Les matériaux de câblage ont été capitalisés. Affichages pour la réception et l'acquisition de matériels à l'aide d'exemples pratiques. Transactions typiques pour la réception de marchandises d'un fournisseur

Le mouvement des marchandises et des matériaux depuis le moment de leur acceptation dans l'entrepôt jusqu'au moment de leur sortie de l'entrepôt de l'entreprise doit être documenté et rapidement reflété dans la comptabilité. Le service comptable d'une entreprise est responsable de la direction générale et du contrôle de l'exactitude de la gestion documentaire. La comptabilisation des articles en stock dans la comptabilité, les écritures et les documents utilisés dans le traitement des transactions doivent être conformes aux normes légales et acceptées par l'entreprise. Réglementation comptable.

Le flux de documents dans une entreprise peut être effectué à l'aide de formulaires unifiés ou conformément à la loi fédérale N 402-FZ « sur la comptabilité » telle que modifiée. en date du 23/05/2016 en utilisant vos propres formulaires de documentation, à condition qu'ils contiennent tous les détails requis.

Flux de documents lors de la comptabilisation des articles en stock

Documents d'enregistrement des opérations de circulation de marchandises et de matériaux dans l'entreprise

Reflet de la réception des articles en stock dans la comptabilité

Écritures comptables pour la comptabilisation de la réception des articles en stock

Reflet du mouvement des articles en stock dans la comptabilité

Le mouvement des articles en stock entre entrepôts se traduit par la correspondance des comptes de comptabilité analytique au sein du compte de bilan correspondant.

Reflet de l'élimination des articles en stock dans la comptabilité

La cession des biens et matériaux lorsqu'ils sont transférés en production ou remis aux clients se traduit par les écritures suivantes :

En ce qui concerne les matériaux, vous pouvez souvent trouver une abréviation telle que biens et matériaux - articles en stock. Contrairement aux stocks, les stocks et les matériaux désignent tout bien de l'entreprise - matériaux, biens, immobilisations, travaux en cours, etc. Considérons les écritures comptables pour la réception des matériaux du fournisseur à l'entrepôt.

Les matières concernent le stock de l'entreprise, c'est-à-dire actifs courants. La comptabilité des matières est tenue sur le compte 10 « Matières », le compte est actif.

Comme tout autre actif, les matériaux peuvent entrer dans l'entreprise de plusieurs manières :

• Achat;
• Production propre ;
• Transfert gratuit, etc.

Capitalisation des matériaux

Pour prendre en compte le coût des matériaux, l'une des options suivantes est le plus souvent utilisée :

• Au coût réel ;
• À prix réduits.

Lors de la comptabilisation de la deuxième option, les comptes 15 « Achat et acquisition de MC » et 16 « Écart du coût de MC » sont utilisés.

Reçu à prix discount

Afina LLC utilise la méthode de comptabilisation du coût des stocks à prix discount. Un lot de matières premières (farine) de 100 kg a été acheté pour un montant de 2 360 roubles, TTC. TVA 360 frotter. Les prix réduits acceptés pour cette nomenclature sont de 25 roubles/kg.

Les matières ont été capitalisées à l'entrepôt aux prix comptables de la transaction :

Dans le cas où la valeur comptable est inférieure à la valeur réelle, l'écriture d'écart ressemblera à :

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Réception aux prix réels

Snezhinka LLC a acheté 500 kg de peinture pour 29 500 roubles, TVA comprise de 4 500 roubles. 4 720 roubles ont été payés pour la livraison, dont 720 roubles TVA.

Matériaux reçus du fournisseur de câblage :

Comptabilisation des stocks dans un entrepôt

La réception des marchandises à l'entrepôt se traduit par les documents d'accompagnement du fournisseur :

• TN ou TTN ;
• Document de transfert universel.

Selon ces documents, un ordre de réception M-4 est créé à l'entrepôt, et le formulaire M-17 est rempli en fonction de ses indicateurs :

Depuis 2013, l'exigence de formulaires unifiés a été supprimée, mais de nombreuses entreprises continuent de les utiliser, car il est conseillé de développer leurs propres formulaires uniquement dans les cas où ceux existants ne permettent pas de refléter les informations nécessaires.

Comptabilisation des frais de transport et d'approvisionnement

Les frais de transport et d’approvisionnement comprennent :

• Frais de chargement et de transport ;
• Frais de commission aux intermédiaires (fournisseurs) ;
• Frais de voyage;
• Frais de stockage aux points de déplacement ;
• Perdu pendant le transport ;
• Intérêts sur les prêts et prêts ciblés accordés, etc.

Le TZR peut être pris en compte de trois manières :

• Il y a 10 comptes sur un sous-compte spécial ;
• Au 15ème chef d'accusation ;
• Inclus dans le coût réel des matériaux.

TZR augmente le coût des matériaux uniquement lorsqu'il est comptabilisé au coût réel. Si une organisation utilise une méthode comptable distincte pour les stocks et l'équipement, ceux-ci sont également passés en charges selon des règles spéciales.

Lors de l'utilisation des deux premières méthodes, les TZR sont radiés une fois par mois. Formule de calcul du coefficient de répartition pour l'amortissement du TZR :

Le montant de TZR à amortir est calculé selon la formule :

• Charges de stocks de la période * Coefficient de stocks et de production.

Si la part du matériel et des matériaux au cours de la période ne dépasse pas 10 % de la consommation de matériaux, ce montant ne peut pas être distribué, mais entièrement amorti dans les comptes de coûts.

Les actifs de stock (TMV) sont les biens corporels d'une organisation liés au fonds de roulement. Examinons de plus près la manière dont les stocks, les transactions et les documents sont tenus en comptabilité.

En comptabilité, les articles en stock sont des actifs matériels qui serviront à la fabrication de produits finis. Pour comptabiliser les articles en stock en comptabilité, le compte actif 10 « Matériaux » est principalement destiné. Dans les entreprises, pour une comptabilité plus pratique, des sous-comptes sont ouverts pour le compte 10 par type de matières :

Les méthodes d'acquisition d'articles en stock dans une organisation peuvent être différentes, par exemple :

• Achat de biens et de matériaux auprès d'une contrepartie pour un paiement autre qu'en espèces ( discuté dans l'exemple 1);
• L'organisation remet de l'argent à l'employé pour l'achat d'articles en stock ( étudié dans l'exemple 2 et l'exemple 3).

Par la suite, les biens achetés et capitalisés sont transférés à la production. Lors du transfert de matériaux en production, une entreprise peut amortir le coût à des fins comptables en indiquant dans sa politique comptable l'une des méthodes suivantes :

Aux fins de la comptabilité fiscale, le coût des matériaux amortis est déterminé conformément aux clauses 2 et 4 de l'art. 254 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les matériaux peuvent être radiés :

• Pour la production principale (compte 20) ( exemple 4);
• Pour la production auxiliaire (compte 23) ;
• Pour les frais généraux de production (compte 25) ;
• Pour les frais généraux d'entreprise (compte 26) ( exemple 5).

Écritures pour la comptabilisation des articles en stock en comptabilité

Exemple 1. Achat de biens et matériels auprès d'une contrepartie par virement bancaire

L'acquisition de stocks (MPI) par virement bancaire est régie par les clauses 5 à 11 du PBU 5/01, clause 1 de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

L'organisation VESNA LLC achète du matériel de production au fournisseur UYUT LLC pour un montant total de 59 000 roubles, TTC. TVA 18% - 9 000 roubles.

Achat de matériel pour les transactions non monétaires :

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Exemple 2. Achat de biens et de matériaux au comptant avec TVA

L'organisation VESNA LLC a émis des fonds à l'employé A.A. Ivanov. d'un montant de 15 000 roubles. à la caisse de l'organisation pour l'achat de biens et de matériels. L'employé a fourni un rapport préalable pour le montant émis.

Achat de matériel par l'intermédiaire d'une personne responsable publiant :

Exemple 3. Achat de biens et de matériaux au comptant sans TVA

L'organisation VESNA LLC a émis des fonds à l'employé A.A. Ivanov. d'un montant de 20 000,00 roubles de la caisse de l'organisation pour l'achat de biens et de matériels. Un employé a acheté des biens et du matériel dans un magasin de détail à l'aide d'un reçu de vente sans TVA et a dépensé plus que ce qui a été émis. Argent pour 2 500,00 RUB L'employé a soumis un rapport préalable pour le montant émis.

Achat de matériel sans TVA par l'intermédiaire d'une personne responsable affichant :

Exemple 4. Radiation de matériaux vers la production principale

L'organisation VESNA LLC transfère 70 pièces de planches 4x4 en production pour la fabrication de produits finis. Conformément à la politique comptable, les matières sont amorties au prix moyen.

Selon la nomenclature « 4x4 Boards », l'organisation disposait d'un solde de 150 pièces pour un montant total de 40 500,00 roubles :

• Calculons le coût moyen : 40 500,00 / 150 = 270,00 roubles ;
• Calculons le coût du matériel transféré à la production : 70 * 270,00 = 18 900,00 roubles.

Radiation de matériaux vers la production principale - écritures et documents :

Exemple 5. Radiation de matériaux pour frais généraux d'entreprise

L'organisation VESNA LLC a transféré 50 cahiers et 100 stylos au service de comptabilité. Selon la politique comptable, le coût des matériaux est amorti au prix moyen.

L'organisation disposait de soldes dans la gamme de cahiers d'un montant de 400 pièces pour un montant total de 10 280,00 roubles, dans la gamme de stylos d'un montant de 550 pièces pour un montant total de 8 525,00 roubles.

Calculons le coût moyen :

• cahiers 10 280,00 / 400 = 25,70 roubles ;
• stylos 8 525,00 / 550 = 15,50 frotter.

Calculons le coût des matériaux amortis pour les frais généraux de l'entreprise :

• cahiers 50 * 25,70 = 1 285,00 frotter.;
• stylos 100 * 15,50 = 1 550,00 frotter.

Ainsi, les matériaux d'un coût total de 2 835,00 RUB ont été radiés en frais généraux d'entreprise, ce qui est reflété dans l'affichage.

Les activités de toute entreprise sont liées d'une manière ou d'une autre à l'acquisition de stocks, qui sont déterminés soit par la nécessité de la production, soit par le type d'activité. Voyons comment refléter dans les transactions l'achat de marchandises et la comptabilisation des marchandises auprès du fournisseur.

Méthodes disponibles pour recevoir les marchandises

Pour comptabiliser les transactions sur matières premières, 41 comptes appelés « Marchandises » sont utilisés, dont le débit est la réception des actifs matières premières, et le crédit est leur cession, c'est-à-dire leur radiation :

La réception des marchandises à l'entrepôt peut s'effectuer selon trois catégories de prix :

1. Par prix d'achat

Si les marchandises arrivent à l'entrepôt au prix d'achat, les frais associés à leur achat sont pris en compte. Aussi, cette valeur peut être augmentée du montant des frais de transport et d'approvisionnement intervenus lors de leur réception. Il est intéressant de noter que le montant de ces coûts peut être amorti séparément pour les ventes.

1. Tarifs d'inscription

La particularité de cette méthode est l'utilisation d'une marge commerciale, qui est immédiatement incluse dans les biens capitalisés. A cet effet, un compte comptable séparé est utilisé - 42 «Marge commerciale».

Ainsi, la comptabilisation des marchandises à la valeur de vente s'effectue en deux étapes :

• Comptabilisation initiale des marchandises au prix d'achat ;
• La marge commerciale est « augmentée » du montant du prix d’achat.

Veuillez noter que le montant de la marge commerciale doit être amorti au prorata des marchandises expédiées. La radiation s'effectue par « annulation ». Si un tel produit est utilisé pour ses propres besoins, la majoration commerciale est alors radiée sur le compte sur lequel le produit est radié.

1. La valeur des ventes

La réception des marchandises s'effectue à des prix comptables prédéterminés. Pour afficher la différence entre la valeur comptable et le prix d'achat, deux comptes supplémentaires sont utilisés - 15 et 16.

Veuillez noter que seules les deux premières méthodes sont applicables aux entreprises de commerce de gros. Il n’existe pas de telles restrictions pour les commerces de détail.

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Transactions typiques pour la réception de marchandises d'un fournisseur

La réception des matériaux dans l'organisation s'effectue dans le cadre de contrats de fourniture, en fabriquant des matériaux par l'organisation, en apportant une contribution au capital (actions) autorisé de l'organisation, en recevant l'organisation gratuitement (y compris un accord de cadeau). Les matériaux comprennent les matières premières, les matières de base et auxiliaires, les produits semi-finis et composants achetés, le carburant, les conteneurs, les pièces de rechange, les matériaux de construction et autres.

Comptabilisation de la réception des matériaux dans le cadre d'un contrat de fourniture. Écritures comptables

Vous trouverez ci-dessous les écritures comptables qui reflètent la comptabilisation de la réception des matériaux provenant des fournisseurs dans le cadre d'un accord de fourniture. La base juridique qui détermine la procédure de conclusion d'un contrat de fourniture est définie au chapitre 30 §3 « Livraison de marchandises » du Code civil de la Fédération de Russie.

Comptabilisation de la réception des matériaux sur la base de rapports préalables. Écritures comptables

Ci-dessous se trouvent les écritures comptables reflétant la comptabilisation de la réception des matières des personnes responsables sur la base des rapports préalables et des documents primaires qui y sont joints (bons de livraison, factures).

La réception des matériaux d'une personne responsable peut se traduire par deux options :

• La première version considère schéma standardécritures reflétant la réception de matériaux du compte 71 « Règlements avec les personnes responsables ». L'inconvénient de cette option est que la comptabilité ne reflète pas le fournisseur auprès duquel les matériaux ont été reçus et pour lequel la TVA a été remboursée.
• Dans la deuxième option, la réception des matériaux est reflétée en correspondance avec le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » et en outre, la dette envers le fournisseur est clôturée en correspondance avec le compte 71 « Règlements avec les personnes responsables ». Avec cette option de réflexion, il apparaît opportunité supplémentaire analyse des approvisionnements par les fournisseurs

Comptabilisation de la réception des matériaux dans le cadre d'un accord d'échange. Écritures comptables

La base juridique qui détermine la procédure de conclusion d'un accord d'échange est définie au chapitre 31 « Troc » du Code civil de la Fédération de Russie. La méthodologie permettant de refléter les opérations de fourniture dans le cadre d'un accord d'échange est abordée plus en détail dans l'article « Comptabilisation de l'achat et de la vente de marchandises dans le cadre d'un accord d'échange »

Le coût des matériaux à transférer est établi sur la base du prix auquel, dans des circonstances comparables, l'organisation détermine le coût de matériaux similaires.

Ci-dessous figurent les écritures comptables reflétant la comptabilisation de la réception des matériaux en provenance des fournisseurs dans le cadre d'un accord d'échange avec la procédure habituelle de transfert de propriété des matériaux, conformément à l'article 223 « Moment de l'émergence du droit de propriété de l'acquéreur au titre de l'accord » du Code civil de la Fédération de Russie et article 224 « Transfert d'une chose » du Code civil de la Fédération de Russie.

Comptabilisation de la réception des matériaux en vertu des accords constitutifs. Écritures comptables

Selon l'accord constitutif, les fondateurs (participants) apportent divers types de biens, y compris des matériaux, au capital (actions) autorisé de l'organisation. Selon l'article 8 du PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks », le coût réel des stocks (matériaux) contribués à la contribution au capital (actions) autorisé de l'organisation est déterminé sur la base de leur valeur monétaire, convenue par les fondateurs. (participants) de l’organisation .

Sur la base des dispositions ci-dessus, la réception des matériaux au titre de l'accord constitutif peut être reflétée dans la comptabilité ci-dessous avec les écritures suivantes.

Comptabilisation de la réception gratuite des matériaux. Écritures comptables

En comptabilité, selon l'article 16 du PBU 9/99 « Revenus de l'organisation », les revenus sous forme de réception gratuite de biens sont reconnus « au fur et à mesure qu'ils sont générés (identifiés) ».

En comptabilité fiscale, selon les paragraphes. 1, paragraphe 4 de l'article 271 « Procédure de comptabilisation des revenus selon la méthode de la comptabilité d'exercice » du Code des impôts de la Fédération de Russie, les revenus sous forme de réception gratuite de biens sont reconnus à la date à laquelle les parties signent l'acte d'acceptation et de transfert de propriété.

Selon l'article 9 du PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks », « le coût réel des stocks reçus par une organisation dans le cadre d'un accord de don ou à titre gratuit... est déterminé sur la base de leur valeur marchande actuelle à la date d'acceptation à comptabilité".

Sur la base des dispositions ci-dessus, la réception gratuite de matériaux peut être reflétée dans la comptabilité ci-dessous en utilisant les écritures suivantes.

Comptabilisation de la réception des matières produites en interne

Selon instructions méthodologiques les matériaux sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel. Le coût réel des matériaux fabriqués par l'organisation est déterminé sur la base des coûts réels associés à la production de ces matériaux. La comptabilité et la formation des coûts pour la production de matériaux sont effectuées par l'organisation de la manière établie pour déterminer le coût des types de produits concernés. Ceux. La procédure de prise en compte des matériaux produits en interne dans la comptabilité dépend de la méthodologie de calcul du coût des produits utilisés dans l'organisation.

Actuellement, les types d'évaluation des produits finis suivants sont utilisés :

• Au coût réel de production. Cette méthode d'évaluation des produits finis (matériaux manufacturés) est généralement utilisée relativement rarement dans la production unique et à petite échelle, ainsi que dans la production de produits de masse d'une petite gamme.
• Basé sur le coût de production incomplet (réduit) des produits (matériaux fabriqués), calculé sur la base des coûts réels sans frais généraux d'entreprise. Peut être utilisé dans les mêmes industries où la première méthode d’évaluation des produits est utilisée.
• Au coût standard (prévu). Il est conseillé de l'utiliser dans les industries avec une production de masse et en série et une large gamme de produits.
• Pour d'autres types de prix.

Ci-dessous, nous examinerons deux options pour enregistrer en comptabilité la réception des matériaux produits en interne.