. kreditne institucije imaju pravo kombinirati stavke iste prirode i namjene u jedan računovodstveni objekt, koje su pojedinačno beznačajne. Kada se spoje u jedan računovodstveni objekt, oni čine zbirnu vrijednost, tj. ukupni trošak kombinovanih homogenih stavki ("neko novo dugotrajno sredstvo"), koji omogućava primjenu normi Uredbe 448-P na takve zbirne troškove.
2. Nematerijalna imovina (nematerijalna imovina)- to su objekti koji istovremeno ispunjavaju sljedeće uslove: sposobni donijeti ekonomske koristi u budućnosti; nemaju opipljiv oblik, namijenjeni su za upotrebu duže od 12 mjeseci i ne trebaju se prodati u roku od 12 mjeseci, pravo na ekonomsku korist od korištenja predmeta je dokumentirano (kako za postojanje samog sredstva, tako i za za rezultate intelektualne aktivnosti); pristup drugih osoba ekonomskim koristima od korištenja objekata je ograničen; objekti se mogu identifikovati.
Ovdje je glavna razlika od prethodnih zahtjeva bila izbornost ekskluzivnih prava banke na rezultat intelektualne aktivnosti. Činjenica je da banka pri kupnji softvera u pravilu dobiva neisključivo pravo korištenja kopije programa, a ranije takav softver ni na koji način nije mogao biti dio nematerijalne imovine, a od 2016. se smatralo nematerijalnom imovinom banke.
Nematerijalna ulaganja sličnih karakteristika i namjene mogu se kombinirati u homogene grupe.
3. Nekretnine koje se privremeno ne koriste u osnovnoj djelatnosti (NVNOD)- ovu nekretninu ili njen dio (zemljište, zgradu, dio zgrade), čija se prodaja ne planira u roku od 12 mjeseci, u vlasništvu kreditne institucije, primljenu u toku njezine osnovne djelatnosti i namijenjenu za primanje lizinga (osim za finansijski zakup) ili za primanje prihoda od povećanja vrijednosti imovine (ili oboje istovremeno, a može biti i više), ali ne za upotrebu u bankarstvu, a ne za administrativne potrebe.
Preduvjeti za razvrstavanje imovine u ovu kategoriju, kao i za osnovna sredstva, bit će: sposobnost objekta da dovede do ekonomske
koristi za banku i mogućnost pouzdanog utvrđivanja njene vrijednosti. Ako su ispunjeni svi gore navedeni uvjeti, NVNOD uključuje:
- zgrade i zemljišne parcele neodređene namjene,
- zgrade i zemljišne parcele u zakup ili namijenjene za iznajmljivanje,
- građevine u izgradnji ili rekonstrukcije, namijenjene za iznajmljivanje.
Ovdje postoje neke nijanse. Ako se očekuje da će samo dio imovine porasti u vrijednosti, ili ako banka ima prihod od iznajmljivanja dijela imovine, a drugi dio imovine koristi se izravno u bankarskim aktivnostima, onda ako se takvi dijelovi imovine mogu prodati neovisno jedna o drugoj, moraju se knjižiti odvojeno (kao NVNOD, odnosno kao osnovno sredstvo). Međutim, ako se dijelovi objekta ne mogu prodati zasebno, tada se navedeni objekt smatra NVNOD -om samo ako se samo mali dio koristi za izravne zakonske aktivnosti banke. U ovom slučaju, za klasifikaciju objekta, banka primjenjuje profesionalnu procjenu zasnovanu na nezavisno razvijenim kriterijima, uključujući kriterije materijalnosti (značaj obima). Na primjer, možete postaviti proporciju korištenja površine: recimo, ako je 90 % ili više površine objekta dato u zakup, a ovaj objekt je nedjeljiv sa stanovišta moguće implementacije, tada smatrat će se NVNOD -om, a ako se, recimo, polovina površine daje u zakup, a polovicu površine zauzimaju bankovne potrebe, tada je potrebno uzeti u obzir nekretnine kao dugotrajno sredstvo.
- nekretnina (koja se ranije vodila kao dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, NVNOD), koju banka planira prodati u roku od 12 mjeseci, dok će se nadoknada vrijednosti imovine dogoditi kao rezultat prodaje, a ne nastavka upotrebe. Takvo sredstvo mora istovremeno ispunjavati nekoliko uslova: spremno za trenutnu prodaju u svom trenutnom stanju pod tržišnim uslovima; odluku o prodaji donijela su ovlaštena lica banke; traži se kupac imovine; radnje kreditne institucije nemaju za cilj promjenu odluke o prodaji ili njeno poništenje.
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji se ne amortizira.
Kreditna institucija mora poduzeti mjere kako bi uspješno okončala prodaju imovine u roku od 12 mjeseci, ali zapravo rok prodaje može preći taj period. Ako očekivani rok završetka prodaje dugotrajne imovine premašuje 12 mjeseci, banka bi trebala knjižiti troškove prodaje na osnovu njihove sadašnje vrijednosti.
5. Zalihe- to su sredstva u obliku rezervnih dijelova, materijala, inventara, pribora, publikacija koje će se potrošiti pri obavljanju poslova, pružanju usluga, obavljanju bankarskih aktivnosti ili tijekom izgradnje, obnavljanju osnovnih sredstava i nekretnina privremeno neiskorištenih aktivnost.
Zalihe se mjere kada se priznaju po stvarnoj cijeni stjecanja, isporuke i dovođenja u stanje prikladno za upotrebu (odnosno po nabavnoj vrijednosti).
Ako postoji mnogo izmjenjivih ili homogenih čestica, nakon otuđenja takve se zalihe mogu mjeriti po prosječnoj ponderisanoj cijeni ili metodom FIFO, koja je utvrđena računovodstvenom politikom banke. Metod ponderisanog prosječnog vrednovanja zaliha uključuje izračunavanje vrijednosti svake jedinice zaliha na osnovu ponderisane prosječne cijene zamjenjivih jedinica zaliha na početku razdoblja i cijene ekvivalentnih stavki zaliha kupljenih tokom određenog perioda. Svaka banka sama određuje period, međutim, dopušteno je izračunati ponderirani prosječni trošak pri primitku svake dodatne serije zaliha. Metoda procjene prvi u prvom izlazu (FIFO) temelji se na pretpostavci da se zalihe koriste u slijedu stjecanja.
6. Sredstva rada i predmeti rada primljeni po ugovorima o naknadi, zalozi, čija svrha nije definirana. Stavke (osim nekretnina i zemljišta) koje zadovoljavaju kriterije priznavanja nekretnina, postrojenja i opreme i nematerijalne imovine jesu sredstva rada a stavke koje zadovoljavaju kriterije priznavanja zaliha su predmeti rada.
Nekretnine se vode u ovoj kategoriji sve dok banka ne donese odluku o korištenju predmeta ili odluku o njihovoj prodaji.
Nekretnine (zemljište) primljeno po ugovorima o naknadi ili zalozi knjiže se u zavisnosti od namjera banke, bilo kao osnovna sredstva, bilo kao nekretnine koje se ne koriste u osnovnoj djelatnosti, bilo kao imovina koja se drži za prodaju .
U prosincu i siječnju računovođe su odradile odličan posao: pored standardnog godišnjeg popisa imovine, provedenog u skladu s Pravilnikom Centralne banke Ruske Federacije br. izvršeni su računi koji učestvuju u računovodstvu imovine. To je bilo potrebno za prenos stanja na nove bilansne račune prvog radnog dana nove 2016. godine (dopis Centralne banke Ruske Federacije od 24. novembra 2015. br.).
identificirali i podijelili sljedeća stanja računa 61403 "Odgođeni troškovi drugih transakcija":
- u vezi sa sticanjem neisključivih prava na intelektualnu svojinu (prenos na račun 60901 "Nematerijalna imovina");
- akontacije za zakup (prijenos, ovisno o prirodi poravnanja, ili na račun 60312 "Poravnanja s dobavljačima, izvođačima i kupcima", ili na račun 60314 "Namirenja s nerezidentnim organizacijama za poslovne transakcije");
- ulaganja u kapitalne izdatke u zakupljene objekte koji zadovoljavaju kriterije za priznavanje osnovnih sredstava (prijenos na račun 60401 "Osnovna sredstva (osim zemljišta)" i na račun 60415 "Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i kupovinu osnovnih sredstava" "); Neprihvatljivi za priznavanje osnovnih sredstava rashoduju se.
Otkriven iznos unaprijed primljene zakupnine po ugovorima o zakupu, evidentiran na računu 61304 "Odgođeni prihod od drugih transakcija" radi njihovog prebacivanja na račune 60311 "Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima" i 60313 "Poravnanja sa nerezidentnim organizacijama za poslovne transakcije."
Analiziran bilansni račun isključen iz 2016 61011 "Dugoročne rezerve" kako bi se identificirali objekti imovine koji odgovaraju:
- osnovna sredstva (upućeno na račun 60401 "Osnovna sredstva (osim zemljišta)");
- nekretnine privremeno neiskorištene u glavnoj djelatnosti (prebačene na novouvedeni račun 619 "Nekretnine privremeno neiskorištene u glavnoj djelatnosti" ovisno o računovodstvenom modelu koji je odabrala banka);
- zalihe (prenete na račun 610 "Zalihe" na odgovarajuće bilansne račune drugog reda);
- imovina namijenjena prodaji (prikazana na novom računu 62001 "Dugotrajna imovina namijenjena prodaji");
- sredstva rada čija namjena nije definirana (odraženo na računu 62101 "Sredstva rada primljena po ugovorima o naknadi, zalozi, čija svrha nije definirana");
- predmeti rada čija namjena nije definirana (prebačeni na račun 62102 "Predmeti rada primljeni po ugovorima o naknadi, zalozi čija svrha nije definirana").
Osim toga, identifikovani su objekti imovine evidentirani na bilansnim računima. 61002 "Rezervni dijelovi" i 61009 "Inventar i pribor", koji se odnosi na materijale namijenjene za izgradnju, stvaranje i restauraciju osnovnih sredstava i NVNOD. Takvi su objekti prebačeni na novi račun 61013 "Materijali namijenjeni izgradnji, stvaranju i obnovi osnovnih sredstava i nekretnina privremeno neiskorištenih u osnovnoj djelatnosti."
Analiza formiranih rezervi za objekte NVNOD-a, dugotrajna sredstva namijenjena prodaji, za predmete sredstava i predmeta rada čija namjena nije utvrđena, za njihov prijenos na odgovarajuće račune rezervi za svaku vrstu imovine.
Identifikovani objekti imovine i nematerijalna ulaganja prikazani na računima 60401 "Osnovna sredstva" i 60901 "Nematerijalna imovina" koji ne zadovoljavaju kriterije priznavanja nekretnina, postrojenja i opreme i nematerijalne imovine te se moraju isključiti iz njihovog sastava prenosom na račune imovine koja se drži za prodaju ili otuđenje.
Nevjerojatan posao obavljen na kraju trgovačkog dana 1. januara 2016. rezultirao je prezentacijom bilance banke, od koje počinje novi vijek trajanja imovine banke:
- amortizacija stalnih sredstava iskazuje se na računu 60414 (ranije je korišten račun 606);
- akumulirani stvarni troškovi priznati kao nedovršena kapitalna ulaganja u osnovna sredstva raspoređeni su u zasebnu grupu i evidentirani na novom računu 60415 "Ulaganja u izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i kupovinu osnovnih sredstava" (ranije je korišten račun 607)) ;
- nekretnine VNOD iskazuju se na računima 619 "Nekretnine privremeno neiskorištene u osnovnoj djelatnosti";
- objekti koji zadovoljavaju kriterijume stalnih sredstava i koji se drže radi prodaje odražavaju se na računu 62001 “Dugotrajna imovina namijenjena prodaji”;
- Predmeti koji zadovoljavaju kriterije stalnih sredstava, prihvaćeni kao naknada ili zalog, čije namjene nisu utvrđene, odraženi su na računu 62101 "Sredstva rada primljena po ugovorima o naknadi, zalozi, čija namjena nije utvrđena" ;
- Predmeti koji ne zadovoljavaju kriterije stalnih sredstava, prihvaćeni na naknadu, zalog, s neizvjesnom namjenom upotrebe, odražavaju se na računu 62102 "Predmeti rada primljeni po ugovorima o naknadi, zalozi čija namjena nije utvrđena"
- namještaj i neproizvodna oprema (kuhinje, hladnjaci, akvarijumi, slike, televizori i druge potrebne stvari, priznate na osnovu obrazložene presude kao "viškovi") otpisuju se iz bilansa stanja kao rashodi;
- na računu 61403 "Odgođeni troškovi drugih operacija" preostaju samo neisključiva prava do kraja roka korištenja kojih ima 12 mjeseci ili manje, kao i plaćanje pretplate na periodiku, plaćanje pretplate itd. ;
- računi 60406-60413, 606, 607, 61011, 61012 su zatvoreni.
Globalni posao je obavljen, ali ima još puno posla na restrukturiranju moždane aktivnosti "na novi način", postavljanju softvera, izgradnji interakcije strukturnih jedinica, procjeni uticaja nove računovodstvene procedure na performanse banke i standarde, procjenjujući ne samo finansijske, već i poreske posljedice usvojenih rješenja. Čini se da po prvi put računovodstvo u zasebnom sektoru računovodstva u najvećoj mjeri ovisi o vrijednosnim prosudbama, razini kvalifikacija, stupnju odgovornosti širokog spektra bankarskih stručnjaka, koji su svojim profesionalnim prosuđivanjem u stvari, može utjecati na donošenje odluka od strane uprave banke. A menadžerima sada neće biti lako, morat će odgovorno zaroniti u suštinu ekonomskih aktivnosti banke i predvidjeti posljedice svojih postupaka i odluka u upravljanju bankarskim sektorom, jer nije tajna da je „unutarbankarska“ oduvijek bio na periferiji bankarskih poslova.
Ostaje pitanje koliko će izvještavanje biti adekvatno i kvalitetno? Koja će se sredstva koristiti za njegovu pripremu? Uostalom, ako je donošenje profesionalne prosudbe o kreditnom poslu ili procjeni potraživanja već dobro uspostavljen i dobro uspostavljen proces, onda ga je potrebno samo organizirati na „farmi“. Profesionalno prosuđivanje postaje jedan od temeljnih računovodstvenih dokumenata; sada ni obični računovođa ni menadžer ne mogu nigdje otići bez njega.
Sigurno će se otvoriti još mnogo pitanja u svjetlu nove računovodstvene procedure, mnoge kopije bit će prekinute u raspravama i sporovima, znatna će se količina novca potrošiti na automatizaciju računovodstva i izvještavanja, ali je li to bilo dobro, hoće li dobiti bolje i hoće li se srce smiriti, tek će budućnost pokazati.
Registrirani korisnici web stranice mogu preuzeti vizuelnu tablicu "Vrste imovine kreditne institucije i njeni računovodstveni parametri".
Prilikom citiranja, ponovnog štampanja i korištenja materijala
sa web stranice Bankarske poslovne škole ProfBanking
ČELJABINSKA BANKARSKA ŠKOLA
CENTRALNE BANKE RUSKE FEDERACIJE
Rad na kursu
na temu: "Bankarstvo"
Računovodstvo imovine i rezultata aktivnosti kreditne institucije
Dopunilo: Maletin V.A.
Pogonjeni: Ermolaeva N.P.
1. Osnovna sredstva:
1.1. Računovodstvo osnovnih sredstava.
1.2. Vrednovanje osnovnih sredstava.
1.3. Računovodstvo amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava.
1.4. Računovodstvo kapitalnih ulaganja i primitaka osnovnih sredstava
1.5. Računovodstvo dugoročno iznajmljenih osnovnih sredstava.
1.6. Računovodstvo za otuđenje imovine, postrojenja i opreme
2. Računovodstvo nematerijalne imovine (nematerijalna imovina), vrijednosti niske vrijednosti i dotrajalih predmeta (mbp)
3. Računovodstvo materijala za domaćinstvo
4. Računovodstvo kapitala:
4.1. Formiranje i računovodstvo odobrenog kapitala
4.2. Računovodstvo dodatnog kapitala banke
4.3. Računovodstvo rezervnog fonda
5. Računovodstvo rezultata aktivnosti:
5.1. Računovodstvo prihoda, rashoda i finansijskih rezultata banke
5.2. Korišćenje profita
Bibliografija
Osnovna sredstva
Računovodstvo osnovnih sredstava.
Nijedna kreditna institucija ne može obavljati statutarne aktivnosti bez raspoloživosti osnovnih sredstava. Osnovna sredstva su vlasništvo banke u obliku zgrada, objekata, opreme, instrumenata, vozila, računara, inventara domaćinstva i drugih predmeta. Navedeno u obliku osnovnih sredstava mora zadovoljiti dva kriterija:
1. Troškovi - najmanje sto puta manji od minimalne mjesečne plate (MMOT) koju je utvrdila vlada
2. Vijek trajanja je više od jedne godine.
· Zemljišne parcele u vlasništvu banke, bez obzira na vrijednost.
Oružje, bez obzira na cijenu
Signalizacijski i telefonski objekti, bez obzira na cijenu, ako nisu uključeni u cijenu zgrada, tokom izgradnje
Knjige, bez obzira na cijenu
· Završena kapitalna ulaganja u zakupljene zgrade, objekte, druge objekte vezane za osnovna sredstva, banka ih kreditira zakupcu u vlastita osnovna sredstva u iznosu stvarnih troškova, osim ako ugovorom o zakupu nije drugačije određeno.
Sve vrste osnovnih sredstava odražene su u računovodstvu po prvobitnoj cijeni, koji je definiran za objekte:
Doprinose dioničari (učesnici) na račun doprinosa u odobreni kapital banke - uz dogovor stranaka
Primljeno besplatno - stručnim putem ili prema podacima o dokumentima o prijenosu i prihvatu osnovnih sredstava, ili po tržišnoj cijeni
Kupljeno uz naknadu - na osnovu stvarnih nastalih troškova, uključujući troškove isporuke, instalacije, montaže, instalacije
Izgrađeno - po stvarnoj cijeni
Promjene u prvobitnoj cijeni dopuštene su po završetku, naknadnoj opremi, rekonstrukciji, djelomičnoj likvidaciji i revalorizaciji objekta.
Za prikaz stanja i kretanja osnovnih sredstava koristi se sintetički račun № 604 "Osnovna sredstva banaka". Račun je aktivan. Dug salda znači početnu vrijednost osnovnih sredstava u vlasništvu banke; debitni promet odražava početnu cijenu primljenih predmeta; promet kredita znači povijesni trošak povučenih nekretnina, postrojenja i opreme (isključujući transakcije revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme).
Računovodstvo se vrši po grupama osnovnih sredstava, formiranim po kategorijama i vijeku upotrebe objekata ili stopama (periodima) amortizacije na računima drugog reda:
Br. 60404 "Zemlja"
Br. 60405 "Dugoročno iznajmljena osnovna sredstva
Br. 60406 "Osnovna sredstva prenesena na korištenje organizacijama banaka" - aktivno. Na povezanim računima drugog reda od br. 60501 do 60506 uzimaju se u obzir iste kategorije osnovnih sredstava kao i na računu br. 604
Br. 606 "Amortizacija (amortizacija) stalnih sredstava" - pasivno.
Na računima drugog reda: od br. 60601 do 60604 računovodstvo se vodi u istim kategorijama kao i na računu br. 604;
Br. 60605 "Obaveze zakupa" - pasivno;
# 60606 “potraživanja za obaveze zakupa” - aktivno;
Br. 607 "Kapitalne investicije" - aktivno ";
Br. 60701 "Sopstvena kapitalna ulaganja";
# 608 "Leasing Operations" - aktivno;
Br. 60801 "Iznajmljene mašine, oprema, vozila i druga sredstva";
Br. 60803 "Amortizacija mašina, opreme, vozila, iznajmljenih" - pasivno;
Br. 60610 "Amortizacija (amortizacija) dugotrajno iznajmljenih osnovnih sredstava prenesenih na organizacije banaka" - pasivno;
Br. 60611 "Amortizacija (amortizacija) opreme u rezervi" - pasivno
Analitičko računovodstvo osnovnih sredstava organizirano je prema objektu, prema ličnim računima stavki na inventarnim karticama ili inventarnim knjigama 0489007, kao i u dnevniku osnovnih sredstava 0489008. Brojevi navedeni na stavkama koje treba knjižiti se stavljaju na kartice . Karte se stavljaju u indeks kartica prema grupama sličnih objekata. Dozvoljeno je čuvanje grupnih pasoša za nekoliko identičnih artikala kupljenih u isto vrijeme. Registar osnovnih sredstava ne zaključuje se na kraju godine i unosi u njega nastavljaju se i u novoj godini. Spisak inventarnih objekata dodijeljenih finansijski odgovornim licima sačinjava se za mjesta rada objekata. Osnova za popunjavanje inventarnih kartica ili knjiga su primarni računovodstveni dokumenti (akti prijema i prenosa osnovnih sredstava, tehnički pasoši i druga dokumenta koja karakterišu stanje objekta, njegovu namjenu i postupak, uslove rada).
Vrednovanje osnovnih sredstava.
Općenito, nekretnine, postrojenja i oprema iskazuju se po historijskom trošku, ali to nije jedini knjigovodstveni iznos. Osnovna sredstva se mogu knjižiti i vraćena vrijednost, koja nastaje kao rezultat revalorizacije osnovnih sredstava izvršene odlukom vlade. Trošak zamjene je trošak reprodukcije osnovnih sredstava u datom trenutku, tj. nabavka ili izgradnja objekata na osnovu trenutnih cijena ili troškova njihove proizvodnje u novim uslovima. Budući da se (na primjer, u uslovima inflacije) povećavaju troškovi sirovina, materijala, rezervnih dijelova i naknade za rad, svaka kreditna institucija mora stvoriti izvor finansiranja kako bi zamijenila dotrajale predmete u većem iznosu od početnog trošak, respektivno, pri njihovoj prodaji (objektima). trošak bi se trebao povećati. Revalorizacija se vrši ili putem utvrđenih (centralno) koeficijenata, ili direktnom konverzijom izvorne vrijednosti u obnovljenu prema dokumentovanoj tržišnoj cijeni. Istodobno se ponovno izračunava iznos prethodno obračunate amortizacije. Rezultat revalorizacije ne mijenja samo početnu vrijednost i iznos amortizacije objekta, već stvara i novi izvor - dodatni kapital (račun br. 10601 "Povećanje vrijednosti imovine tokom revalorizacije").
Račun broj 604 "Osnovna sredstva banaka"
| Kreditni računi br. |
Zaduženje računa br. |
||
| C - početni trošak u radu. |
Istorijski trošak povučenih nekretnina, postrojenja i opreme (iz bilo kojeg razloga) Revalorizacija sa smanjenjem izvorne cijene nekretnina, postrojenja i opreme. Osnovna sredstva prenijeta na korištenje organizacijama banaka. |
||
| Početni trošak primljenih objekata: kao rezultat izgradnje i kupovine bez naknade. Doprinos osnivača (učesnika) u odobreni kapital. Povećanje vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme nakon revalorizacije. Višak stalne imovine identifikovan tokom popisa se kapitalizuje. Otkup dugoročno iznajmljenih nekretnina, postrojenja i opreme |
Računovodstvo amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava.
Kao rezultat rada, bilo koja stavka dugotrajne imovine troši se, tj. gubi tehnička i ekonomska svojstva i fizičke kvalitete. Vrijednosni izraz gubitka navedenih svojstava objektima naziva se amortizacija osnovnih sredstava. Svaka banka - vlasnik stalnih sredstava mora osigurati akumulaciju sredstava (izvora) za nabavku i obnovu dotrajalih predmeta. To se postiže odbitcima od amortizacije koji su uključeni u troškove banke. Njihova veličina određena je normama koje je utvrdila vlada kao postotak početne cijene objekata, ovisno o njihovim grupama i kategorijama (Uredba br. 1072 od 10.22.90). Cijene su godišnje, služe kao osnova za izračunavanje vijeka trajanja objekta. Ako je tijekom cijelog vijeka trajanja objekta iznos amortizacije isti (po konstantnom početnom trošku), tada se ova vrsta obračuna amortizacije naziva linearno. Amortizacija se obračunava od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kapitalizacije u bilansu stanja i završava sljedećeg mjeseca nakon mjeseca otuđenja objekta.
Amortizacija se naplaćuje „radi potpunog oporavka“, tj. Mislim ne samo na fizičku, već i na zastarjelost objekata, to znači da se amortizacija naplaćuje na objektima koji su u funkciji i na zalihama (rezerva).
Maksimalni iznos obračunate amortizacije (amortizacije) za svaku stavku mora biti jednak knjigovodstvenoj (početnoj) vrijednosti stavke umanjenoj za stanje revalorizacionog fonda za ovu stavku stalnih sredstava. Za računovodstvo i kretanje iznosa amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava koristi se račun broj 606 "Amortizacija (amortizacija) osnovnih sredstava" - pasivan. Kreditni saldo ne znači samo iznos obračunate amortizacije uključene u troškove banke, već i njegovo povećanje ili smanjenje kao rezultat revalorizacije: promet na teret - otpis (smanjenje) amortizacije u vezi sa povlačenjem osnovnih sredstava i revalorizacijom , za kredit - amortizacija i njeno povećanje u vrijeme revalorizacije. Amortizacija se obračunava mjesečno. Analitičko računovodstvo je organizovano po ličnim računima.
Činjenica revalorizacije mora se evidentirati i u inventarnim karticama i knjigama, tj. evidenciju troškova zamjene i amortizacije. Za kreditne institucije, iznosi amortizacije se ne podudaraju, budući da je amortizacija iznos koji čini troškove banke, a amortizacija uključuje dodatni iznos dobiven kao rezultat revalorizacije.
Račun br. 606 Amortizacija (amortizacija) stalnih sredstava
Računovodstvo kapitalnih ulaganja i primitaka osnovnih sredstava
Kapitalna ulaganja- ovo su ulaganja banke u novu izgradnju, obnovu i nabavku osnovnih sredstava. U tu svrhu stvaraju se posebni izvori finansiranja u obliku akumulacijskog fonda, fonda za amortizaciju (amortizacije), zadržane dobiti ili zajmova primljenih od drugih banaka itd. Kapitalna ulaganja uključuju:
Građevinski radovi;
Ugradnja opreme;
Oprema za koju je potrebna instalacija;
Oprema za koju nije potrebna instalacija;
Kupovina inventara;
Troškovi projektovanja itd.
Dio kapitalnih ulaganja može se usmjeriti na rekonstrukciju i modernizaciju objekata, a istovremeno nije dozvoljeno puštanje u rad izgrađenih, rekonstruisanih zgrada u nedostatku sigurnosnih i požarnih alarma i telefona. Troškovi ove vrste objekata, napravljeni u postojećim zgradama, također se vrše na teret kapitalnih ulaganja i vode se kao zasebne stavke osnovnih sredstava bez obzira na cijenu. Kapitalna ulaganja se izvode ugovorom ili ekonomskim sredstvima. U prvom slučaju, zaključuje se ugovor sa organizacijom izvođača građevinskih radova ili instalacija treće strane. Račun će uključivati troškove u iznosu posla koji su oni izvršili i koje je kupac prihvatio prema prihvatnom listu, kao i troškove opreme koja zahtijeva ugradnju, ili troškove utrošenog materijala, ako su pripadali izvođaču radova.
Ekonomskim načinom izgradnje i ugradnje uzimaju se u obzir svi troškovi njihovog održavanja prema vrsti (plaće zaposlenika odgovarajuće struke i kvalifikacije koji su bili u osoblju banke, troškovi nabavljene opreme koji zahtijevaju, a ne zahtijevaju ugradnja, potrošnja raznih građevinskih materijala i drugih predmeta) direktno na račun u banci.
Za računovodstvo troškova za sve vrste kapitalnih ulaganja otvoren je račun broj 60701 "Sopstvena kapitalna ulaganja". Račun je aktivan, saldo zaduženja odražava iznos rashoda po nedovršenim kapitalnim ulaganjima. Promet na teret - iznos troškova izvještajnog razdoblja za nabavu stalnih sredstava i proizvodnju građevinsko -instalacijskih radova ili troškovi koji ne povećavaju početnu vrijednost osnovnih sredstava (otkup zemljišta, plaćanje za srušene zgrade, obuka za novootkrivenu imovinu) stavku u rad, itd.) direktno na račun u banci. Promet zajmom - vrijednost osnovnih sredstava prenesenih u rad i otpis troškova koji ne povećavaju vrijednost osnovnih sredstava.
Račun br. 60701 "Sopstvena kapitalna ulaganja"
| Kreditni računi br. |
Zaduženje računa br. |
||
| S - stvarni troškovi rada u toku |
Otpisuje se početni trošak objekata koji se prenose u rad (zbir stvarnih troškova), novoizgrađenih i otkupljenih iz dugoročnog najma. Troškovi koji nisu uključeni u početnu cijenu objekta se otpisuju. |
||
| Kupovina opreme za koju nije potrebna instalacija. Prelazak na instalaciju opreme koja zahtijeva instalaciju. Prihvaćeni su objekti kupljeni dugoročnim zakupom. Prihvaćeni su građevinski i instalacijski radovi koje je izvodio izvođač. Plaće radnika sa punim radnim vremenom zaposlenih na kapitalnim radovima su obračunate, uz pripis u vanbudžetska sredstva. Građevinski i drugi materijali su preneseni. Naveden za obuku osoblja za stečene predmete |
Plaćanje troškova za kapitalna ulaganja vrši se direktno sa korespondentnog računa za poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova ili iz blagajne prilikom isplate plata radnicima građevinskih specijalnosti i drugih isplata.
Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja namijenjeni za ove svrhe, evidentirani na bilansnim računima za knjiženje sredstava i dobiti, nisu podložni kretanju. Izvori koji se koriste po vrstama i veličinama prikazani su na vanbilansnim sintetičkim računima:
Br. 919 "Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja, sticanje nematerijalne imovine, oprema za lizing" - pasivno, sa računima drugog reda:
Br. 91901 "Sredstva akumulacionih sredstava"
Br. 91902 "Amortizacija (amortizacija) osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja, opreme za lizing"
Br. 91903 "Zajmovi primljeni od drugih banaka za kapitalna ulaganja"
Br. 91904 „Troškovi kapitalnih ulaganja. Nabavka nematerijalne imovine, opreme za lizing, proizvedene iznad raspoloživih resursa ”- aktivno.
Po dolasku pasivnih računa, iznos sredstava se odražava, njihovo povećanje za svaki račun u skladu s računom br. 99998. Po trošku - iznos sredstava koji se koristi za svaki račun, kao i iznos namijenjen povratu troškova. Evidentirano na računu br. 91904 u korespondenciji s računom br. 99998. Po primitku računa br. 91904, iznos rashoda koji nisu pokriveni izvorima finansiranja evidentira se u korespondenciji s računom br. 99999. Rashodi se koriste za pokriće troškova nastalih iznad raspoloživih sredstava, tj. akumulirana sredstva na računima br. 91901, 91902, 91903.
Računovodstvo dugoročno iznajmljenih osnovnih sredstava.
Navedeni objekti se prihvataju u bilansu stanja banke zakupca, nakon zaključenja ugovora sa zakupcem o uslovima naknadne kupovine stana od strane zakupca po isteku roka zakupa ili ranije. Ugovorom se može utvrditi pravo na vraćanje predmeta, pod određenim uslovima.
Za računovodstvo dugoročno iznajmljenih osnovnih sredstava, računi drugog reda su namijenjeni:
Br. 60405 “Dugoročno iznajmljena osnovna sredstva” - aktivno.
Br. 60604 "Amortizacija (amortizacija) dugoročno iznajmljenih osnovnih sredstava" - pasivno.
Br. 60605 "Obaveze zakupa" - pasivno
Br. 60606 “Potraživanja za obaveze zakupa” - aktivno.
Prijem osnovnih sredstava na dugoročni zakup u iznosu koji su se strane dogovorile (smatrat će se početnim troškom):
Prilikom izračuna amortizacije (amortizacije) za ovaj objekt:
Ako uslov ugovora predviđa pripisivanje kamata u korist zakupodavca:
Prilikom plaćanja uplatodavatelja
Kada se objekt prenese u vlasništvo zakupca banke: dodatna naplata:
U isto vrijeme, sredstva koja se koriste za kapitalna ulaganja otpisuju se na vanbilansnom računu:
Prethodno obračunata amortizacija dugotrajno iznajmljenih osnovnih sredstava otpisuje se (prenosi) za namjeravanu namjenu (kao dio amortizacije vlastitih osnovnih sredstava).
Ako se na kraju roka najma predmet vrati najmodavcu:
Povrat novca na kraju perioda najma:
Prilikom davanja predmeta u zakup bez prava kupovine, oni se ne uključuju u bilans stanja zakupca, već se vode na vanbilansnom računu br. 91503 „Iznajmljena osnovna sredstva. (Ovo je trenutni zakup).
Oružje i oprema za dojavu požara koja pripada banci, bez obzira na cijenu, također se knjiže na računu br. 604 "Osnovna sredstva banaka", računu drugog reda br. 60403, i streljivo za njega - na odgovarajućem računu za knjigovodstvo materijala za domaćinstvo (br. 61006).
Stečena literatura knjiži se na odgovarajućem računu drugog reda za osnovna sredstva. (60403).
Računovodstvo za otuđenje imovine, postrojenja i opreme
Povlačenje osnovnih sredstava znači njihovu likvidaciju zbog moralnog ili fizičkog trošenja, tj. otpis potpuno amortizirane i nepotpuno amortizirane stalne imovine, kao i njihov besplatni prijenos i njihova prodaja.
Za potrebe računovodstva penzionisanih osnovnih sredstava i rezultata njihovog penzionisanja, kontni plan sadrži račun br. 612 „Prodaja (povlačenje) imovine banaka“.
Analitičko računovodstvo raspolaganja vrši se na ličnim računima, otvorenim za svaki objekt. Računi drugog reda dijele se ovisno o rezultatu koji je banka ostvarila otuđenjem osnovnih sredstava: br. 61201 - pasivno, br. 61202 - aktivno. Svaki od njih zatvara se na dan registracije transakcija, što rezultira: stanje kreditnog računa br. 61201 - otpis na računu prihoda; stanje debitnog računa br. 61202 - na račun rashoda.
Treba imati na umu da je iznos obračunate amortizacije (amortizacije) koja se otpisuje za svaki objekt uvijek manja od njegove početne vrijednosti za iznos stanja revalorizacijskog fonda za penzionirani objekt, stoga račun br. 61201 mora biti dodatno pripisuje iznos ostatka navedenog fonda.
Računovodstvo nematerijalne imovine (nematerijalna imovina)
Nematerijalna imovina uključuje imovinu banke koja osigurava bolje obavljanje određenih bankarskih poslova za korisničku podršku (softver, stjecanje brokerskog mjesta na burzi) ili ubrzava proces registracije banke (izrada povelje, osnivačkog akta , markice, pečati itd.), takozvani organizacijski troškovi, odnosno stjecanje patenata, licenci, novi tehnološki razvoj, stjecanje prava korištenja zemljišnih čestica itd. Kao i većina imovine, nematerijalna imovina, tj. njihova upotreba trebala bi generirati prihod za banku. To su objekti čiji bi vijek trajanja trebao biti duži od godinu dana, bez obzira na cijenu. U kontnom planu za njihovo računovodstvo navedeni su sljedeći računi drugog reda:
Br. 60901 "Nematerijalna imovina"
Br. 60902 "Nematerijalna imovina u organizacijama banaka"
Br. 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine".
Računi br. 60901, 60902 su aktivni i uzimaju u obzir stanje i kretanje nematerijalne imovine po njihovom izvornom trošku na ličnim računima predmeta. Na računu br. 60903 uzima se u obzir iznos obračunate amortizacije (nadoknadiva vrijednost) za nematerijalnu imovinu - pasivna (za lične račune predmeta).
Do stjecanja, primitka nematerijalne imovine i formiranja početne vrijednosti dolazi kao rezultat:
Doprinosi dioničara (osnivača) na račun doprinosa u odobreni kapital - dogovorom stranaka.
Kupovina uz naknadu - na osnovu stvarnih troškova nastalih za nabavku i dovođenje objekata u stanje spremnosti za rad
Besplatan prijem - stručno
Proizvela banka - po nabavnoj vrijednosti.
Transakcije stečene nematerijalne imovine uz naknadu odražavaju se po redoslijedu utvrđenom za računovodstvo kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva. Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja u nematerijalna ulaganja evidentiraju se na vanbilansnim računima na isti način. Tako će se u knjigovodstvu unositi sljedeće stavke o kretanju nematerijalne imovine:
Račun br. 60901 "Nematerijalna imovina"
Kao dokumenti za plaćanje nematerijalne imovine primljene od dobavljača i drugi troškovi koji se odražavaju u sastavu kapitalnih ulaganja, evidencija se vodi na vanbilansnim računima:
o korišćenju resursa
d-t count. Br. 97901, 91303, set broj 99998
u granicama raspoloživih sredstava ili troškovima koji prelaze raspoloživa sredstva
d-t count. Br. 91404, skup računa. Br. 99999
Nematerijalna ulaganja se amortiziraju mjesečno na osnovu početne cijene predmeta i njihovog vijeka trajanja koje je banka odredila nezavisno. Korisni vijek trajanja je vremenski period u kojem objekt ostvaruje prihod, ali nužno više od godinu dana. Ako se takav rok ne može utvrditi, smatra se periodom od 10 godina, ali ne više od razdoblja aktivnosti banke. Obračunata amortizacija uključena je u troškove banke u skladu s računom br. 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine"
Račun br. 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine"
Dokumentacija poslovanja o kretanju nematerijalne imovine identična je dokumentaciji o kretanju osnovnih sredstava (akti prijema i prenosa itd.)
Računovodstvo predmeta male vrijednosti i istrošenosti (MBE)
IBE su podijeljeni u dvije vrste.
Predmeti male vrijednosti čija vrijednost ne prelazi 100 puta mjesečnu minimalnu plaću, bez obzira na vijek trajanja predmeta. Brzo nosivi predmeti sa vijekom trajanja manjim od godinu dana, bez obzira na cijenu.
Za njihovo računovodstvo koriste se sljedeći računi: br. 61101 "Predmeti male vrijednosti i visoke nosivosti", br. 61102 "Stavke niske vrijednosti i visoke nosivosti u organizacijama banaka", br. 61103 "Amortizacija IBE-a" .
U trenutku nabavke (prijema) MBE -a od dobavljača, njihova cijena je uključena u sastav materijala za domaćinstvo (dt račun br. 610, set računa br. 60311), zatim, na osnovu dokumenata o prijenosu predmeta u rad (zahtjevi), prenose se na MBP (broj računa 61101, broj računa 610). Ako se MBE prenose kao dio izgrađenih objekata, tada se njihovi troškovi dokumentuju ožičenjem: d-t cch. Br. 61101, skup računa. Br. 60701. U slučaju besplatnog ulaska - d -t cch. Br. 61101, skup računa. Br. 10603. Troškove dragocjenosti koje se besplatno prihvaćaju utvrđuje komisija predstavnika prenosne organizacije i banke, o čemu se sastavljaju protokol o ugovorenoj cijeni i potvrda o prijemu.
U slučaju otkrivanja viška u zalihama MBE u funkciji, oni se uključuju u povećanje prihoda (broj računa 61101, broj računa 70107). Na kredit računa br. 61101, vrijednost stavki povučenih iz službe se evidentira na osnovu akta (račun br. 61202, račun br. 61101). Ako banka ima podružnice i podružnice, tada se prijenos IBP -a na njih vrši pomoću računa br. 61102 (račun br. 61102, račun br. 6G101).
Amortizacija IBE -a tereti se kada se prenose u rad, uključujući slučajeve kapitalizacije viškova, u iznosu od 100% cijene. Stoga, stanja računa br. 61101 i 61102 moraju biti jednaka stanju računa br. 61103. Prilikom obračuna amortizacije, njegov se iznos tereti na teret rashoda banke (račun br. 70209, račun br. 61103). Račun "Amortizacija MBP -a" tereti se kada se povuku iz usluge (račun br. 61103, račun br. 61201). Prilikom pripisivanja troškova nedostatka IBE krivim osobama, iznos njihove amortizacije tereti prihod.
Analitičko računovodstvo IBE -a provodi se na ličnim računima otvorenim za svaku stavku, s naznakom inventarnog broja, cijene (vrijednosti), mjesta rada, finansijski odgovornog lica. Dozvoljeno je kombinovanje računovodstva MBE u homogene grupe, pod uslovom istog imena, iste cijene, jednog mjesta rada, jednog finansijski odgovornog lica. Svi inventarski brojevi artikala moraju biti naznačeni na kombinovanom ličnom računu.
Za račun br. 61102 analitičko računovodstvo vodi se na ličnim računima otvorenim za svaku organizaciju. Analitičko računovodstvo računa istrošenosti IBE -a provodi se na isti način. Takođe imajte na umu da se uniforme (posebne), uključujući obuću, pancirke, izdate zaposlenima, bez obzira na cijenu, evidentiraju na računu br. 61101 "MBP". Troškovi njegove nabavke vrše se na teret fonda posebne namjene. Računovodstvo uzima u obzir cijenu kombinezona na ličnim računima otvorenim za svakog zaposlenika - primatelja. Ove stavke se otpisuju nakon isteka navedenog roka, bez sastavljanja akata.
Osim toga, na računu br. 61101 uzimaju se u obzir vreće "MBP" za transport i skladištenje dragocjenosti, vreće za prikupljanje, bez obzira na cijenu.
Računovodstvo materijala za domaćinstvo
Materijali za domaćinstvo vode se na računu br. 610, a ovisno o njihovom sastavu otvaraju se sljedeći računi drugog reda:
· Kancelarijski materijal (račun br. 61001),
Rezervni dijelovi, uključujući gume, za vozila, kao i računarsku opremu (račun br. 61002),
Oprema za koju je potrebna instalacija (račun br. 61003),
· Materijali za društvene i kućne potrebe (račun br. 61004),
· Materijali za pakovanje novca (račun br. 61005),
Ostali materijali (račun br. 61006),
· Materijali za domaćinstvo u organizacijama banke, koji se procjenjuju na finansiranje (račun br. 61007).
U analitičkom računovodstvu navedene vrijednosti odražavaju se u količini, cijeni i iznosu, kao i u mjestima skladištenja, rada (upotrebe) i finansijski odgovornih osoba. Sa svim službenicima odgovornim za sigurnost materijalnih dobara prilikom zapošljavanja zaključuje se ugovor o punoj materijalnoj odgovornosti. Računovodstvo vrijednosti u skladištu se vodi u knjigama, na karticama sa otvaranjem posebnog ličnog računa za svaku vrstu vrijednosti ili na elektronskim računarima.
Prema utvrđenim Pravilima, postaje potrebno organizirati posebno skladište i računovodstvo materijala za domaćinstvo u bankama. Istovremeno, u skladištima se vodi samo analitičko računovodstvo, a u računovodstvu analitičko i sintetičko računovodstvo. Usklađivanje sintetičkih i analitičkih računovodstvenih podataka u računovodstvu vrši se svakodnevno, a analitički podaci skladišta i računovodstva usklađuju se prema utvrđenom rasporedu, ali najmanje jednom sedmično. Činjenica usaglašavanja bilježi se potpisom računovođe na karticama (u ličnim računima, knjigama) skladišnog računovodstva. Neslaganja između pokazatelja dokumentirana su certifikatom, a odluku o njima donosi čelnik banke.
Prijem materijala za kućanstvo dokumentira se računima o primitku ili se činjenica primanja dragocjenosti bilježi na računima s potpisima osoba koje su predale i prihvatile dragocjenosti (ako su broj i vrste dragocjenosti navedene u dokumentu dobavljača i prihvaćeni su isti).
Otpuštanje dragocjenosti iz skladišta vrši se na osnovu potrošne dokumentacije: zahtjeva, akata, računa.
Prilikom stjecanja dragocjenosti u gotovini (za iznose iznose na račun), finansijski odgovorne osobe (MOL) ispisuju fakturu, a na primitku odgovornog lica bilježe da su navedene vrijednosti prihvaćene prema fakturi Br. Od i potpisati recepciju.
Finansijski odgovorne osobe, voditelj. skladištu, skladištar odgovoran za sigurnost materijalnih vrijednosti, na vrijeme, ali najmanje jednom sedmično, podnosi računovodstvu banke izvještaj o prijemu i potrošnji dragocjenosti, koji je spisak ulaznih i izlaznih dokumenata uključenih u poseban registar. Registar se sastavlja u dvije kopije, od kojih se jedna prenosi u računovodstvo, a druga, koju potpisuje računovođa, ostaje u MOL -u. Računovođa provjerava ispravnost popunjavanja dostavljenih dokumenata, podudarnost njihovog broja i količine navedenim podacima u registru. Na prihvaćenim dokumentima, računovođa objavljuje cijene i cijenu materijalne imovine i navodi potrebna knjiženja. Svi računi za računovodstvo materijala za domaćinstvo (br. 61001 - 61007) su aktivni. Bilans zaduženja odražava stvarnu vrijednost bilansa vrijednosti u skladištu; debitni promet - prijem materijala po stvarnoj cijeni; promet kredita - godišnji odmor (potrošnja) dragocjenosti za različite potrebe banke takođe po stvarnoj cijeni.
Sljedeće operacije se mogu odraziti u računovodstvu.
Prijem kućnog materijala:
d-t count. Br. 610 (prema vrsti vrijednosti)
to-t count. Br. 60311 "Nagodbe s dobavljačima, izvođačima i kupcima."
Plaćanje faktura dobavljača:
d-t count. Br. 60311 "Nagodbe s dobavljačima, izvođačima i kupcima."
to-t count. Br. 30102 "Dopisni računi kreditnih institucija u BR".
Velika slova pri podnošenju avansnog izvještaja:
d-t count. Br. 610 "Materijali za domaćinstvo"
to-t count. Br. 60307 "Poravnanja sa bankovnim službenicima na odgovorne iznose."
Otpisivanje nedostatka krivicom transportne organizacije:
d-t count. Br. 60323 "Poravnanja s drugim dužnicima"
to-t count. .№ 610 "Materijali za domaćinstvo" i njihova otplata;
d-t count. Br. 20202, 30102
to-t count. No. 60323;
nestašice zbog greške MOL -a:
to-t count. Br. 610 "Materijali za domaćinstvo" i njihova otplata;
d-t count. No. 20202
to-t count. Br. 60308.
Nedostaci u okviru stope prirodnog gubitka terete troškove banke:
Otpuštanje (potrošnja) materijala na računovodstvenim računima odražava se ovisno o namjeni i upotrebi objavljenih vrijednosti:
za ekonomske potrebe banke
d-t count. Br. 70209 "Ostali troškovi"
to-t count. Br. 610 "Materijali za domaćinstvo";
za kapitalna ulaganja
d-t count. Br. 60701 "Sopstvena kapitalna ulaganja »
to-t count. Br. 61003 "Oprema";
kada se materijal pusti na popravak, odgovoran je zaposlenicima banke
d-t count. Br. 60308 “Poravnanja sa bankovnim zaposlenima
d-t count. Br. 61201 "Prodaja (otuđenje) imovine banaka" (ako
metoda ugovora).
to-t count. Br. 610 "Materijali za domaćinstvo".
Na kraju popravnih radova na ekonomičan način, dug od odgovornog lica se otpisuje:
d-t count. Br. 70209
to-t count. Br. 60308
Računovodstvo kapitala
Formiranje i računovodstvo odobrenog kapitala
Odobreni kapital jedan je od glavnih vlastitih izvora ekonomske imovine i resursa banke. Na osnovu toga započinje proces organiziranja banke kao pravnog lica.
Ulaganja u poslovnu banku mogu ulagati pravna i fizička lica kupovinom dionica ili udjela u njenom odobrenom kapitalu. Postoje dioničke banke, tj. nastalo u obliku dioničkog društva, a ne dioničke banke stvoreno kao društvo s ograničenom odgovornošću.
Najviši organ upravljanja bankom je skupština akcionara ili skupština učesnika. Isključiva nadležnost skupštine uključuje sljedeća pitanja:
Uvođenje izmjena i dopuna statuta društva ili njegovog novog izdanja;
Reorganizacija i likvidacija preduzeća;
Izbor Upravnog odbora;
Povećanje, smanjenje odobrenog kapitala;
Izbor izvršnog organa kompanije;
Izbor članova Komisije za reviziju;
Odobrenje vanjskog revizora;
Odobravanje godišnjeg izvještaja, bilansa stanja, raspodjele dobiti, velikih transakcija itd.
Izvršno tijelo je odbor banke na čelu sa predsjednikom uprave banke. U svom radu Odbor je podređen skupštini dioničara ili članova banke.
Od osnivanja poslovne banke, Državna banka Rusije i njeni teritorijalni odjeli stalno prate njene aktivnosti, ograničavajući stepen rizika u svom radu i smanjujući vjerovatnoću bankrota. U tu svrhu razvijeni su ekonomski standardi koji sveobuhvatno karakteriziraju financijsko stanje i položaj poslovne banke, koje se moraju poštivati kako bi se osiguralo stabilno i pouzdano poslovanje banke. U svom obimu, banka mjesečno izvještava glavni teritorijalni odjel BR.
U skladu sa Saveznim zakonom "O Centralnoj banci Ruske Federacije" (Banka Rusije) sa naknadnim dodacima i izmjenama, kao i uputstvom Centralne banke Ruske Federacije od 01.10.97, br. procedura za uređivanje aktivnosti banaka ", uspostavljeni su sljedeći razboriti standardi:
Minimalna veličina odobrenog kapitala za novoosnovane banke;
Minimalni iznos kapitala (kapitala) za operativne banke;
Koeficijent adekvatnosti kapitala;
Koeficijenti likvidnosti banaka;
Maksimalna izloženost prema jednom zajmoprimcu ili grupi povezanih zajmoprimaca;
Maksimalna izloženost velikim kreditnim rizicima;
Maksimalni iznos rizika po kreditoru (deponentu);
Maksimalan iznos kredita, garancija i garancija koje banka daje svojim učesnicima (dioničarima (dioničarima) i insajderima);
Maksimalni iznos privučenih novčanih depozita (depozita) stanovništva;
Maksimalna veličina mjenica banke;
Standard za korištenje vlastitih sredstava banaka za stjecanje dionica (dionica) drugih pravnih lica.
Dakle, navedeno uputstvo propisuje da se minimalni iznos kapitala (kapitala) banaka određuje na odgovarajući način (za novoosnovanu banku): od 1. januara 1998. godine u iznosu ekvivalentnom 4,0 miliona ECU; od 1. jula 1998. - 5,0 miliona ECU -a.
Minimalni iznos vlastitih sredstava (kapitala) banke, definiran kao zbir odobrenog kapitala, sredstava banke i zadržane dobiti, počevši od 01.01.99, utvrđen je u iznosu ekvivalentnom 5 miliona ECU -a. Banke, veličina sopstvenih sredstava (kapitala) koja je ekvivalentna vrijednosti od 1 do 5 miliona ECU, od 01.01.99 ne mogu:
a) obavljati bankarske poslove izvan Ruske Federacije (osim za otvaranje i održavanje korespondentnih računa u bankama nerezidentima za obavljanje nagodbi u ime fizičkih i pravnih lica);
b) obavlja operacije privlačenja i postavljanja plemenitih metala;
c) otvaranje podružnica i osnivanje podružnica u inostranstvu;
d) učestvovati u kapitalu kreditnih institucija u iznosu većem od 25% kapitala ovih kreditnih institucija. Računovodstvo odobrenog kapitala vrši se na računima:
102 "Odobreni kapital dioničkih banaka formiran od običnih dionica" u vlasništvu:
Br. 10201 - Ruska Federacija,
Br. 10202 - konstitutivnim subjektima Ruske Federacije i lokalnim vlastima,
Br. 10203 - državnim preduzećima i organizacijama,
Br. 10204 - nevladinim organizacijama,
Br. 10205 - pojedincima,
Br. 10206 - za nerezidente.
Vlasnici običnih dionica imaju pravo glasa, ali ne mogu dobiti dividende ako im finansijsko stanje banke ne dozvoljava da se obračunavaju i isplaćuju;
Br. 103 „Odobreni kapital dioničkih banaka formiran od povlaštenih dionica“. Kapital je grupiran prema vlasništvu na računima drugog reda u istom dekodiranju kao na računu br. 102.
Fiksna, unaprijed određena dividenda se uspostavlja na prioritetnim dionicama, ali bez prava glasa na glavnoj skupštini dioničara;
Br. 104 „Odobreni kapital ne-dioničkih banaka“. Dionice u vlasništvu:
Br. 10401 - Ruska Federacija,
Br. 10402 - konstitutivnim subjektima Ruske Federacije i lokalnim vlastima,
Br. 10403 - državnim preduzećima i organizacijama,
Br. 10404 - nevladinim organizacijama,
Br. 10405 - pojedincima,
Br. 10406- za nerezidente.
Svi navedeni računi su pasivni;
105 "Vlastite dionice odobrenog kapitala (dionice) koje je banka otkupila" s podjelom na račune drugog reda:
Br. 10501 "Vlastite dionice otkupljene od dioničara",
Br. 10502 "Vlastite dionice temeljnog kapitala neo dioničke banke, otkupljene od učesnika".
Za razliku od prethodnih, ovi računi su aktivni.
U slučaju nepotpune prodaje dionica ili prisustva neotkupljenih dionica, otvara se vanbilansni račun:
Br. 906 "Neplaćeni odobreni kapital kreditnih institucija" sa računima drugog reda:
90601 "Neisplaćeni iznos odobrenog kapitala dioničke banke" - aktivan,
Br. 90602 “Neisplaćeni iznos odobrenog kapitala banke koja nije dioničarka”-aktivno.
U računovodstvu se operacije mogu obavljati sa sljedećom korespondencijom računa:
| Akcionarska banka |
||
| 1. Primljeni su i kapitalizirani oblici dionica namijenjeni distribuciji među dioničarima (prema uslovnoj procjeni od 1 rublje po obrascu) |
||
| 2. Primljeno u gotovini kao uplata za dionice: iznosi se prenose na korespondentni račun banke iznosi se prenose na štedni račun |
||
| 3. Preneseno putem bankovnog transfera kao uplata za dionice: na štedni račun u banci (kupac nije klijent banke) klijent banke sa tekućeg računa fizičko lice (sa depozitnog računa) svi iznosi primljeni bankovnim transferom knjiže se na štedni račun |
||
| 4. Imovina uložena kao uplata za dionice: osnovna sredstva materijal za domaćinstvo stavke male vrijednosti amortizacija MBE -a je naplaćena po prijenosu u rad |
||
| 5. U vrijeme državne registracije, neplaćeni dio dionica se odražava |
||
| 6. Otključan štedni račun |
||
| 7. Sva primljena sredstva u nominalnom iznosu upisana su u odobreni kapital: obične akcije preferencijalne akcije višak postavljenih dionice iznad njihove nominalne cijene |
||
| 8. Otpisani oblici dionica izdati dioničarima |
||
| 9. Primljena dodatna uplata za dionice: gotovina (kupovna vrijednost) putem bankovnog transfera (kupovna vrijednost) premija dionica |
||
|
nominalna vrijednost |
||
| 10. Otpisuje se nominalna vrijednost prodatih dionica (od prethodno neplaćenih dionica) |
||
| 11. Otkup vlastitih dionica za: nominalna cijena po cijeni iznad nominalne po cijeni ispod nominalne |
||
| 12. Neplaćeni iznos odobrenog kapitala dioničke banke se odražava |
||
| 13. Odobreni kapital (kapitalizacija) se povećava zbog: premija dionica rezervni fond u slučaju prekoračenja standarda povećanje imovine prilikom revalorizacije sredstva posebne namjene dobit prethodnih godina, obračunata i neisplaćena na dividende |
||
| 14. Nakon poništenja registracije emisije vrijednosnih papira (nije dobijena dozvola) za cijeli iznos štednog računa vraćene su uplate na korespondentni račun u korist obveznika (povrat osnovnih sredstava) vraćanje ostale imovine |
||
| 15. Ako se otkupljene vlastite dionice ne prodaju u roku od šest mjeseci |
||
| Neinkorporirana banka |
||
| 1. Uplata stečenih dionica od strane učesnika u odobrenom kapitalu |
||
| 2. Neplaćeni dio udjela u odobrenom kapitalu |
||
| 3. Otpis uplaćenog dijela ovlaštenog lica kapital |
||
| 4. Povećanje odobrenog kapitala zbog velika slova: rezervni fond, u iznosu većem od standarda revalorizacija imovine iz ostataka fonda za posebne namjene akumulirane, ali neisplaćene dividende zadržana dobit iz prethodnih godina |
||
| 5. Vlastite dionice koje je banka kupila odobreni kapital |
||
| 6. Vlastite dionice temeljnog kapitala neo dioničke banke koje nisu prodane u roku od šest mjeseci, otkupljene od učesnika |
Računovodstvo dodatnog kapitala banke
Dodatni kapital odobrenom kapitalu je:
o povećanje vrijednosti tokom revalorizacije imovine (račun br. 10601)
o premija dionica (račun br. 10602),
o troškovi imovine primljeni besplatno (račun ^ 10603).
Svi ovi računi su pasivni, njihov kreditni saldo znači dodatni izvor vlastitih sredstava banke "debitni promet - otpis, smanjenje izvora zbog uključivanja u odobreni kapital (broj računa 102, 103, 104) smanjenja i smanjenje vrijednosti imovine kao rezultat revalorizacije (set računa br. 604), nakon otuđenja stalne imovine (set računa br. 612), radi otplate gubitka kao rezultat prijenosa imovine bez naknade (set računa br. 612); promet kredita - povećanje izvora sredstava: zbog povećanja vrijednosti imovine tokom revalorizacije (dt račun br. 604), kada se dionice prodaju po cijeni koja prelazi njihovu nominalnu vrijednost (dt račun br. 30102, 60322), u slučaju besplatnog primanja imovine (dt račun. Br. 604) itd.
Transakcije na računu se izvršavaju izdavanjem memorijalnih naloga na osnovu potvrda, obračuna, naloga, akata prijema i prenosa osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja.
Analitičko računovodstvo za račun br. 10601 organizirano je prema ličnim računima otvorenim za svaku stavku revalorizirane imovine; na računu br. 10602 - na jednom ličnom računu; na računu br. 10603 - takođe na jednom ličnom računu.
Računovodstvo rezervnog fonda
Karakteristične karakteristike i postupak korištenja rezervnog fonda utvrđeni su uredbom "O postupku formiranja i korištenja rezervnog fonda u kreditnim institucijama" od 23.12.97, br. 9-P. Svrha rezervnog fonda je da pokrije gubitke i gubitke koji proizlaze iz statutarnih aktivnosti banke. Minimalna veličina rezervnog fonda određuje se na osnovu veličine odobrenog kapitala banke i mora iznositi najmanje 15% njegove vrijednosti. Štaviše, u bankama formiranim u obliku dioničkih društava polaze od iznosa koji je stvarno uložen (prodane dionice); u drugim bankama - od iznosa registriranog odobrenog kapitala, ali ne većeg od uplaćenog). Izvor formiranja rezervnog fonda je dobit izvještajne godine, koja je banci ostala na raspolaganju nakon poreza i drugih plaćanja, tj. prelistavanje profita. Utvrđuje se nakon što skupština osnivača odobri godišnji izvještaj i izvještaj o raspodjeli dobiti.
Iznos godišnjeg odbitka u rezervni fond utvrđen je statutom banke, ali ne smije biti manji od 6% neto dobiti sve dok fond ne dosegne minimalni iznos utvrđen statutom banke.
Sredstva rezervnog fonda knjiže se na bilansnom računu drugog reda: br. 10701 "Rezervni fond". Pasivni račun, stanje kredita znači iznos rezervnog fonda stvorenog na početku izvještajnog perioda; debitni promet - korištenje fonda; promet kredita - osnivanje fondacije.
Račun broj 10701 "Rezervni fond"
Računovodstvo drugih sredstava
Ostala sredstva koja je banka formirala uključuju:
1. sredstva posebne namjene (račun br. 10702)
2. akumulacijska sredstva (račun br. 10703)
3. ostala sredstva (račun br. 10704).
Svi ovi računi su pasivni, služe za knjiženje izvora sredstava za potrebe kapitalnih ulaganja (akumulacijski fond), zadovoljavanje društvenih, kućnih i materijalnih potreba tima (fond posebne namjene) i njegovih potreba.
Račun br. 10702 "Sredstva posebne namjene"
U zavisnosti od računovodstvene politike koju je banka usvojila, formiranje sredstava može se vršiti tromjesečno ili godišnje. Glavni kriterij za njihovo formiranje je dostupnost dobiti i pravo na njeno formiranje, utvrđeni osnivačkim dokumentima, koji propisuju veličinu i uslove korištenja. Ako uprava banke nema takvo pravo, tada se navedeni fond može formirati odlukom skupštine osnivača prilikom razmatranja i odobravanja godišnjeg izvještaja banke i utvrđivanja postupka korištenja neto dobiti.
Osnivački dokumenti banke mogu predvidjeti prava na obrazovanje i druga sredstva banke (fond predsjednika banke), koja će biti evidentirana na računu br. 10704.
Akumulacijski fond (račun br. 10703) namijenjen je za ulaganja u kapitalna ulaganja banke; nastaje na teret neto dobiti ("d-t račun br. 70501, to-t račun br. 10703), ako je ta činjenica određena zakonom ili osnivačkim aktima banke. ako su troškovi kapitalnih ulaganja izvršeni i preneseni" u rad uključeni su u početnu cijenu objekta. Ako su troškovi kapitalnih ulaganja povezani s dodjelom zemljišta za izgradnju, rušenjem objekata, obukom za novostvoreni objekt i nisu uključeni u početne troškove predmet, tada se otplaćuju u trenutku zatvaranja računa za knjiženje kapitalnih ulaganja sa računa br. 10703 (broj računa 10703, broj računa 60701); u vrijeme nastanka ovih troškova vrši se upis: broj računa 60701, broj računa 60701 t račun br. 60322, 20202, 30102 itd.
Početni trošak kapitaliziranih objekata kao rezultat kapitalnih ulaganja evidentira se ne samo na bilansnim računima, već i na vanbilansnom računu br. 919 "Izvori finansiranja kapitalnih ulaganja", uključujući račun br. 91901 "Sredstva akumulacionih sredstava" "(dt račun br. 91901, broj računa 99998) u iznosu korištenog izvora sredstava jednakom početnoj cijeni objekta koji je stavljen u funkciju.
Računovodstvo rezultata rada
Računovodstvo prihoda, rashoda i finansijskih rezultata banke
Prema Povelji, banka je pravno lice i posluje na komercijalnoj osnovi. To znači da su mu inherentni sljedeći principi upravljanja: samodostatnost, samofinansiranje i isplativost.
Kako bi se pridržavali ovih načela, sve aktivnosti banke moraju biti usmjerene na stvaranje prihoda.
Princip samodovoljnost ukazuje na jednakost sume primljeni prihod i nastali troškovi.
Samofinansiranje - ovo je mogućnost ulaganja, koja osim samodostatnosti, stječe profit i ulaže ga u proširenje proizvodno-tehničke baze banke, usmjeravajući je na materijalne poticaje za zaposlenike.
Profit - višak iznosa prihoda nad nastalim troškovima. Odavde nivo profitabilnosti može se izračunati kao omjer dobiti: a) prema ukupnom iznosu imovine, ili b) samo prema iznosu imovine koja ostvaruje prihod; c) na iznos odobrenog kapitala ili d) na iznos vlastitih izvora (kapital, sredstva), ili e) na ukupni iznos rashoda itd.
Treba napomenuti da prihode i rashode Banka Ruske Federacije vodi na gotovinskoj osnovi, tj. budući da se prihod knjiži na račun gotovine i da su troškovi stvarno nastali u izvještajnom periodu.
Ishod rezultata aktivnosti (dobiti, gubitaka) vrši se prema odluci koju je banka donijela u računovodstvenoj politici, mjesečno, tromjesečno, na kraju godine.
Za računovodstvo primljenih prihoda i rashoda nastalih u izvještajnom periodu koriste se računi br. 701 "Prihodi" i br. 705 "Troškovi". Prvi od njih je pasivan, drugi je aktivan, pa se na kredit računa 701 uzimaju u obzir prihodi primljeni u izvještajnom periodu; na teret računa br. 702 - troškovi nastali u izvještajnom periodu. Na kraju izvještajnog perioda, ovi računi se zatvaraju radi utvrđivanja finansijskog rezultata.
Dobit (gubitak) se izračunava zaduženjem računa dobiti ili gubitka (br. 703) ili gubitka (br. 704) iznosa nastalih rashoda i priznanjem računa dobiti i gubitka iznosa primljenog prihoda (dt račun br. 703, 704, to-t račun br. 702 i d-t račun br. 701, skup računa br. 703, 704). Koji od računa treba koristiti (br. 703 ili 704) lako je odrediti kada se uporede ukupni iznosi računa prihoda i računa rashoda:
višak iznosa prihoda nad iznosom rashoda ukazuje na iznos dobiti kao finansijskog rezultata aktivnosti banke i obrnuto.
Za analizu prihoda i rashoda, finansijskih rezultata i korištenja dobiti, izdvajaju se računi drugog reda.
Prihodi (broj računa 701):
Br. 70101 "Primljene kamate za odobrene kredite",
Br. 70102 "Prihod od poslovanja s vrijednosnim papirima",
Br. 70103 "Prihodi od poslovanja sa stranom valutom i drugim valutama",
Br. 70104 "Primljene dividende",
Br. 70105 "Prihod bankarskih organizacija",
Br. 70106 "Primljene kazne, kazne, odšteta",
Br. 70107 "Ostali prihodi".
Troškovi (broj računa 702):
Br. 70201 "Plaćene kamate za povučene kredite",
Br. 70202 "Plaćene kamate pravnim licima na pozajmljena sredstva",
Br. 70203 "Kamate isplaćene pojedincima na depozite",
Br. 70204 "Troškovi poslovanja s vrijednosnim papirima",
Br. 70205 "Troškovi poslovanja sa stranom valutom i drugim valutama",
Br. 70206 "Troškovi održavanja rukovodećeg osoblja",
Br. 70207 "Troškovi za organiziranje banaka",
Br. 70208 "Plaćene kazne, penali, odšteta"
Br. 70209 "Ostali troškovi".
Dobit (broj računa 703):
Br. 70301 “Dobit izvještajne godine”;
Br. 70302 "Dobit iz prethodnih godina".
Gubici (broj računa 704):
Br. 70401 "Gubici u izvještajnoj godini",
Br. 70402 “Gubici prethodnih godina”.
Korištenje dobiti (broj računa 705):
Br. 70501 "Korištenje dobiti izvještajne godine",
Br. 70502 "Korištenje dobiti iz prethodnih godina".
Broj računa 701 "Prihod"
Račun broj 702 rashodi
| Kreditni računi br. |
Zaduženje računa br. |
||
| S - troškovi nastali na početku izvještajnog perioda |
|||
| Kamate plaćene pravnim licima za povučene kredite po međubankarskim kreditima Na kamate se dodatno obračunavaju fizička lica na depozite Troškovi rukovodećeg osoblja: platni spisak platni spisak Putni troškovi unutar granica Gostoprimstvo po cijeni Uredski troškovi Plaćanje stanarine Troškovi za održavanje zgrada i građevina (toplina, voda, struja itd.) Ostali troškovi, uključujući: troškovi štampanja, troškovi zaštite, gdje je to dozvoljeno, troškovi popravka svih vrsta osnovnih sredstava, uključujući i zakupljene, osim vozila Plaćene kazne Procijenjeno: Amortizacija nematerijalne imovine Amortizacija (amortizacija) osnovnih sredstava svih vrsta i namjena Nedostaci unutar stope prirodnog gubitka Rezervisanje za moguće gubitke po kreditima i ekvivalentnim plasiranim sredstvima |
Na kraju izvještajnog razdoblja, radi utvrđivanja financijskog rezultata, računi prihoda i rashoda banke se zatvaraju. Tokom izvještajne godine, dobit ili gubitak se utvrđuje na osnovu obračunskog perioda. Ako banka ima podružnice, tada se rezultat zajedničkih aktivnosti prikazuje minimiziran, ako postoje podružnice - pravna lica - proširena - dobit, gubici. Nakon što banka dostavi godišnji bilans stanja, iznos dobiti (stanje računa br. 70301 "Dobit izvještajne godine") prenosi se na račun broj 70302 "Dobit prethodnih godina" (d-t račun . Br. 70301, skup računa. Br. 70302), gubici se knjiže na isti način.
Nakon što su osnivači banke odobrili godišnji izvještaj, račun broj 70302 se zatvara zaduženjem iznosa stanja na računu u skladu s računom "Korištenje dobiti iz prethodnih godina" (račun br. 70302, račun br. 70502).
Gubitak kao rezultat finansijske aktivnosti banke otplaćuje se na teret izvora koje su utvrdili osnivači banke.
Korišćenje profita
Potrebno je razlikovati bilans stanja i neto dobit (koja ostaje na raspolaganju banci). Dobit izvještajne godine, primljena kao razlika između prometa (zaduženja i kredita) računa br. 70301, naziva se bilans. Bilansna dobit umanjena za iznos poreza na dobit je iznos neto profit.
Imenovanje računa broj 705 "Korištenje dobiti" svodi se na obračun stvarno primljene dobiti korištene u izvještajnoj godini i preostale neiskorištene dobiti prethodnih godina. Račun broj 705 - aktivan; saldo zaduženja odražava iznos dobiti korištene tokom godine, prije izvještajnog perioda, promet zaduženja - iznosi korišteni u izvještajnom periodu u obliku: poreza obračunatih iz dobiti (d -t račun br. 70501, kontni račun br. 60301) ;
dividende akcionarima od učešća u odobrenom kapitalu akcionarske banke (račun br. 70501, račun br. 60320);
odbici u rezervni fond (broj računa 70501, broj računa 10701), sredstva posebne namjene, u druga sredstva (broj računa 70501, broj računa 10702) i u druge svrhe ...
Promet kredita odražava otpis stanja na računu u skladu sa bilansom uspjeha (br. 703 ili br. 704). Nakon predaje godišnjeg bilansa stanja, stanje računa br. 70501 prenosi se na račun br. 70502, a prenosi se i iznos dobiti. Zatim, nakon što su osnivači banke odobrili godišnji izvještaj, račun br. 70502 odražava korištenje dobiti koja nije raspoređena na kraju godine u svrhe koje su utvrdili osnivači (dt račun br. 70502, postavljeni račun br. 10702, br. 60320, itd.).
Račun broj 70302 je zatvoren u korespondenciji sa računom broj 70502 (račun br. 70302, račun br. 70502).
U analitičkom računovodstvu, lični računi se vode prema vrstama odbitaka, doprinosa i uplata.
Tako ćemo izdvojiti tri vremenska perioda za promjenu stavke dobiti.
1. Na kraju izvještajnog perioda: iznos dobiti se utvrđuje zaključnim računima za računovodstvo prihoda i rashoda:
d-t count. Br. 70301, skup računa. Br. 702;
d-t count. Br. 701, komplet (č. Br. 70301.
Stanje kredita na računu br. 70301 je dobit izvještajne godine (to jest, višak iznosa prihoda nad iznosom rashoda bit će financijski rezultat aktivnosti banke).
2. Nakon podnošenja godišnjeg izvještaja: iznos dobiti za izvještajnu godinu prenosi se na račun br. 70302 „Dobit iz prethodnih godina“ (račun br. 70301, račun br. 70302).
Na isti način se prenose iznosi stanja na računima korištenja dobiti (d-t račun br. 70502, na-račun br. 70501).
3. Nakon što su osnivači (dioničari) odobrili godišnji izvještaj i donijeli odluku o raspodjeli neiskorištene dobiti prethodnih godina, vodi se evidencija:
d-t count. Br. 70302, skup računa. Br. 70502 i dr. Br. 70502, skup računa. Br. 107, 102, 103, 104, 60320.
Bibliografija
1. "Računovodstvo u poslovnim bankama" - E.P. Kozlova, E.N. Galanin.
2. "Bankovno računovodstvo i operativna tehnologija" - K.G. Parfyonov.
3. INDICIJE Ts.B. "O odrazu u računovodstvu kreditnih institucija koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, određene operacije za računovodstvo osnovnih sredstava" od 12. jula 2000. br. 821-U
Prema Dodatku br. 10 Uredbe Banke Ruske Federacije br. 302-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije", osnovna sredstva dio su imovine koja ima korisnu vrijednost životni vijek duži od 12 mjeseci koji se koristi kao sredstvo rada za pružanje usluga, upravljanje kreditnom institucijom, kao i u slučajevima predviđenim sanitarno -higijenskim, tehničkim i operativnim i drugim posebnim tehničkim standardima i zahtjevima.
Osnovna sredstva uključuju oružje, bez obzira na cijenu, kao i oružje koje su kreditne institucije primile na privremenu upotrebu od organa unutrašnjih poslova u skladu sa Saveznim zakonom br. 150-FZ od 13. decembra 1996., sa izmjenama i dopunama od 6. decembra 2011, " O oružju "o pravima zakupa.
U osnovna sredstva ulaze i kapitalna ulaganja u zakupljena sredstva stalnih sredstava, ako su u skladu sa zaključenim ugovorom o zakupu ta kapitalna ulaganja vlasništvo zakupca.
Signalizacijski i telefonski objekti, bez obzira na cijenu, ako nisu uključeni u cijenu zgrada, tokom izgradnje;
Knjige, bez obzira na cijenu.
Čelnik banke ima pravo postaviti ograničenje vrijednosti stavki za njihov prihvat u osnovna sredstva, na primjer, pri prihvaćanju predmeta za knjigovodstvo kao dugotrajno sredstvo u komercijalnim nekreditnim organizacijama, trošak predmeta mora biti najmanje dvadeset hiljada rubalja. Stavke ispod navedene granice klasificiraju se kao zalihe.
Obračunska jedinica za osnovna sredstva je inventarni objekt, kojem je dodijeljen inventarski broj i otvara lični račun u skladu sa zahtjevima za lične račune opisanim u Dodatku br. 10 Uredbe Banke Ruske Federacije br. 302 -P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije". Analitičko računovodstvo osnovnih sredstava organizirano je prema objektu, prema ličnim računima stavki na inventarnim karticama ili inventarnim knjigama 0489007, kao i u dnevniku osnovnih sredstava 0489008. Brojevi navedeni na stavkama koje treba knjižiti se stavljaju na kartice . Karte se stavljaju u indeks kartica prema grupama sličnih objekata.
Dozvoljeno je čuvanje grupnih pasoša za nekoliko identičnih artikala kupljenih u isto vrijeme. Registar osnovnih sredstava ne zaključuje se na kraju godine i unosi u njega nastavljaju se i u novoj godini. Spisak inventarnih objekata dodijeljenih finansijski odgovornim licima sačinjava se za mjesta rada objekata. Osnova za popunjavanje inventarnih kartica ili knjiga su primarni računovodstveni dokumenti (akti prijema i prenosa osnovnih sredstava, tehnički pasoši i druga dokumenta koja karakterišu stanje objekta, njegovu namjenu i postupak, uslove rada).
Ako jedan objekt ima više dijelova, čiji je vijek trajanja značajno različit, svaki takav dio vodi se kao neovisni objekt popisa.
Primanje osnovnih sredstava može biti rezultat izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), nabavke i drugih primitaka.
Sve vrste osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvu po njihovom historijskom trošku, koji se utvrđuje za objekte:
Doprinose dioničari (učesnici) na račun doprinosa u odobreni kapital banke - dogovorom strana.
Primljeno besplatno - stručno ili prema podacima isprava o prijemu i prihvatu stalnih sredstava, ili po tržišnoj cijeni.
Kupljeno uz naknadu - na osnovu stvarnih nastalih troškova, uključujući troškove isporuke, instalacije, montaže, instalacije.
Izgrađeno - po stvarnoj cijeni.
Poseban sastav troškova izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), stjecanja imovine (uključujući iznose poreza) određuje kreditna institucija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući regulatorne pravne akte Ministarstva finansija Ruske Federacije.
Promjene u prvobitnoj cijeni dopuštene su po završetku, naknadnoj opremi, rekonstrukciji, djelomičnoj likvidaciji i revalorizaciji objekta.
Nekretnine, postrojenja i oprema se također mogu knjižiti po nadoknađenom trošku, koji nastaje kao rezultat revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme izvršene odlukom vlade.
Trošak zamjene je trošak reprodukcije osnovnih sredstava u određenom trenutku, odnosno nabavka ili izgradnja objekata na osnovu trenutnih cijena ili cijena njihove proizvodnje u novim uslovima. Budući da se, na primjer, u uvjetima inflacije, povećava cijena sirovina, materijala, rezervnih dijelova i naknada za rad, svaka kreditna institucija mora stvoriti izvor financiranja za zamjenu dotrajalih predmeta u većem iznosu od njihovog početnog iznosa trošak; shodno tome, kada se objekti prodaju, prodajna vrijednost bi se trebala povećati.
Revalorizacija se vrši ili putem centralno uspostavljenih koeficijenata, ili direktnom konverzijom izvornog troška u revalorizovani prema dokumentovanoj tržišnoj cijeni. Istodobno se ponovno izračunava iznos prethodno obračunate amortizacije. Rezultat revalorizacije ne mijenja samo početnu vrijednost i iznos amortizacije objekta, već stvara i novi izvor - dodatni kapital na računu 10601 "Dobit od vrijednosti imovine nakon revalorizacije".
Banke mogu, ne više od jednom godišnje - od 1. januara izvještajne godine - revalorizirati osnovna sredstva po zamjenskoj cijeni indeksacijom ili direktnim preračunom po dokumentovanim tržišnim cijenama, u skladu sa članom 40 Poreskog zakona Ruske Federacije. Rezultati revalorizacije se odražavaju u računovodstvenim evidencijama u januaru.
Dopušteno je voditi računovodstvene evidencije osnovnih sredstava u cijelim rubaljama, ali sa zaokruživanjem samo prema gore. U tom se slučaju osnovna sredstva evidentiraju u cijelim rubaljama, a zaokružujući iznos u kopejkama knjiži se na račun dobiti i gubitka.
Za opće računovodstvo osnovnih sredstava koristi se aktivni račun 604 "Osnovna sredstva" koji osigurava organizaciju i računovodstvo raspoloživosti, kretanja osnovnih sredstava u radu, zaliha, očuvanja, zakupa. Na istom računu evidentiraju se zemljišne čestice u vlasništvu kreditne institucije i drugi objekti upravljanja prirodom, kao i kapitalna ulaganja u zakupljena osnovna sredstva.
Na zaduženju računa evidentiraju se iznosi kapitalizirane stalne imovine u skladu sa računima za računovodstvo kapitalnih ulaganja, za obračun dodatnog kapitala za iznos revalorizacije osnovnih sredstava izvršene u skladu sa utvrđenom procedurom, odobrenog kapitala za vrijednost osnovnih sredstava koja doprinose uplati odobrenog kapitala.
Na računu se iskazuju iznosi penzionisanih osnovnih sredstava u skladu sa računom za računovodstvo raspolaganja (prodaje) imovine, sa računom za obračun povećanja vrijednosti imovine tokom revalorizacije.
Računovodstvo se vrši po grupama osnovnih sredstava formiranih na računima drugog reda:
Račun 60401 "Zgrade i objekti";
Račun 60404 "Zemljište";
Račun 60405 "Rezervisanja za moguće gubitke".
Kao rezultat rada, bilo koji objekt iz gore navedenih osnovnih sredstava se troši, odnosno gubi svoja tehnička i ekonomska svojstva i fizičke kvalitete. Vrijednosni izraz gubitka navedenih svojstava objektima naziva se amortizacija osnovnih sredstava.
Svaka banka, kao vlasnik stalnih sredstava, mora osigurati akumulaciju sredstava (izvora) za nabavku i obnovu dotrajalih predmeta. To se postiže odbitcima od amortizacije koji su uključeni u troškove banke. Cijene su godišnje, služe kao osnova za izračunavanje vijeka trajanja objekta. Ako je tijekom cijelog vijeka trajanja objekta iznos amortizacije isti (po konstantnom početnom trošku), tada se ova vrsta obračuna amortizacije naziva linearnom. Amortizacija se obračunava od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kapitalizacije u bilansu stanja i završava sljedećeg mjeseca nakon mjeseca otuđenja objekta.
Amortizacija se naplaćuje "za potpunu obnovu", odnosno ne znači samo fizičku, već i zastarjelost objekata, što znači da se amortizacija naplaćuje na objektima u eksploataciji i na zalihama (rezerva).
Maksimalni iznos obračunate amortizacije (amortizacije) za svaku stavku mora biti jednak knjigovodstvenoj (početnoj) vrijednosti stavke umanjenoj za stanje revalorizacionog fonda za ovu stavku stalnih sredstava. Za računovodstvo i kretanje iznosa amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava koristi se račun broj 606 "Amortizacija osnovnih sredstava" - pasivan. Kreditni saldo ne znači samo iznos obračunate amortizacije uključene u troškove banke, već i njegovo povećanje ili smanjenje kao rezultat revalorizacije: promet na teret - otpis (smanjenje) amortizacije u vezi sa povlačenjem osnovnih sredstava i revalorizacijom , za kredit - amortizacija i njeno povećanje u vrijeme revalorizacije. Amortizacija se obračunava mjesečno. Analitičko računovodstvo je organizovano po ličnim računima.
Inventarne kartice i knjige moraju također bilježiti činjenicu revalorizacije, odnosno evidenciju troškova zamjene i amortizacije. Za kreditne institucije, iznosi amortizacije se ne podudaraju, budući da je amortizacija iznos koji čini troškove banke, a amortizacija uključuje dodatni iznos dobiven kao rezultat revalorizacije.
Amortizacija se ne naplaćuje za:
Za objekte vanjskog poboljšanja
Zemljišne parcele i prirodni resursi
Umjetnička djela, predmeti interijera i dizajna, starine.
Osnovna sredstva primljena na besplatno korištenje.
Predmeti vrijedni manje od utvrđenog ograničenja.
Čelnik banke određuje metode obračuna amortizacije i odobrava ih nalogom o računovodstvenoj politici.
Nekretnina se otuđuje od kreditne institucije kao rezultat:
Prijenos vlasništva, uključujući i tokom implementacije;
Otpisi zbog neprikladnosti za daljnju upotrebu kao posljedicu moralnog ili fizičkog pogoršanja, likvidacije u slučaju nesreća, prirodnih katastrofa i drugih hitnih slučajeva.
Kako bi se utvrdila prikladnost imovine za daljnju upotrebu, mogućnost njenog obnavljanja, kao i za sastavljanje dokumentacije za otpis imovine koja je propala, u kreditnoj instituciji se stvara komisija od nadležnih službenika . Istovremeno, komisija bi trebala uključivati zamjenika šefa kreditne institucije, glavnog računovođu (računovođu), predstavnika pravne službe, druge stručnjake (odlukom čelnika) i osobe koje su odgovorne za sigurnost imovine.
Analitičko računovodstvo raspolaganja vrši se na ličnim računima, otvorenim za svaki objekt.
Za potrebe računovodstva penzionisanih osnovnih sredstava i rezultata njihovog penzionisanja, kontni plan sadrži račun 612 “Penzionisanje i prodaja”.
Na zaduženju računa iskazuje se:
Knjigovodstvena vrijednost penzionisane imovine u skladu sa odgovarajućim računima za njeno računovodstvo;
Troškovi odlaganja u skladu sa računima za računovodstvo obračuna sa dobavljačima, izvođačima i kupcima;
Iznos koji treba platiti u slučaju nejednake razmjene prema ugovoru o zamjeni, u korespondenciji sa računima za obračun obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima, ili iznos uplaćen u korespondenciji s računom za obračun gotovine.
Kredit računa odražava:
Prihodi od prodaje imovine, utvrđeni ugovorom o kupoprodaji, u skladu sa računima za obračun poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima ili za obračun novčanih sredstava;
Tržišna cijena imovine primljene prema ugovorima o zamjeni, u skladu sa računom za knjiženje kapitalnih ulaganja, ako je primljena imovina osnovna sredstva, kao i iznos koji treba primiti u slučaju nejednake razmjene, u skladu s računima za knjiženje poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima;
Amortizacija obračunata na penzionisanu stavku stalne imovine ili nematerijalnu imovinu, u skladu sa računima amortizacije;
Uplate koje nisu plaćene najmodavcu u slučaju prijevremenog vraćanja zakupljene imovine zakupodavcu u slučajevima navedenim u sporazumu u skladu sa računom za obračun obaveza zakupa.
Prilikom otpisa imovine zbog njene neprikladnosti za daljnju upotrebu na kredit za lični račun, također se odražava sljedeće:
Iznosi naknade materijalne štete nastale usljed nedostatka ili oštećenja vrijednosti, naplaćeni od krivih osoba, u skladu s računom za obračun obračuna zaposlenika za plaće, namirenja sa zaposlenim za odgovorne iznose ili s računom za obračun poravnanja s drugim dužnicima i povjerioci;
Iznos naknade osiguranja koju ste primili ili koju ćete primiti od osiguravatelja u skladu s računima za obračun poravnanja s drugim dužnicima i povjeriocima.
Kreditna institucija ima pravo ne samo prodati osnovna sredstva ili ih kupiti, već može djelovati i kao zakupodavac ili zakupac neke od osnovnih sredstava.
U skladu sa međunarodnim standardima, zakupnina može biti finansijska (lizing) i tekuća.
Finansijski zakup (zakup) je zakup u kojem se praktično svi rizici i prihodi povezani sa vlasništvom nad imovinom prenose na zakupca, dok rizici uključuju zastarjelost imovine i negativne posljedice korištenja imovine iznajmljene, te prihod - povećanje vrijednosti imovine iznajmljene.
Zakupodavac ne amortizira zakupljenu imovinu. Stavke iznajmljene koje su prenesene na zakupca evidentiraju se na vanbilansnom računu imovine koja je prenesena u bilans stanja zakupca. Računovodstvo poslova vezanih za prodaju usluga finansijskog lizinga (lizinga) i utvrđivanje finansijskog rezultata od njih vrši se na računima za računovodstvo prodaje usluga lizinga.
Tekući zakup pokriva bilo koju vrstu zakupa koji nije finansijski zakup.
Imovina koja je zakupcu dana na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje evidentira se u bilansu stanja najmodavca.
Za računovodstvo zakupa i zakupa osnovnih sredstava koriste se sljedeći računi:
Račun 60401 "Zgrade i građevine" - knjigovodstvo knjigovodstvene vrijednosti prenesenog objekta osnovnih sredstava u zakup u bilansu stanja zakupodavca;
Račun 915 "Lizing i operacije lizinga" (vanbilans), odnosno račun 91501 "Imovina data u zakup" - ovaj račun uzima u obzir knjigovodstvenu vrijednost imovine koju je kreditna institucija dala u zakup, ili uzima u obzir knjigovodstvenu vrijednost imovine, iznajmljene od kreditne institucije-zakupodavca;
Račun 608 "Finansijski lizing (lizing)", odnosno računi 60804 "Imovina primljena u finansijski lizing (lizing)", 60805 "Amortizacija osnovnih sredstava primljenih u finansijski lizing (lizing)" i 60806 "Obaveze po osnovu lizinga";
Račun 603 "Poravnanja sa dužnicima i povjeriocima", i to račun 60312 "Poravnanja sa dobavljačima, izvođačima i kupcima";
Račun 613 "Odgođeni prihod", odnosno - račun 61304 "Odgođeni prihod od drugih transakcija."
Stoga će glavne računovodstvene stavke za računovodstvo kretanja osnovnih sredstava biti sljedeće:
D 60701 - K 60311 (60312) - ugovorena vrijednost stečene stalne imovine.
D 60701 - K 60311 (60312) - troškovi isporuke, instalacije i montaže osnovnih sredstava.
D 60312 - KT 30102 - prijenos avansa u skladu s ugovorom o izgradnji.
D 60701 - K 60312 - prihvat izvedenih radova.
D 60401 - K 60701 - puštanje u rad objekta.
D 60401 - K 70605 - primanje predmeta dugotrajne imovine bez naknade.
D 60701 - K 60712 - računovodstvo troškova dostave i dovođenje navedenih predmeta u stanje u kojem su prikladni za upotrebu.
D 60701 - K 61205 - računovodstvo za primitak predmeta osnovnih sredstava prema ugovoru o zamjeni (ovaj zapis se vodi istovremeno sa D 61209 - K 60312.
D 60401 - K 10207 (10208) - primitak osnovnih sredstava kao doprinos odobrenom kapitalu prilikom stvaranja banke.
D 60401 - K 60322 - primitak osnovnih sredstava kao doprinos odobrenom kapitalu s povećanjem odobrenog kapitala.
D 10601 - (70606) - K 60401 - iznos amortizacije predmeta stalnih sredstava.
D 60401 - K 10601 - zbroj revalorizacije predmeta stalnih sredstava.
D 70606 - K 60601 - amortizacija.
D 10601 - K 60601 - revalorizacija amortizacije.
D60601 - K10601 - umanjenje vrijednosti.
D 60601 - K 61209 - otpis amortizacije prilikom otuđenja stavke stalnih sredstava.
D 91501 - K 99999 - zakup stalnih sredstava (kada je kreditna institucija zakupodavac).
D 60312 - K 70601 - najam se naplaćuje.
D 30102 - K60312 - primljena stanarina.
D 99998 - K 91507 - zakup nekretnina stalnih sredstava (kada je kreditna institucija zakupac).
D 70606 - K 60312 - plaćanje zakupa i prijenos u korist najmodavca.
D 60312 - K 30102 - prijenos zakupnine na zakupodavca.
D 91507 - K 99998 - vraćanje zakupljenog osnovnog sredstva najmodavcu.
D 61209 - K 60401 - početni (zamjenski) trošak povučenih osnovnih sredstava.
D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - troškovi povezani s otuđenjem stalnih sredstava.
D 61209 - K60309 - Obračun PDV -a na prodana, donirana i zamijenjena osnovna sredstva.
D 61209 - K 70601 - dobit od otuđenja osnovnih sredstava.
D 61008 - K 61209 - trošak materijala (rezervnih dijelova) kapitaliziranih od likvidacije predmeta stalnih sredstava.
D 60305 (60323) - K 61209 - preostala vrijednost nedostatka stalnog sredstva.
D 60312 - K 61209 - prihod od prodaje osnovnih sredstava.
D 70606 - K 61209 - gubitak od otuđenja osnovnih sredstava.
Poglavlje 2 Poslovanje i kontni plan računovodstva u bankama
2.1 Bankarske operacije
Kreditna institucija je pravno lice koje, radi ostvarivanja dobiti kao glavne svrhe svojih aktivnosti, na osnovu posebne dozvole (licence) Centralne banke Ruske Federacije (Banka Rusije), ima pravo da obavljaju bankarske poslove predviđene Saveznim zakonom „O bankama i bankarskim djelatnostima“. Kreditna organizacija se formira na osnovu bilo kojeg oblika vlasništva kao poslovni subjekt.
Banka je kreditna institucija koja ima ekskluzivno pravo da zajedno obavlja sljedeće bankarske poslove: privlačenje sredstava od fizičkih i pravnih lica u depozite, stavljanje ovih sredstava u svoje ime i na svoj trošak pod uslovima otplate, plaćanja, hitnosti , otvaranje i održavanje bankovnih računa fizičkih i pravnih lica.
Nebankarska kreditna institucija je kreditna institucija koja ima pravo obavljati određene bankarske poslove predviđene Federalnim zakonom „O bankama i bankarskim aktivnostima“. Dozvoljene kombinacije bankovnih poslova za nebankarske kreditne institucije utvrđuje Banka Rusije.
Bankarske operacije uključuju:
1) privlačenje sredstava od fizičkih i pravnih lica u depozite (na zahtjev i na određeni period);
2) plasman navedenih prikupljenih sredstava u svoje ime i o svom trošku;
3) otvaranje i održavanje bankovnih računa fizičkih i pravnih lica;
4) izvršavanje poravnanja u ime fizičkih i pravnih lica, uključujući banke dopisnike, na njihovim bankovnim računima;
5) prikupljanje gotovine, mjenica, dokumenata o plaćanju i poravnanju i gotovinske usluge za fizička i pravna lica;
6) kupovina i prodaja strane valute u gotovinskom i bezgotovinskom obliku;
7) privlačenje depozita i postavljanje plemenitih metala;
8) izdavanje bankarskih garancija;
9) vršenje novčanih transfera u ime pojedinaca bez otvaranja bankovnih računa (osim poštanskih naloga).
Kreditna institucija, pored navedenih bankarskih poslova, ima pravo obavljati i sljedeće transakcije:
1) izdavanje garancija za treća lica, kojima se predviđa ispunjenje obaveza u gotovini;
2) sticanje prava potraživanja od trećih lica za ispunjenje obaveza u gotovini;
3) poverilačko upravljanje sredstvima i drugom imovinom na osnovu ugovora sa fizičkim i pravnim licima;
4) obavljanje poslova sa plemenitim metalima i dragim kamenjem u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
5) daje u zakup fizičkim i pravnim licima posebne prostorije ili sefove koji se u njima nalaze za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;
6) poslove lizinga;
7) pružanje konsultantskih i informacionih usluga.
Kreditna institucija ima pravo obavljati druge transakcije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Sve bankarske operacije i druge transakcije obavljaju se u rubljima, a ako postoji odgovarajuća dozvola Banke Rusije u stranoj valuti. Pravila za obavljanje bankarskih poslova, uključujući pravila za njihovu materijalnu i tehničku podršku, utvrđuje Banka Rusije u skladu sa saveznim zakonima. U skladu s dozvolom Banke Rusije za obavljanje bankarskih poslova, banka ima pravo izdavati, kupovati, prodavati, voditi računovodstvo, skladištenje i druge poslove s vrijednosnim papirima koji obavljaju funkcije platnog dokumenta, s vrijednosnim papirima koji potvrđuju privlačenje sredstava na depozite i bankovne račune, s drugim vrijednosnim papirima, za poslove za koje nije potrebno pribavljanje posebne licence u skladu sa saveznim zakonima, a također ima pravo voditi povjerljivo upravljanje tim vrijednosnim papirima prema sporazumu sa fizičkim i pravnim licima.
Kreditna institucija ima pravo obavljati profesionalne aktivnosti na tržištu vrijednosnih papira u skladu sa saveznim zakonima. Kreditnoj instituciji je zabranjeno baviti se proizvodnjom, trgovinom i poslovima osiguranja.
2.2 Kontni plan za računovodstvene banke
Bankovni kontni plan sistematski je popis sintetičkih računovodstvenih računa.
Sintetički računi su uvećani računi prvog reda (3 cifre) i drugog reda (5 cifara), za razliku od analitičkih računa - 20 -cifreni detaljni računi.
Kontni plan za računovodstvo u bankama sastavni je dio "Propisa o pravilima računovodstva u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije" Banke Rusije od 05.12.02 br. 205-P. Osim toga, svaka banka, kao dio svoje računovodstvene politike, razvija radni kontni plan računovodstva, u skladu s kojim ova banka posluje. Plan ima preko 1000 sintetičkih računa. Međutim, stvarni računovodstveni unosi se vrše samo između analitičkih 20-cifrenih ličnih računa; između sintetičkih računa - samo kao skraćenica u obrazovne, nastavne i naučne svrhe.
Računi Plana podijeljeni su u 5 poglavlja.
Poglavlje A "Bilansni računi". Oni uključuju glavne račune koji čine bilans stanja banke za osnovne aktivnosti. Računi drugih poglavlja imaju ili pomoćno značenje (poglavlje B "Vanbilansni računi"), ili odražavaju računovodstvo nekih specifičnih transakcija koje se ne vode u glavnom saldu. To uključuje račune povjerenja - upravljanje tuđom imovinom (Poglavlje B), hitne transakcije - buduće operacije (Poglavlje D), račune skrbnika - računovodstvo depozitarnih aktivnosti (Poglavlje E). Štaviše, za sva ova poglavlja sastavljaju se zasebna stanja.
Stanja različitih poglavlja mogu se povezati: loš dug se prenosi sa bilansnih računa na vanbilans B; stanja sa računa na određeno vrijeme iz Poglavlja D - do glavnog stanja na dan dospijeća bankarske operacije. Transakcije u gotovini po povereničkim transakcijama iskazuju se istovremeno i na bilansnim računima i na povereničkim računima (Poglavlje B); transakcije povjerenja u vrijednosne papire - istovremeno na računima u poglavlju B i računima u vrijednosnim papirima (poglavlje E).
Računi bilansa grupirani su u odjeljke: od prvog do sedmog i počinju ovim brojevima, karakteristična značajka bilansnog računa iz poglavlja A je prva znamenka računa u rasponu od 1 do 7. Računi bilansa grupirani su u prve -nalozi naloga (tri cifre = broj odeljka + dve cifre) i računi drugog reda (pet cifara = broj računa prvog reda + dve cifre). Stoga se ocjena drugog reda čita, na primjer, 405-02, s dodjelom ocjene prvog reda-405.
2.3 Opće karakteristike računovodstvenih pravila u bankama
Kreditna institucija razvija i odobrava računovodstvenu politiku u skladu s Pravilima i drugim propisima Banke Rusije.
Podložno obaveznom odobrenju šefa kreditne institucije:
Radni kontni plan za računovodstvo u kreditnoj instituciji i njenim odjeljenjima, zasnovan na Kontnom okviru za računovodstvo u kreditnim institucijama koji je odobrila Banka Rusije;
Obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za obradu transakcija, uključujući obrasce dokumenata za interne finansijske izvještaje, za koje standardni obrasci nisu navedeni u albumima Državnog komiteta za statistiku Rusije;
Postupak za naselja sa njihovim ograncima (strukturne podjele);
Postupak obavljanja pojedinačnih računovodstvenih transakcija koje nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Banke Rusije;
Postupak za provođenje popisa i metode za procjenu vrsta imovine i obaveza;
Postupak i slučajevi promjena vrijednosti osnovnih sredstava u kojima su prihvaćena za računovodstvo (revalorizacija, modernizacija, rekonstrukcija);
Ograničenje vrijednosti stavki koje će se prihvatiti za računovodstvo kao dio osnovnih sredstava;
Metode za obračun amortizacije za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja;
Postupak pripisivanja troškova zaliha troškovima;
Pravila protoka dokumenata i tehnologija obrade računovodstvenih informacija, uključujući podružnice (strukturni odjeli);
Postupak praćenja tekućih intrabankarskih transakcija;
Postupak i učestalost štampanja analitičkih i sintetičkih računovodstvenih dokumenata. Istovremeno se svakodnevno štampa stanje, lični računi na kojima su izvršene operacije (operacija je izvedena), kao i izvodi (druge kopije ličnih računa) na računima klijenata;
Druga rješenja potrebna za organizaciju računovodstva.
U skladu sa Saveznim zakonom „O računovodstvu“, rukovodilac kreditne institucije odgovoran je za organizovanje računovodstva i poštovanje zakona pri obavljanju bankarskih poslova.
Glavni računovođa kreditne institucije odgovoran je za formiranje računovodstvenih politika, održavanje računovodstvenih evidencija i blagovremeno podnošenje potpunih i pouzdanih finansijskih izvještaja. Njime se osigurava usklađenost izvršenih operacija sa zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Banke Rusije, kontrola kretanja imovine i ispunjenje obaveza. Zahtjevi glavnog računovođe za dokumentiranje poslovanja i podnošenje potrebne dokumentacije i podataka računovodstvu obavezni su za sve zaposlene u kreditnoj instituciji. Bez potpisa glavnog računovođe ili njegovih ovlaštenih službenih osoba, dokumenti o poravnanju i gotovini, finansijske i kreditne obaveze sastavljene u dokumentima smatraju se nevažećim i ne trebaju se prihvatiti za izvršenje.
Računovodstvo transakcija izvršenih na računima klijenata, imovine, potraživanja, obaveza, poslovnih i drugih transakcija kreditnih institucija vodi se u valuti Ruske Federacije - u rubljima.
Računovodstvo imovine drugih pravnih lica u posjedu kreditne institucije vrši se odvojeno od materijalne imovine koja joj pripada po pravu vlasništva.
Kreditna institucija vodi svoju računovodstvenu evidenciju neprekidno od trenutka registracije kao pravnog lica do reorganizacije ili likvidacije na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije. Kreditna institucija vodi računovodstvene evidencije imovine, bankovnih, poslovnih i drugih operacija dvostrukim upisom na međusobno povezane računovodstvene račune uključene u radni kontni okvir računovodstva. Analitički računovodstveni podaci moraju odgovarati prometu i stanju sintetičkih računovodstvenih računa. Sve operacije i rezultati popisa podložni su pravovremenom odražavanju na računovodstvenim računima bez ikakvih propusta ili izuzetaka.
U računovodstvu kreditnih institucija, tekuće intrabankarske operacije i operacije za računovodstvo kapitalnih izdataka (u daljem tekstu „kapitalne investicije“) se posebno evidentiraju.
Poštivanje Pravila treba osigurati:
Brza i precizna usluga korisnicima;
Pravovremeno i tačno odražavanje bankarskih poslova u računovodstvu i izvještavanju kreditnih institucija;
Sprječavanje mogućnosti nestašica, nezakonitog trošenja sredstava, materijalnih vrijednosti;
Smanjenje troškova rada i sredstava za bankovne operacije zasnovano na upotrebi alata za automatizaciju;
Pravilno izvršavanje dokumenata koji potječu od kreditnih institucija, olakšavajući njihovu dostavu i upotrebu na odredišnom mjestu, sprječavajući pojavu grešaka i činjenje nezakonitih radnji pri obavljanju računovodstvenih poslova.
Računovodstveni plan za kreditne institucije razvijen je uzimajući u obzir akumulirano iskustvo bankarskog sistema u Ruskoj Federaciji, ustaljenu praksu bankarstva u stranim zemljama. Istovremeno, računovodstvo bi trebalo u potpunosti koristiti za donošenje odluka menadžmenta, doprinijeti ostvarivanju profita, smanjiti finansijsko i statističko izvještavanje.
U Kontnom okviru računi bilansa stanja drugog reda definirani su samo kao aktivni ili samo kao pasivni.
U analitičkom računovodstvu upareni lični računi otvaraju se na računima drugog reda koji su definirani "Popisom uparenih računa za koje se stanje može promijeniti u suprotno". Dozvoljeno je imati stanje samo na jednom ličnom računu otvorenog para: aktivnom ili pasivnom. Na početku radnog dana transakcije započinju na ličnom računu sa saldom (stanje), a u nedostatku stanja, s računa koji odgovara prirodi transakcije. Ako se na kraju radnog dana na ličnom računu formira stanje (stanje) koje je suprotno atributu računa, na pasivnom računu - zaduženje ili na aktivnom - kreditu, tada ga računovodstvo mora prenijeti unos na osnovu memorijalnog naloga na odgovarajući upareni lični račun za knjigovodstvena sredstva. Ako iz nekog razloga postoje stanja (stanja) na oba uparena lična računa, tada je potrebno na kraju radnog dana prenijeti knjigovodstveni unos na osnovu memorijalnog naloga, donji saldo na račun s velikim saldom; na kraju radnog dana trebao bi postojati samo jedan saldo: ili zaduženje ili kredit na jednom od uparenih ličnih računa.
U bankarskom računovodstvu sva imovina kreditne institucije podijeljena je u 3 kategorije:
- 1. Osnovna sredstva (60401).
- 2. Nematerijalna ulaganja (60901).
- 3. Zalihe materijala (610 (02, 08-11))
Svaka nekretnina u vlasništvu banke je plaćena, tj. banka je postala vlasnik ove imovine kao rezultat nastalih troškova (izuzetak: imovina koju je banka primila besplatno). Jedan od glavnih zadataka računovodstva imovine je refleksija u računovodstvu poslovanja radi nadoknade troškova banke u vezi s nabavkom različitih imovinskih objekata. CB -ima je dozvoljeno da nadoknade svoje troškove za različite objekte imovine tako što će iznos tih troškova odnositi na tekuće izdatke banke koji su pokriveni njenim tekućim prihodom.
Postupak nadoknade troškova banke za osnovna sredstva i nemate. imovina nastaje amortizacijom, tj. banka sebi nadoknađuje troškove postupno, po dijelovima, tokom vijeka trajanja objekta.
Naknada troškova mat. zalihe po njihovoj punoj knjigovodstvenoj vrijednosti proizvedene su na dan prijema ove imovine u rad (tj. amortizacija se ne obračunava na materijalnim zalihama).
Banka može postati vlasnik nekretnine na sljedeće načine:
- 1) Prijem imovine u vlasništvu banke u obliku doprinosa u njen osnivački kapital.
- 2) Kupovina (sticanje) nekretnina.
- 3) Kreiranje (izgradnja) nekretnina od strane same kreditne institucije.
- 4) prenos imovine na banku po završetku operacije lizinga, u kojoj je banka zakupac.
- 5) primanje imovinskih objekata u vlasništvu na besplatnoj osnovi.
- 1) Računovodstvo mat. dionice u kreditnim institucijama.
- 1. Sa blagajne banke finansijski odgovornom licu je dat novac za kupovinu domaćinstava u trgovini na malo. inventar (finansijski odgovorna lica su oni zaposleni u banci sa kojima je sklopljen ugovor o materijalnoj odgovornosti; samo tim zaposlenima se na blagajni može dati gotovina za kupovinu bilo koje materijalne vrijednosti): Dt 60308 - Kt 20202 - 500.
- 2. Finansijski odgovorno lice je izvijestilo o trošenju odgovornog iznosa, prenoseći domaćinstva u skladište banke. zaliha u iznosu od 500 i sastavljanje avansnog izvještaja sa prilogom računa o prodaji: Dt 61009 - Kt 60308 - 500.
- 3. Dio stečenih domaćinstava. inventar prebačen u Sankt Peterburg na upotrebu (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
- 2) Računovodstvo stalnih sredstava u kreditnim institucijama.
Sve materijalne vrijednosti koje banka ima su sredstva rada, tj. stvaraju potrebne uvjete za aktivnosti kreditne institucije. Štaviše, u računovodstvu su podijeljeni u 2 kategorije imovine: osnovna sredstva i zalihe.
Navedena podjela vrši se ovisno o 2 faktora:
- 1. vijek trajanja (do 1 godine, više od 1 godine).
- 2. glavni faktor je cijena po jedinici imovine.
Uprava banke postavlja ograničenje cijene po jedinici imovine, ovisno o tome koji će se objekt prikazati kao dio OS -a ili kao dio prostirke. dionice.
- 1) Banka je dobila vlasništvo nad stalnim sredstvima u obliku doprinosa Krivičnom zakoniku: Dt 60401 (A +) - Kt 10207 (P +).
- 2) Imovina banke je na kraju operacije lizinga prenesena u objekte osnovnih sredstava, a od kojih je banka nastupila kao zakupac: Dt 60401 (A +) - Kt 60804 (A-).
- 3) Banka je besplatno primala domaćinstva. inventar i pribor: Dt 61009 (A +) (mogu postojati i računi 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).
Troškovi imovine primljene bez naknade odražavaju se u tekućim prihodima banke; ako su primljene stavke osnovnih sredstava ili nematerijalnih ulaganja, amortizacija se ne tereti za njih.
Računovodstvo transakcija kupovine (nabavke) osnovnih sredstava.
Banka ima pravo naplatiti amortizaciju za objekt prihvaćen za rad od mjeseca koji slijedi nakon puštanja u rad. Amortizacija se obračunava sve dok se njen ukupni iznos ne poklopi sa knjigovodstvenom vrijednošću stavke.
Ako su objekti imovine revalorizirani i njihova knjigovodstvena vrijednost se povećala, tada se iznos mjesečne amortizacije ponovno izračunava uzimajući u obzir napravljenu revalorizaciju.
Banka kupuje specijalizovano vozilo za automatsku naplatu.
- 1. Uplaćena je akontacija za gotovinski uređaj u tranzitu kupljen od nerezidentnog preduzeća. Predujam u američkim dolarima: Dt 60312 810 (A +) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
- 2. Od dobavljača je primljeno sakupljačko vozilo: Dt 60701 810 (A +) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
- 3. S kor. računi plaćeni za usluge transportnog preduzeća za prijevoz ovog automobila (10% cijene objekta): Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 96.
- 4. Kompanija je platila usluge pripreme automobila u tranzitu za rad: Dt 60701 (A +)-Kt 30102 (A-)-48.
- 5. Prema aktu, automobil je bankarska služba za naplatu prihvatila u rad i odražava se u računovodstvu kao imovina koja pripada banci po osnovu vlasništva (knjigovodstvena vrijednost predmeta formirana je prema zaduženju bilans stanja 60701): Dt 60401 (A +) - Kt 60701 (A-) - 1104.
- 6. Zato što Automobil u gotovini u tranzitu pušten je u rad u novembru 2007. godine, a amortizacija će početi 1. decembra 2007. godine. Korisni vijek navedenog automobila je 3 godine, pa je iznos mjesečnih umanjenja za amortizaciju 30,7: Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.
Knjigovodstvena vrijednost objekta je 1140, vijek trajanja 3 godine. Na osnovu knjigovodstvene vrijednosti i vijeka upotrebe objekta, obračunava se iznos mjesečne amortizacije: 1140/36 = 30,7: Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mjesečno. Da bi se obračunala amortizacija ovog objekta, na računu 60601 otvoren je poseban lični račun.
7. Automobil je radio 1 godinu i za to vrijeme iznos obračunate amortizacije iznosio je 368,4. Tada je automobil doživio nesreću i nije se mogao obnoviti:
- 1. Otpisani penzionirani OS objekt - automobil nakon nesreće koja se ne može obnoviti:
- 1.1 Automobil se otpisuje kao imovina po knjigovodstvenoj vrijednosti: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 1.2 Amortizacija akumulirana na otuđenom automobilu se otpisuje: Dt 60601 - Kt 61209 - 368.4.
- 1.3 Snimljeni dijelovi iz van pogona automobila, pogodni za upotrebu kao rezervni. dijelovi: Dt 61002 - CT 61209 - 31.6.
- 1.4 Troškovi banke su otpisani kao rezultat gubitka rada ovog automobila: Dt 70606 - Kt 61209 - 704.
- 2. Otpisan je objekt OS - automobil u vezi s njegovom prodajom:
- 2.1 Knjigovodstvena vrijednost prodanog automobila je otpisana: Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
- 2.2 Amortizacija prodanog automobila se otpisuje: Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
- 2.3 Prihodi od prodaje ovog automobila iskazuju se u računovodstvu: Dt 30102 - Kt 61209 - 301.6.
- 2.4 Dobit od rada ovog automobila otpisuje se na prihod: Dt 61209 - Kt 70601 - 301.6.