Code de ligne des fonds cibles dans le bilan. Codes de ligne d’équilibre. Rapport sur l'utilisation prévue des fonds

L'établissement d'un bilan est essentiellement un transfert de soldes de comptes comptabilité dans les lignes qui leur sont prévues. Par conséquent, pour établir correctement un bilan, vous devez non seulement tenir des registres comptables correctement et dans leur intégralité, mais également savoir quels comptes comptables sont reflétés dans quelle ligne du bilan.

Lors de la consultation, nous fournirons une ventilation de toutes les lignes du bilan. Dans ce cas, nous détaillerons les lignes du bilan selon les comptes les plus typiques, qui se reflètent sur ces lignes. Après tout, la procédure d'établissement des états financiers en général et du bilan en particulier, ainsi que le reflet de certains indicateurs, sont influencés par les caractéristiques des activités de l'organisation et de ses activités.

À propos, nous avons montré comment établir un bilan dans un exemple distinct. Et nous avons parlé du contenu et de la structure du bilan dans un autre. Rappelons que la forme actuelle du bilan présenté dans bureau des impôts et des autorités statistiques, agréées par arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n° 66n.

Explication des lignes d'actif du bilan

Balance passive : lignes de décodage

Pour soumettre un rapport comptable pour 2016, vous devez utiliser un nouveau formulaire pour soumettre des informations sur le bilan de l'entreprise. Cet article publie comment remplir correctement ce formulaire ligne par ligne, ainsi qu'un exemple précis de document entièrement complété.

Structure comptable pour 2016

La documentation de reporting comptable pour 2016 est transférée par les entreprises à deux services de leur localisation :

statistique;

impôt

Pour l'année en cours 2016, les rapports comptables suivants sont présentés :

bilan;

Rapport sur résultats financiers;

des annexes aux deux rapports cités (selon les situations, il peut s'agir de rapports relatifs à l'évolution du capital, aux mouvements financiers, à l'usage prévu) Argent).

La législation prévoit également que des explications peuvent être ajoutées aux pièces comptables, qui sont présentées sous forme de textes ou de tableaux. Mais le rapport du commissaire aux comptes doit impérativement être joint. Il contient la confirmation de l'exactitude de tous les documents comptables. Mais cela se fait dans le cas où l'entreprise est soumise à un audit - Loi fédérale, loi n° 402, article 13, paragraphe 10.

Les sociétés à but non lucratif soumettent également des rapports comptables dont la structure est la suivante :

• utilisation ciblée des fonds;

  pièces jointes aux rapports obligatoires.

Pour les entrepreneurs individuels, il n'est pas nécessaire de soumettre de tels rapports comptables. Pour les petites entreprises, il est possible de soumettre les rapports comptables dans une version simplifiée. Voici ses principales nuances :

Le bilan comprend immédiatement des données de reporting sur la performance financière, mais sans détail.

Les candidatures contiennent uniquement les informations nécessaires à l’évaluation. situation financière d'une entreprise donnée ou pour évaluer sa performance financière.

S'il n'y a aucune information pour compléter les demandes ci-dessus, seuls les formulaires requis sont remplis - un bilan et un rapport sur les résultats financiers. Ces règles sont confirmées par les documents officiels suivants :

arrêté n° 66n (article 6) ;

lettre n° 03-02-07/1-80 du Ministère des Finances de notre Etat ;

information n° PZ-3/2010 du ministère des Finances (article 17).

Quand faut-il présenter le bilan de l’année en cours 2016 ?

Les états comptables de l'exercice annuel sont soumis par les entreprises au service local des impôts dans les 3 mois suivant la fin de la période de déclaration, c'est-à-dire l'année - code fiscal, article n° 23 (clause 1, paragraphe 5). Ce rapport est soumis au service statistique dans le même délai - Loi fédérale, loi n° 402, article 18 (clause 2).

Un document de reporting contenant des informations sur le bilan de l'entreprise pour 2016 est remis aux services compétents des services locaux avant le 31 mars de l'année suivante (dans notre cas, 2017). Les rapports comptables intermédiaires, qui sont établis par l'entreprise pour la commodité de la comptabilité, n'ont pas besoin d'être soumis aux services fiscaux et statistiques.

Formulaires de rapport vierges (à jour pour 2016-2017)

Téléchargez des formulaires vierges pour remplir un bilan :

Caractéristiques du formulaire simplifié de reporting financier pour l'année en cours 2016

Les rapports comptables (financiers) simplifiés comprennent un bilan, un état des résultats financiers et un rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Les dates clés suivantes sont utilisées pour le rapport 2016 :

Dans le formulaire simplifié du bilan, deux parties obligatoires sont renseignées :

actif - quantités non courantes et en circulation ;

passif - le montant de votre capital, le financement emprunté, les comptes créditeurs.

Les résultats finaux de ces sections sont enregistrés en C1600 et C1700, et leurs valeurs numériques doivent être égales entre elles. Les lignes restantes ont également leur propre codage, qui est saisi dans une colonne supplémentaire (celui-ci est saisi indépendamment dans le rapport). Ce codage est apposé sur l'indicateur numérique qui a la plus grande part dans l'indicateur agrégé - arrêté n° 66n (article 5).

Les postes consolidés du bilan selon le régime fiscal simplifié pour 2016 comprennent :

Caractéristiques de la forme générale du bilan 2016

Les spécificités de la forme générale du bilan sont présentées dans l'arrêté n° 66n, notamment en annexe n° 1 à celui-ci. Ce formulaire peut également être utilisé par les petites entreprises, même si une version simplifiée de ce rapport a été développée à leur intention.

Le bilan de ce formulaire contient également plusieurs colonnes qui doivent refléter les indicateurs des dates suivantes (pour 2016) :

Considérons maintenant toutes les nuances pour chaque colonne séparément.

N°1 - le numéro de l'explication au bilan est indiqué (s'il existe une note explicative),

N° 3 - colonne supplémentaire ajoutée pour le codage ligne par ligne.

Comme le formulaire simplifié, le formulaire général comporte deux parties principales :

Actif - reflète la taille de tous les actifs, courants et non courants.

Passif - reflète l'ampleur de son capital propre+ fonds empruntés + comptes créditeurs.

Décomposons le bilan par rubriques :

Section n°1 - actifs non courants.

Actifs incorporels. C1110 prescrit la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles (conformément à l'arrêté n° 153n du ministère des Finances de notre État, notamment au paragraphe n° 3 du PBU 14/2007).

Les immobilisations incorporelles comprennent celles qui répondent aux critères suivants :

capacité à générer des avantages économiques;

possibilité d'identification (séparation/séparation) d'autres actifs ;

destiné à être utilisé sur une longue période (supérieure à 12 mois) ;

détermination fiable du coût initial de l'objet (en fait) ;

aucune forme matérielle n’est disponible.

Exemple : si les conditions ci-dessus coïncident, alors l'objet est classé comme un type d'actif incorporel - il s'agit d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, d'inventions diverses, de développements secrets, de marques, etc. En outre, ils peuvent également inclure la réputation de l'entreprise, qui peut apparaître lors de l'achat d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier (même si cela ne peut en être qu'une partie).

Les experts recommandent de prêter attention à la nuance suivante : les actifs incorporels ne peuvent pas inclure les dépenses liées à l'organisation de l'entreprise elle-même (personne morale), à ​​la qualité du personnel de l'entreprise - intellectuel et commercial, aux qualifications et à l'attitude envers activité de travail- PBU 14/2007, paragraphe 4.

C1120 - résultats de recherche et développement, qui sont enregistrés dans le compte « 04 » (immobilisations incorporelles).

C1130 - C1140 - indicateurs des actifs d'exploration, tant corporels qu'immatériels (pour les entreprises utilisatrices du sous-sol, ils reflètent dans ces lignes les coûts utilisés pour le développement ressources naturelles- PBU 24/2011, conformément à l'arrêté n° 125n du Ministère des Finances de notre état).

C1150 - produits de type de base. Cette ligne comprend un indicateur de la valeur résiduelle des fonds de type principal pour les objets amortissables, et pour un objet non amortissable - un indicateur du coût initial. Les actifs classés comme fonds de type principal doivent nécessairement être conformes au PBU 6/01 (clause 4), conformément à l'arrêté n° 26n du ministère des Finances. Les objets nommés appartiennent nécessairement à l'entreprise ou ont le droit gestion opérationnelle ou en entretien ménager. Les fonds de type principal comprennent également les biens qu'une entreprise reçoit sur la base d'un contrat de location et qui sont ensuite inscrits au bilan du bénéficiaire de ce bail. Les objets soumis à l'enregistrement obligatoire en tant que droits de propriété appartiennent également au principal type de fonds (dès qu'ils sont pris en compte dans le bilan de l'entreprise).

Il convient de prêter attention au fait que cette section ne reflète pas les dépenses liées à la construction d'un bien immobilier - la ligne « Construction en cours ». Ces dépenses sont inscrites sur cette ligne C1150 - PBU 4/99 (article 20), conformément à l'arrêté n° 43n du ministère des Finances. Bien que vous puissiez ajouter une ligne supplémentaire pour déchiffrer les dépenses liées à une construction inachevée.

C1160 - informations sur les investissements rentables en matériel. Il s'agit tout d'abord de la valeur résiduelle des biens loués (c'est-à-dire du crédit-bail), avec comptabilisation ultérieure dans le compte « 03 ». Dans le cas où cette propriété a été utilisée en relation avec d'autres besoins de production et sera ensuite louée, elle est alors reflétée dans un sous-compte distinct du compte «01» - la composition des fonds du type principal. Mais le transfert du coût des fonds de type principal vers des investissements rentables et vice versa n'est pas effectué - lettre n° GV-6-21/418@ Service fédéral des impôts (du 19/05/05).

C1170 - les investissements financiers à long terme (pour une période de plus de 12 mois), ceux à court terme sont reflétés dans C1240 - il s'agit de la section n° 2, ligne " Actifs courants" Les investissements à long terme comprennent les investissements dans les filiales. Les investissements financiers sont pris en compte dans le montant qui a été dépensé pour les acquérir. Dans le même temps, le coût de leurs actions, qui ont été achetées aux actionnaires de l'entreprise pour leur revente ou annulation ultérieure (C1320) + les prêts sans intérêt accordés aux salariés de l'entreprise, ne doivent pas être classés comme investissements financiers (C1190 - type longue durée, C1230 - type courte durée) - PBU 19/02 (article 3), conformément à l'arrêté n°126n du Ministère des Finances (du 10/12/02).

C1180 - les actifs d'impôts différés doivent être apportés par les contribuables de l'impôt sur le revenu (pour le régime fiscal simplifié - "-").

C1190 - indicateurs des autres actifs non courants, s'ils n'ont pas encore été inclus dans d'autres lignes de la section n°1.

Section n°2 - actifs circulants.

C1210 est un indicateur numérique du coût des stocks à caractère matériel ; son décodage est requis dans le cas où ces indicateurs sont inclus dans C1210 (c'est-à-dire qu'ils sont significatifs). Pour décrypter, vous devez ajouter les lignes suivantes :

matériaux/matières premières ;

les coûts des travaux en cours ;

produits déjà disponibles forme finie, ainsi que les marchandises destinées à la revente ultérieure ;

marchandises expédiées.

C1220 est un indicateur numérique de taxe sur la valeur ajoutée, facturée sur les valeurs achetées. Pour ceux qui travaillent sous le régime « simplifié », le remplissage de cette ligne doit être cohérent avec la politique comptable de l'entreprise, à savoir le montant de la TVA « en amont » (reflété sur le compte « 19 »), alors que ces entreprises ne peuvent pas être des assujettis indépendants à la TVA - Code des impôts, article n° 346.11 (clause 2).

C1230 - les créances à court terme sont enregistrées et nécessitent un remboursement dans un délai d'un an.

C1240 - placements financiers, autres que les équivalents de trésorerie (prêts accordés à l'entreprise pour une durée inférieure à 12 mois). Pour déterminer la valeur marchande actuelle des investissements, vous devez utiliser toutes les informations disponibles, y compris les informations provenant des organisateurs du commerce extérieur - lettre n° 07-02-18/01 du ministère des Finances (du 29 janvier 2009). Si définition similaire la valeur marchande d'un objet déjà évalué précédemment ne peut pas être possible, alors l'indicateur de valeur est enregistré sur la base du dernier résultat d'évaluation.

La ligne « Trésorerie et placements » résume les indicateurs numériques de la valeur des équivalents de trésorerie (le solde du sous-compte du compte « 58 ») + les soldes des comptes (comptes « 50 », « 51 », « 52 », « 55 » et « 57 »). Plus d'informations sur les équivalents de trésorerie peuvent être trouvées dans le Règlement - PBU 23/2011, qui est approuvé par l'arrêté n° 11n du ministère des Finances de notre État (du 02/02/11). Il s'agit par exemple de dépôts à vue ouverts dans les établissements de crédit.

C1260 - autres actifs circulants qui n'étaient pas inclus dans les autres lignes de cette section n°2.

Section n°3 - capital et réserves.

C1310 - indicateur de magnitude capital autorisé:

partage le capital;

capital autorisé;

contributions amicales.

L'indicateur numérique de cette ligne doit coïncider avec l'indicateur enregistré dans les documents constitutifs de l'entreprise.

C1320 - actions propres ou actions des fondateurs, préalablement achetées aux actionnaires de la société, mais non destinées à la vente (celles qui seront revendues ultérieurement sont incluses dans C1260). Ils doivent être annulés, entraînant une réduction du capital social. Par conséquent, cet indicateur est écrit entre parenthèses, car il a une valeur négative.

C1340 - montre la réévaluation des actifs non courants. Il s'agit d'une valorisation complémentaire des objets appartenant aux immobilisations + immobilisations incorporelles (compte « 83 » - capital supplémentaire).

C1350 est un indicateur numérique du montant de l'indicateur supplémentaire (il est pris sans le montant de la réévaluation du C1340).

C1360 - indicateur de solde Fonds de réserve. Les réserves comprennent :

ceux qui ont été formés à la demande du système législatif de notre État ;

ceux créés selon les documents constitutifs.

Le décodage n'est pas nécessaire uniquement si les indicateurs répertoriés n'ont pas d'impact significatif.

C1370 - montre le bénéfice accumulé de l'entreprise sur toutes les années, qui n'a pas été distribué, et comprend également une perte non couverte avec un indicateur négatif.

Les composantes de ces indicateurs peuvent être décrites dans des lignes supplémentaires ajoutées (ce sera le décodage de la performance financière - profit/perte).

Section n° 4 - passif à long terme.

C1410 - fonds empruntés à long terme (c'est-à-dire que la période de remboursement est supérieure à un an).

C1420 - les contribuables enregistrent des informations sur les impôts différés passifs (ceux qui travaillent sous le régime fiscal simplifié mettent « - »).

C1430 - les passifs estimés sont enregistrés lorsque l'entreprise les comptabilise lors de la tenue des registres comptables - PBU 8/2010 (conformément à l'arrêté n° 167n du ministère des Finances). Cela ne s'applique pas aux petites entreprises.

C1450 - autres obligations à long terme qui n'étaient pas incluses dans cette section n°4.

Section n° 5 - passifs à court terme.

C1510 - dette sur fonds empruntés à court terme (c'est-à-dire ceux qui ont été contractés pour une durée pouvant aller jusqu'à un an). Cette valeur doit être reflétée en tenant compte des intérêts qui doivent être payés à la fin de la période de reporting.

C1520 est un indicateur numérique du montant total de la dette sur un prêt à court terme.

C1530 - informations sur les revenus pour les périodes de déclaration futures. Mais cela doit être prévu dans la réglementation comptable. Regardons un exemple : une entreprise reçoit certaines sommes d'argent du budget ou des montants de financement ciblés. Ces finances sont comptabilisées comme produits différés. Il s'agit des comptes « 98 » et « 86 » - PBU 13/200 (paragraphes 9 et 20), conformément à l'arrêté n° 92n du ministère des Finances de notre État.

C1540 est un passif estimé à court terme (similaire au C1430), c'est-à-dire que le remplissage n'a lieu que lorsque ces passifs sont officiellement reconnus dans la comptabilité de l'entreprise elle-même.

C1550 - autres obligations à court terme qui n'ont pas encore été incluses dans d'autres lignes de la section n° 5.

Tableau informatif : synthèse des lignes du bilan (forme générale)

À application correcte de toutes les données, les indicateurs numériques des lignes suivantes seront égaux : C1600 = C1700. Si le résultat ne correspond pas, il y a une erreur dans le bilan.

Un exemple de remplissage d'un formulaire de bilan du régime fiscal simplifié pour 2016 (avec un échantillon)

La société Nadezhda a été enregistrée en tant que société à responsabilité limitée au cours de l'année en cours 2016. En même temps, elle travaille de manière « simplifiée ». Nous connaissons les données suivantes qui seront nécessaires pour compléter le bilan :

Un employé du service comptable de Nadezhda LLC a rempli le formulaire de bilan pour 2016 à l'aide de deux formulaires - général et simplifié.

Les points clés suivants seront communs lors du remplissage :

nom complet de l'entreprise ;

type d'activité principale;

forme organisationnelle et juridique;

type de propriété;

une unité de mesure qui n'intervient pas dans les calculs a été barrée (dans notre cas, tous les indicateurs sont mesurés en milliers de roubles) ;

localisation de l'entreprise (son adresse exacte) ;

Système de codage.

Les tirets sont placés dans les deux formulaires dans les deux dernières colonnes, puisque la société Nadezhda a suivi la procédure d'enregistrement au cours de l'année 2016 en cours. Par conséquent, seule la colonne n°4 doit être remplie, car il s’agit d’une entreprise nouvellement créée. Les informations sont enregistrées ici au 31 décembre de l'année de référence (dans notre cas, 2016).

De plus, vous devez ajouter la colonne n° 3, dans laquelle le codage ligne par ligne est enregistré.

C1110 - immobilisations incorporelles : compte Dt « 04 » moins compte Kt « 05 » = 100 mille roubles - 3 mille 340 roubles = 96 mille 660 roubles (mais comme tous les indicateurs numériques doivent être sous la forme d'un nombre entier, le nombre " 97" ).

C1150 - fonds du type principal : compte Dt « 01 » moins compte Kt « 02 » = 600 mille roubles - 20 mille 40 roubles = 579 mille 960 roubles (le chiffre « 580 » est inscrit dans le rapport).

C1170 - investissements financiers : compte Dt « 58 » = 150 000 roubles (un tel investissement sera de type à long terme).

C1100 - total récapitulatif : C1110+C1150+C1170=97 mille roubles+580 mille roubles+150 mille roubles = 827 mille roubles.

Saisie des données sur les actifs circulants :

C1210 - stocks : compte Dt « 10 » + compte Dt « 43 » = 17 000 roubles + 90 000 roubles = 107 000 roubles.

C1220 - TVA sur les objets de valeur achetés : compte Dt « 19 » = 6 000 roubles.

C1250 - espèces et équivalents : compte Dt « 50 » + compte Dt « 51 » = 15 000 roubles + 250 000 roubles = 265 000 roubles.

C1200 - total récapitulatif : C1210+C1220+C1250=107 mille roubles + 6 mille roubles + 265 mille roubles = 378 mille roubles.

C1600 - total : C1100 + C1200 = 827 mille roubles + 378 mille roubles = 1205 mille roubles.

Toutes les autres lignes de la colonne n°4 comportent un « - ».

Maintenant, la séquence de remplissage du passif dans le bilan.

C1310 - capital autorisé : Compte CT « 80 » = 50 000 roubles.

C1360 - capital de réserve : Compte CT « 82 » = 10 000 roubles.

C1370 - bénéfices non répartis et pertes non couvertes : Compte CT « 84 » = 150 000 roubles (l'indicateur ayant un signe positif, il n'est pas mis entre parenthèses).

C1300 - total récapitulatif : C1310+C1360+C1370=50 + 10 + 150 = 210 mille roubles.

C1520 - comptes créditeurs à court terme : Crédit de compte « 60 » + Crédit de compte « 62 » + Crédit de compte « 70 » = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 000 roubles.

C1500 fait double emploi avec l'indicateur C1520 (cela est dû au fait que les autres lignes de cette section n°5 restent vides).

C1700 - total récapitulatif : C1300+C1500=210+995=1205 mille roubles.

Les lignes passives restantes portent un « - » car aucune information pertinente n'est disponible.

Les résultats des C1600 et C1700 sont égaux, soit 1 205 000 roubles. Puisque le solde du rapport est correct, cela signifie que les données ont été saisies sans erreurs.

La colonne n°2 a été ajoutée par le comptable lui-même afin d'y inscrire le codage ligne par ligne. Et la colonne n°3 contient des indicateurs numériques.

C1150 - coût des fonds de type de base = 580 000 roubles.

C1170 - investissements financiers et immobilisations incorporelles non courantes : 97+150= 247 mille roubles.

C1210 - stocks = 107 000 roubles.

C1250 - espèces et équivalents = 265 000 roubles.

C1260 - actifs circulants non inclus dans d'autres lignes = 6 000 roubles.

С1600 - résultat récapitulatif du partage des actifs : С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Examinons maintenant le côté passif du bilan.

C1370 - bénéfices non répartis dans la ligne « Capital et réserves » : 50+10+150=210 mille roubles (calculé selon l'indicateur qui a la plus grande part dans l'indicateur agrégé).

C1520 - comptes créditeurs à court terme = 995 000 roubles.

Les autres lignes de la colonne n°3 restent avec « - » car l'information manque. Dans la colonne n°2 vous pouvez également mettre « - » ou saisir le codage correspondant à l'indicateur.

C1700 - total du passif : C1370+C1520.

Puisque lors du rapprochement des résultats des lignes finales - C1600 et C1700, nous obtenons le même nombre - 1 205 000 roubles, le bilan est alors rempli correctement.

Ces formulaires sont signés par un employé senior de la société Nadezhda. Après cela, la date de signature des documents est indiquée.

Svetlana

Est-il possible que la comptabilité simplifiée soit fournie sur les anciens formulaires, le formulaire pour KND 0710096, et non sur le formulaire pour KND 0710099.

• Objectif de l'article : afficher des informations sur la disponibilité des fonds dans le fonds complémentaire de l'entreprise. Exception : réévaluation des actifs non courants d'une entreprise.
• Faire la queue bilan: 1350.
• Numéros de compte inclus dans la ligne : solde créditeur du compte.

La ligne 1350 du bilan affiche des informations sur le montant du capital supplémentaire de l'organisation. Selon la législation en vigueur, les principales sources de sa formation sont identifiées :

• procédure de réévaluation des actifs non courants - augmenter leur valeur initiale en ramenant la valeur de l'immobilier aux prix du marché, par exemple, pour attirer des financements supplémentaires pour des activités ;
• différence positive entre la valeur nominale de son propre papiers précieux les sociétés par actions et le prix de leur vente aux actionnaires - la prime d'émission de l'organisation.

Note de l'auteur ! Selon loi fédérale pour les sociétés par actions, le montant minimum du capital autorisé des sociétés publiques est de 100 000 roubles, pour les sociétés non publiques seuil minimum 10 000 roubles sont fixés. Toute modification du montant du capital social n'est prise en compte qu'après paiement intégral du montant initial.

Outre les sociétés par actions, des primes d'émission peuvent provenir des sociétés à responsabilité limitée dans les cas où les actions des fondateurs sont vendues à une valeur nominale plus élevée.

• Acceptation dans la comptabilité de l'entreprise de fonds de financement ciblés, dont la réception vise par exemple à l'achat d'immobilisations nécessaires au bon fonctionnement de l'entreprise, etc.
• différences de taux de change positives pouvant survenir lors de la réévaluation des actifs et des sources de leur formation, exprimés en devises étrangères pour le fonctionnement d'une entreprise à l'étranger, en roubles russes.
• différences de taux de change positives qui peuvent survenir lors de la formation du capital autorisé d'une société, lorsque les fondateurs ou les actionnaires de l'organisation apportent leur part en devises étrangères et que le taux de change à la date de l'enregistrement officiel de la taille du capital autorisé est inférieur au taux de change du jour de l'apport effectif des fonds par le fondateur de l'entreprise ;
• apports supplémentaires des fondateurs de sociétés à responsabilité limitée aux biens de la société sans modifier la taille initialement établie du capital social.

La ligne 1350 du bilan appartient à la section Capital et réserves de la partie passive du bilan : les informations sur le crédit 83 du compte doivent être reflétées ici - le montant du capital supplémentaire constitué dans l'entreprise au 31 décembre de l'année en cours. année, la précédente et celle précédant la précédente.

Quelque chose à garder à l'esprit! La ligne 1350 affiche le montant incomplet du fonds supplémentaire de l'organisation. La partie du capital constituée par la réévaluation des actifs non courants de la société est enregistrée à la ligne 1340 du bilan. À cet égard, un suivi approfondi des sources de constitution des fonds est nécessaire.

Étant donné que ce fonds est constitué comme un fonds supplémentaire, les fonds ne sont pas utilisés dans les activités principales de l'organisation. La constitution de capital supplémentaire est nécessaire dans les cas suivants :

• prendre la décision d'augmenter le capital autorisé de l'organisation à l'aide du fonds supplémentaire ;
• remboursement de la baisse de prix des actifs non courants résultant de la procédure de réévaluation ;

• les différences de taux de change négatives pouvant survenir lors de la réévaluation des actifs et des sources de leur constitution, exprimés en devises étrangères pour le fonctionnement d'une entreprise à l'étranger, en roubles russes ;
• différences de taux de change négatives qui peuvent survenir lors de la formation du capital autorisé d'une société, lorsque les fondateurs ou les actionnaires de l'organisation apportent leur part en devises étrangères et que le taux de change à la date de l'enregistrement officiel de la taille du capital autorisé est supérieur au taux de change du jour de l'apport effectif des fonds par le fondateur de l'entreprise.

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 83 pour générer des informations sur les fonds de capital supplémentaires de l'organisation est effectuée conformément au plan comptable et autres documents réglementaires réglementant les activités des entreprises (par exemple, la loi fédérale n° 208 du 26 décembre 1995 pour la décision de modifier le capital autorisé des sociétés par actions).

Exemples pratiques de constitution d'un fonds complémentaire

Exemple 1

Dans la société anonyme publique "Yal", afin d'attirer des investissements supplémentaires, une décision unanime a été prise lors de l'assemblée des actionnaires d'augmenter la taille du capital social de la société. Le nouvel actionnaire s'est vu vendre 50 actions de la société au prix de 12 000 roubles par action (valeur nominale des actions - 8 000 roubles par action). Les changements dans la taille des fonds ont été officiellement enregistrés.

Écritures comptables sur les transactions commerciales réalisées :

400 000 roubles - le montant du capital autorisé de la société par actions a été augmenté.

200 000 roubles - le montant de la prime d'émission est inclus dans le fonds supplémentaire de la société.

Exemple 2

Dans le cadre de l'événement caritatif, Solntse LLC a transféré des fonds d'un montant de 100 000 roubles pour l'achat de machines destinées à moderniser la production.

Transactions commerciales

100 000 roubles - réception d'un financement ciblé.

100 000 roubles - reflète la source du financement supplémentaire reçu.

Entrées communes pour les transactions avec un fonds supplémentaire formé dans l'organisation

1. Constitution du fonds complémentaire de l'entreprise :

   Dt01 Kt83 - en raison d'une réévaluation positive des actifs non courants.

   Dt Kt83 - due à la prime d'émission résultant d'une différence positive entre le prix de vente des titres aux actionnaires et leur valeur nominale. En outre, cette écriture comptable reflète les différences de change positives sur les dépôts des fondateurs de l’entreprise, qui sont libellés en devises étrangères.

   Dt86 Kt83 - au détriment des fonds reçus pour le financement ciblé des activités de l'organisation.

2. Dépense du capital supplémentaire de l'entreprise :

   Dt83 Kt80 - prendre la décision d'augmenter le capital autorisé de l'organisation au détriment des actifs propres de l'entreprise, incl. moyens de capital supplémentaire.

   Dt83 Kt75 - utilisation des fonds du fonds pour payer les obligations émergentes lors du règlement des comptes avec les fondateurs, par exemple lors de la réduction de la taille du capital autorisé. Aussi, cette écriture comptable reflète des écarts de change négatifs sur les apports des fondateurs de la société, qui sont libellés en devises étrangères.

Pour référence : La ligne « Fonds immobilier et mobilier particulièrement précieux et autres fonds cibles »... La ligne « Fonds immobilier et meubles particulièrement précieux et autres fonds cibles » et la ligne 1350 « Fonds cibles » sont incluses par les organisations à but non lucratif qui utilisent une forme simplifiée du bilan, au lieu de l'indicateur « Capital et réserves" (note 10 au bilan de l'annexe n° 5 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° .66n). Le code de ligne « Fonds pour l'immobilier et les biens meubles particulièrement précieux et autres fonds cibles » est indiqué en fonction de l'indicateur qui a la plus grande part dans l'indicateur de cette ligne (paragraphe 2, paragraphe 5 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 N 66n). Par exemple, cette ligne reçoit le code : - 1360, si le fonds immobilier et les biens meubles particulièrement de valeur détient la part la plus importante ; — 1370, si les fonds de réserve et autres fonds cibles détiennent la part la plus importante. 3.3.4.

Procédure de remplissage des rapports

Attention

Ligne 6350 «Autres» du formulaire simplifié du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Sur cette ligne, les OBNL reflètent des informations sur le montant du financement ciblé qui a été dirigé (utilisé) pour couvrir d'autres dépenses non spécifiées dans d'autres lignes de la section. « Fonds utilisés » du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Il est nécessaire de prendre en compte que les organisations, y compris celles utilisant des méthodes comptables simplifiées, y compris des états financiers simplifiés, reflètent séparément des informations importantes sur le montant du financement ciblé visant à couvrir d'autres dépenses dans le rapport sur l'utilisation ciblée des fonds.

Un exemple de remplissage d'un bilan simplifié pour une fiscalité simplifiée

Nous avons évoqué le contenu et la structure du bilan lors de notre consultation. Rappelons que la forme actuelle du bilan soumis à l'inspection des impôts et aux autorités statistiques a été approuvée par arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n° 66n.
Nous avons montré comment établir un bilan à l'aide d'un exemple dans un document séparé. Nous avons constaté que l'établissement d'un bilan revient essentiellement à transférer les soldes des comptes comptables vers les lignes prévues à cet effet.
Par conséquent, pour établir correctement un bilan, vous devez non seulement tenir des registres comptables correctement et dans leur intégralité, mais également savoir quels comptes comptables sont reflétés dans quelle ligne du bilan. Lors de notre consultation, nous fournirons une ventilation de toutes les lignes du bilan.
Dans ce cas, nous détaillerons les lignes du bilan selon les comptes les plus typiques, qui se reflètent sur ces lignes.

Comment remplir un formulaire simplifié de rapport sur l'utilisation prévue des fonds

Important

Caisse enregistreuse en ligne : qui peut prendre le temps d'acheter une caisse enregistreuse Les représentants des entreprises individuelles ne pourront pas utiliser la caisse enregistreuse en ligne jusqu'au 01/07/2019. Toutefois, pour l'application de ce report, il existe un certain nombre de conditions (régime fiscal, type d'activité, présence/absence de salariés).

Info

Si un salarié travaille dans l’entreprise depuis moins d’un an, l’indemnisation est calculée en fonction du nombre de mois réellement travaillés.< … Главная → Бухгалтерские консультации → États financiersÀ jour en date du : 11 décembre 2017

Lignes de bilan 2017 : décryptage

Pages descriptives des états financiers. L'établissement d'un bilan au régime fiscal simplifié pour 2017 n'implique que 5 types d'actifs et 8 types de passifs (Fig. 1). Les comptes passifs ont été détaillés par rapport au formulaire précédent.

Deux rubriques supplémentaires « fonds cibles » et « fonds immobilier et de biens meubles particulièrement précieux » sont nécessaires pour détailler le patrimoine de l'organisation. Ils doivent indiquer des données sur les fonds ciblés destinés à rénovation majeure, modernisation des immobilisations ou innovation.

De plus, de nombreuses organisations seront tenues d’inscrire la valeur des biens immobiliers ou des véhicules dans leur bilan. Attention : le code ligne correspond au compte qui en possède la plus grande part. Par exemple, une entreprise possède des actifs incorporels d'une valeur de 100 000 roubles. (code 1110) et investissements financiers d'une valeur de 50 000 roubles. (code 1170).

Un exemple de remplissage du bilan 2016 sous une forme simplifiée

Comment un entrepreneur individuel sur PSN peut-il confirmer qu'il n'exerce pas d'activité et ne peut pas payer de cotisations En règle générale, les entrepreneurs individuels sont tenus de payer eux-mêmes les cotisations « médicales » et « pension » à partir du moment de leur inscription jusqu'à leur désinscription en tant qu'entrepreneur ? . Il existe toutefois certaines périodes pendant lesquelles vous n'êtes pas tenu de payer des cotisations si vous n'exercez aucune activité professionnelle.

Dans ce cas, le fait du temps d'arrêt doit être documenté.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Cependant, ces formulaires de déclaration sont basés sur des listes, c'est-à-dire contiennent des informations sur tous les employés. Cela signifie que transférer une copie d'un tel rapport à un employé signifie divulguer les données personnelles d'autres employés.

La procédure pour remplir le bilan sous une forme simplifiée. exemple

Ligne 6250 «Autres recettes» du formulaire simplifié du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Sur cette ligne, les OBNL reflètent les informations sur le montant des autres recettes (non précisées dans les lignes «Contributions et autres recettes ciblées» et 6240 «Bénéfice de». activités génératrices de revenus »), qui sont destinées à fournir des activités statutaires et ne sont pas significatives (article 32 des informations du ministère des Finances de la Russie PZ-1/2011). Les indicateurs significatifs ne doivent pas être inclus dans la ligne 6250 et font l'objet d'une réflexion distincte sur les lignes supplémentaires saisies (par.

2 clause 11 PBU 4/99, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 24/01/2011 N 07-02-18/01, clause 20 Informations du ministère des Finances de la Russie N PZ-3/2015). Section « Fonds utilisés » du formulaire simplifié du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Cette section fournit des informations sur les dépenses de financement ciblé (article 27 des informations du ministère des Finances de la Russie PZ-1/2011).

Code de ligne pour les fonds cibles dans un bilan simplifié

Pour un bilan simplifié au régime fiscal simplifié en 2017, cette procédure est la même que pour un bilan ordinaire. Les transactions nécessaires sont présentées dans le tableau ; un exemple de remplissage d'un état des résultats financiers basé sur ces transactions est présenté dans la Fig. 2.

Pour ces entités, les sous-comptes de taxe sur la valeur ajoutée et de droits d'accise (90-3, 90-4, 91-3) ne sont pas pertinents. Tableau. Affichages pendant la réforme. Montant du crédit de débit, en milliers.

frotter. Note 90-1 90-9 125 Compte 90 réformé (clôturé) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Compte 91 clôturé 91-9 91-2 0 99 84 40 Compte 99 clôturé avec bénéfice (dans l'exemple , organisation rentable) 84 99 -10 C'est ainsi que le compte 99 est clôturé avec une perte États financiers simplifiés : exemple de remplissage de la Fig. 1. Un exemple de rapport sur les résultats financiers pour 2017. Avant d'établir un bilan au régime fiscal simplifié en 2018, le formulaire est téléchargé, par exemple, sur le site Internet de l'État du Centre de recherche d'État du Service fédéral des impôts.
Dans la forme simplifiée du Rapport sur l'utilisation ciblée des fonds, ces informations sont présentées dans le cadre des indicateurs suivants : - pour les activités ciblées ; - pour le maintien de l'organisation ; — pour l'acquisition d'immobilisations et d'autres biens ; - autre. Les indicateurs indiqués sont similaires aux lignes de la section « Fonds utilisés » du formulaire de rapport généralement établi sur l'utilisation prévue des fonds.

La différence avec le formulaire simplifié est qu'il ne contient pas de lignes détaillant ces indicateurs. Ligne 6310 « Pour les activités ciblées » du formulaire simplifié du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Sur cette ligne, les OBNL reflètent des informations sur le montant des fonds ciblés qui ont été dirigés (utilisés) pour mettre en œuvre les programmes cibles prévus dans le devis de l'OBNL. (clause.

33 Informations du ministère des Finances de la Russie (PZ-1/2011).

PBU 4/99, notes 1, 2 de l'annexe n° 5 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n° 66n). Les organisations à but non lucratif qui ont le droit d'utiliser des méthodes comptables simplifiées, y compris des états comptables simplifiés (clause 6.1 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 N 66n), peuvent générer un rapport sur l'utilisation prévue des fonds dans un forme simplifiée. Ligne 6100 « Solde des fonds au début de l'année de déclaration » du formulaire simplifié du Rapport sur l'utilisation ciblée des fonds Cette ligne fournit des données sur le solde des fonds pour un financement ciblé au début de l'année de déclaration (article 27 du Informations du ministère des Finances de la Russie (PZ-1/2011). Section « Fonds reçus » du formulaire simplifié du rapport sur l'utilisation ciblée des fonds. Cette section fournit des informations sur la réception de fonds pour un financement ciblé (article 27 des informations du ministère des Finances de la Russie PZ-1/2011).

Procédure de remplissage des rapports

Par exemple, un bilan préparé par une entreprise pour 2017 doit contenir des données au 31 décembre 2017, 31 décembre 2016 et 31 décembre 2015. Le rapport sur les résultats financiers de l’année doit contenir des informations sur les produits et les dépenses qui ont été comptabilisés dans la comptabilité de l’entreprise au cours de l’année de reporting et de l’année précédente (Lire aussi l’article ⇒ Procédure d’établissement des états financiers). Toutes les informations de l'année dernière sont tirées des rapports de l'année dernière.
Et pour les indicateurs sur cette année les informations proviennent de sources telles que :

• Le bilan de l'organisation dans son ensemble pour l'année de référence ;
• Indicateurs des intérêts courus sur les crédits (prêts) pour l'année de référence.

S'il n'y a aucune donnée pour remplir une ligne de solde, celle-ci n'est pas remplie et un tiret est placé. Le code de ligne indiqué dans le bilan simplifié se trouve à l'annexe 4 de l'arrêté du ministère des Finances 66n.

Un exemple de remplissage d'un bilan simplifié pour une fiscalité simplifiée

Dans la composition des fonds reçus figurent notamment : les cotisations d'entrée (part) et d'adhésion, les contributions volontaires des investisseurs, les contributions ciblées pour l'acquisition (création) d'actifs non courants, les fonds sécurité financière pour la mise en œuvre de programmes ciblés prévus par le budget de l'OBNL, des dons en espèces et en nature, d'autres revenus (article 28 de l'information du ministère des Finances de la Russie PZ-1/2011). Dans une forme simplifiée du Rapport sur l'utilisation ciblée des fonds, tous les fonds reçus pour un financement ciblé sont présentés avec la division : - pour les cotisations et autres recettes ciblées ; — bénéficier d'activités génératrices de revenus; - autre fourniture.

Comment remplir un formulaire simplifié de rapport sur l'utilisation prévue des fonds

Attention

Les anciennes erreurs « rentables » peuvent parfois être corrigées dans la période en cours Si une organisation découvre qu'au cours de l'une des périodes de déclaration (fiscales) précédentes, une erreur a été commise lors du calcul de l'impôt sur le revenu, elle ne peut être corrigée dans la période en cours que si deux conditions sont réunies. sont remplies.< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Fonds de pension mettre enfin un terme au débat sur la nécessité de présenter le formulaire SZV-M vis-à-vis du gérant qui est l'unique fondateur. Donc, pour ces personnes, vous devez prendre à la fois SZV-M et SZV-STAZH !< …

Lignes de bilan 2017 : décryptage

Lors du paiement de l'impôt minimum, l'indicateur est indiqué à la ligne 280 de la section 2.2 de la déclaration selon le régime fiscal simplifié. · Si l'organisation est en UTII, alors le montant de l'UTII pour tous les trimestres est indiqué. L'indicateur est indiqué entre parenthèses, aucun signe moins n'est utilisé. 2400 « Bénéfice (perte) net » Calculez la valeur comme suit : ligne 2110 – ligne 2120 – ligne 2330 + ligne 2340 – ligne 2350 – ligne 2410 Si le résultat obtenu pour « Bénéfice (perte) net » apparaît avec un signe moins, alors il faut l'écrire dans le rapport, pris entre parenthèses, le moins n'est pas indiqué. Si la valeur résultante est positive, il n’est pas nécessaire de la mettre entre parenthèses.

Cadre législatif Acte législatif Contenu Arrêté du ministère des Finances n° 66n du 2 juillet 2010 « Sur les formes des états financiers d'une organisation » PBU 4/99 « États comptables des organisations » Évaluer la qualité de l'article.

Un exemple de remplissage du bilan 2016 sous une forme simplifiée

Le code de l'indicateur qui a la plus grande part ou forme complètement l'indicateur de la ligne « Contributions et autres recettes ciblées » est déterminé conformément à l'annexe n° 4 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n°. 66n. Lors du remplissage de cette ligne, les informations sur le chiffre d'affaires du crédit pour l'année de déclaration dans le compte 86 (comptes de comptabilité analytique) sont utilisées : - les droits d'entrée ; — les cotisations des membres ; — des contributions ciblées; - contributions volontaires; - des dons. Ligne « Cotisations et autres recettes ciblées » = Chiffre d'affaires du crédit sur le compte 86 (comptes analytiques de comptabilité : entrées, adhésions, contributions ciblées, volontaires et dons) Indicateur de la ligne « Cotisations et autres recettes ciblées » pour la même période de reporting de la précédente année dans cas général transféré du rapport sur l'utilisation prévue des fonds pour une période donnée.

La procédure pour remplir le bilan sous une forme simplifiée. exemple

Important

Pour les entreprises engagées dans des activités aussi courantes que le commerce, le transport ou la construction, la version allégée du formulaire reflète assez pleinement les résultats des activités financières. Dois-je déclarer aux entrepreneurs individuels via un formulaire simplifié ? Pas nécessairement, mais si vous le souhaitez, vous pouvez préparer des rapports sous n'importe quelle forme sur la base des données du grand livre des revenus (et dépenses). Est-il possible pour les OBNL de déclarer de manière simplifiée ? Oui, au lieu d'un rapport sur les résultats financiers, les OBNL remplissent un rapport simplifié sur l'utilisation des fonds ciblés.

Code de ligne pour les fonds cibles dans un bilan simplifié

La comptabilité et les rapports simplifiés ne sont pas liés à la fiscalité. Elle peut être réalisée par les entreprises utilisant aussi bien le régime fiscal simplifié que d'autres modes, y compris le régime général. Cette opportunité est offerte aux petites entreprises, aux organisations à but non lucratif (à l'exception des agents étrangers) et aux participants de Skolkovo.
Dans l'article, nous répondrons à la question de savoir s'il est nécessaire de soumettre le bilan d'une SARL au régime fiscal simplifié en 2018, ainsi que des entrepreneurs individuels et des organisations à but non lucratif. Selon la loi fédérale n° 209 du 24 juillet 2007, les petites entreprises comprenaient en 2017 les organisations et les entrepreneurs individuels comptant jusqu'à 100 employés et un chiffre d'affaires hors TVA allant jusqu'à 800 millions de roubles. Dans ce cas, la forme organisationnelle et juridique peut être :

Ces règles ne s'appliquent pas aux sociétés par actions et elles n'ont pas le droit d'appliquer une comptabilité simplifiée. UN entrepreneurs individuels il est permis de ne pas tenir de comptabilité du tout et de ne soumettre aucun rapport financier (article 6 n° 402-FZ).
Vous pouvez postuler immédiatement note explicative sur les raisons de leur apparition. Les entreprises et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime simplifié ne sont pas tenus de l'établir selon programme complet. Les pertes peuvent s'expliquer par l'annulation des créances en souffrance, etc.

Les agents du fisc peuvent également clarifier vos intentions pour corriger la situation. Nous vous rappelons qu'une organisation peut passer à un système simplifié en envoyant une notification à ce sujet au bureau des impôts. Un exemple de remplissage d'une notification relative au passage au régime fiscal simplifié à partir de 2018 pour les entrepreneurs individuels, donné dans l'article de notre portail, vous y aidera.

Chers lecteurs, si vous voyez une erreur ou une faute de frappe, aidez-nous à la corriger ! Pour ce faire, mettez en surbrillance l'erreur et appuyez simultanément sur les touches « Ctrl » et « Entrée ».