ÉCOLE BANCAIRE DE TCHELYABINSK

DE LA BANQUE CENTRALE DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE

Travail de cours

sur le thème : "Banque"

Comptabilisation des biens et des résultats d'activités d'un établissement de crédit

Complété par : Maletin V.A.

Propulsé : Ermolaeva N.P.

1. Immobilisations :

1.1. Comptabilité des immobilisations.

1.2. Évaluation des immobilisations.

1.3. Comptabilisation de l'amortissement (amortissement) des immobilisations.

1.4. Comptabilisation des investissements en capital et des recettes d'immobilisations

1.5. Comptabilisation des immobilisations louées à long terme.

1.6. Comptabilisation de la cession des immobilisations corporelles

2. Comptabilisation des immobilisations incorporelles (immobilisations incorporelles), articles de faible valeur et en usure (mbp)

3. Comptabilisation des matériaux ménagers

4. Comptabilité du capital :

4.1. Constitution et comptabilisation du capital autorisé

4.2. Comptabilisation du capital bancaire supplémentaire

4.3. Comptabilisation du fonds de réserve

5. Comptabilisation des résultats des activités :

5.1. Comptabilisation des revenus, des dépenses et des résultats financiers de la banque

5.2. Utilisation des bénéfices

Bibliographie

Immobilisations

Comptabilité des immobilisations.

Aucun établissement de crédit ne peut exercer des activités statutaires sans la disponibilité d'actifs immobilisés. Les immobilisations sont la propriété de la banque sous la forme de bâtiments, de structures, d'équipements, d'instruments, de véhicules, d'ordinateurs, d'inventaire des ménages et d'autres articles. Indiqué sous forme d'immobilisations doit répondre à deux critères :

1. Coût - pas moins de cent fois le salaire mensuel minimum (MMOT) établi par le gouvernement

2. La durée de vie est supérieure à un an.

· Terrains appartenant à la banque, quelle que soit leur valeur.

Des armes, quel qu'en soit le coût

Objets de signalisation et de téléphonie, quel qu'en soit le coût, s'ils ne sont pas inclus dans le coût des bâtiments, lors de la construction

Des livres, quel qu'en soit le prix

· Les investissements en capital achevés dans les bâtiments loués, les structures, les autres objets liés aux immobilisations, ils sont crédités par la banque au locataire dans leurs propres immobilisations à hauteur des coûts réels, sauf disposition contraire du contrat de location.

Tous les types d'immobilisations sont pris en compte dans la comptabilité au coût d'origine, qui est défini pour les objets :

Apporté par les actionnaires (participants) au compte d'un apport au capital autorisé de la banque - par accord des parties

Reçu gratuitement - par voie d'expert ou selon les données des documents de transfert et d'acceptation des immobilisations, ou au prix du marché

Acheté contre rémunération - basé sur les coûts réels encourus, y compris les coûts de livraison, d'installation, d'assemblage, d'installation

Construit - au coût réel

Les modifications du coût d'origine sont autorisées lors de l'achèvement, de la modernisation, de la reconstruction, de la liquidation partielle et de la réévaluation de l'objet.

Pour refléter l'état et le mouvement des immobilisations, un compte synthétique est utilisé. № 604 « Les actifs immobilisés des banques ». Le compte est actif. Solde débiteur désigne la valeur initiale des immobilisations détenues par la banque ; chiffre d'affaires débit reflète le coût initial des objets reçus; chiffre d'affaires des prêts désigne le coût historique des immobilisations corporelles mises hors service (hors opérations de réévaluation des immobilisations corporelles).

La comptabilisation est effectuée par groupes d'immobilisations, formés par catégories et durée d'utilité des objets ou taux (périodes) d'amortissement sur les comptes de second ordre :

N° 60404 "Terre"

N° 60405 "Immobilisations en location longue durée

N° 60406 "Immobilisations transférées à des organismes bancaires" - actif. Sur les comptes rattachés du second ordre du n° 60501 à 60506, les mêmes catégories d'immobilisations sont prises en compte qu'au compte n° 604

N° 606 "Amortissement (amortissement) des immobilisations" - passif.

Sur les comptes du second ordre : du n° 60601 au 60604, la comptabilité est effectuée dans les mêmes catégories que sur le compte n° 604 ;

n° 60605 "Obligations de bail" - passif;

# 60606 « réclamations pour obligations locatives » - actif ;

№607 "Investissements en capital" - actif ";

n° 60701 « Investissements en capital propres » ;

# 608 "Opérations de crédit-bail" - actif ;

n° 60801 « Machines, équipements, véhicules et autres moyens loués » ;

n° 60803 "Amortissement des machines, équipements, véhicules, loués" - passif;

n° 60610 "Amortissement (amortissement) des immobilisations en location longue durée transférées à des organismes bancaires" - passif;

N° 60611 "Amortissement (dépréciation) du matériel en réserve" - ​​passif

La comptabilité analytique des immobilisations est organisée par objet, selon les comptes personnels des éléments sur les fiches d'inventaire ou les livres d'inventaire 0489007, ainsi que dans le journal des immobilisations 0489008. Les numéros indiqués sur les éléments à comptabiliser sont inscrits sur les fiches . Les cartes sont placées dans un index de fiches selon des groupes d'objets similaires. Il est permis de conserver des cartes passeport de groupe pour plusieurs articles identiques achetés en même temps. Le registre des immobilisations n'est pas clôturé à la fin de l'année et les inscriptions y sont maintenues jusqu'à la nouvelle année. Une liste des objets d'inventaire confiés à des responsables financiers est établie pour les lieux d'exploitation des installations. La base de remplissage des fiches ou livres d'inventaire sont des documents comptables primaires (actes d'acceptation et de transfert d'immobilisations, passeports techniques et autres documents caractérisant l'état de l'objet, sa destination et son mode opératoire, conditions d'exploitation).

Évaluation des immobilisations.

Généralement, les immobilisations corporelles sont comptabilisées au coût historique, mais ce n'est pas la seule valeur comptable. Les immobilisations peuvent être comptabilisées et valeur récupérée, qui résulte de la réévaluation des immobilisations effectuée par décision du gouvernement. Le coût de remplacement est le coût de reproduction des immobilisations à un instant donné, c'est-à-dire acquisition ou construction d'installations sur la base des prix actuels ou des coûts de leur fabrication dans de nouvelles conditions. Étant donné que (par exemple, dans des conditions d'inflation) le coût des matières premières, des matériaux, des pièces détachées et des taux de rémunération du travail augmentent, tout établissement de crédit doit créer une source de financement pour remplacer les objets usés pour un montant supérieur à leur montant initial. coût, respectivement, lors de leur vente (objets), le coût devrait augmenter. La réévaluation est effectuée soit par le biais des coefficients établis (au niveau central), soit par conversion directe de la valeur d'origine en valeur restaurée selon le prix du marché documenté. Dans le même temps, le montant de l'amortissement précédemment provisionné est recalculé. Le résultat de la réévaluation modifie non seulement la valeur initiale et le montant de la dépréciation de l'objet, mais crée également une nouvelle source - un capital supplémentaire (compte n° 10601 "Augmentation de la valeur de la propriété lors de la réévaluation").

Compte n° 604 "Immobilisations bancaires"

Comptabilisation de l'amortissement (amortissement) des immobilisations.

En raison de l'exploitation, tout élément d'immobilisation s'use, c'est-à-dire perd ses propriétés techniques et économiques et ses qualités physiques. L'expression de la valeur de la perte des propriétés spécifiées par les objets s'appelle l'amortissement des immobilisations. Chaque banque - le propriétaire d'immobilisations doit assurer l'accumulation de fonds (sources) pour l'acquisition et la restauration d'objets usés. Ceci est réalisé grâce à des déductions pour amortissement, qui sont incluses dans les dépenses de la banque. Leur taille est déterminée par les normes établies par le gouvernement en pourcentage du coût initial des objets, en fonction de leurs groupes et catégories (Règlement n° 1072 du 10.22.90). Les tarifs sont annuels, ils servent de base au calcul de la durée de vie de l'installation. Si pendant toute la durée de vie de l'objet le montant de l'amortissement est le même (à coût initial constant), alors ce type de calcul de l'amortissement est appelé linéaire. L'amortissement est calculé à partir du mois suivant le mois de capitalisation au bilan et se termine le mois suivant le mois de cession de l'objet.

L'amortissement est imputé « pour le recouvrement intégral », c'est-à-dire Je veux dire non seulement physique, mais aussi obsolescence des objets, cela signifie que l'amortissement est pratiqué sur les objets qui sont en fonctionnement et en stock (réserve).

Le montant maximum de l'amortissement cumulé pour chaque élément doit être égal à la valeur comptable (initiale) de l'élément moins le solde du fonds de réévaluation de cet élément d'immobilisation. Pour la comptabilisation et le mouvement des montants d'amortissement (amortissement) des immobilisations, le compte n ° 606 "Amortissement (amortissement) des immobilisations" est utilisé - passif. Un solde créditeur désigne non seulement le montant de l'amortissement cumulé inclus dans les dépenses de la banque, mais également son augmentation ou sa diminution à la suite d'une réévaluation : chiffre d'affaires débiteur - amortissement (diminution) d'amortissement dans le cadre de la cession d'immobilisations et de la réévaluation , pour un emprunt - la dépréciation et son augmentation au moment de la réévaluation. L'amortissement est calculé mensuellement. La comptabilité analytique est organisée par comptes personnels.

Le fait de la réévaluation doit également être enregistré dans les fiches d'inventaire et les livres. un registre du coût de remplacement et de l'amortissement. Pour les établissements de crédit, les montants de dépréciation et d'amortissement ne coïncident pas, puisque la dépréciation est le montant qui compose les dépenses de la banque, et la dépréciation comprend un montant supplémentaire obtenu à la suite de la réévaluation.

Compte n° 606 Amortissement (dépréciation) des immobilisations

Comptabilisation des investissements en capital et des recettes d'immobilisations

Investissements en capital- il s'agit des investissements de la banque en construction neuve, rénovation et acquisition d'immobilisations. À cette fin, des sources spéciales de financement sont créées sous la forme d'un fonds d'accumulation, d'un fonds d'amortissement, de bénéfices non répartis ou de prêts reçus d'autres banques, etc. Les investissements en capital comprennent :

Travaux de construction;

Installation d'équipements;

Équipement nécessitant une installation;

Équipement ne nécessitant pas d'installation;

Achat d'inventaire;

Coût des estimations de conception, etc.

Une partie des investissements en capital peut être consacrée à la reconstruction et à la modernisation des installations, et en même temps, il n'est pas permis de mettre en service des bâtiments construits et reconstruits en l'absence de sécurité, d'alarmes incendie et de téléphones. Les coûts de ce type d'objets réalisés dans des bâtiments existants sont également effectués au détriment des investissements en capital et sont comptabilisés comme des éléments distincts des immobilisations quel qu'en soit le coût. Les investissements en capital sont effectués par contrat ou par des moyens économiques. Dans le premier cas, un accord est conclu avec un organisme tiers d'entrepreneur de construction ou d'installation. La facture comprendra les frais à hauteur des travaux exécutés par eux et acceptés par le client en vertu du certificat de réception, ainsi que le coût des équipements à installer, ou le coût des matériaux consommés, s'ils appartenaient à l'entrepreneur.

Avec la méthode économique de construction et d'installation, tous les coûts de leur maintenance sont pris en compte par type (salaires des employés de la profession concernée et qualifications qui faisaient partie du personnel de la banque, coût des équipements achetés qui nécessitent et ne nécessitent pas l'installation, la consommation de divers matériaux de construction et d'autres articles) directement sur le compte en banque.

Pour la comptabilisation des coûts de tous les types d'investissements en capital, le compte n ° 60701 "Investissements en capital propres" est ouvert. Le compte est actif, le solde débiteur reflète le montant des dépenses sur les investissements en capital inachevés. Chiffre d'affaires débiteur - le montant des coûts de la période de référence pour l'acquisition d'immobilisations et la production de travaux de construction et d'installation ou les coûts qui n'augmentent pas la valeur initiale des immobilisations (acquisition de terrains, paiement des bâtiments démolis, formation d'un nouveau facilité commissionnée, etc.) directement sur le compte en banque. Chiffre d'affaires des prêts - la valeur des immobilisations transférées en exploitation et la radiation des coûts qui n'augmentent pas la valeur des immobilisations.

Compte n° 60701 « Investissements en capital propres »

Le paiement des coûts des investissements en capital est effectué directement à partir du compte correspondant pour les règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs ou à partir de la caisse lors de la remise des salaires aux travailleurs de la construction et d'autres paiements.

Les sources de financement des investissements destinés à ces fins, inscrites dans les comptes de bilan pour la comptabilisation des fonds et des bénéfices, ne sont pas sujettes à mouvement. Les sources utilisées par types et tailles sont reflétées dans des comptes synthétiques hors bilan :

N ° 919 "Sources de financement pour les investissements en capital, l'acquisition d'immobilisations incorporelles, l'équipement en crédit-bail" - passif, ayant des comptes de second ordre:

N° 91901 "Fonds de fonds de capitalisation"

N°91902 "Amortissement (dépréciation) des immobilisations, des immobilisations incorporelles, du matériel en location"

N° 91903 "Prêts reçus d'autres banques pour des investissements en capital"

n° 91904 « Dépenses pour investissements en capital. Acquisition d'immobilisations incorporelles, d'équipements pour la location, produites au-delà des ressources disponibles ”- active.

À la réception des comptes passifs, le montant des ressources est reflété, leur augmentation pour chaque compte en correspondance avec le compte n ° 99998. Par dépense - le montant des ressources utilisées pour chaque compte, ainsi que le montant destiné à recouvrer les coûts. Enregistré sur le compte n° 91904 en correspondance avec le compte n° 99998. A réception du compte n° 91904, le montant des dépenses non couvertes par les sources de financement est enregistré en correspondance avec le compte n° 99999. Les dépenses sont utilisées pour couvrir les coûts encourus au-delà des ressources disponibles, c'est-à-dire ressources accumulées sur les comptes n°91901, 91902, 91903.

Comptabilisation des immobilisations louées à long terme.

Les objets spécifiés sont acceptés au bilan de la banque du locataire, lors de la conclusion d'un accord avec le locataire sur les conditions de l'achat ultérieur par le locataire de l'objet à l'expiration de la durée du bail ou plus tôt. Le contrat peut prévoir le droit de restituer l'objet, sous certaines conditions.

Pour la comptabilisation des immobilisations en location longue durée, les comptes de second ordre sont destinés :

N° 60405 « Immobilisations en location longue durée » - actif.

N° 60604 "Amortissement (amortissement) des immobilisations louées à long terme" - passif.

N° 60605 "Obligations locatives" - passif

N° 60606 « Réclamations pour obligations locatives » - actif.

Réception d'immobilisations en location longue durée au montant convenu par les parties (il sera considéré comme le coût initial) :

Lors du calcul de la dépréciation (amortissement) pour cet objet :

Si la condition du contrat prévoit l'accumulation d'intérêts en faveur du bailleur :

Lors des paiements au bailleur

Lorsque l'objet est transféré à la propriété de la banque locataire : supplément de paiement :

Parallèlement, les ressources utilisées pour les investissements en capital sont radiées du compte de hors-bilan :

L'amortissement précédemment accumulé sur les immobilisations louées à long terme est amorti (transféré) pour l'usage auquel il est destiné (dans le cadre de l'amortissement des immobilisations propres).

Si, à la fin du bail, l'objet est restitué au bailleur :

Remboursement à la fin de la période de location :

Lors de la location d'objets sans droit d'achat, ces derniers ne sont pas crédités au bilan du locataire, mais sont comptabilisés sur le compte de hors-bilan n° 91503 « Immobilisations louées. (Il s'agit d'un bail en cours).

Les armes et équipements de sécurité et d'alarme incendie appartenant à la banque, quel qu'en soit le coût, sont également enregistrés sur le compte n° 604 "Immobilisations des banques", compte du second ordre n° 60403, et les munitions y afférentes - sur le compte correspondant compte de comptabilisation des articles ménagers (n° 61006).

La littérature acquise est comptabilisée dans le compte de second ordre correspondant pour les immobilisations. (60403).

Comptabilisation de la cession des immobilisations corporelles

La mise à la retraite des immobilisations signifie leur liquidation pour cause d'usure morale ou physique, c'est-à-dire l'annulation des immobilisations tant entièrement amorties que incomplètement amorties, ainsi que leur libre cession et leur cession.

Aux fins de la comptabilisation des immobilisations mises hors service et des résultats de leur mise hors service, le compte n° 612 « Vente (retraite) d'immeubles bancaires » est prévu dans le Plan comptable.

Une comptabilité analytique des cessions est réalisée sur des comptes personnels, ouverts pour chaque objet. Les comptes de second ordre sont subdivisés en fonction du résultat obtenu par la banque lors de la cession d'immobilisations : n°61201 - passif, n°61202 - actif. Chacun d'eux est clôturé le jour de l'enregistrement des opérations en conséquence : solde du compte créditeur n° 61201 - radiation au compte de revenu ; le solde du compte débiteur n° 61202 - au compte de charges.

Il convient de rappeler que le montant de l'amortissement cumulé (amortissement) à amortir pour chaque objet est toujours inférieur à sa valeur initiale du montant du solde du fonds de réévaluation de l'objet retiré, par conséquent le compte n ° 61201 doit être en outre crédité du montant du solde du fonds déterminé.

Comptabilisation des immobilisations incorporelles (immobilisations incorporelles)

Les immobilisations incorporelles comprennent la propriété d'une banque qui assure une meilleure performance de certaines opérations bancaires pour le service client (logiciel, acquisition d'une place de courtage en bourse) ou accélère le processus d'immatriculation d'une banque (élaboration d'une charte, acte constitutif , timbres, sceaux, etc.), les frais dits d'organisation, ou l'acquisition de brevets, de licences, de nouveaux développements technologiques, l'acquisition du droit d'utiliser des parcelles de terrain, etc. Ainsi que la plupart des actifs, les actifs incorporels, c'est-à-dire leur utilisation devrait générer des revenus pour la banque. Ce sont des objets dont la durée de vie devrait être supérieure à un an, quel que soit le coût. Dans le plan comptable de leur comptabilité, les comptes de second ordre suivants sont fournis :

N° 60901 "Immobilisations incorporelles"

N° 60902 "Immobilisations incorporelles dans les organismes bancaires"

N° 60903 "Amortissement des immobilisations incorporelles".

Les comptes n°60901, 60902 sont actifs et prennent en compte l'état et le mouvement des actifs incorporels à leur coût d'origine dans les comptes personnels des objets. Le compte n° 60903 prend en compte le montant de l'amortissement cumulé (valeur recouvrable) pour les immobilisations incorporelles - passives (pour les comptes personnels des objets).

L'acquisition, la réception d'immobilisations incorporelles et la formation de la valeur initiale résultent de :

Apports des actionnaires (fondateurs) au compte d'un apport au capital autorisé - par accord des parties.

Achat contre rémunération - basé sur les coûts réels engagés pour l'acquisition et la mise en état de fonctionnement des installations

Entrée gratuite - savamment

Fabriqué par la banque - au prix coûtant.

Les transactions sur les immobilisations incorporelles acquises contre rémunération sont reflétées dans l'ordre établi pour la comptabilisation des investissements en capital d'immobilisations. Les sources de financement des investissements en capital pour les immobilisations incorporelles sont enregistrées dans les comptes de hors-bilan de la même manière. Ainsi, les écritures suivantes sur le mouvement des immobilisations incorporelles seront effectuées en comptabilité :

N° de compte 60901 "Immobilisations incorporelles"

En tant que documents de paiement pour les immobilisations incorporelles reçues du fournisseur et d'autres dépenses reflétées dans la composition des investissements en capital, des enregistrements sont effectués sur des comptes hors bilan :

sur l'utilisation des ressources

d-t compte. N° 97901, 91303, numéro de jeu 99998

dans les limites des ressources disponibles ou des coûts dépassant les ressources disponibles

d-t compte. N° 91404, série de comptes. 99999

Les immobilisations incorporelles sont amorties mensuellement sur la base du coût initial des objets et de leur durée d'utilité fixée par la banque de manière indépendante. La durée de vie utile est la période de temps pendant laquelle l'objet génère des revenus, mais nécessairement plus d'un an. Si une telle période ne peut être établie, elle est alors considérée comme une période de 10 ans, mais pas plus que la période d'activité de la banque. Les amortissements courus sont inclus dans les charges de la banque en correspondance avec le compte n° 60903 "Amortissement des immobilisations incorporelles"

Compte n°60903 "Amortissement des immobilisations incorporelles"

La documentation des opérations sur le mouvement des immobilisations incorporelles est identique à la documentation sur le mouvement des immobilisations (actes d'acceptation et de transfert, etc.)

Comptabilisation des articles de faible valeur et d'usure (MBE)

Les IBE sont divisés en deux types.

Objets de faible valeur, dont la valeur n'excède pas 100 fois le SMIC mensuel, quelle que soit la durée de vie de l'objet. Portez rapidement des articles avec une durée de vie de moins d'un an, quel que soit le coût.

Pour leur comptabilité, les comptes suivants sont utilisés : N° 61101 « Objets de faible valeur et de forte usure », N° 61102 « Objets de faible valeur et de forte usure dans les organismes bancaires », N° 61103 « Amortissement de l'IBE » .

Au moment de l'acquisition (réception) des MBE auprès des fournisseurs, leur coût est inclus dans la composition des matériaux ménagers (dt compte n°610, série de compte n°60311), puis, sur la base des documents relatifs au transfert des articles en exploitation (conditions), ils sont transférés à MBP (numéro de compte 61101, numéro de compte 610). Si les MBE sont transférés dans le cadre d'installations construites, leur coût est documenté par câblage : d-t cch. n° 61101, série de comptes. N° 60701. En cas d'admission gratuite - d-t cch. n° 61101, série de comptes. N° 10603. Le coût des objets de valeur acceptés gratuitement est déterminé par une commission composée de représentants de l'organisme cédant et de la banque, au sujet de laquelle sont établis un protocole sur le prix contractuel et un certificat d'acceptation.

En cas de constatation d'un excédent dans l'inventaire des MBE en activité, elles sont incluses dans l'augmentation des revenus (compte n°61101, compte n°70107). Au crédit du compte n° 61101, la valeur des objets mis hors service est enregistrée sur la base d'un acte (compte n° 61202, compte n° 61101). Si la banque a des succursales et des succursales, le transfert de l'IBP vers celles-ci est effectué à l'aide du compte n° 61102 (compte n° 61102, compte n° 6G101).

Des amortissements sur les IBE sont prélevés lors de leur mise en exploitation, y compris en cas de capitalisation des excédents, à hauteur de 100 % du coût. Par conséquent, les soldes des comptes n° 61101 et 61102 doivent être égaux au solde du compte n° 61103. Lors du calcul de l'amortissement, son montant est imputé aux dépenses de la banque (compte n° 70209, compte n° 61103). Le compte « Amortissement des MBP » est débité lors de leur mise à la retraite (compte n°61103, compte n°61201). Lors de l'attribution du coût de la pénurie de BIE aux coupables, le montant de leur amortissement est imputé aux revenus.

La comptabilité analytique du BIE est effectuée sur des comptes personnels ouverts pour chaque article, indiquant le numéro d'inventaire, le prix (valeur), le lieu d'opération, la personne financièrement responsable. Il est permis de regrouper la comptabilité de MBE en groupes homogènes, sous le même nom, le même prix, un même lieu d'opération, une seule personne financièrement responsable. Tous les numéros d'inventaire des articles doivent être indiqués sur le compte personnel combiné.

Pour le compte n°61102, une comptabilité analytique est tenue sur des comptes personnels ouverts pour chaque organisme. La comptabilité analytique du compte d'usure du BIE est effectuée de la même manière. A noter également que les uniformes (spéciaux), notamment les chaussures, les gilets pare-balles, délivrés aux salariés, quel qu'en soit le coût, sont enregistrés sur le compte n°61101 « MBP ». Les frais de son acquisition sont effectués à la charge du fonds d'affectation spéciale. Le service comptable prend en compte le coût de la salopette sur les comptes personnels ouverts pour chaque salarié - le bénéficiaire. Ces éléments sont amortis après l'expiration du délai imparti, sans établissement d'actes.

De plus, sur le compte n°61101 « MBP » sacs pour le transport et le stockage d'objets de valeur, les sacs de collecte, quel qu'en soit le coût, sont pris en compte.

Comptabilité des matériaux ménagers

Les articles ménagers sont comptabilisés sous le compte n° 610 et, selon leur composition, les comptes de second ordre suivants sont ouverts :

· Fournitures de bureau (compte n°61001),

Pièces détachées, y compris pneumatiques, pour véhicules, ainsi que du matériel informatique (n° de compte 61002),

Matériel nécessitant une installation (n° de compte 61003),

· Matériel pour les besoins sociaux et domestiques (compte n°61004),

· Matériel pour emballer de l'argent (compte n° 61005),

Autres matériaux (numéro de compte 61006),

· Matériels ménagers dans les organisations de la banque, qui sont sur financement prévisionnel (compte n° 61007).

En comptabilité analytique, les valeurs spécifiées sont reflétées en quantité, prix et montant, ainsi que dans les lieux de stockage, d'exploitation (utilisation) et les personnes financièrement responsables. Avec tous les agents chargés de la sécurité des biens matériels, lors de l'embauche, un accord de pleine responsabilité financière est conclu. La comptabilisation des valeurs dans l'entrepôt est effectuée dans des livres, sur des cartes avec ouverture d'un compte personnel séparé pour chaque type de valeur, ou sur des ordinateurs électroniques.

Selon les règles établies, il devient nécessaire d'organiser un entrepôt séparé et une comptabilité des articles ménagers dans les banques. Dans le même temps, seule une comptabilité analytique est tenue dans les entrepôts, et une comptabilité analytique et synthétique est réalisée dans le service comptabilité. Le rapprochement des données comptables synthétiques et analytiques du service comptabilité est effectué quotidiennement, et les données analytiques du service magasin et comptabilité sont rapprochées selon le planning établi, mais au moins une fois par semaine. Le fait du rapprochement est constaté par la signature du comptable sur les fiches (dans les comptes personnels, livres) de comptabilité d'entrepôt. Les écarts entre les indicateurs sont documentés par un certificat, la décision les concernant est prise par le responsable de la banque.

La réception des objets ménagers est formalisée par la réception des factures ou le fait de l'acceptation des objets de valeur est noté sur les factures avec les signatures des personnes ayant remis et accepté les objets de valeur (si le nombre et les types d'objets de valeur précisés dans le document du fournisseur et effectivement acceptés sont les mêmes).

La sortie des valeurs de l'entrepôt s'effectue sur la base de documents consommables : cahiers des charges, actes, factures.

Lors de l'acquisition d'objets de valeur en espèces (pour les montants versés sur le compte), les personnes financièrement responsables (MOL) rédigent une facture et sur le reçu de vente de la personne responsable, elles notent que les valeurs susmentionnées sont acceptées conformément à facture n° de, et signer la réception.

Personnes financièrement responsables, chef. entrepôt, le magasinier responsable de la sécurité des valeurs matérielles, dans le délai imparti, mais au moins une fois par semaine, soumet au service comptable de la banque un rapport sur la réception et la consommation des objets de valeur, qui est une liste des documents entrants et sortants inclus dans un registre spécial. Le registre est établi en deux exemplaires, dont l'un est transféré au service comptable, le second, signé par le comptable, reste au MOL. Le comptable vérifie l'exactitude du remplissage des documents soumis, la correspondance de leurs numéros et de leur quantité avec les données spécifiées dans le registre. Sur les documents acceptés, le comptable inscrit les prix et le coût des biens matériels et indique les écritures nécessaires. Tous les comptes de comptabilité des articles ménagers (n° 61001 - 61007) sont actifs. Le solde débiteur reflète la valeur réelle du solde des valeurs dans l'entrepôt; chiffre d'affaires débit - réception des matériaux au coût réel; chiffre d'affaires des prêts - fourniture (consommation) d'objets de valeur pour divers besoins de la banque également au coût réel.

Les opérations suivantes peuvent être reflétées dans la comptabilité.

Réception des matériaux ménagers :

d-t compte. n°610 (par type de valeur)

à-t compter. N° 60311 "Règlements avec les fournisseurs, entrepreneurs et acheteurs."

Paiement des factures fournisseurs :

d-t compte. N° 60311 "Règlements avec les fournisseurs, entrepreneurs et acheteurs."

à-t compter. N° 30102 "Comptes de correspondants des établissements de crédit de la BR".

Capitalisation des valeurs lors de la remise d'un rapport préalable :

d-t compte. N° 610 "Matériaux ménagers"

à-t compter. N° 60307 "Règlements avec les employés de banque sur les montants à rendre compte."

Annulation de la pénurie due à la faute de l'organisme de transport :

d-t compte. N° 60323 "Règlements avec d'autres débiteurs"

à-t compter. .№ 610 « Matériel de ménage » et leur remboursement ;

d-t compte. N° 20202, 30102

à-t compter. n° 60323 ;

pénuries dues à la faute du MOL :

à-t compter. n° 610 « Matériel de ménage » et leur remboursement ;

d-t compte. N° 20202

à-t compter. N° 60308.

Les insuffisances du taux de perte naturelle sont imputées aux frais de la banque :

La sortie (consommation) de matières sur les comptes comptables est reflétée en fonction de la destination et de l'utilisation des valeurs validées :

pour les besoins économiques de la banque

d-t compte. N° 70209 "Autres dépenses"

à-t compter. n° 610 « Matériaux ménagers » ;

pour les investissements en capital

d-t compte. N° 60701 « Investissements en capital propres »

à-t compter. n° 61003 « Equipement » ;

lorsque les matériaux sont libérés pour réparation, responsable devant les employés de la banque

d-t compte. n° 60308 « Règlements avec les employés de banque sur

d-t compte. n° 61201 "Vente (cession) de biens de banques" (si

méthode du contrat).

à-t compter. N° 610 "Matériaux ménagers".

A la fin des travaux de réparation de manière économique, la dette du responsable est annulée :

d-t compte. N° 70209

à-t compter. N° 60308

Comptabilité du capital

Constitution et comptabilisation du capital autorisé

Le capital autorisé est l'une des principales sources propres d'actifs et de ressources économiques de la banque. Sur sa base, le processus d'organisation d'une banque en tant qu'entité juridique commence.

Les investissements dans une banque commerciale peuvent être effectués par des personnes morales et physiques en achetant des actions ou des participations dans son capital autorisé. Il existe des banques par actions, c'est-à-dire créées sous la forme d'une société par actions, et les banques non par actions créées sous la forme d'une société à responsabilité limitée.

L'organe directeur suprême de la banque est l'assemblée générale des actionnaires ou l'assemblée générale des participants. La compétence exclusive de l'assemblée générale comprend les questions suivantes :

Introduction d'amendements et d'ajouts à la charte de l'entreprise ou à sa nouvelle édition ;

Réorganisation et liquidation de la société ;

Élection du Conseil d'administration ;

Augmentation, diminution du capital autorisé ;

Élection de l'organe exécutif de la société ;

Élection des membres de la Commission d'audit ;

Approbation du vérificateur externe ;

Approbation du rapport annuel, des bilans, de la répartition des bénéfices, des opérations importantes, etc.

L'organe exécutif est le conseil d'administration de la banque dirigé par le président du conseil d'administration de la banque. Le Conseil dans ses activités est subordonné à l'assemblée générale des actionnaires ou des membres de la banque.

Depuis la création d'une banque commerciale, la Banque d'État de Russie et ses départements territoriaux surveillent en permanence ses activités, limitant le degré de risque dans leur travail et réduisant la probabilité de faillite. À cette fin, des normes économiques ont été élaborées qui caractérisent de manière exhaustive la situation financière, la position d'une banque commerciale, qui doivent être respectées pour assurer un fonctionnement stable et fiable de la banque. Dans leur volume, la banque rend compte mensuellement à la direction territoriale principale de la BR.

Conformément à la loi fédérale "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie" (Banque de Russie) avec ses modifications et ajouts ultérieurs, ainsi que l'instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 01.10.97, n ° 1 "Sur la procédure de régulation des activités des banques", les normes économiques suivantes sont établies :

La taille minimale du capital autorisé pour les banques nouvellement créées ;

Le montant minimum de fonds propres (capital) pour les banques opérationnelles ;

Ratio d'adéquation du capital;

Ratios de liquidité bancaire ;

L'exposition maximale à un emprunteur ou à un groupe d'emprunteurs liés ;

Exposition maximale aux risques de crédit majeurs ;

Le montant maximum de risque par créancier (déposant) ;

Le montant maximum des prêts, garanties et cautions accordés par la banque à ses participants (actionnaires (actionnaires) et initiés) ;

Le montant maximum des dépôts monétaires attirés (dépôts) de la population ;

La taille maximale des billets à ordre de la banque ;

La norme pour l'utilisation des fonds propres des banques pour l'acquisition d'actions (actions) d'autres entités juridiques.

Ainsi, l'instruction spécifiée stipule que le montant minimum des fonds propres (capital) des banques est fixé en conséquence (pour une banque nouvellement créée) : à compter du 1er janvier 1998, pour un montant équivalent à 4,0 millions d'écus ; au 1er juillet 1998 - 5,0 millions d'écus.

Le montant minimum des fonds propres de la banque (capital), défini comme la somme du capital autorisé, des fonds de la banque et du report à nouveau, à partir du 01.01.99, est fixé à un montant équivalent à 5 millions d'écus. Les banques, dont le montant des fonds propres (capital) est d'un montant équivalent à la valeur de 1 à 5 millions d'écus, à partir du 01.01.99 ne peuvent pas :

a) effectuer des opérations bancaires en dehors de la Fédération de Russie (à l'exception de l'ouverture et de la tenue de comptes de correspondants auprès de banques non-résidentes pour les règlements au nom de personnes physiques et morales) ;

b) effectuer des opérations d'attraction et de placement de métaux précieux ;

c) ouvrir des succursales et créer des filiales à l'étranger ;

d) participer au capital des établissements de crédit pour un montant supérieur à 25 % du capital de ces établissements de crédit. La comptabilisation du capital autorisé est effectuée sur les comptes :

N° 102 « Capital autorisé des banques par actions constituées d'actions ordinaires » détenu par :

N° 10201 - Fédération de Russie,

n ° 10202 - aux entités constitutives de la Fédération de Russie et aux autorités locales,

n ° 10203 - aux entreprises et organisations d'État,

n° 10204 - aux organisations non gouvernementales,

n° 10205 - aux particuliers,

n° 10206 - pour les non-résidents.

Les détenteurs d'actions ordinaires ont le droit de vote, mais ne peuvent pas percevoir de dividendes si la situation financière de la banque ne permet pas leur accumulation et leur paiement ;

N° 103 « Capital autorisé des banques par actions constituées d'actions privilégiées ». Le capital est regroupé par propriété sur des comptes de second ordre dans le même décodage que sur le compte n°102.

Un dividende fixe et prédéterminé est établi sur les actions de préférence, mais sans droit de vote à l'assemblée générale des actionnaires ;

N° 104 « Capital autorisé des banques sans participation ». Actions détenues par :

N° 10401 - Fédération de Russie,

N° 10402 - aux entités constitutives de la Fédération de Russie et aux autorités locales,

n° 10403 - aux entreprises et organisations d'État,

n° 10404 - aux organisations non gouvernementales,

n° 10405 - aux particuliers,

N° 10406 ​​​​- pour les non-résidents.

Tous les comptes répertoriés sont passifs ;

N° 105 « Actions propres du capital social (actions) rachetées par la banque » avec subdivision en comptes de second ordre :

N°10501 « Actions propres rachetées aux actionnaires »,

N° 10502 "Actions propres du capital autorisé d'une banque sans capital-actions, rachetées aux participants".

Ces comptes, contrairement aux précédents, sont actifs.

En cas de cession incomplète d'actions ou de présence d'actions non rachetées, un compte hors bilan est ouvert :

N° 906 « Capital autorisé impayé des établissements de crédit » avec comptes de second ordre :

N° 90601 "Montant impayé du capital autorisé d'une banque par actions" - actif,

N° 90602 "Montant impayé du capital autorisé d'une banque sans actions" - actif.

En comptabilité, les transactions peuvent être effectuées avec la correspondance de comptes suivante:

Comptabilisation du capital bancaire supplémentaire

Le capital supplémentaire au capital autorisé est :

o augmentation de valeur lors de la réévaluation d'un bien (compte n°10601)

o prime d'émission (compte n°10602),

o le coût des biens reçus gratuitement (compte ^ 10603).

Tous ces comptes sont passifs, leur solde créditeur constitue une source supplémentaire de fonds propres de la banque "chiffre d'affaires débit - radiation, réduction de la source due à l'inclusion dans le capital autorisé (numéro de compte 102, 103, 104) d'une diminution et diminution de la valeur des biens suite à la réévaluation (jeu de compte n° 604), lors de la cession d'immobilisations (jeu de compte n° 612), pour rembourser la perte résultant du transfert de propriété à titre gratuit (jeu de du compte n°612) ; chiffre d'affaires des prêts - augmentation des fonds de sources : par augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation (dt compte n°604), lors de la vente d'actions à un prix supérieur à leur valeur nominale (dt compte n°30102, 60322) , en cas de réception gratuite de biens (dt compte . n° 604), etc.

Les opérations de compte sont exécutées par l'émission d'ordres commémoratifs sur la base de certificats, de calculs, d'ordres, d'actes d'acceptation et de transfert d'immobilisations, d'actifs incorporels.

La comptabilité analytique du compte n° 10601 est organisée selon les comptes personnels ouverts pour chaque bien réévalué ; sur le compte n° 10602 - sur un compte personnel ; sur le compte n° 10603 - également sur un compte personnel.

Comptabilisation du fonds de réserve

Les caractéristiques et la procédure d'utilisation du fonds de réserve sont fixées par le règlement "Sur la procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve dans les établissements de crédit" du 23.12.97, n° 9-P. Le fonds de réserve a pour objet de couvrir les pertes et les pertes résultant des activités statutaires de la banque. La taille minimale du fonds de réserve est déterminée en fonction de la taille du capital autorisé de la banque et doit être d'au moins 15 % de sa valeur. De plus, dans les banques constituées sous forme de sociétés anonymes, elles procèdent de la valeur des sommes effectivement apportées (actions vendues) ; dans d'autres banques - à partir du montant du capital social autorisé mais pas plus élevé que celui payé). La source de la constitution du fonds de réserve est le bénéfice de l'année de déclaration, qui est resté à la disposition de la banque après impôts et autres paiements, c'est-à-dire feuilleter par le profit. Il est déterminé après approbation par l'assemblée générale des fondateurs du rapport annuel et du rapport de répartition des bénéfices.

Le montant de la retenue annuelle au fonds de réserve est fixé par la charte de la banque, mais il ne doit pas être inférieur à 6 % du bénéfice net jusqu'à ce que le fonds atteigne le montant minimum fixé par la charte de la banque.

Les ressources du fonds de réserve sont comptabilisées sur le compte de solde de second ordre : n° 10701 « Fonds de réserve ». Compte passif, solde créditeur désigne le montant du fonds de réserve constitué au début de la période de reporting ; chiffre d'affaires débiteur - utilisation du fonds; chiffre d'affaires des prêts - création de fondations.

Compte n° 10701 « Fonds de réserve »

Comptabilisation des autres fonds

Les autres fonds constitués par la banque comprennent :

1. fonds d'affectation spéciale (compte n° 10702)

2. fonds de capitalisation (compte n° 10703)

3. autres fonds (compte n° 10704).

Tous ces comptes sont passifs, ils servent à comptabiliser des sources de fonds dans le but de réaliser des investissements en capital (fonds d'accumulation), répondant aux besoins sociaux, ménagers et matériels de l'équipe (fonds à vocation spécifique) et à ses besoins.

Compte n° 10702 « Fonds à usage spécial »

Selon la politique comptable adoptée par la banque, la constitution des fonds peut être effectuée trimestriellement ou annuellement. Le critère principal pour leur formation est la disponibilité du profit et le droit à sa formation, établi par les documents constitutifs, qui stipulent à la fois la taille et les conditions d'utilisation. Si l'administration de la banque ne dispose pas d'un tel droit, alors ledit fonds peut être constitué par décision de l'assemblée des fondateurs lors de l'examen et de l'approbation du rapport annuel de la banque et fixant les modalités d'utilisation du bénéfice net.

Les documents de fondation de la banque peuvent prévoir les droits à l'éducation et d'autres fonds de la banque (fonds du président de la banque), qui seront enregistrés sur le compte n° 10704.

Le fonds de capitalisation (compte n° 10703) est destiné aux investissements en capital de la banque ; est constitué aux dépens du bénéfice net (« compte d-t n° 70501, compte à-t n° 10703), si ce fait est prévu par la loi ou par les actes constitutifs de la banque. si les coûts des investissements en capital réalisés et transférés en service sont inclus dans le coût initial de l'objet. Si les coûts des investissements en capital sont associés à l'attribution d'un terrain pour la construction, la démolition d'objets, la formation pour un objet nouvellement créé et ne sont pas inclus dans le coût initial de l'objet objet, ils sont alors remboursés au moment de la clôture du compte de comptabilisation des investissements du compte n° 10703 (numéro de compte 10703, numéro de compte 60701) ; au moment où ces frais sont engagés, une écriture est effectuée : numéro de compte 60701, numéro de compte 60701, t numéro de compte 60322, 20202, 30102, etc.

Le coût initial des objets immobilisés résultant des investissements en capital est enregistré non seulement sur les comptes de bilan, mais également sur le compte hors bilan n° 919 "Sources de financement des investissements en capital", y compris le compte n° 91901 "Fonds des fonds d'accumulation " (dt compte n° 91901, numéro de compte 99998) à hauteur de la source de fonds utilisée égal au coût initial de l'objet mis en exploitation.

Comptabilisation des résultats de performance

Comptabilisation des revenus, des dépenses et des résultats financiers de la banque

Selon la Charte, la banque est une personne morale et opère sur une base commerciale. Cela signifie que les principes de gestion suivants y sont inhérents : l'autosuffisance, l'autofinancement et la rentabilité.

Pour se conformer à ces principes, toutes les activités de la banque doivent viser à générer des revenus.

Principe autosuffisance témoigne de l'égalité sommes les revenus perçus et les dépenses engagées.

Autofinancement - il s'agit d'une opportunité d'investissement, qui implique, en plus de l'autosuffisance, de réaliser un profit et de l'investir dans l'expansion de la base productive et technique de la banque, en l'orientant vers des incitations matérielles pour les employés.

Bénéfice - excédent du montant des revenus sur les dépenses engagées. D'ici niveau de rentabilité peut être calculé comme le rapport du profit : a) au montant total des actifs, ou b) uniquement au montant des actifs qui génèrent des revenus ; c) au montant du capital autorisé ou d) au montant des ressources propres (capital, fonds), ou e) au montant total des dépenses, etc.

Il convient de noter que les revenus et les dépenses sont comptabilisés par la Banque de la Fédération de Russie sur une base de caisse, c'est-à-dire que les revenus sont crédités sur les comptes de trésorerie et que les coûts sont effectivement encourus au cours de la période de reporting.

La sortie des résultats des activités (bénéfices, pertes) est effectuée selon la décision prise par la banque dans la politique comptable, mensuellement, trimestriellement, à la fin de l'année.

Pour enregistrer les revenus perçus et les dépenses engagées pour la période de référence, les comptes n° 701 "Revenus" et n° 705 "Dépenses" sont utilisés. Le premier d'entre eux est passif, le second est actif, par conséquent, au crédit du compte n° 701, les revenus perçus au cours de la période de référence sont pris en compte; au débit du compte n° 702 - les dépenses engagées au cours de la période de référence. A la clôture de l'exercice, ces comptes sont arrêtés pour déterminer le résultat financier.

Le profit (la perte) est calculé par débit du compte de résultat (n°703) ou de perte (n°704) du montant des dépenses engagées et au crédit du compte de résultat du montant des revenus perçus (dt compte n°70). 703, 704, compte to-t n° 702 et compte d-t n° 701, série de comptes n° 703, 704). Lequel des comptes doit être utilisé (n° 703 ou 704) est facile à déterminer en comparant les totaux du compte de revenus et du compte de dépenses :

l'excédent du montant des revenus sur le montant des dépenses indique le montant du bénéfice en tant que résultat financier des activités de la banque et vice versa.

Pour l'analyse des revenus et dépenses, des résultats financiers et de l'utilisation des bénéfices, des comptes de second ordre sont alloués.

Revenu (numéro de compte 701) :

N°70101 "Intérêts perçus sur prêts accordés",

N° 70102 "Revenus reçus des opérations avec titres",

N° 70103 « Revenus provenant d'opérations en devises et autres valeurs monétaires »,

N° 70104 "Dividendes reçus",

N°70105 "Revenus des organismes bancaires",

N° 70106 "Amendes, pénalités, confiscations perçues",

N° 70107 "Autres revenus".

Dépenses (numéro de compte 702) :

N° 70201 "Intérêts payés pour les prêts attirés",

N° 70202 "Intérêts payés aux personnes morales sur fonds empruntés",

N° 70203 "Intérêts versés aux particuliers sur les dépôts",

N° 70204 "Frais sur opérations avec titres",

N° 70205 "Dépenses sur opérations avec devises et autres valeurs monétaires",

N° 70206 "Frais d'entretien du personnel d'encadrement",

N° 70207 "Frais d'organisation des banques",

N°70208 « Amendes, pénalités, forfaits payés »

N° 70209 "Autres dépenses".

Bénéfice (numéro de compte 703) :

n° 70301 « Bénéfice de l'année de déclaration » ;

N° 70302 "Bénéfice des années précédentes".

Pertes (numéro de compte 704) :

N° 70401 "Pertes de l'année de déclaration",

N° 70402 "Pertes des années précédentes".

Utilisation du bénéfice (numéro de compte 705) :

N° 70501 "Utilisation du résultat de l'exercice",

N° 70502 "Utilisation du bénéfice des années précédentes".

Numéro de compte 701 "Revenus"

Numéro de compte 702 dépenses

A la clôture de l'exercice, pour déterminer le résultat financier, les comptes de produits et de charges de la banque sont clôturés. Au cours de l'exercice sous revue, le résultat est déterminé selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Si la banque a des succursales, le résultat des activités conjointes est minimisé, s'il existe des filiales - entités juridiques - étendues - bénéfices, pertes. Une fois que la banque a soumis le bilan annuel, le montant du bénéfice (le solde du compte n° 70301 "Bénéfice de l'année de déclaration") est transféré sur le compte n° 70302 "Bénéfice des années précédentes" (compte d-t . n° 70301, série de comptes. n° 70302), les pertes sont comptabilisées de la même manière.

Après approbation du rapport annuel par les fondateurs de la banque, le compte n° 70302 est clôturé par débit du montant du solde du compte en correspondance avec le compte « Utilisation des bénéfices des années précédentes » (compte n° 70302, compte n° 70502).

La perte résultant de l'activité financière de la banque est remboursée aux frais des sources déterminées par les fondateurs de la banque.

Utilisation des bénéfices

Il faut distinguer bilan et résultat net (restant à la disposition de la banque). Le bénéfice de l'exercice, perçu comme différence entre le chiffre d'affaires (débit et crédit) du compte n° 70301, est appelé bilan. Le résultat du bilan diminué du montant de l'impôt sur le revenu est le montant bénéfice net.

La désignation du compte n° 705 "Utilisation du bénéfice" est réduite à la comptabilisation du bénéfice réellement perçu utilisé au cours de l'année de référence et du bénéfice non utilisé restant des années précédentes. Compte n° 705 - actif ; le solde débiteur reflète le montant du bénéfice utilisé au cours de l'année, avant la période de déclaration, le chiffre d'affaires débiteur - les montants utilisés au cours de la période de déclaration sous la forme de: impôts sur les bénéfices (compte d-t n° 70501, compte fixe n° 60301) ;

dividendes aux actionnaires provenant de la participation au capital autorisé de la banque par actions (compte n° 70501, compte n° 60320);

prélèvements sur le fonds de réserve (compte d-t n° 70501, série de comptes n° 10701), fonds d'affectation spéciale, sur d'autres fonds (compte d-t n° 70501, série de comptes n° 10702) et à d'autres fins...

Le chiffre d'affaires des crédits traduit l'annulation des soldes du compte en correspondance avec le compte de résultat (n°703 ou n°704). Après la remise du bilan annuel, le solde du compte n° 70501 est transféré sur le compte n° 70502, et le montant des bénéfices est également transféré. Puis, après approbation du rapport annuel par les fondateurs de la banque, le compte n° 70502 reflète l'affectation du bénéfice non distribué en fin d'année aux fins précisées par les fondateurs (dt compte n° 70502, compte fixe n° 10702, n° 60320, etc.).

Le compte n° 70302 est clôturé en correspondance avec le compte n° 70502 (compte n° 70302, compte n° 70502).

En comptabilité analytique, les comptes personnels sont tenus par types de retenues, cotisations, versements.

Ainsi, nous distinguerons trois périodes de temps pour l'évolution du poste de profit.

1. À la fin de la période de déclaration : le montant du bénéfice est déterminé par la clôture des comptes pour la comptabilisation des produits et des charges :

d-t compte. n° 70301, série de comptes. n° 702 ;

d-t compte. N° 701, ensemble (h. N° 70301.

Le solde créditeur du compte n° 70301 est le bénéfice de l'année de référence (c'est-à-dire que l'excédent du montant des revenus sur le montant des dépenses sera le résultat financier des activités de la banque).

2. Après la remise du rapport annuel : le montant du bénéfice de l'année de déclaration est transféré sur le compte n° 70302 « Bénéfice des années précédentes » (compte n° 70301, compte n° 70302).

De la même manière, les sommes des soldes des comptes d'affectation des bénéfices sont transférées (compte d-t n°70502, compte to-t n°70501).

3. Après l'approbation du rapport annuel par les fondateurs (actionnaires) et l'adoption d'une décision sur la répartition des bénéfices non utilisés des années précédentes, il est constaté :

d-t compte. N° 70302, série de comptes. n° 70502 et dr. n° 70502, série de comptes. N° 107, 102, 103, 104, 60320.

Bibliographie

1. "Comptabilité dans les banques commerciales" - E.P. Kozlova, E.N. Galanine.

2. "Comptabilité bancaire et technologie opérationnelle" - K.G. Parfionov.

3. INDICATION Ts.B. "Sur la réflexion dans la comptabilité des établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie, certaines opérations de comptabilisation des immobilisations" du 12 juillet 2000 n° 821-U

Selon l'annexe n° 10 au règlement de la Banque de la Fédération de Russie n° 302-P "Sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie", les immobilisations font partie de la propriété avec une valeur utile durée de vie de plus de 12 mois utilisée comme moyen de travail pour la prestation de services , la gestion d'un établissement de crédit, ainsi que dans les cas stipulés par les normes et exigences sanitaires et hygiéniques, techniques et opérationnelles et autres normes et exigences techniques spéciales.

Les immobilisations comprennent les armes, quel qu'en soit le coût, ainsi que les armes reçues par les établissements de crédit pour un usage temporaire de la part des organes des affaires intérieures conformément à la loi fédérale n° 150-FZ du 13 décembre 1996, telle que modifiée le 6 décembre 2011 " Sur les armes" sur les droits de location.

Les immobilisations comprennent également les investissements en capital dans les éléments d'immobilisations loués, si, conformément au contrat de location conclu, ces investissements en capital sont la propriété du preneur.

Objets de signalisation et de téléphonie, quel qu'en soit le coût, s'ils ne sont pas inclus dans le coût des bâtiments, lors de la construction ;

Des livres, quel qu'en soit le prix.

Le chef de la banque a le droit de fixer une limite à la valeur des éléments pour leur acceptation en immobilisations, par exemple, lors de l'acceptation d'un objet pour la comptabilité en tant qu'immobilisation dans des organisations commerciales sans crédit, le coût de l'objet doit être d'au moins vingt mille roubles. Les articles inférieurs à la limite spécifiée sont classés comme stocks.

L'unité de comptabilisation des immobilisations est un objet d'inventaire, auquel est attribué un numéro d'inventaire et ouvre un compte personnel conformément aux exigences relatives aux comptes personnels décrites à l'annexe n ° 10 du règlement de la Banque de la Fédération de Russie n ° 302 -P "Sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie ". La comptabilité analytique des immobilisations est organisée par objet, selon les comptes personnels des éléments sur les fiches d'inventaire ou les livres d'inventaire 0489007, ainsi que dans le journal des immobilisations 0489008. Les numéros indiqués sur les éléments à comptabiliser sont inscrits sur les fiches . Les cartes sont placées dans un index de fiches selon des groupes d'objets similaires.

Il est permis de conserver des cartes passeport de groupe pour plusieurs articles identiques achetés en même temps. Le registre des immobilisations n'est pas clôturé à la fin de l'année et les inscriptions y sont maintenues jusqu'à la nouvelle année. Une liste des objets d'inventaire confiés à des responsables financiers est établie pour les lieux d'exploitation des installations. La base de remplissage des fiches ou livres d'inventaire sont des documents comptables primaires (actes d'acceptation et de transfert d'immobilisations, passeports techniques et autres documents caractérisant l'état de l'objet, sa destination et son mode opératoire, conditions d'exploitation).

Si un objet comporte plusieurs parties dont la durée de vie utile est sensiblement différente, chacune de ces parties est comptabilisée comme un objet d'inventaire indépendant.

La réception d'immobilisations peut résulter de la construction (construction), de la création (fabrication), de l'acquisition et d'autres recettes.

Tous les types d'immobilisations sont comptabilisés à leur coût historique, qui est déterminé pour les objets :

Apporté par les actionnaires (participants) au compte d'une contribution au capital autorisé de la banque - par accord des parties.

Reçu gratuitement - de manière experte ou selon les données des documents de transfert et d'acceptation d'immobilisations, ou au prix du marché.

Acheté contre rémunération - basé sur les coûts réels encourus, y compris les frais de livraison, d'installation, d'assemblage, d'installation.

Construit - au coût réel.

La composition spécifique des coûts de construction (construction), de création (fabrication), d'acquisition de biens (y compris les montants des taxes) est déterminée par l'établissement de crédit conformément à la législation de la Fédération de Russie, y compris les actes juridiques réglementaires du ministère des Finances. de la Fédération de Russie.

Les modifications du coût d'origine sont autorisées lors de l'achèvement, de la modernisation, de la reconstruction, de la liquidation partielle et de la réévaluation de l'objet.

Les immobilisations corporelles peuvent également être comptabilisées au coût recouvré, qui résulte de la réévaluation des immobilisations corporelles effectuée par décision gouvernementale.

Le coût de remplacement est le coût de reproduction des immobilisations à un moment donné, c'est-à-dire l'acquisition ou la construction d'objets sur la base des prix courants ou le coût de leur fabrication dans de nouvelles conditions. Puisque, par exemple, dans des conditions d'inflation, le coût des matières premières, des matériaux, des pièces détachées et les taux de rémunération du travail augmentent, tout établissement de crédit doit créer une source de financement pour remplacer les objets usés dans un montant supérieur à leur montant initial. coût, respectivement, lorsque les objets sont vendus, la valeur de vente devrait augmenter.

La réévaluation est effectuée soit au moyen de coefficients établis au niveau central, soit par conversion directe de la valeur d'origine en valeur réévaluée selon le prix du marché documenté. Dans le même temps, le montant de l'amortissement précédemment provisionné est recalculé. Le résultat de la réévaluation modifie non seulement le coût initial et le montant de l'amortissement de l'objet, mais crée également une nouvelle source - un capital supplémentaire sur le compte 10601 "Plus-value immobilière lors de la réévaluation".

Les banques ne peuvent pas plus d'une fois par an - à compter du 1er janvier de l'année de déclaration - réévaluer les immobilisations au coût de remplacement par indexation ou recalcul direct aux prix du marché documentés, conformément à l'article 40 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les résultats de la réévaluation sont reflétés dans les registres comptables de janvier.

Il est permis de tenir des registres comptables des immobilisations en roubles entiers, mais avec un arrondi uniquement vers le haut. Dans ce cas, les immobilisations sont enregistrées en roubles entiers et le montant arrondi en kopecks est crédité au compte de revenu.

Pour la comptabilité générale des immobilisations, le compte actif 604 "Immobilisations" est utilisé, qui assure l'organisation et la comptabilité de la disponibilité, du mouvement des immobilisations en exploitation, du stock, de la conservation, de la location. Le même compte enregistre les terrains appartenant à un établissement de crédit et d'autres objets de gestion de la nature, ainsi que les investissements en capital dans des immobilisations louées.

Le débit des comptes enregistre les montants des immobilisations capitalisées en correspondance avec les comptes de comptabilisation des investissements en capital, de comptabilisation du capital supplémentaire pour le montant de la réévaluation des immobilisations effectuée conformément à la procédure établie, du capital autorisé pour le valeur des immobilisations ayant contribué au paiement du capital autorisé.

Le crédit des comptes reflète le montant des immobilisations retirées en correspondance avec le compte de cession (vente) de biens, avec le compte d'augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation.

La comptabilité est effectuée par groupes d'immobilisations constitués sur des comptes de second ordre :

Compte 60401 « Bâtiments et structures » ;

Compte 60404 « Terre » ;

Compte 60405 "Provisions pour pertes éventuelles".

À la suite de l'exploitation, tout objet des immobilisations ci-dessus s'use, c'est-à-dire qu'il perd ses propriétés techniques et économiques et ses qualités physiques. L'expression de la valeur de la perte des propriétés spécifiées par les objets s'appelle l'amortissement des immobilisations.

Chaque banque, en tant que propriétaire d'immobilisations, doit assurer l'accumulation de fonds (sources) pour l'acquisition et la restauration d'objets usés. Ceci est réalisé grâce à des déductions pour amortissement, qui sont incluses dans les dépenses de la banque. Les tarifs sont annuels, ils servent de base au calcul de la durée de vie de l'installation. Si pendant toute la durée de vie de l'objet le montant de l'amortissement est le même (à coût initial constant), alors ce type de calcul de l'amortissement est dit linéaire. L'amortissement est calculé à partir du mois suivant le mois de capitalisation au bilan et se termine le mois suivant le mois de cession de l'objet.

L'amortissement est facturé "pour la restauration complète", c'est-à-dire non seulement l'obsolescence physique, mais aussi l'obsolescence des objets, ce qui signifie que l'amortissement est facturé sur les objets en fonctionnement et en stock (réserve).

Le montant maximum de l'amortissement cumulé pour chaque élément doit être égal à la valeur comptable (initiale) de l'élément moins le solde du fonds de réévaluation de cet élément d'immobilisation. Pour la comptabilisation et le mouvement des montants d'amortissement (amortissement) des immobilisations, le compte n ° 606 "Amortissement des immobilisations" est utilisé - passif. Un solde créditeur désigne non seulement le montant de l'amortissement cumulé inclus dans les dépenses de la banque, mais également son augmentation ou sa diminution en raison de la réévaluation : chiffre d'affaires débiteur - amortissement (diminution) de l'amortissement dans le cadre de la mise hors service d'immobilisations et de la réévaluation , pour un prêt - la dépréciation et son augmentation au moment de la réévaluation. L'amortissement est calculé mensuellement. La comptabilité analytique est organisée par comptes personnels.

Les cartes d'inventaire et les livres doivent également enregistrer le fait de la réévaluation, c'est-à-dire un enregistrement du coût de remplacement et de la dépréciation. Pour les établissements de crédit, les montants de dépréciation et d'amortissement ne coïncident pas, puisque la dépréciation est le montant qui compose les dépenses de la banque, et la dépréciation comprend un montant supplémentaire obtenu à la suite de la réévaluation.

L'amortissement n'est pas facturé pour :

Pour les objets d'amélioration externe

Parcelles et ressources naturelles

Objets d'art, objets d'intérieur et de design, antiquités.

Immobilisations reçues pour une utilisation gratuite.

Articles d'une valeur inférieure à la limite établie.

Le directeur de la banque détermine les modalités de calcul des amortissements et les approuve par arrêté sur la politique comptable.

Le bien est cédé de l'établissement de crédit à la suite de :

Transfert de propriété, y compris pendant la mise en œuvre ;

Amortissements pour cause d'inaptitude à une utilisation ultérieure en raison d'une détérioration morale ou physique, liquidation en cas d'accidents, de catastrophes naturelles et d'autres situations d'urgence.

Pour déterminer l'aptitude du bien à une utilisation ultérieure, la possibilité de sa restauration, ainsi que pour établir la documentation pour la radiation du bien en état de délabrement, une commission des fonctionnaires compétents est créée dans l'établissement de crédit. . Dans le même temps, la commission devrait comprendre le directeur adjoint de l'établissement de crédit, le chef comptable (comptable), un représentant du service juridique, d'autres spécialistes (sur décision du chef) et des personnes chargées de la sécurité des biens.

Une comptabilité analytique des cessions est réalisée sur des comptes personnels, ouverts pour chaque objet.

Aux fins de la comptabilisation des immobilisations mises à la retraite et des résultats de leur mise hors service, le compte n° 612 « Retraite et vente » est prévu dans le plan comptable.

Le débit du compte reflète :

La valeur comptable du bien retiré en correspondance avec les comptes correspondants pour sa comptabilité ;

Les coûts associés à l'élimination, en correspondance avec les comptes pour la comptabilisation des règlements avec les fournisseurs, les entrepreneurs et les acheteurs ;

Le montant à payer en cas d'échange inégal dans le cadre d'un accord d'échange, en correspondance avec des comptes de comptabilisation des règlements avec les fournisseurs, entrepreneurs et acheteurs, ou le montant payé en correspondance avec un compte de comptabilisation des fonds.

Le crédit du compte reflète :

Produit de la vente de biens, déterminé par le contrat de vente et d'achat, en correspondance avec les comptes pour la comptabilisation des règlements avec les fournisseurs, les entrepreneurs et les acheteurs ou pour la comptabilisation des fonds monétaires ;

Le prix de marché des biens reçus dans le cadre d'accords d'échange, en correspondance avec le compte de comptabilisation des investissements en capital, si les biens reçus sont des immobilisations, ainsi que le montant à recevoir en cas d'échange inégal, en correspondance avec les comptes de comptabilisation des les règlements avec les fournisseurs, les entrepreneurs et les acheteurs ;

Amortissements accumulés sur un élément d'immobilisations ou d'immobilisations incorporelles mis hors service, en correspondance avec les comptes d'amortissement ;

Paiements non versés au bailleur en cas de restitution anticipée du bien loué au bailleur dans les cas spécifiés dans l'accord en correspondance avec le compte de comptabilisation des obligations locatives.

Lors de la radiation d'un bien en raison de son inaptitude à une utilisation ultérieure sur un prêt personnel, les éléments suivants sont également pris en compte :

Montants de l'indemnisation pour les dommages matériels résultant de pénuries ou de dommages aux valeurs, récupérés auprès des coupables, en correspondance avec le compte pour la comptabilisation des règlements avec les employés pour les salaires, les règlements avec les employés pour les montants à rendre compte ou avec un compte pour la comptabilisation des règlements avec d'autres débiteurs et créanciers ;

Montants des indemnités d'assurance reçues ou à recevoir des assureurs en correspondance avec les comptes pour la comptabilisation des règlements avec d'autres débiteurs et créanciers.

Un établissement de crédit a le droit non seulement de vendre des immobilisations ou de les acheter, mais également d'agir en tant que bailleur ou locataire d'une immobilisation.

Conformément aux normes internationales, le loyer peut être financier (leasing) et courant.

Un contrat de location-financement (bail) est un contrat de location dans lequel pratiquement tous les risques et revenus liés à la propriété d'un bien sont transférés au preneur, tandis que les risques incluent l'obsolescence de l'actif et les conséquences négatives de l'utilisation de l'actif loué, et les revenus - une augmentation de la valeur du bien loué.

Les biens loués ne sont pas amortis par le bailleur. Les biens loués transférés au preneur sont comptabilisés sur le compte de hors-bilan de l'immeuble transféré au bilan des preneurs. La comptabilisation des transactions liées à la vente de services de location-financement (leasing) et la détermination du résultat financier qui en découle sont effectuées sur les comptes pour la comptabilisation de la vente de services de location.

Le contrat de location en cours couvre tout type de location qui n'est pas une location-financement.

Les biens remis au preneur pour possession et usage temporaires ou pour usage temporaire sont inscrits au bilan du bailleur.

Pour comptabiliser la location et la location d'immobilisations, les comptes suivants sont utilisés :

Compte 60401 "Immeubles et constructions" - comptabilisation de la valeur comptable de l'objet transféré des immobilisations à louer au bilan du bailleur;

Compte 915 « Opérations de crédit-bail et de crédit-bail » (hors bilan), à savoir le compte 91501 « Immobilisations louées » - ce compte prend en compte la valeur comptable du bien loué par l'établissement de crédit-bail, ou prend en compte la valeur comptable du bien, loué auprès d'un établissement prêteur-bailleur ;

Compte 608 « Location-financement (leasing) », à savoir les comptes 60804 « Biens reçus en crédit-bail (leasing) », 60805 « Amortissement des immobilisations reçues en crédit-bail (leasing) » et 60806 « Obligations locatives » ;

Compte 603 « Règlements avec débiteurs et créanciers », à savoir compte 60312 « Règlements avec fournisseurs, entrepreneurs et acheteurs » ;

Compte 613 "Produits différés", à savoir - compte 61304 "Produits différés d'autres opérations".

Ainsi, les principales écritures comptables pour la comptabilisation des mouvements d'immobilisations seront les suivantes :

D 60701 - K 60311 (60312) - la valeur contractuelle des immobilisations acquises.

D 60701 - K 60311 (60312) - les frais de livraison, d'installation et de montage des immobilisations.

D 60312 - KT 30102 - virement d'un acompte conformément au contrat de construction.

D 60701 - K 60312 - réception des travaux effectués.

D 60401 - K 60701 - mise en service de l'installation.

D 60401 - K 70605 - réception gratuite d'un objet d'immobilisation.

D 60701 - K 60712 - comptabilisation des frais de livraison et remise des objets spécifiés dans l'état dans lequel ils sont aptes à être utilisés.

D 60701 - K 61205 - comptabilisation de la réception d'un objet d'immobilisation dans le cadre d'un accord d'échange (cet enregistrement est effectué simultanément avec D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - réception d'immobilisations à titre de contribution au capital autorisé lors de la création d'une banque.

D 60401 - K 60322 - réception d'immobilisations en tant qu'apport au capital autorisé avec augmentation du capital autorisé.

D 10601 - (70606) - K 60401 - le montant de l'amortissement de l'objet des immobilisations.

D 60401 - K 10601 - le montant de la réévaluation de l'objet des immobilisations.

D 70606 - K 60601 - amortissement.

D 10601 - K 60601 - réévaluation des amortissements.

D60601 - K10601 - réduction d'amortissement.

D 60601 - K 61209 - amortissement lors de la cession d'une immobilisation.

D 91501 - K 99999 - location d'immobilisations (lorsque l'établissement de crédit est le bailleur).

D 60312 - K 70601 - le loyer est facturé.

D 30102 - K60312 - loyer perçu.

D 99998 - K 91507 - location d'une immobilisation (lorsqu'un établissement de crédit est preneur).

D 70606 - K 60312 - accumulation et transfert en faveur du bailleur de loyer.

D 60312 - K 30102 - transfert du loyer au bailleur.

D 91507 - 99998 - restitution de l'immobilisation louée au bailleur.

D 61209 - K 60401 - coût initial (de remplacement) des immobilisations mises hors service.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - dépenses liées à la cession d'immobilisations.

D 61209 - K60309 - TVA à payer sur les immobilisations vendues, données et échangées.

D 61209 - K 70601 - bénéfice de cession d'immobilisations.

D 61008 - K 61209 - le coût des matériaux (pièces de rechange) capitalisé lors de la liquidation de l'objet d'immobilisations.

D 60305 (60323) - K 61209 - la valeur résiduelle de la pénurie de l'immobilisation.

D 60312 - K 61209 - produit de la vente d'immobilisations.

D 70606 - K 61209 - perte sur cession d'immobilisations.

Chapitre 2 Opérations et plan comptable dans les banques

2.1 Opérations de la Banque

Un établissement de crédit est une personne morale qui, afin de générer des bénéfices dans le but principal de ses activités, sur la base d'un permis spécial (licence) de la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie), a le droit de effectuer les opérations bancaires prévues par la loi fédérale sur les banques et les activités bancaires. Un organisme de crédit est constitué sur la base de toute forme de propriété en tant qu'entité commerciale.

La Banque est un établissement de crédit qui a le droit exclusif d'effectuer globalement les opérations bancaires suivantes : attirer les fonds des personnes physiques et morales en dépôts, placer ces fonds pour son propre compte et à ses frais dans les conditions de remboursement, de paiement, d'urgence , l'ouverture et la tenue des comptes bancaires des personnes physiques et morales.

Un établissement de crédit non bancaire est un établissement de crédit qui a le droit d'effectuer certaines opérations bancaires prévues par la loi fédérale sur les banques et les activités bancaires. Les combinaisons autorisées d'opérations bancaires pour les établissements de crédit non bancaires sont établies par la Banque de Russie.

Les opérations bancaires comprennent :

1) attirer des fonds de personnes physiques et morales en dépôts (à vue et pour une durée déterminée) ;

2) placement desdits fonds levés pour son propre compte et à ses frais ;

3) l'ouverture et la tenue des comptes bancaires des personnes physiques et morales ;

4) effectuer des règlements au nom des personnes physiques et morales, y compris les banques correspondantes, sur leurs comptes bancaires ;

5) l'encaissement d'espèces, de lettres de change, de documents de paiement et de règlement et les services de trésorerie pour les personnes physiques et morales ;

6) l'achat et la vente de devises étrangères en espèces et sous forme non monétaire ;

7) attraction de gisements et placement de métaux précieux ;

8) émission de garanties bancaires ;

9) effectuer des virements d'argent pour le compte de particuliers sans ouvrir de compte bancaire (sauf mandats postaux).

Un établissement de crédit, en plus des opérations bancaires répertoriées, est habilité à effectuer les opérations suivantes :

1) émission de garanties pour des tiers, prévoyant l'exécution d'obligations en espèces ;

2) l'acquisition du droit de réclamation de tiers pour l'exécution d'obligations en espèces ;

3) la gestion fiduciaire de fonds et d'autres biens dans le cadre d'un accord avec des personnes physiques et morales ;

4) effectuer des opérations avec des métaux précieux et des pierres précieuses conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

5) louer à des personnes physiques et morales des locaux spéciaux ou des coffres-forts qui s'y trouvent pour le stockage de documents et d'objets de valeur ;

6) opérations de crédit-bail ;

7) fourniture de services de conseil et d'information.

L'établissement de crédit a le droit d'effectuer d'autres transactions conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Toutes les opérations bancaires et autres transactions sont effectuées en roubles et, s'il existe une licence appropriée de la Banque de Russie, en devises étrangères. Les règles de conduite des opérations bancaires, y compris les règles de leur soutien matériel et technique, sont établies par la Banque de Russie conformément aux lois fédérales. Conformément à la licence de la Banque de Russie pour effectuer des opérations bancaires, la banque est autorisée à émettre, acheter, vendre, comptabilité, stockage et autres opérations avec des titres remplissant les fonctions d'un document de paiement, avec des titres confirmant l'attraction de fonds aux dépôts et comptes bancaires, avec d'autres titres, opérations avec lesquelles il n'est pas nécessaire d'obtenir une licence spéciale conformément aux lois fédérales, et a également le droit de gérer en fiducie ces titres en vertu d'un accord avec des personnes physiques et morales.

Un établissement de crédit a le droit d'exercer des activités professionnelles sur le marché des valeurs mobilières conformément aux lois fédérales. Il est interdit à un établissement de crédit d'exercer des activités de production, de commerce et d'assurance.

2.2 Plan comptable des banques comptables

Le plan comptable bancaire est une liste systématique de comptes comptables synthétiques.

Les comptes synthétiques sont des comptes élargis du premier ordre (3 chiffres) et du second ordre (5 chiffres), contrairement aux comptes analytiques - comptes détaillés à 20 chiffres.

Le plan comptable pour la comptabilité dans les banques fait partie intégrante du "Règlement sur les règles de comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie" de la Banque de Russie du 05.12.02 n ° 205-P. En outre, chaque banque, dans le cadre de sa politique comptable, élabore un plan comptable de travail, conformément auquel cette banque fonctionne. Le Plan compte plus de 1000 comptes synthétiques. Cependant, les écritures comptables réelles ne sont effectuées qu'entre des comptes personnels analytiques à 20 chiffres; entre comptes synthétiques - uniquement en tant qu'abréviation à des fins éducatives, pédagogiques et scientifiques.

Les comptes du Plan sont divisés en 5 chapitres.

Chapitre A "Comptes de solde". Ils comprennent les principaux comptes qui constituent le bilan de la banque pour les activités principales. Les comptes des autres chapitres ont soit un sens auxiliaire (chapitre B « Comptes hors bilan »), soit reflètent la comptabilisation de certaines opérations spécifiques spécifiques qui ne sont pas comptabilisées dans le solde principal. Il s'agit notamment des comptes fiduciaires - gestion des biens d'autrui (Chapitre B), des opérations urgentes - opérations à venir (Chapitre D), des comptes-titres - comptabilisation des activités de dépositaire (Chapitre E). Par ailleurs, des soldes séparés sont établis pour les comptes de tous ces chapitres.

Les soldes des différents chapitres peuvent être liés : les créances douteuses sont reportées des comptes de bilan au hors-bilan B ; soldes des comptes à terme du chapitre D - au solde principal à l'échéance de l'opération bancaire. Les transactions en espèces sur les transactions fiduciaires sont reflétées simultanément dans les comptes de bilan et les comptes fiduciaires (chapitre B); opérations fiduciaires sur titres - simultanément dans les comptes du chapitre B et les comptes de titres (chapitre E).

Les comptes de solde sont regroupés en sections : du premier au septième et commencent par ces numéros, une caractéristique du compte de solde du chapitre A est le premier chiffre du compte compris entre 1 et 7. Les comptes de solde sont regroupés en premier -comptes d'ordre (trois chiffres = numéro de section + deux chiffres) et comptes de second ordre (cinq chiffres = numéro de compte de premier ordre + deux chiffres). Par conséquent, le score de second ordre est lu, par exemple, 405-02, avec l'attribution du score de premier ordre - 405.

2.3 Caractéristiques générales des règles comptables dans les banques

Un établissement de crédit élabore et approuve une politique comptable conformément aux règles et autres règlements de la Banque de Russie.

Sous réserve de l'approbation obligatoire du responsable de l'établissement de crédit :

Un plan comptable de travail pour la comptabilité dans un établissement de crédit et ses divisions, basé sur le plan comptable pour la comptabilité dans les établissements de crédit approuvés par la Banque de Russie ;

Formulaires de documents comptables primaires utilisés pour le traitement des transactions, y compris les formulaires de documents pour les états financiers internes, pour lesquels les formulaires standard ne sont pas fournis dans les albums du Comité national des statistiques de Russie ;

La procédure de règlement avec leurs succursales (divisions structurelles);

La procédure pour effectuer des transactions comptables individuelles qui ne contredisent pas la législation de la Fédération de Russie et les règlements de la Banque de Russie ;

La procédure d'inventaire et les méthodes d'évaluation des types de biens et de passifs ;

La procédure et les cas de changements de valeur des immobilisations dans lesquels ils sont acceptés pour la comptabilité (réévaluation, modernisation, reconstruction);

Limite de la valeur des éléments à accepter pour la comptabilisation dans le cadre des immobilisations ;

Méthodes de calcul des amortissements des éléments d'immobilisations et des immobilisations incorporelles ;

La procédure d'imputation du coût des stocks aux dépenses ;

Règles de flux de documents et technologie de traitement de l'information comptable, y compris les succursales (divisions structurelles);

La procédure de suivi des opérations intrabancaires en cours ;

La procédure et la fréquence d'impression des documents comptables analytiques et synthétiques. Parallèlement, le solde, les comptes personnels sur lesquels des opérations ont été réalisées (l'opération a été réalisée), ainsi que les relevés (seconds exemplaires des comptes personnels) sur les comptes clients sont imprimés quotidiennement ;

Autres solutions nécessaires à l'organisation de la comptabilité.

Conformément à la loi fédérale sur la comptabilité, le responsable de l'établissement de crédit est responsable de l'organisation de la comptabilité et du respect de la législation lors de l'exécution des opérations bancaires.

Le chef comptable de l'établissement de crédit est responsable de l'élaboration des politiques comptables, de la tenue des registres comptables et de la soumission en temps voulu d'états financiers complets et fiables. Il assure la conformité des opérations effectuées avec la législation de la Fédération de Russie et les règlements de la Banque de Russie, le contrôle des mouvements de biens et l'exécution des obligations. Les exigences du chef comptable pour documenter les opérations et soumettre les documents et informations nécessaires au service comptable sont obligatoires pour tous les employés de l'établissement de crédit. Sans la signature du chef comptable ou de ses agents autorisés, les documents de règlement et de trésorerie, les obligations financières et de crédit établies par documents sont considérés comme nuls et ne doivent pas être acceptés pour exécution.

Les registres comptables des transactions effectuées sur les comptes clients, les biens, les créances, les dettes, les transactions commerciales et autres des établissements de crédit sont conservés dans la monnaie de la Fédération de Russie - en roubles.

La comptabilisation des biens d'autres personnes morales détenues par un établissement de crédit est effectuée séparément des actifs matériels lui appartenant par droit de propriété.

L'établissement de crédit tient ses registres comptables en permanence depuis son enregistrement en tant que personne morale jusqu'à la réorganisation ou la liquidation de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie. Un établissement de crédit tient une comptabilité des opérations immobilières, bancaires, commerciales et autres par double entrée sur des comptes comptables interconnectés inclus dans le plan comptable de travail de la comptabilité. Les données comptables analytiques doivent correspondre au chiffre d'affaires et aux soldes des comptes comptables synthétiques. Toutes les opérations et les résultats de l'inventaire font l'objet d'une réflexion en temps utile dans les comptes comptables sans aucune omission ni exemption.

Dans la comptabilité des établissements de crédit, les opérations intrabancaires courantes et les opérations de comptabilisation des dépenses en capital (ci-après dénommées « investissements en capital ») sont comptabilisées séparément.

Le respect des Règles doit garantir :

Service client rapide et précis;

Reflet opportun et précis des opérations bancaires dans la comptabilité et le reporting des établissements de crédit ;

Prévention de la possibilité de pénuries, de dépenses illégales de fonds, de valeurs matérielles ;

Réduction des coûts de main-d'œuvre et des fonds pour les opérations bancaires grâce à l'utilisation d'outils d'automatisation ;

La bonne exécution des documents provenant des établissements de crédit, facilitant leur livraison et leur utilisation au lieu de destination, empêchant la survenance d'erreurs et la commission d'actions illégales lors de l'exécution d'opérations comptables.

Le plan comptable des établissements de crédit a été élaboré en tenant compte de l'expérience accumulée du système bancaire de la Fédération de Russie, de la pratique établie des opérations bancaires dans les pays étrangers. Dans le même temps, la comptabilité doit être pleinement utilisée pour prendre des décisions de gestion, promouvoir le profit, réduire les rapports financiers et statistiques.

Dans le plan comptable, les comptes de bilan de second ordre sont définis comme uniquement actifs ou uniquement passifs.

En comptabilité analytique, les comptes personnels jumelés sont ouverts sur des comptes de second ordre définis par la « Liste des comptes jumelés dont le solde peut évoluer en sens inverse ». Il est permis d'avoir un solde sur un seul compte personnel d'une paire ouverte : actif ou passif. Au début du jour ouvrable, les transactions commencent sur un compte personnel avec un solde (solde), et en l'absence de solde - à partir d'un compte correspondant à la nature de la transaction. Si à la fin de la journée ouvrable un solde (solde) est formé sur le compte personnel qui est opposé à l'attribut du compte, sur le compte passif - débit ou sur l'actif - crédit, alors il doit être transféré par la comptabilité inscription sur la base d'un ordre commémoratif sur le compte personnel apparié correspondant pour les fonds comptables. Si, pour une raison quelconque, il existe des soldes (soldes) sur les deux comptes personnels jumelés, il est alors nécessaire à la fin de la journée ouvrable de transférer l'écriture comptable sur la base d'un ordre commémoratif le solde le plus bas sur le compte avec un grand équilibre; à la fin de la journée de travail, il ne doit y avoir qu'un seul solde : soit au débit, soit au crédit sur l'un des comptes personnels jumelés.

En comptabilité bancaire, tous les biens d'un établissement de crédit se répartissent en 3 catégories :

• 1. Immobilisations (60401).
• 2. Immobilisations incorporelles (60901).
• 3. Stocks de matériel (610 (02, 08-11))

Chaque bien immobilier détenu par la banque était payé, c'est-à-dire la banque est devenue propriétaire de ce bien du fait des dépenses engagées (exception : bien reçu gratuitement par la banque). L'une des tâches principales de la comptabilité immobilière est la réflexion dans la comptabilité des opérations de remboursement des dépenses de la banque liées à l'acquisition de divers objets immobiliers. Les BC sont autorisées à rembourser leurs frais pour divers objets de propriété en rapportant le montant de ces frais aux dépenses courantes de la banque, qui sont couvertes par ses revenus courants.

Le processus de remboursement des frais de la banque pour les immobilisations et le némat. les actifs sont constitués par amortissement, c'est-à-dire la banque rembourse elle-même les frais progressivement, en partie, pendant la durée de vie utile de l'objet.

Remboursement des frais de mat. les stocks à leur pleine valeur comptable sont produits le jour de la mise en exploitation de cet immeuble (c'est-à-dire qu'il n'y a pas d'amortissement sur les stocks matériels).

La banque peut devenir propriétaire du bien des manières suivantes :

• 1) Réception de biens appartenant à la banque sous forme d'apports à son capital social.
• 2) Achat (acquisition) d'objets immobiliers.
• 3) Création (construction) d'objets immobiliers par l'établissement de crédit lui-même.
• 4) Transfert de propriété à la banque à l'issue de l'opération de crédit-bail, dont la banque est locataire.
• 5) Obtention gratuite d'objets de propriété en propriété.
• 1) Comptabilité pour mat. stocks dans les établissements de crédit.

• 1. De la caisse de la banque, la personne financièrement responsable a reçu de l'argent pour l'achat de ménages dans le commerce de détail. inventaire (les personnes financièrement responsables sont les employés de banque avec lesquels un accord sur la responsabilité matérielle a été conclu ; seuls ces employés peuvent recevoir de l'argent de la caisse enregistreuse pour l'achat de toute valeur matérielle): Дт 60308 - Кт 20202 - 500.
• 2. La personne financièrement responsable a déclaré les dépenses du montant comptable, transférant les ménages à l'entrepôt de la banque. inventaire d'un montant de 500 et établissement d'un rapport préalable avec pièce jointe des justificatifs de vente : т 61009 - Кт 60308 - 500.
• 3. Une partie des ménages acquis. inventaire transféré à Saint-Pétersbourg pour utilisation (300): Dt 70606 - Kt 61009 - 300.
• 2) Comptabilisation des immobilisations dans les établissements de crédit.

Toutes les valeurs matérielles que possède la banque sont des moyens de travail, c'est-à-dire ils créent les conditions nécessaires aux activités d'un établissement de crédit. De plus, dans la comptabilité, ils sont divisés en 2 catégories de biens : les immobilisations et les stocks.

La division spécifiée est faite en fonction de 2 facteurs :

• 1. durée de vie (jusqu'à 1 an, plus de 1 an).
• 2. le facteur principal est le coût unitaire de la propriété.

La direction de la banque fixe une limite de valeur par unité de propriété, en fonction de laquelle cet objet sera comptabilisé soit dans le cadre de l'OS, soit dans le cadre du tapis. actions.

• 1) La Banque a reçu la propriété des immobilisations sous la forme d'un apport au Code Pénal : Dt 60401 (A+) - Kt 10207 (P+).
• 2) La propriété de la banque a été transférée aux objets d'immobilisations à la fin de l'opération de crédit-bail, et dont la banque a agi en qualité de preneur : Dt 60401 (A+) - Kt 60804 (A-).
• 3) La banque a reçu gratuitement les ménages. inventaire et accessoires : Dt 61009 (A+) (il peut aussi y avoir des comptes 60401, 60901) - Kt 70601 (P-).

Le coût des biens reçus gratuitement est reflété dans les revenus courants de la banque ; en cas de réception d'immobilisations ou d'immobilisations incorporelles, elles ne sont pas amorties.

Comptabilisation des transactions sur l'achat (acquisition) d'immobilisations.

La banque a le droit d'imputer un amortissement sur un objet mis en service à partir du mois suivant celui de sa mise en service. L'amortissement est imputé jusqu'à ce que son montant total coïncide avec la valeur comptable du bien.

Si les objets immobiliers ont été réévalués et que leur valeur comptable a augmenté, alors le montant de l'amortissement mensuel est recalculé en tenant compte de la réévaluation effectuée.

La banque achète un véhicule spécialisé d'auto-collecte.

• 1. Un paiement anticipé a été effectué pour un distributeur de billets acheté auprès d'une entreprise non-résidente. Prépaiement en dollars US : Dt 60312 810 (A+) - Kt 30114 840 (A-) - 960.
• 2. Un véhicule de collecte a été reçu du fournisseur : Dt 60701 810 (A+) - Kt 60312 810 (A-) - 960.
• 3.Avec cor. factures payées pour les services d'une société de transport pour le transport de cette voiture (10% du coût de l'objet) : Dt 60701 (A+) - Kt 30102 (A-) - 96.
• 4. L'entreprise a payé les services de préparation d'une voiture de transport de fonds pour l'exploitation : Dt 60701 (A +) - Kt 30102 (A-) - 48.
• 5. Selon la loi, la voiture a été mise en circulation par le service de collecte de la banque et est reflétée dans la comptabilité en tant qu'actif appartenant à la banque sur le droit de propriété (la valeur comptable de l'objet a été formée en fonction du débit de le compte de bilan 60701) : Dt 60401 (A+) - Kt 60701 (A-) - 1104.
• 6. Parce que la voiture de transport de fonds a été mise en service en novembre 2007, puis l'amortissement commencera le 1er décembre 2007. La durée de vie utile de la voiture spécifiée est de 3 ans, ainsi, le montant des déductions mensuelles pour amortissement est de 30,7 : Dt 70606 (A +) - Kt 60601 (P +) - 30,7.

La valeur comptable de l'objet est de 1140, la durée de vie utile est de 3 ans. En fonction de la valeur comptable et de la durée d'utilité de l'objet, le montant de l'amortissement mensuel est facturé : 1140/36 = 30,7 : Dt 70606 - Kt 60601 - 30,7 mensuel. Pour comptabiliser l'amortissement de cet objet, un compte personnel séparé est ouvert sur le compte 60601.

7. La voiture a fonctionné pendant 1 an et pendant cette période, le montant de l'amortissement cumulé était de 368,4. Ensuite, la voiture a eu un accident et n'a pas pu être restaurée :

• 1. Un objet OS retiré est radié - une voiture après un accident qui ne peut pas être restaurée :
• 1.1 Une voiture est passée en immobilisation à sa valeur comptable : Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 1.2 La dépréciation accumulée sur la voiture cédée est amortie : Dt 60601 - Kt 61209 - 368,4.
• 1.3 Les pièces de la voiture déclassée, aptes à être utilisées comme pièce de rechange, sont immobilisées. pièces : Dt 61002 - CT 61209 - 31.6.
• 1.4 Les dépenses de la banque sont amorties sur la perte d'exploitation de cette voiture : Dt 70606 - Kt 61209 - 704.

• 2. L'objet OS est radié - une voiture dans le cadre de sa vente :
• 2.1 La valeur comptable de la voiture vendue est amortie : Dt 61209 - Kt 60401 - 1104.
• 2.2 L'amortissement cumulé sur la voiture vendue est amorti : Dt 60601 - Kt 61209 - 1104.
• 2.3 Le produit de la vente de cette voiture est reflété dans la comptabilité : Dt 30102 - Kt 61209 - 301.6.
• 2.4 Le bénéfice d'exploitation de cette voiture est passé en charges : Dt 61209 - Kt 70601 - 301.6.