Comptabilisation des immobilisations de manière simplifiée : revenus moins dépenses. Comment l'amortissement est pris en compte lors de la fiscalité. Il est possible de ne pas imputer l'amortissement des immobilisations lorsque

Notre consultation est consacrée aux amortissements au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » en 2017. Quelles exigences devez-vous respecter lors du choix d'un tel objet et à quoi faire attention.

Comptabilité fiscale : approche générale

En règle générale, le mécanisme de prise en compte de l'amortissement lors du calcul des impôts dépend du régime fiscal choisi par l'entreprise (IP).

Dans le cadre d'une activité commerciale en mode simplifié, l'amortissement des immobilisations au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » permet de remplacer les objets qui participent au processus de production et s'usent progressivement.

Ainsi, l'amortissement selon le régime fiscal simplifié « revenus-dépenses » implique que l'organisation inclut dans les coûts totaux les fonds qu'elle a alloués à l'achat et à l'installation d'immobilisations. Et cela réduit l'assiette fiscale simplifiée.

Si nous parlons de savoir si l'amortissement est inclus dans les dépenses du régime fiscal simplifié, alors aux fins du calcul de l'impôt simplifié unique, ces sociétés ne facturent aucun amortissement.

En effet, l'amortissement au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » est le suivant : le coût des immobilisations acquises ou créées réduit l'assiette fiscale dès leur introduction dans processus de fabrication. Il ne s'agit pas seulement du système d'exploitation, mais aussi actifs incorporels(sous-paragraphes 1, 2, paragraphe 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

À proprement parler, dans le cadre du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses », l'amortissement des immobilisations n'a rien à voir avec ce régime particulier. Il n'est pris en compte qu'en comptabilité. Autrement dit, il n'y a pas de particularités d'amortissement dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Pour comprendre si les amortissements sont inclus dans les charges du régime fiscal simplifié, il est important de connaître le critère clé : la loi doit reconnaître les immobilisations et les actifs incorporels comme biens amortissables dans le cadre de l'impôt sur les sociétés (clause 4 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et le reste de la propriété ? N'hésitez pas à inclure les frais de son achat comme dépenses matérielles sur la base de la clause. 5 alinéa 1, alinéa 2 art. 346.16 et al. 3 p.1 art. 254 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si vous avez acheté une voiture

Il est généralement admis que l'amortissement d'une voiture dans le cadre du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » n'a pas de caractéristiques fondamentales. En comptabilité, il commence à être calculé à partir du mois suivant la mise en service - enregistrement auprès de la police de la circulation.

Une entreprise utilisant le système fiscal simplifié introduit une voiture dans le processus de production avec une commande distincte, qui attribue également sa durée de vie utile à des fins comptables. Et à des fins de comptabilité fiscale, les frais d'achat d'une voiture sont reflétés dans le livre des revenus et dépenses.

Mais en comptabilité fiscale, les gens « simplifiés » n'amortissent pas les biens. Sur une base simplifiée (avec pour objet les revenus moins les dépenses), le coût des immobilisations est amorti selon des règles spéciales - la procédure est prévue au paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela concerne aussi bien les entreprises que les hommes d’affaires. Par conséquent, les informations que nous avons fournies ci-dessous seront intéressantes pour les deux.

Quelles conditions doivent être remplies pour radier un bien au régime fiscal simplifié ?

Le coût d'une immobilisation peut être amorti en charges dans le cadre du régime fiscal simplifié, à condition qu'elle soit payée et mise en service (paragraphe 1, clause 3, article 346.16 et clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Russie Fédération). Et si une propriété est achetée, il y a une exigence supplémentaire : vous devez soumettre des documents pour l'enregistrement d'État (paragraphe 12, paragraphe 3, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du 9 décembre 2013 n° 03-11- 02/06/53652).

Bien entendu, dans tous les cas, les biens doivent être utilisés dans des activités de production pour être inclus dans les dépenses. C'est-à-dire directement en affaires. Dans le cas contraire, les frais d'achat ne seront pas économiquement justifiés. Et ils ne peuvent pas être radiés (clause 2 de l'article 346.16 et clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans quel ordre les immobilisations sont-elles amorties dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Si toutes les conditions de comptabilisation d'une immobilisation sont remplies - nous les avons décrites ci-dessus, inclure les frais de son achat dans les charges du régime fiscal simplifié par parts égales trimestrielles au cours de la première année civile d'utilisation de l'objet (paragraphe 4, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Accumulez les montants dans le livre des revenus et dépenses le dernier jour du mois.

Par exemple, vous mettez en service un ordinateur entièrement payant d'une valeur de 45 000 roubles. Décembre. Cela signifie que vous avez le droit d'amortir la totalité du coût de cet objet au régime fiscal simplifié en décembre de la même année, une seule fois.

Un autre exemple. Si l'équipement coûte 45 000 roubles. acheté en mai, puis à la fin de chaque trimestre jusqu'à la fin de cette année (30 juin, 30 septembre et 31 décembre), il faut refléter 15 000 roubles de dépenses. Ainsi, vous amortirez la totalité du coût de l'immobilisation avant la fin de l'année au cours de laquelle vous avez acheté l'objet.

Lorsque des amortissements surviennent dans le cadre du régime fiscal simplifié

Si le « simplifié » a été acheté la même année, vous devrez alors restituer le coût de l'objet, qu'ils ont réussi à amortir sur le régime fiscal simplifié. Et puis il est permis d'attribuer une partie du coût de l'objet aux dépenses. À savoir, il est permis de facturer un amortissement pour la période correspondante. Il est calculé selon les règles applicables aux payeurs (chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Autrement dit, l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié devra être recalculée. Vous devez faire de même lorsque vous vendez une immobilisation d'une durée de vie allant jusqu'à 15 ans avant que trois ans ne se soient écoulés après l'amortissement de son coût. Ou si un objet ayant une durée de vie supérieure à 15 ans est vendu avant que 10 ans ne se soient écoulés à compter du moment de son achat (paragraphe 11, alinéa 3, paragraphe 3, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

L'amortissement est calculé selon la méthode qui doit être enregistrée auprès de la société comptable. Méthodes possibles- linéaire ou non linéaire. Détails sur méthodes fiscales nous avons parlé séparément article, ce qui aidera également les « simplistes » lors du recalcul.

Les montants sont calculés mensuellement à partir du mois suivant le paiement de l'objet au vendeur et sa mise en exploitation. Le dernier montant est calculé pour le mois au cours duquel le bien est vendu. Ainsi, l'assiette est recalculée pour toute la durée d'utilisation de l'objet jusqu'à sa cession.

Le recomptage est documenté à l'aide d'une attestation comptable. Les ajustements doivent être reflétés dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses. À savoir, dans la section I, colonne 5, les dépenses qui doivent être exclues de l'assiette fiscale sont indiquées avec un signe moins. Et dans la même colonne, ils enregistrent le montant de l'amortissement qui doit être ajouté. Des modifications correspondantes sont également apportées à la section II du livre comptable.

Ensuite, l'impôt « simplifié » est déterminé, ainsi que les avances sur celui-ci qui doivent être versées dans le cadre du recalcul. Les arriérés et pénalités sont transférés au budget. Et ils soumettent des déclarations mises à jour selon le régime fiscal simplifié. Vous pouvez vous passer de ce dernier si vous avez procédé à des régularisations pour une année pour laquelle vous n'avez pas encore soumis de déclarations simplifiées. Ensuite, tous les changements sont pris en compte lors de l’établissement de la déclaration initiale.

Dans l'onglet « OS », vous devez préciser le nom de l'actif. Un numéro d'inventaire doit lui être attribué. De plus, le compte sur lequel les immobilisations ont été radiées est indiqué (08.04). Ensuite, le type d'opération effectuée sur l'objet est indiqué. Il s’agira de « Acceptation comptable avec mise en service ultérieure ». Ensuite, la méthode de prise en compte des coûts d'amortissement est déterminée et le compte approprié est indiqué sur lequel les montants d'amortissement seront radiés. Attention particulière doit être donné à l’onglet « Comptabilité fiscale ». Dans le champ « Coût » (dépenses pour la fiscalité simplifiée) de l'objet, il convient d'indiquer le montant total du prix initial du bien. Le montant et les dates des paiements effectivement effectués pour l'immobilisation sont reflétés séparément dans les colonnes correspondantes. Si le coût de l'équipement a été entièrement remboursé, la totalité du montant (par exemple, les mêmes 25 000 roubles pour un ordinateur) peut être comptabilisée en dépenses.

Amortissement à l'usn. exemples, réponses aux questions

La comptabilisation des dotations aux amortissements d'un élément d'immobilisation commence le premier jour du mois suivant celui au cours duquel cet élément a été accepté en comptabilité, et s'effectue jusqu'à ce que le coût de cet élément soit intégralement remboursé ou que l'élément soit radié. comptabilité(Article 21 PBU 6/01). L'organisation peut choisir et attribuer Réglementation comptable l'une des trois méthodes de calcul de l'amortissement : linéaire, amortissement du coût par la somme des nombres d'années de durée d'utilité ou proportionnellement au volume de production (travail).
La procédure de détermination du montant annuel de l'amortissement pour chacune des méthodes ci-dessus est prescrite à l'article 19 du PBU 6/01. Il faut rappeler que le mode d'amortissement est établi par rapport à un groupe d'objets homogènes, et non pour chacun d'eux séparément.

La méthode linéaire est la plus courante et la plus simple à utiliser.

Calcul de l'amortissement selon le système « revenus moins dépenses »

Code des impôts de la Fédération de Russie) :

1. Il est utilisé dans les activités économiques pendant une période supérieure à un an.
2. A un prix initial d'au moins 40 000 roubles.
3. Impliqué dans la génération des revenus de l'entreprise.

Les dotations aux amortissements sont reflétées dans les documents comptables et sont créées annuellement pour toutes les immobilisations. En conséquence, un fonds d'amortissement est constitué qui, à la fin de la durée de vie d'un actif, peut être utilisé pour acheter de nouveaux équipements, véhicules et matériel de bureau.

Attention

L'obligation de créer un fonds d'amortissement concerne toutes les entreprises, quels que soient leur forme d'organisation et leur régime fiscal. Aspect théorique L'amortissement affecte les immobilisations non pas de manière arbitraire, mais selon la procédure établie par la loi.

Amortissement au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » 2017

Finalité de l'objet Db Kd Utilisation pour la production 20 02 Exploitation à des fins de gestion 26 02 Commerce 44 02 Comptabilité fiscale Lors de sa maintenance, le moment où l'objet arrive à l'entreprise revêt une importance particulière. Le principal recours peut être obtenu soit avant le passage au régime fiscal simplifié, soit lors de l'application de ce régime particulier.

Une particularité de la comptabilité fiscale est que les dépenses en immobilisations sont comptabilisées après paiement et à condition que l'objet ait déjà été capitalisé et soit exploité par l'entreprise. L'imputation des coûts des immobilisations aux charges fiscales s'effectue l'année de la mise en service de l'installation.

Important

Des règles légèrement différentes s’appliquent à l’immobilier. Les dépenses correspondantes ne sont incluses dans la base imposable qu'après l'enregistrement par l'État.

L'amortissement est-il calculé pour les revenus moins les dépenses en 2018 ?

Les coûts de modernisation et de rééquipement se reflètent au même titre que les coûts d'acquisition et de création d'un objet. Dans ce cas, il convient de s'inspirer des dispositions du paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code général des impôts. La réception d'un objet au régime fiscal simplifié est acceptée à son coût d'origine (comme en comptabilité). Il est viré en charges à parts égales tout au long de l'année le dernier jour de chaque trimestre. En fonction de l'heure de publication biens matériels, les frais peuvent être amortis :

• Dans 1 m² – à 1/4 du coût à la fin du 1er trimestre, semestre, 9 mois. et année ;
• Au 2ème - 1/3 au bout de 6, 9, 12 mois ;
• Au 3ème – 1/2 au bout de 9, 12 mois ;
• Au 4ème – le montant total à la fin de l'année.

Réception d'un objet avant le passage au régime fiscal simplifié Si la capitalisation des immobilisations a eu lieu pendant la période où l'entreprise a utilisé le régime fiscal de base, l'amortissement des dépenses à des fins fiscales est nécessaire dans un ordre différent.

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Ainsi, si l'immobilisation a été achetée (article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : Au premier trimestre Son coût est amorti à la fin de chaque trimestre au taux de 1/4 Au deuxième trimestre Son prix est amortis à raison de 1/3 trimestriel Au troisième trimestre À raison de 1/2 Au quatrième À la fois aux résultats de l'année Si les immobilisations ont été acquises alors que l'entreprise fonctionnait sous le régime général, alors l'amortissement la procédure dépend de la durée d'utilisation du bien, à savoir (article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : Période Condition Jusqu'à 3 ans Son coût total est amorti au cours de la première année 3 à 15 ans L'amortissement est effectué comme suit : 50% - la première année, 30% - la deuxième, 20% - la troisième À partir de 15 ans L'amortissement s'effectue à parts égales sur 10 ans. Dans ce cas, l'entreprise a le droit d'amortir la TVA, une fois payé lors de l'acquisition d'OS, dans le cadre du régime général (article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comptabilité : comptabilisation des immobilisations dans le système

Dans le livre des revenus et dépenses (KUDiR), les dépenses sont affichées le dernier jour du trimestre de déclaration. Dans ce cas, l'objet OS :

• doit être payé
• avoir un format correctement documentation primaire pour l'achat,
• utilisé dans les activités de l'entreprise,
• économiquement faisable
• doit concerner des biens amortissables conformément au ch. 25

Exemple Un objet a été acheté en janvier 2018 pour 400 000 RUB. Ensuite, le dernier jour de chaque trimestre de cette année, 100 000 roubles devraient être débités au KUDiR.

(400 000 ÷ pour 4 m²). Si l'objet a été payé au 3ème trimestre, alors 200 000 roubles sont affichés les 30 septembre et 31 décembre. Autrement dit, à la fin de l'année, en comptabilité fiscale, le coût total de l'immobilisation est remboursé.
Si le coût initial de l'actif ne dépasse pas 100 000 RUB. (Clause 1 de l'article 257 du Code des impôts de la Fédération de Russie), la totalité du montant peut alors être prise en compte dans le cadre des frais au moment du paiement en une seule fois.

Comment est calculé l’amortissement des immobilisations ?

Si le paiement d'un bien est effectué par versements, sa valeur en comptabilité fiscale sera remboursée à parts égales des montants payés. Exemple En février 2017, la société Rigma LLC a acheté une machine dont le coût est estimé à 800 000 roubles.
Le paiement a été effectué comme suit : 1 m². 2017 - 300 000 roubles. 2 m² 2017 - 210 000 roubles. 3 m² 2017 - 100 000 roubles. 4 m² 2017 - 90 000 roubles. 1 m² 2018 - 100 000 roubles. Les dépenses doivent être incluses dans KUDiR comme suit : Date d'inclusion dans KUDiR Montant, en milliers de roubles. Calcul mille roubles Explications 31/03/2017 75 300 / 4 m² 300 000 roubles. sont acceptés à parts égales aux 1er, 2ème, 3ème et 4ème trimestres. 2017 30/06/2017 145 75 + 210 ÷ 3 m² 210 000 roubles. seront acceptés aux 2ème, 3ème et 4ème trimestres. 2017 30/09/2017 195 75 + 70 + 100 ÷ 2 m² 100 000 roubles. pris en compte aux T3 et T4. 2017 31/12/2017 285 75 + 70 + 50+ 90 90 000 accepté en totalité au 4ème trimestre. 2016 En 2018, les 100 000 roubles restants.

Comptabilisation des immobilisations dans un système avec l'objet « revenu »

La chose la plus importante lors de la prise en compte des immobilisations est de saisir correctement les informations dans le champ « Procédure d'inclusion des éléments dans les dépenses ». Le programme proposera de l’inclure dans les dépenses ou les biens amortissables ou de ne pas l’inclure dans les dépenses. Si le système d'exploitation a été acheté moyennant des frais, que sa durée d'utilisation dépasse un an et que son coût dépasse 20 000 roubles, il est classé comme bien amortissable. Dans l'onglet « Comptabilité », vous indiquerez les comptes sur lesquels seront prises en compte les opérations de comptabilité et de calcul des amortissements, ainsi que la méthode de calcul de ceux-ci. L'entreprise ne peut pas se limiter à la méthode linéaire commune. Ici, il est nécessaire d'évaluer la situation. Il est probable qu'il soit plus pratique de calculer l'amortissement en utilisant la méthode du solde dégressif en utilisant un facteur d'accélération. Si le système d'exploitation est acheté en plusieurs fois, les coûts correspondants sont susceptibles d'être amortis à hauteur du montant effectivement transféré au vendeur.
Selon sa politique comptable, Portrait applique la méthode linéaire pour déterminer le montant des charges d'amortissement. Calculons le montant des déductions pour chaque groupe d'équipements : Nom de l'équipement Coût des immobilisations selon la quantité Calcul de l'amortissement Montant des déductions par mois Appareil photo Canon 125 800 frotter. * 5 pièces. = 629 000 roubles. 629 000 roubles. / 48 mois 13 104 RUR Ordinateur HP 104 900 RUB * 3 pièces. = 314 700 roubles. 314 700 RUB / 72 mois 4 371 roubles Moniteur Samsung 66 740 RUR * 3 pièces. = 200,220 frotter. 200 220 roubles. / 72 mois 2 781 roubles

Imprimante HP 11 400 roubles. * 2 pièces. = 22 800 roubles. 22 800 roubles. / 60 mois 380 roubles. Total 20 636 roubles. Ainsi, lors du calcul de l'impôt unique, le studio photo Portrait a le droit de réduire mensuellement l'assiette fiscale de 20 636 roubles.

Comptabilisation des immobilisations au régime fiscal simplifié utilisé pour réduire l’assiette fiscale. Cependant, ce n'est pas toujours possible. Le fait est qu'il y a deux options

Dans le cadre du régime fiscal simplifié Comptabilisation « Revenu » des immobilisations n’entraînera pas une réduction de la base imposable. Dans ce cas, il n’y a aucun frais nécessaire à des fins fiscales. En conséquence, p ri fiscalité simplifiée Comptabilité « Revenus » des immobilisations ne peut être utilisé que pour analyser l’état des actifs. Ces informations peuvent être utilisées pour prendre des décisions de gestion. Et ici pour la comptabilité des immobilisations très raisonnable. Regardons-le de plus près.

Caractéristiques du système d'exploitation

Les actes réglementaires en vigueur dans le domaine comptable établissent certaines caractéristiques auxquelles OS doit se conformer. Les immobilisations sont considérées comme des actifs matériels :

• Destiné à une utilisation sur une longue période (plus d'un an).
• Utilisé à des fins lucratives.
• Sont amortissables.
• Dont le coût est supérieur aux limites établies. Pour la comptabilité, le prix maximum est fixé dans la politique comptable et doit être d'au moins 40 000 roubles, en comptabilité fiscale, le chiffre est plus élevé - pas moins de 100 000 roubles.

En comptabilité dans le cadre du régime fiscal simplifié, les dépenses pour immobilisations(leur achat, modernisation, amélioration, équipement supplémentaire, reconstruction, réparation) sont inclus dans la base imposable, la réduisant.

Affectation

Sur Comptabilité fiscale simplifiée et comptabilité fiscale des immobilisations sont généralement dirigés par des organisations. En règle générale, la documentation est préparée sous une forme simplifiée, car les entreprises sont petites. Les entrepreneurs individuels ne peuvent pas tenir de comptabilité. Néanmoins, ils doivent encore déterminer le coût du système d'exploitation, puisque les indicateurs sont utilisés à des fins fiscales.

DANS comptabilité au régime fiscal simplifié des immobilisations sont comptabilisés au coût initial. Si un entrepreneur tient des rapports abrégés, alors les objets sont comptabilisés :

• A un coût formé à partir du prix indiqué par le fournisseur dans les documents d'accompagnement et des frais d'installation lors de l'achat de l'OS.
• Selon le montant du paiement pour les services rendus à l'entrepreneur - lors de la création de l'installation.

Les coûts restants résultant de l'achat ou de la création d'un système d'exploitation sont amortis comme autres coûts.

Si comptabilisation des immobilisations sous le régime fiscal simplifié est effectué en totalité, le coût initial, outre les montants indiqués ci-dessus, comprend :

• Intérêts du prêt si le paiement est effectué avec des fonds empruntés.
• Dépenses pour les services de transport.
• Frais de consultation.
• Frais et droits (douanes, etc.).
• Autres dépenses. Il s’agit par exemple des frais de déplacement pour acheter un OS.

Si une contrepartie (fournisseur, entrepreneur) émet une facture de TVA à une entreprise, la taxe est également incluse dans le coût de l'objet, car les entités commerciales utilisant le régime fiscal simplifié n'en sont pas les payeurs.

Nuances

À comptabilisation des immobilisations sous le régime fiscal simplifié La mise en service de l'installation est effectuée le jour où les activités nécessaires d'installation, de test et de mise en service sont terminées. Une fois ces travaux terminés, leur coût initial est calculé.

Le jour de dépôt de l'objet ne dépend pas de la date de transfert des documents nécessaires à l'enregistrement public des droits. Elle est déterminée par le fait de déterminer l'état initial de l'OS. Cette règle s'applique uniquement aux objets qui doivent être enregistrés (immobilier par exemple).

Pour comptabilisation des immobilisations sous le régime fiscal simplifié Des formes unifiées de documents sont utilisées. Ils sont l'acte selon f. OS-1 et fiche d'inventaire f. OS-6.

Comptabilisation des immobilisations au régime fiscal simplifié : écritures

Pour plus de commodité, les transactions et les comptes dans lesquels elles sont reflétées sont présentés dans le tableau.

Le montant indiqué dans la dernière entrée est le coût initial du système d'exploitation, c'est-à-dire le montant total de tous les coûts.

Vie utile

DANS comptabilisation de l'amortissement de la fiscalité simplifiée immobilisations accumulés pendant la période d'utilisation de l'objet. Il est déterminé par le Classificateur, réparti en groupes.

La période est reflétée dans la fiche d'inventaire de l'objet.

Dépréciation

Dans la comptabilité du régime fiscal simplifié, les déductions pour l'amortissement d'un objet peuvent être effectuées à différents intervalles - une fois par trimestre ou par an. Pour les stocks à des fins économiques ou industrielles, la radiation peut être effectuée immédiatement et intégralement dès réception.

L'amortissement commence le mois suivant celui où l'actif a été accepté en comptabilité et se termine après le mois au cours duquel l'actif a été radié. Pendant la période de modernisation, de réparation, de reconstruction, de conservation, de rééquipement, l'accumulation est suspendue.

Le tableau ci-dessous montre les comptes utilisés pour refléter l'amortissement à différentes fins des immobilisations.

Comptabilité fiscale

Lors de son entretien, le moment où l'objet arrive à l'entreprise revêt une importance particulière. Le principal remède peut arriver soit avant, soit pendant l’application de ce régime spécial.

Une particularité de la comptabilité fiscale est que les dépenses en immobilisations sont comptabilisées après paiement et à condition que l'objet ait déjà été capitalisé et soit exploité par l'entreprise.

L'imputation des coûts des immobilisations aux charges fiscales s'effectue l'année de la mise en service de l'installation. Des règles légèrement différentes s’appliquent à l’immobilier. Les dépenses correspondantes ne sont incluses dans la base imposable qu'après l'enregistrement par l'État.

Une autre condition de la comptabilité fiscale est que les immobilisations corporelles doivent être amorties.

Les coûts de modernisation et de rééquipement se reflètent au même titre que les coûts d'acquisition et de création d'un objet. Dans ce cas, il convient de s'inspirer des dispositions du paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code général des impôts.

Réception d'un objet au régime fiscal simplifié

À des fins fiscales, les immobilisations sont acceptées à leur coût d'origine (comme en comptabilité). Il est viré en charges à parts égales tout au long de l'année le dernier jour de chaque trimestre. En fonction du moment de capitalisation des biens matériels, des frais peuvent être amortis :

• Dans 1 m² - à 1/4 du coût à la fin du 1er trimestre, semestre, 9 mois. et année ;
• Au 2ème - 1/3 au bout de 6, 9, 12 mois ;
• Au 3ème - 1/2 au bout de 9, 12 mois ;
• Au 4ème - le montant total à la fin de l'année.

Réception d'un objet avant le passage au régime fiscal simplifié

Si la capitalisation des immobilisations a eu lieu pendant la période où l'entreprise a utilisé OSNO, l'amortissement des dépenses à des fins fiscales est nécessaire dans un ordre différent.

Fin décembre l'année dernière Lorsqu'une organisation opère sous le régime fiscal principal, la valeur résiduelle de l'objet est prise en compte. Cet indicateur est reflété dans la colonne 8 du Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses.

Le mode de transfert des coûts en dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié est influencé par la durée d'utilisation.

Si la durée est inférieure à 3 ans, la totalité du coût de l'année d'exploitation établie au moment du début du recours à la fiscalité simplifiée est amortie. 1/4 du prix est calculé et inclus en charges à la dernière date de chaque trimestre. Pour une période de 3 à 15 ans, la moitié du coût est amorti la première année (12,5 % par trimestre), la seconde - 30 %, la troisième - 20 %. Si la durée d'utilisation dépasse 15 ans, l'amortissement est effectué à 10 % pendant 10 ans.

Exemple

Disons qu'en 2016, une entreprise est passée de l'OSNO au système fiscal simplifié et qu'au moment de la transition, elle disposait d'une machine dont la valeur résiduelle à fin décembre 2015 était de 160 000 roubles. La durée de vie de l'équipement est de 5 ans.

En 2016, seuls 50 % du coût sont pris en compte dans les dépenses - 80 000 roubles. Cette valeur doit être divisée en 4 parties égales. Chacun d'eux coûte 20 000 roubles. - amorti le dernier jour du trimestre correspondant.

En 2017, 48 000 roubles seront transférés aux dépenses. - 30% du prix restant. Ce montant doit également être divisé en 4 parties égales (12 000 roubles). En 2018, 32 000 roubles seront radiés. Cela représente 20% de la valeur résiduelle. Le montant est également divisé en 4 parties et 8 000 roubles sont amortis à la fin de chaque trimestre.

Comptabilisation des immobilisations selon le régime fiscal simplifié en 1C

Comme mentionné ci-dessus, pour accepter un objet à l'enregistrement, il doit être acheté et mis en service. Pour comptabiliser les dépenses en comptabilité fiscale, il est nécessaire d'enregistrer le fait du paiement de l'achat.

Pour refléter une transaction d'achat dans le programme, vous devez ouvrir l'onglet « Achat » et créer un document « Réception de produits et services ». « Équipement » est sélectionné comme type d'opération. Dans la section tabulaire, vous devez indiquer la nomenclature, la quantité et le coût de l'article acheté. Dans la colonne "Compte", saisissez 04/08.

Pour refléter le paiement, un ordre de paiement est rempli.

Le jour de la mise en service de l'OS, le document « Acceptation comptable » est établi. Dedans, sauf informations générales concernant l'objet, il y a deux onglets. Le premier est la comptabilité et le second la comptabilité fiscale. Si le comptable connaît bien les spécificités de l'enregistrement des informations, il sera en mesure de remplir correctement tous les champs. Dans ce cas, les opérations comptables (comptables et fiscales) dans le programme seront automatiquement effectuées lors de la comptabilisation du document « Clôture de la période ».

Disons qu'une entreprise a acheté un ordinateur d'une valeur de 25 000 roubles. L'objet a été mis en service le 12 février 2010. En conséquence, le document « Acceptation comptable » devrait contenir la même date.

Dans l'onglet "OS", vous devez préciser le nom du bien. Un numéro d'inventaire doit lui être attribué. De plus, le compte sur lequel les immobilisations ont été radiées est indiqué (08.04). Ensuite, le type d'opération effectuée sur l'objet est indiqué. Il s'agira de « Acceptation comptable avec mise en service ultérieure ». Ensuite, la méthode de prise en compte des coûts d'amortissement est déterminée et le compte approprié est indiqué sur lequel les montants d'amortissement seront radiés.

Une attention particulière doit être portée à l'onglet « Comptabilité fiscale ». Dans le champ « Coût » (dépenses pour la fiscalité simplifiée) de l'objet, il convient d'indiquer le montant total du prix initial du bien. Le montant et les dates des paiements effectivement effectués pour l'immobilisation sont reflétés séparément dans les colonnes correspondantes. Si le coût de l'équipement a été entièrement remboursé, la totalité du montant (par exemple, les mêmes 25 000 roubles pour un ordinateur) peut être comptabilisée en dépenses.

La chose la plus importante lors de la prise en compte des immobilisations est de saisir correctement les informations dans le champ « Procédure d'inclusion des éléments dans les dépenses ». Le programme proposera de l’inclure dans les dépenses ou les biens amortissables ou de ne pas l’inclure dans les dépenses. Si le système d'exploitation a été acheté moyennant des frais, que sa durée d'utilisation dépasse un an et que son coût dépasse 20 000 roubles, il est classé comme bien amortissable.

Dans l'onglet « Comptabilité », vous indiquerez les comptes sur lesquels seront prises en compte les opérations de comptabilité et de calcul des amortissements, ainsi que la méthode de calcul de ceux-ci. L'entreprise ne peut pas se limiter à la méthode linéaire commune. Ici, il est nécessaire d'évaluer la situation. Il est probable qu'il sera plus pratique de calculer l'amortissement à l'aide du coefficient d'accélération.

Si le système d'exploitation est acheté en plusieurs fois, les coûts correspondants sont susceptibles d'être amortis à hauteur du montant effectivement transféré au vendeur.

Conclusion

En règle générale, lors de la comptabilisation des immobilisations selon un système simplifié, aucune difficulté particulière ne se pose. Cependant, certaines nuances fiscales doivent être prises en compte. Un comptable doit surveiller de près toutes les modifications apportées à la législation.

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Versé au budget de l'État de la Fédération de Russie impôt unique sur leurs revenus dans le cadre de divers régimes. La comptabilisation du bilan et des immobilisations diffère dans une certaine mesure.

Bilan et immobilisations au régime fiscal simplifié

Disons qu'une organisation ou un entrepreneur individuel paie des impôts selon le régime « ». Comment comptabilise-t-on les immobilisations ? Selon les normes de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2001 n° 26n, les immobilisations de l'entreprise ne peuvent comprendre :

• les biens achetés pour un usage personnel qui ne peuvent générer de revenus ;
• les biens qui seront utilisés pendant moins d'un an ;
• biens achetés ou produits pour être vendus à d'autres personnes légales ou personnes.

Ces organismes n'ont pas la possibilité de réduire le montant de base de calcul de l'impôt sur le coût des immobilisations acquises pour une certaine période.

La valeur comptable des immobilisations acquises par l'entreprise est amortie progressivement sur plusieurs années en faisant apparaître des dotations aux amortissements.

En mode « revenus moins dépenses », les choses fonctionneront un peu différemment. Dans une telle situation, les dépenses d'acquisition d'immobilisations sont considérablement réduites par l'entreprise, car lors du calcul des impôts, elles sont soustraites du revenu conformément aux normes de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le coût d'achat du système d'exploitation est amorti :

• si le système d'exploitation n'a pas été acheté à crédit ;
• en présence de documents confirmant la propriété de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel pour ce produit ;
• l'acquisition est utilisée pour exercer des activités.

Les montants radiés sont affichés dans la deuxième section du bilan et dans la colonne 5 de la première section.

La comptabilisation des immobilisations au régime fiscal simplifié est présentée dans la vidéo suivante :

Amortissement

L'amortissement est le processus d'annulation de la valeur comptable des immobilisations pendant la période de leur utilisation active prévue dans le but d'exploiter une entreprise en train de générer des revenus. Essentiellement, la dépréciation consiste à réduire la valeur d’une immobilisation en accumulant l’équivalent monétaire de son usure au cours de son utilisation.

Selon les normes de la loi fédérale n° 402 du 6 décembre 2011 « sur la comptabilité », l'amortissement n'est utilisé que dans le cadre du régime fiscal simplifié - les revenus. En mode « revenus moins dépenses », le coût des immobilisations acquises est amorti tout au long de l'année civile.

Le calcul et les montants des amortissements sont reflétés dans un relevé spécial. La plupart des entreprises sont tenues d'effectuer des paiements mensuellement et peuvent amortir aussi souvent qu'elles le souhaitent.

Les principales modalités de calcul des amortissements au titre du régime fiscal simplifié sont les suivantes :

• linéaire(le montant dépend de la durée d'utilisation de l'objet et des taux d'amortissement établis) ;
• réduire l'équilibre(il s'agit d'un amortissement accéléré, qui permet d'amortir le plus rapidement possible le coût d'une immobilisation et d'avoir plus de possibilités de financer la réparation de systèmes d'exploitation vieillissants et nécessitant de plus en plus d'investissements). Ne peut pas être appliqué à :
  • équipement unique sérieux;
  • équipements dont la durée de vie utile est inférieure à 3 ans ;
  • , à l'exception des transports officiels ;
  • matériel de bureau;
  • bâtiments;
• par somme d'années utiles(il est possible d'amortir la totalité du coût du système d'exploitation au cours des 3 à 4 premières années d'utilisation) ;
• en fonction du volume de produits fabriqués(plus une entreprise produit de biens, plus le niveau d'amortissement de ses immobilisations est élevé).

Optimisation

Les entrepreneurs et les entreprises cherchent toujours des moyens de payer moins d'impôts au budget de l'État, tout en respectant la loi.

Le premier chemin d’optimisation est correct. Comme vous le savez, le taux de base en mode « revenus » est de 6 % et en mode « revenus-dépenses » de 15 %. Par conséquent, si les coûts liés aux activités commerciales d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel sont faibles, vous devez alors choisir le premier mode.

Les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie autorisent les autorités régionales à réduire les taux d'imposition de base dans les limites autorisées par la loi. Par exemple, en 2017, les tarifs ont été réduits dans :

• Crimée(4% sur les revenus et 10% sous le deuxième régime) ;
• Moscou(selon le régime « revenus moins dépenses », jusqu'à 10 % pour les entreprises du domaine du sport, des services sociaux, de l'industrie, de la médecine vétérinaire et des productions végétales).

L'article 346.50 du Code des impôts de la Fédération de Russie permet de fixer un taux d'imposition de 0 % pour les entrepreneurs individuels sans salariés ou si le nombre d'employés ne dépasse pas 15 personnes enregistrées après l'entrée en vigueur de lois spéciales sur le l'octroi d'avantages sociaux et de travail dans les domaines scientifique, industriel et social.

En outre, un entrepreneur individuel sans salariés, qui travaille en mode « revenus », a le droit de réduire le montant de l'impôt accumulé pour le paiement du montant des cotisations versées en Fonds de pension. Il ne vous reste plus qu'à payer la différence. Si un entrepreneur individuel fait appel à des travailleurs embauchés, la déduction maximale ne peut être que de 50 %.

Les exonérations fiscales sont établies séparément dans chaque région. Les autorités sélectionnent certains types d'activités qui relèvent des « vacances » et fixent la durée de ces « vacances ». La liste des régions dans lesquelles ils ont été introduits et la liste des activités peuvent être consultées sur le site Internet du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Comptabilité du locataire et du bailleur - le sujet de la vidéo ci-dessous :

Prêt et location

Le recours au crédit-bail lorsqu'on travaille sous la fiscalité simplifiée présente certaines caractéristiques qui lui sont propres :

• une organisation ou un entrepreneur individuel devra payer une taxe foncière supplémentaire (si elle reste au bilan du vendeur) ;
• Les loyers sont payés exclusivement à partir de .

La structure de paiement de location comprend :

• remboursement de dettes pour immobilisations;
• les intérêts de location, souvent assez élevés, puisque le bailleur inclut ici toutes les dépenses liées au remboursement des emprunts, à l'enregistrement des droits de propriété et aux revenus propres.

Parlons maintenant du prêt. Comme vous le savez, un prêt est un transfert temporaire d'argent ou d'autres fonds destiné à l'usage d'une autre personne ou entité légale. Les fonds empruntés ne peuvent pas être considérés comme des bénéfices, ils n'affectent donc pas l'assiette fiscale d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel pour le calcul de l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié.

Les intérêts sur les prêts ou les loyers payés par un entrepreneur individuel ou une entreprise sont une dépense qui réduit l'assiette fiscale du régime revenus-dépenses. (Article 269 du Code des impôts de la Fédération de Russie). A noter que dans tous les cas, il ne sera pas possible de réduire complètement l'assiette fiscale du montant des intérêts payés, puisque la fourchette maximale des valeurs numériques des intérêts établie à partir du 1er janvier 2016 est de 75 à 125 % du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie).

Dividendes au régime fiscal simplifié

Selon les normes de la loi fédérale du 26 décembre 1995 n° 208-FZ, une société qui opère selon le régime fiscal simplifié ou tout autre type de fiscalité ne peut verser des dividendes à ses actionnaires qu'à partir du bénéfice net après avoir payé tous les autres impôts. . Les dispositions de la loi « sur les dividendes » établissent la fréquence suivante de versement des dividendes :

• 1 fois pendant 6 mois ;
• une fois par an.

Quels impôts sont retenus sur ces paiements ? Si des dividendes ont été perçus par une société qui opère sous le régime fiscal simplifié, elle transfère alors de manière indépendante l'impôt sur le revenu au budget au taux de 9 % jusqu'au 28 mars de l'année suivant l'année de déclaration (clause 2 de l'article 346.11 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). Dans le cas où le paiement est effectué à des sociétés étrangères, la personne morale ou l'entrepreneur individuel paie un impôt sur le revenu de 15 % (clause 4 de l'article 287 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le versement de dividendes aux entreprises russes permet de payer seulement 9 % d'impôt sur le revenu. Les taux d'imposition sur les paiements aux personnes physiques résidentes et non-résidentes sont les mêmes que les taux d'imposition sur les dividendes des sociétés respectives.

Les avantages fiscaux pour les petites entreprises sur l'Usn et pas seulement sont décrits dans la vidéo ci-dessous :