Combien SP paie les primes d'assurance pour lui-même. Cotisations au fonds de pension des entrepreneurs individuels. Pour l'assurance maladie obligatoire

Pour les travailleurs indépendants qui ne versent pas de paiements aux particuliers

Un montant forfaitaire de primes d'assurance pour la retraite obligatoire et l'assurance maladie obligatoire a été établi pour vous.

Comment est déterminé le revenu à partir duquel 1% est calculé pour le calcul des cotisations ? Ceux qui paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques, appliquent le régime fiscal simplifié et la taxe agricole unifiée, tiennent compte des revenus qu'ils ont effectivement perçus des activités entrepreneuriales. Pour les "sponsors", la base de calcul de 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles sera un revenu imputé, pour les "brevets" - un revenu potentiellement recevable. Pour ceux qui utilisent plusieurs régimes d'imposition, les revenus des différents régimes sont additionnés.

La procédure de détermination du montant des primes d'assurance pour l'OPT en fonction du montant des revenus des payeurs de primes d'assurance qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations aux personnes ayant un revenu supérieur à 300 000 roubles

Si le revenu du payeur des primes d'assurance dépasse 300 000 roubles, le montant des primes d'assurance est déterminé en un montant fixe, déterminé comme le produit du salaire minimum établi par la loi fédérale au début de l'exercice pour lequel elles sont payé les primes d'assurance, et le taux des primes d'assurance en Fonds de pension Fédération Russeétabli par le point 1 de la partie 2 de l'article 12 loi fédérale N ° 212-FZ (26%), augmenté de 12 fois, plus 1,0% du revenu du payeur supérieur à 300 000 roubles. pour la période de facturation. Dans ce cas, le montant des primes d'assurance ne peut excéder le montant déterminé comme le produit de huit fois le salaire minimum établi par la loi fédérale au début de l'exercice pour lequel les primes d'assurance sont payées, et le taux des primes d'assurance à la Pension Fonds de la Fédération de Russie, créé par la clause 1 de la partie 2 de l'article 12 de la loi fédérale n ° 212-FZ a été multiplié par 12 (154 851,84 roubles en 2016).

Cadre réglementaire

La partie 8 de l'article 14 de la loi fédérale n° 212-FZ établit que, pour appliquer les dispositions de la partie 1.1 de l'article 14 de la loi fédérale n° 212-FZ, le montant du revenu du payeur est déterminé comme suit :

1) pour les payeurs payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ci-après dénommé impôt sur le revenu des personnes physiques) - conformément à l'article 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code fiscal de la Fédération de Russie);

2) pour les payeurs appliquant le système d'imposition des producteurs agricoles (taxe agricole unique) (ci-après dénommé UAT) - conformément au paragraphe 1 de l'article 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

3) pour les payeurs appliquant le système d'imposition simplifié (ci-après dénommé USN), conformément à l'article 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

4) pour les payeurs payant impôt unique pour les revenus imputés pour certains types d'activités (ci-après - UTII), - conformément à l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie;

5) pour les payeurs appliquant le système d'imposition des brevets (ci-après dénommé PSN) - conformément aux articles 346.47 et 346.51 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

6) pour les contribuables appliquant plus d'un régime fiscal, les revenus imposables des activités sont additionnés.

Dans ce cas, le montant des revenus du payeur doit être compris comme :

1) pour UTII - le montant du revenu imputé, calculé en tenant compte de la totalité des conditions qui affectent directement la perception du revenu spécifié (articles 346.27, 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

2) pour le PSN - le montant des revenus potentiellement recevables pendant la durée du brevet (articles 346.47 et 346.51 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

3) pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe agricole unifiée, le système fiscal simplifié - le montant des revenus qu'il reçoit d'activités entrepreneuriales ou de pratique privée (en conséquence, articles 227, 346.5, 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Ainsi, les payeurs utilisant UTII ou PSN sont guidés, respectivement, par le montant du revenu imputé ou potentiellement recevable, la procédure de détermination qui est établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans le même temps, le montant des revenus effectivement perçus par les payeurs au titre des activités entrepreneuriales n'a pas d'importance.

En ce qui concerne les régimes fiscaux tels que l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe agricole unifiée et le système fiscal simplifié, alors, sur la base des dispositions de l'article 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de la détermination du revenu des contribuables payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient de prendre en tenant compte du montant des revenus qu'ils ont effectivement perçus en faisant des affaires ou en exerçant une activité privée, et sur la base des dispositions des articles 346.5, 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de la détermination du revenu des payeurs appliquant la taxe agricole unifiée ou le système fiscal simplifié, respectivement, il convient de prendre en compte les revenus des ventes, déterminés conformément à l'article 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que les revenus hors exploitation, déterminés conformément à l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le montant des revenus sera déterminé sur la base des données fournies par l'administration fiscale du lieu d'enregistrement du payeur des primes d'assurance. Si plusieurs régimes d'imposition sont appliqués, alors les revenus d'activités doivent être additionnés. Ces règles sont établies par la partie 8 de l'article 14 de la loi fédérale du 24 juillet 2009, loi fédérale n° 212-FZ.

Sur la base des données reçues des organes territoriaux du Service fédéral des impôts de Russie, les organes territoriaux du PFR forment les obligations des payeurs en termes de montant d'une prime d'assurance fixe, qui est payable conformément au paragraphe 2 de la partie 1.1 de l'article 14 de la loi fédérale n° 212-FZ.

IMPORTANT! Dans le cadre de la loi fédérale n° 212-FZ, tous les contribuables appliquant le régime fiscal simplifié sont investis des mêmes droits et obligations et ne sont pas considérés en fonction de l'objet d'imposition qu'ils ont choisi : « revenu » ou « revenu diminué du montant de dépenses ». À cet égard, le calcul d'un montant fixe de primes d'assurance pension obligatoire basé sur le montant des revenus du payeur ne dépend pas de l'objet de l'imposition dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Les cotisations calculées à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles sont payées au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période de facturation expirée.

Vous pouvez générer un reçu, afficher des informations sur le montant des primes d'assurance accumulées et payées, ainsi que l'état de la dette à l'aide de service électronique "Cabinet du payeur".

Les indépendants doivent transférer les cotisations au budget du PFR par ordonnancement sans répartition aux retraites par capitalisation et prévoyance. Cela est dû au fait que la distribution des primes d'assurance pour les pensions capitalisées et d'assurance est effectuée par la Caisse de pensions de la Fédération de Russie sur la base des informations de la comptabilité personnalisée individuelle et de l'option de pension choisie par l'assuré.

Les payeurs de primes d'assurance qui n'effectuent pas de paiements et d'autres rémunérations aux particuliers, dont les revenus pour la période de facturation dépassent le plafond de revenus (300 000 roubles), paient des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire d'un montant fixe avec deux ordres de paiement:

Montant fixe 19 356,48 RUB (2016) pour BCC 392 1 02 02140 06 1100 160 et

1% du montant excédentaire sur BCC 392 1 02 02140 06 1200 160, mais pas plus de 154 851,84 roubles.

Le montant des primes d'assurance ne peut être supérieur au montant déterminé comme le produit de huit fois le salaire minimum établi par la loi fédérale au début de l'exercice pour lequel les primes d'assurance sont payées, et le taux des primes d'assurance, augmenté de 12 fois (à l'exception des chefs de ménages paysans (fermes)) .

Pour les chefs d'exploitations paysannes, une procédure spéciale de paiement des primes d'assurance a été établie, selon laquelle les chefs d'exploitations paysannes paient des primes d'assurance au budget du PFR d'un montant fixe pour eux-mêmes et pour chaque membre de l'exploitation paysanne. Dans le même temps, le montant fixe de la prime d'assurance est déterminé comme le produit du salaire minimum établi par la loi fédérale au début de l'exercice pour lequel les primes d'assurance sont payées, le taux des primes d'assurance à l'État concerné non -fonds budgétaire, créé par la partie 2 de l'article 12 de la loi fédérale N 212-FZ, multiplié par 12, et le nombre de tous les membres de la ferme paysanne, y compris le chef de la ferme paysanne.

IMPORTANT! Pour les indépendants du 1er janvier 2016 afin de comptabilité séparée primes d'assurance, des modifications ont été apportées aux codes des sous-types de recettes budgétaires de la SRC utilisées pour payer les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire d'un montant fixe :

Calculé à partir du montant des revenus du payeur, n'excédant pas le revenu maximum ;

Calculé à partir du montant du revenu du payeur perçu au-delà de la limite de revenu (1 %).

De nouveaux BCC ont été introduits pour payer les primes d'assurance maladie obligatoire selon un montant fixe.

CCC pour le paiement des primes d'assurance, pénalités, intérêts, amendes de l'assurance pension obligatoire d'un montant forfaitaire crédité au budget du PFR pour le paiement d'une pension d'assurance (y compris pour le paiement des dettes des périodes de facturation 2013-2015) :

CCC pour le paiement des primes d'assurance, pénalités, intérêts, amendes pour l'assurance maladie obligatoire d'un montant forfaitaire au budget du MHIF (y compris pour le paiement des dettes pour les périodes de facturation 2013-2015) :

CCC pour le paiement des primes d'assurance, pénalités, intérêts, amendes pour l'assurance maladie obligatoire d'un montant forfaitaire (budget fonds territorial- pour les périodes de facturation 2010-2011. compris):

Les CCC ci-dessus servent également à rembourser les dettes sur les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire à montant fixe et pour l'assurance maladie obligatoire à montant fixe, constituées avant le 01/01/2016, ainsi que les pénalités correspondantes accumulées avant le 01/01 /2016 sur cette dette (pour les périodes de facturation 2013-2015)

Pour la population des travailleurs indépendants effectuant des paiements aux particuliers

Si le payeur des primes d'assurance appartient simultanément à deux catégories de la population des travailleurs indépendants - un entrepreneur individuel qui paie des primes d'assurance pour lui-même et un employeur, alors il calcule et paie les primes d'assurance pour chaque raison.

Tarifs de l'assurance pension obligatoire

Le paiement des primes d'assurance doit être effectué mensuellement au plus tard le 15e jour du mois (c'est-à-dire que le dernier jour de paiement est le 15e jour) suivant le mois de facturation. Si le dernier jour du terme tombe un week-end ou un jour férié, la date d'expiration du terme est le jour ouvrable suivant. Les primes d'assurance dues mais non payées à temps sont comptabilisées en arriérés et peuvent faire l'objet d'un recouvrement.

CCC pour le paiement des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire, crédité pour le paiement d'une pension d'assurance :

IMPORTANT! Les citoyens appartenant à la population des travailleurs indépendants, effectuant des versements aux particuliers, fournissent à la Caisse de pensions des rapports sur les primes d'assurance pour la pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire, ainsi que des informations sur les dossiers individuels personnalisés pour chaque employé assuré. La déclaration est soumise trimestriellement, avant le 15e jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration :

• jusqu'au 16 mai 2016 pour le 1er trimestre 2016 ;
• jusqu'au 15 août 2016 pour le premier semestre 2016 ;
• jusqu'au 15 novembre 2016 pour 9 mois de 2016 ;
• jusqu'au 15 février 2017 pour 2016.

Les employeurs sont des acteurs clés du système de retraite russe. Les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire qu'ils accumulent et versent à la Caisse de pension à partir des paiements et autres rémunérations en faveur des employés sont les futures pensions de leurs employés et le paiement des pensions aux retraités actuels.

La Caisse de retraite de Russie est l'administrateur des primes d'assurance pour la retraite obligatoire et l'assurance médicale obligatoire.

Les payeurs de primes d'assurance sont :

• les personnes effectuant des paiements et autres rémunérations à des particuliers :
• organisations;
• les entrepreneurs individuels (dont les chefs d'exploitations paysannes) ;
• les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels ;
• population indépendante : entrepreneurs individuels, avocats, notaires exerçant en cabinet privé, gestionnaires d'arbitrage qui ne versent pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers et paient eux-mêmes des primes d'assurance.

IMPORTANT! Pour les indépendants Depuis le 1er janvier 2016, afin de comptabiliser séparément les primes d'assurance, des modifications ont été apportées aux codes des sous-types de recettes budgétaires de la SRC utilisées pour payer les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire d'un montant fixe :

Calculé à partir du montant des revenus du payeur, n'excédant pas le revenu maximum ;

Calculé à partir du montant du revenu du payeur perçu au-delà de la limite de revenu (1 %).

De nouveaux BCC ont été introduits pour payer les primes d'assurance maladie obligatoire selon un montant fixe.

IMPORTANT! Pour toutes les catégories de payeurs Depuis le 1er janvier 2016, des modifications ont été apportées aux codes des sous-types de revenus de la SRC afin de comptabiliser séparément les pénalités et les intérêts sur le versement correspondant.

La procédure de paiement des primes d'assurance

le 15 de chaque mois- le dernier jour de paiement des primes d'assurance pension obligatoire et d'assurance maladie obligatoire du mois précédent. Vous devez payer mensuellement. Si le dernier jour du terme tombe un week-end ou un jour férié, la date d'expiration du terme est le jour ouvrable suivant. Les primes d'assurance dues mais non payées à temps sont comptabilisées en arriérés et peuvent faire l'objet d'un recouvrement.

22% - le taux de base des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire.

+ 10% le taux des primes d'assurance, si la taille de la base de calcul des primes d'assurance de l'employeur est supérieure à la valeur établie .

5,1% - le taux des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire.

796 000 roubles- la valeur maximale de la base à partir de laquelle les primes d'assurance sont versées au système d'assurance pension obligatoire en 2016 (conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2015 n ° 1265).

IMPORTANT! Depuis 2015, le versement des primes d'assurance maladie obligatoire au budget du MHIF s'effectue à des taux établis à partir de tous, sans limitation, les montants des versements et autres rémunérations en faveur d'un particulier pour l'exercice correspondant, avec la à l'exception des montants qui ne sont pas soumis aux primes d'assurance conformément à l'article 9 de la loi fédérale n° 212-FZ.

La base de calcul des primes d'assurance est déterminée séparément pour chaque employé à partir du début de la période de facturation après la fin de chaque mois civil selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Lors du calcul des primes d'assurance à un taux supplémentaire pour certaines catégories d'employeurs exerçant des activités dans des industries dangereuses et dangereuses, la disposition relative à la limitation de la base de calcul des primes d'assurance ne s'applique pas.

Il est nécessaire de payer les primes d'assurance pour chaque type d'assurance dans des documents de règlement séparés qui sont envoyés à la banque indiquant les comptes pertinents du Trésor fédéral et les codes de classification budgétaire.

Les primes d'assurance pour l'assurance retraite obligatoire doivent être payées sans répartition entre les parts d'assurance et de capitalisation.

En l'absence de banque, les payeurs de primes d'assurance - les particuliers peuvent payer gratuitement les primes d'assurance via la caisse de l'administration locale ou via l'organisation du service postal fédéral.

Les codes de classification budgétaire (BCC) pour le paiement des primes d'assurance peuvent être.

IMPORTANT! Le montant des primes d'assurance à transférer aux fonds hors budget de l'État concernés, les employeurs doivent déterminer exactement - en roubles et en kopecks. Jusqu'en 2015, le montant des primes d'assurance à transférer aux fonds concernés était déterminé en roubles complets.

Le paiement des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire, ainsi que la préparation des rapports sur les paiements payés et dus, s'effectuent selon le même schéma que pour l'assurance pension obligatoire. Lors du transfert des primes d'assurance aux caisses d'assurance maladie obligatoire, l'assuré est tenu d'indiquer son numéro d'immatriculation dans les ordres de paiement.

IMPORTANT! Depuis 2015, les banques sont tenues de délivrer aux autorités des attestations de contrôle du paiement des primes d'assurance sur la disponibilité des comptes bancaires et (ou) des soldes Argent sur les comptes, les relevés d'opérations sur les comptes des organismes, les entrepreneurs individuels dans les banques dans les trois jours à compter de la date de réception d'une demande motivée de l'organisme de contrôle du paiement des primes d'assurance (Procédure de fourniture par les banques d'informations sur la disponibilité des comptes, sur les soldes de trésorerie à la demande des organes territoriaux du PFR, ainsi que les formulaires pertinents de certificats et d'extraits, approuvés par la résolution du conseil d'administration de la caisse de retraite de la Fédération de Russie du 14 octobre 2015 n °. 377p).

IMPORTANT! Depuis 2015, les cotisations de retraite proviennent des paiements aux citoyens étrangers et aux apatrides (à l'exception des spécialistes hautement qualifiés) résidant temporairement sur le territoire de la Fédération de Russie, quelle que soit la durée des contrats de travail conclus.

Des informations et des conseils complets sur la procédure de paiement des primes d'assurance peuvent être obtenus auprès de l'organe territorial de la Caisse de pensions de Russie au lieu d'enregistrement de l'assuré. En outre, sur le site Web de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie dans le «Cabinet de l'assuré», l'assuré peut consulter le registre des paiements, recevoir un certificat de rapprochement des règlements, émettre un ordre de paiement, calculer les cotisations, émettre des reçus et bien plus encore. plus en temps réel. De plus, dans la section "Services électroniques", il existe un service "Formation des documents de paiement", avec lequel vous pouvez préparer un ordre de paiement.

Si vous êtes un entrepreneur individuel, vous devez chaque année effectuer des paiements fixes à la Caisse de retraite de Russie (alias) et au Fonds fédéral d'assurance médicale obligatoire (alias FFOMS).

Ces paiements doivent être effectués indépendamment du fait que vous soyez employé ailleurs, que vous fassiez des affaires ou que vous soyez simplement allongé sur le canapé, étant enregistré en tant qu'entrepreneur individuel. Les cotisations obligatoires des entrepreneurs individuels ne sont pas non plus affectées par le régime fiscal sur lequel il se situe (USN, OSNO, UTII, PSN - tout le monde paie !), ni par le montant de vos revenus ou dépenses.
Dans tous les cas, vous êtes tenu de verser annuellement des versements fixes à ces deux caisses (PFR et FFOMS).

Ce paiement est fixé annuellement et indexé chaque année. Le plus souvent, bien sûr, - dans une direction plus large.

Calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et du FFOMS pour le mois

Depuis 2018, lors du calcul des primes d'assurance IP, la taille ne joue aucun rôle. Au lieu de cela, conformément à l'article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie, des montants fixes de cotisations sont établis pour 2018, 2019 et 2020 (voir tableau ci-dessus). Pour connaître le montant par mois, il suffit de diviser ces montants par 12.

RÉFÉRENCE: jusqu'en 2018, le montant des primes d'assurance dépendait de la valeur du salaire minimum et la formule de calcul des primes d'assurance et de soins médicaux pour les entrepreneurs individuels était la suivante :
PFR \u003d salaire minimum x 26% x 12 mois.
FFOMS = salaire minimum x 5,1 % x 12 mois.

Quand payer les frais de propriété intellectuelle

Avant de répondre à cette question, vous devez vous souvenir d'une information très importante :
Les entrepreneurs individuels travaillant sans salariés inscrits ont la possibilité de déduire 100% des primes d'assurance au PFR et au FFOMS de la charge fiscale qui leur est imposée par l'un ou l'autre système fiscal.

Exemple.
Vous fournissez des services de fabrication de savon. Au premier trimestre, vous avez fabriqué du savon pour 30 000 roubles. Vous travaillez au régime fiscal simplifié, payez 6% d'impôt. À partir de 30 mille roubles. 6% est 1800 roubles. Donc, vous versez ces 1800 en fin de trimestre non pas à l'impôt, mais à la CRF !
Au total, il s'avère que pour les 3 trimestres restants, vous devez payer à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et au FFOMS : (Le montant total de la prime d'assurance est de 1800 roubles).

Vous pouvez payer des primes d'assurance fixes une fois par mois, une fois par trimestre, une fois tous les six mois ou une fois par an - peu importe quand ! Ici, il est important de couvrir le paiement anticipé par une prime d'assurance, que les entrepreneurs individuels doivent payer tous les trimestres sans faute !

Si vous n'avez pas payé à la CRF, mais envoyé l'argent aux autorités fiscales, et qu'à la fin de l'année, il s'est avéré que les primes d'assurance couvrent entièrement l'impôt (parce que tous les 100 % des cotisations sont déduits de l'impôt ), alors vous devrez retirer cet argent du fisc, ce qui sera assez problématique.

Comment payer correctement les primes d'assurance au PFR et au FFOMS

Attention! Prenons l'exemple des cotisations pour 2018. Leur montant total était de 32 385,00 roubles.

Astuce : ne les payez pas tous les mois. Il n'y a aucun intérêt.
Nous avons travaillé pour le premier trimestre, calculé la taxe et elle s'est avérée être de 10 000 roubles. Payez donc ces 10 mille au PFR et FFOMS, et d'abord au PFR CBC.

Rien au fisc, car les cotisations ont été compensées par l'impôt. Il reste 22 385,00 roubles, dont 5 840,00 au FFOMS.

10 000 autres impôts sont sortis au deuxième trimestre. Encore une fois, nous ne payons pas d'impôt, mais payons à la CRF. Il reste 12 385,00 roubles, dont 5 840 000 au FFOMS.

Pour le troisième trimestre, 10 000 autres impôts sont sortis. Encore une fois, nous ne payons pas d'impôt, mais payons à la CRF.

MAIS! Nous n'envoyons plus 10 000 à la Caisse de pensions, mais le reste de la cotisation totale (à partir de 26545,00), c'est-à-dire 6 545,00. Et avec cette tranche, nous clôturons nos obligations envers la CRF.
Mais notre taxe était de 10 000 et nous avons payé 6 545,00. Les 3 455,00 restants sont envoyés au FFOMS. Il reste à payer le miel. assurance : 5 840 - 3 455 = 2 385 roubles.

Ainsi, pour le quatrième trimestre, lorsque votre impôt reviendra à 10 000 roubles, nous envoyons le reste de 2 385 au FFOMS, et les 7 615,00 restants aux coordonnées du fisc !

Important! L'envoi à la CRF ou au FFOMS signifie l'utilisation du CCC pour ces paiements, mais le destinataire est l'IFTS.

Bien sûr, ce n'est qu'un exemple, et votre impôt déjà pour le premier trimestre peut s'élever à un montant supérieur aux primes d'assurance au PFR et au FFOMS. Ensuite, il vaut mieux tout payer en une fois au premier trimestre, puis vous devrez effectuer des versements anticipés trimestriels.

Dans le cadre de ce régime ci-dessus, vous vous déchargez du poids des mensualités et de tout risque d'imposition de pénalités et autres sanctions fiscales.

1% dans la caisse de retraite de la Fédération de Russie à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles

L'année suivante, après avoir versé une contribution fixe à des fonds hors budget, si vos revenus dépassent 300 000 roubles, veuillez avoir la gentillesse de payer 1% du montant qui dépasse ces 300 000 roubles.

Un exemple pour les nuls.
Votre revenu pour l'année s'élevait à 487 000 roubles. De ce montant, 187 000 représentent un excédent de 300 000, et c'est à partir de 187 000 que vous devez payer 1 %. Ce sera 1870 roubles.

Faire attention! Vous devez payer les détails du PFR, pas le FFOMS ! La date limite est le 1er juillet de l'année suivant l'année de déclaration. Si les cotisations sont transférées en 2018, une nouvelle doit être utilisée. À partir de mars 2018, les cotisations de 1% doivent être transférées à la CBC, comme pour les cotisations fixes - 182 1 02 02140 06 1110 160 (Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 février 2018 n ° 35n) indiquant les détails de l'IFTS dans le paiement.

Si vos revenus ont déjà dépassé 300 000 cette année, vous ne pouvez pas attendre le mois de juillet prochain et n'hésitez pas à payer 1% de l'excédent pour le paiement correspondant au PFR KBK.

Dois-je payer des primes d'assurance lors de la fermeture d'un IP

Dans le cas où vous fermez un entrepreneur individuel, l'inspecteur des impôts, acceptant les documents de clôture de votre part, peut exiger des reçus confirmant le fait que toutes les cotisations ont été versées à la CRF pour l'année au cours de laquelle la procédure de clôture a lieu. N'oubliez pas que vous n'êtes pas tenu de payer des primes d'assurance lorsque vous soumettez des documents pour la clôture ! Nous lisons l'art. 432 du Code fiscal de la Fédération de Russie, sur la base duquel cela peut être fait dans les 15 jours suivant la fermeture de l'IP.

D'autre part, la prime d'assurance peut être déduite de la taxe, comme nous le savons déjà, ce qui ne sera pas possible si vous engagez de l'argent dans la CRF après la clôture, et pas avant. Par conséquent, avant la clôture de l'IP, payez toutes les cotisations au PFR et au FFOMS, selon les calculs du mois indiqués ci-dessus.

Quittance de paiement des primes d'assurance à la CRF

Le moyen le plus pratique de payer les primes d'assurance est de générer votre propre reçu sur le site officiel de la Caisse de pensions.

C'est très facile à faire.
Étape 1. Nous suivons le lien : https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ et voyons ce qui suit :

Étape 2. Nous sélectionnons la rubrique «Assurant», notre sujet de la Fédération de Russie, puis la rubrique «Paiement des primes d'assurance par les personnes qui ont volontairement noué des relations juridiques dans le cadre de l'OPS».

Vous verrez une fenêtre avec les détails de paiement :

Attention! Le service n'a pas encore introduit de changements dans la partie du SCC.

Après avoir saisi les données, vous pouvez soit imprimer le reçu, soit le télécharger au format PDF. Voici à quoi cela devrait ressembler :

Un tel reçu ne conviendra pas directement au paiement à la banque en raison d'un CSC incorrect. Cependant, vous pouvez payer les primes d'assurance via la banque Internet, la même Sberbank-Online, en remplissant un ordre de paiement électronique basé sur le reçu généré. Ou de votre compte courant. L'essentiel est que l'argent vous parvienne, et d'où il vient, de quelle banque et de quel compte - cela n'a pas d'importance.

Pour moi-même. Même s'il n'y a pas de revenu, des cotisations doivent quand même être payées. Et si un entrepreneur individuel a embauché des salariés, des cotisations doivent être versées à la fois pour lui-même et pour les salariés.

Les primes d'assurance des travailleurs indépendants

Le montant des primes d'assurance en 2019

Le montant des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels pour 2019 est fixé par le paragraphe 1 de l'art. 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Notez que les paiements d'assurance d'un entrepreneur individuel pour lui-même à partir de 2018 doivent être calculés selon les règles mises à jour. Ainsi, les primes d'assurance ne sont plus liées au salaire minimum. Le montant des primes d'assurance pour 2019 est fixé forfaitairement :

1. Pour l'assurance pension obligatoire (OPS) - 29 354 roubles.

2. Pour l'assurance médicale obligatoire (CMI) - 6 884 roubles.

Comme auparavant, en plus des primes d'assurance fixes, il est nécessaire d'effectuer un paiement supplémentaire au PFR (1% des revenus dépassant 300 000 roubles par an) et de comparer sa valeur avec le maximum autorisé, égal à 8 fois la taille du prime d'assurance forfaitaire au PFR.

Pour 2019, la valeur maximale autorisée est de 234 832 roubles.

Ainsi, au total, chaque entrepreneur individuel devra payer des primes d'assurance :

au moins pour un montant de 36 238 roubles. (29 354 roubles + 6 884 roubles), à condition qu'il soit enregistré en tant qu'entrepreneur tout au long de 2019 ;

maximum d'un montant de 241 716 roubles. (234 832 roubles + 6 884 roubles).

En conséquence, le montant maximum possible des contributions IP de 1% sera de 205 478 roubles. (234 832 roubles - 29 354 roubles). Un entrepreneur individuel versera de telles cotisations de retraite avec un revenu annuel de plus de 20,5 millions de roubles.

Exemple.

En 2019, l'IP a gagné 2 millions de roubles.

Calculer les primes d'assurance.

Partie fixe :

36 238 RUB = 6 884 RUB (dans le FOMS) + 29 354 roubles. (dans la CRF)

1 % de dépassement : (2 000 000 roubles - 300 000 roubles) x 1 % = 17 000 roubles.

Le montant des primes d'assurance au total: 53 238 roubles. -36 238 roubles. + 17 000 roubles.

périodes de grâce

Un entrepreneur individuel qui n'exerce pas d'activité peut réduire ou ne pas payer ses cotisations si :

servi dans l'armée lors de la conscription;

était dans congé maternité jusqu'à 1,5 ans ;

pris en charge une personne handicapée (la durée de prise en charge est fixée par décision du PFR) ;

laissé avec un conjoint militaire ou avec un conjoint travaillant dans une certaine organisation (consulats, ONU, UNESCO, etc.) et il n'y a aucune possibilité d'y travailler.

Pour confirmer la prestation, il est nécessaire de recueillir des pièces justificatives, telles que: certificat de réception de l'allocation de garde d'enfants, carte d'identité militaire, confirmation écrite de la personne handicapée de sa prise en charge, extrait du certificat d'examen de la personne handicapée, un certificat d'une unité militaire, un certificat du service de l'emploi, etc.

L'exonération de réduction des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels n'est valable que s'il n'y a pas d'activité pendant le délai de grâce et qu'une déclaration «zéro» est soumise.

Si l'IP fonctionne depuis moins d'un an

Selon 5 art. 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

Si les payeurs cessent d'exercer des activités d'entreprise ou d'autres activités professionnelles pendant la période de facturation, le montant forfaitaire correspondant des primes d'assurance qu'ils doivent payer pour cette période de facturation est déterminé au prorata du nombre de mois civils pour le mois au cours duquel l'enregistrement par l'État d'un particulier en tant qu'entrepreneur individuel est devenu invalide.

Pour un mois d'activité incomplet, le montant forfaitaire correspondant des primes d'assurance est déterminé au prorata du nombre de jours calendaires de ce mois jusqu'à la date d'enregistrement par l'Etat de la cessation par un particulier de l'activité en tant qu'entrepreneur individuel.

Ainsi, si une personne s'est inscrite en tant qu'entrepreneur individuel en milieu d'année ou, au contraire, s'est retirée de l'inscription, ou s'il y a eu des délais de grâce, les cotisations ne sont calculées que pour le temps d'activité effective.

Exemple.

Revenu -120 000 roubles.

Calculons le facteur de correction en tenant compte de la durée de séjour d'un individu sous le statut d'entrepreneur individuel :

K \u003d (4 mois complets + 21 jours de mai / 31 jours de mai)) / 12 \u003d 0,389784946

Ensuite, les primes d'assurance, en tenant compte du facteur de correction :

Paiement fixe pour l'assurance pension:

29 354 roubles x 0,389784946 \u003d 11 441,75 roubles.

Paiement forfaitaire pour l'assurance maladie:

6 884 roubles x 0,389784946 \u003d 2 683,28 roubles.

Délais de paiement des primes d'assurance

Pour 2019, le dernier jour de paiement des primes d'assurance fixes tombe le 31 décembre 2019.

Ainsi, les montants des primes d'assurances forfaitaires OPS et CHI pour 2019 devront être virés au budget au plus tard le 31/12/2019.

1% de cotisations à l'OPS à la réception d'un revenu de plus de 300 000 roubles. doit être transféré au budget au plus tard le 01/07/2020 (clause 2 de l'article 432 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, les paiements peuvent être effectués à l'avance au cours de l'année 2019 ou en une seule fois.

conclusion

Le salaire minimum ne participe pas au calcul des paiements fixes pour les entrepreneurs individuels en 2018-2019.

Les montants spécifiques des contributions sont indiqués dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Pour 2019 - 29 354 roubles. pour OPS et 6 884 roubles. sur OMS.

Si le revenu dépasse 300 000 roubles, un paiement supplémentaire est versé à la Caisse de pensions (1% de l'excédent de revenu au-dessus de la limite spécifiée).

L'obtention ou la perte du statut de PI dans l'année réduit le montant des primes d'assurance proportionnellement à la durée de la période de séjour d'un individu dans ce statut.

Si la personne est un employeur

Tarifs des primes d'assurance

Si un entrepreneur individuel emploie des salariés, des primes d'assurance sont prélevées sur le salaire aux taux suivants :

Dans la Caisse de pensions - 22%;

Dans le MHIF - 5,1 % ;

Dans la FSS (congé de maladie et maternité) - 2,9%;

Dans la FSS (des accidents) - le tarif dépend du type d'activité. Typiquement 0,2 %.

Dois-je m'inscrire auprès des caisses ?

Il est nécessaire de s'inscrire auprès de la CRF et du Fonds d'assurance médicale obligatoire.

La FSS est enregistrée dans les 30 jours à compter de la date de :

ou conclusion d'un contrat de travail avec le premier employé ;

ou la conclusion de la GPA, dans laquelle les contributions "pour les blessures" sont prescrites.

Paiement des cotisations pour les salariés

Les cotisations sont transférées au bureau des impôts avant le 15 du mois suivant. Si la date tombe un week-end, la date d'échéance est décalée au premier jour ouvrable.

Les cotisations d'assurance sociale contre les accidents sont transférées dans les mêmes conditions uniquement à la FSS.

Reporting pour les salariés

IP - les employeurs remplissent les formulaires :

SZV-M - soumis à la CRF au plus tard le 15 du mois suivant celui de la déclaration ;

Calcul des primes d'assurance - est soumis au bureau des impôts au plus tard le 30 du mois suivant celui de déclaration ;

4-FSS - fourni au FSS avant le 20e jour du mois suivant inclus, et sous forme électronique - avant le 25e jour du mois suivant inclus ;

amendes

La pénalité pour soumission tardive du calcul des primes d'assurance ou de la déclaration 4-FSS est de 5% (pour chaque mois de retard) des cotisations impayées à temps, qui doivent être transférées pour le dernier trimestre. Maximum - 30% du montant des cotisations, minimum - 1 000 roubles.

Pour SZV-M et SZV-STAGE, l'amende est de 500 roubles. pour chaque employé non reflété dans le formulaire en temps opportun.

Primes d'assurance et fiscalité simplifiée

Si le système fiscal simplifié est appliqué avec l'objet de l'imposition "Revenu", l'entrepreneur individuel a le droit de réduire le montant unique accumulé du montant des primes d'assurance.

Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, il peut réduire l'impôt sur le montant total des primes d'assurance. Si le montant des cotisations est égal ou supérieur à l'impôt accumulé, aucun impôt unique n'est versé au budget.

En présence de personnel dans l'entreprise, vous ne pouvez réduire le montant de la taxe que de 50%. Les cotisations des entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » et pour les employés participent à la réduction d'impôt. Cette option de calcul s'applique uniquement au système "Revenu".

Si un entrepreneur individuel relève du système «Revenus moins dépenses», les primes d'assurance sont entièrement incluses dans les dépenses, formant ainsi une base imposable pour le calcul d'un impôt unique.

Exemple.

IP sur le système fiscal simplifié "Revenu" a reçu un revenu annuel de 276 000 roubles.

Il n'y a pas d'employés dans l'entreprise. Des cotisations ont été versées pour un montant de 36 238 roubles.

Impôt unique à payer : 276 000 * 6 % = 16 560 roubles.

Nous obtenons que les primes d'assurance dépassent le montant de l'impôt : 36 238 roubles. > 16 560 roubles.

Cela signifie que l'impôt unique à payer est nul.

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Les primes d'assurance sont des paiements obligatoires pour la retraite, l'assurance médicale et sociale des employés et des entrepreneurs individuels. Depuis 2017, le contrôle du calcul et du paiement des cotisations a de nouveau été transféré au Service fédéral des impôts, qui jusqu'en 2010 percevait déjà ces paiements sous le nom d'UST (impôt social unifié).

Un nouveau chapitre 34 a été introduit dans le Code des impôts, qui réglemente le calcul et le paiement des cotisations pour :

• assurance retraite obligatoire;
• assurance maladie obligatoire;
• assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et de maternité.

Il n'est plus nécessaire de verser ces types de cotisations aux caisses, mais à votre centre des impôts. Les cotisations accidents pour les salariés sont restées dans l'introduction du Fonds d'assurance sociale, rien n'a changé à leur égard.

Parmi les payeurs de primes d'assurance énumérés au chapitre 34 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les entrepreneurs individuels sont également nommés. L'entrepreneur individuel a un double statut - comme individuel et en tant qu'entité commerciale. Un entrepreneur individuel est son propre employeur, l'obligation de se procurer une pension et une assurance maladie lui incombe donc.

Qui doit payer les primes d'assurance

La procédure de calcul et de paiement des primes d'assurance obligatoire suscite de nombreuses controverses. Les entrepreneurs qui n'exercent pas d'activités ou n'en tirent aucun profit estiment que le paiement de primes d'assurance obligatoires dans de telles situations n'est pas justifié. L'État part du fait qu'une personne qui continue d'être inscrite au registre national des entrepreneurs individuels, malgré l'absence d'activité ou de profit, a ses propres raisons. Toutes proportions gardées, personne ne l'empêche, faute de revenus, d'arrêter de faire des affaires, de se désinscrire et, le cas échéant, de se réinscrire.

Les instances judiciaires, y compris supérieures, indiquent toujours que l'obligation de payer les primes d'assurance naît pour un entrepreneur individuel à partir du moment où il acquiert ce statut et n'est pas liée à la mise en œuvre effective des activités et à la perception de revenus.

Calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels

Un entrepreneur individuel est tenu de payer des primes d'assurance pour lui-même tout le temps tant qu'il a le statut d'entité commerciale, à l'exception des délais de grâce en cas de non-paiement.

L'article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie permet aux entrepreneurs individuels de ne pas payer de primes d'assurance retraite et d'assurance médicale obligatoires s'ils ne fonctionnent temporairement pas dans les cas suivants :

• qui passe service militaire sur conscription, s'occuper d'un enfant de moins d'un an et demi, d'un enfant handicapé, d'une personne handicapée du 1er groupe, de personnes âgées de plus de 80 ans;
• vivre avec un conjoint - un militaire sous contrat en l'absence d'opportunités d'emploi pour une durée totale pouvant aller jusqu'à cinq ans;
• vivant à l'étranger avec un conjoint envoyé dans les missions diplomatiques et les consulats de la Fédération de Russie (également pas plus de cinq ans).

L'absence d'activité pendant ces périodes doit être documentée et la suspension du paiement des cotisations doit être soumise à votre IFTS.

Si un entrepreneur individuel a droit à une prestation, mais continue de percevoir des revenus de l'activité entrepreneuriale, il doit alors payer des primes d'assurance sur une base générale.

Et maintenant, la chose la plus importante - de quels montants de cotisations IP obligatoires parlons-nous ? Pour lui-même en 2019, un entrepreneur individuel doit transférer les paiements uniquement pour la pension obligatoire et l'assurance médicale. Le transfert des cotisations d'assurance sociale pour recevoir les congés de maladie et les prestations de maternité est effectué par l'IP sur une base volontaire.

Les primes d'assurance IP en 2019 ne dépendent plus du montant du salaire minimum (salaire minimum), mais sont des montants fixes approuvés par le gouvernement :

• Cotisations pour l'assurance maladie obligatoire (CHI) - 6 884 roubles par an.
• Les cotisations à l'assurance retraite obligatoire (MPI) sont partiellement différenciées et consistent en un montant fixe de 29 354 roubles et un supplément.
• Une contribution supplémentaire est versée si le revenu de l'entrepreneur individuel est supérieur à 300 000 roubles par an. Il est calculé comme 1% du montant des revenus excédant ce plafond.

Calculateur de prime d'assurance pour 2019 :

Il est nécessaire de payer des primes d'assurance d'un montant de : - p.

Le versement est composé de :

✐Exemple ▼

Supposons qu'un entrepreneur ait reçu un revenu d'un montant de 1 200 000 roubles en 2019. Calculez le montant des primes d'assurance IP à payer :

• les cotisations d'assurance pension seront calculées comme suit: 29 354 + ((1 200 000 - 300 000) * 1%) = 38 354 roubles.
• les cotisations d'assurance maladie resteront au même niveau et s'élèveront à 6 884 roubles quel que soit le niveau de revenu.

Total : le montant total des primes d'assurance pour vous-même dans cet exemple est de 45 238 roubles.

Une limite supérieure du montant des cotisations à l'OPS a également été introduite - en 2019, ce montant ne peut pas dépasser le chiffre de 234 832 roubles.

Les formules ci-dessus montraient le calcul du coût d'une année d'assurance complète, mais si l'entrepreneur n'était pas enregistré au début de l'année ou a cessé ses activités avant sa fin, tous les montants calculés sont réduits proportionnellement. Dans ces cas, seuls les mois complets et les jours calendaires (avec un mois incomplet) au cours desquels une personne avait le statut d'entrepreneur doivent être pris en compte.

Résumons :

• En 2019, les cotisations des entrepreneurs individuels dont le revenu annuel ne dépasse pas 300 000 roubles, y compris en l'absence d'activité ou de profit, s'élèveront à 36 238 roubles, sur la base de: 29 354 roubles de cotisations à l'OPS plus 6 884 roubles de cotisations à l'assurance maladie obligatoire.
• Si le montant des revenus dépasse 300 000 roubles, le montant à payer sera de 36 238 roubles plus 1% des revenus dépassant 300 000 roubles.

Ce qui est considéré comme un revenu lors du calcul des primes d'assurance

La détermination du revenu pour le calcul des cotisations IP dépend de

• - du chiffre d'affaires et du résultat hors exploitation hors charges, y compris lors de l'application

Dans notre service, vous pouvez préparer gratuitement une notification de passage au régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels (pertinent pour 2019) :

• sur - le revenu imputé, calculé en tenant compte de la rentabilité de base, de l'indicateur physique et des coefficients ;
• na - revenu annuel potentiel, sur la base duquel le coût du brevet est calculé;
• sur - les revenus pris en compte à des fins fiscales, sans déduction des charges ;
• sur - les revenus tirés de l'activité entrepreneuriale, .

Si un entrepreneur individuel combine des régimes fiscaux, les revenus de différents régimes sont additionnés.

Pour choisir le système d'imposition le plus rentable spécifiquement pour votre entreprise, nous vous recommandons d'utiliser les conseils gratuits de professionnels qui vous aideront à choisir un régime avec des paiements minimaux.

Délais de paiement des primes d'assurance

L'entrepreneur doit payer des primes d'assurance pour lui-même en termes de revenus ne dépassant pas 300 000 roubles (c'est-à-dire un montant de 36 238 roubles) avant le 31 décembre année actuelle. Dans le même temps, il vaut la peine de profiter de l'occasion pour réduire, dans certains cas, le montant des impôts à payer en effectuant des primes d'assurance sur une base trimestrielle, ce qui sera discuté plus en détail dans les exemples.

Attention : il n'existe pas de "primes d'assurance pour la propriété intellectuelle pour le trimestre". L'essentiel est de payer la totalité du montant de 36 238 roubles d'ici le 31 décembre de l'année en cours, en plusieurs versements et à tout moment. La répartition du montant spécifié en quatre parties égales n'est utilisée que pour les exemples conditionnels.

Par exemple, si sur le régime fiscal simplifié vous ne vous attendez pas à des revenus au premier et (ou) au deuxième trimestre, alors il ne sert à rien de se précipiter pour payer les cotisations. Il peut être préférable pour vous de payer les 3/4 ou même la totalité du montant annuel au troisième ou au quatrième trimestre, lorsque des revenus importants sont attendus. Et vice versa - si le revenu principal n'est attendu qu'au début ou au milieu de l'année, le montant principal des cotisations doit être payé au cours du même trimestre.

L'essence de la possibilité de réduire l'impôt unique accumulé est que, dans le trimestre au cours duquel un paiement anticipé d'impôt important est attendu, vous pouvez prendre en compte le montant des primes d'assurance payées au cours du même trimestre. Dans ce cas, les cotisations doivent être transférées avant de calculer le montant de l'impôt unique à payer.

Quant à l'UTII, il n'y a pas de concept de déclarations nulles pour l'impôt imputé pour celui-ci. Si vous payez cet impôt, le manque de revenus ne sera pas une raison pour ne pas le payer. Vous devrez toujours payer la taxe imputée calculée selon une formule spéciale à la fin du trimestre sur la base de la déclaration trimestrielle. Pour juste et il sera raisonnable de payer les primes d'assurance chaque trimestre en versements égaux, si le montant trimestriel du revenu imputé ne change pas.

Un montant supplémentaire égal à 1% du revenu annuel dépassant 300 000 roubles doit être transféré avant le 1er juillet 2020 (auparavant, le délai était jusqu'au 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration). Mais si la limite est déjà dépassée au début ou au milieu de l'année, ces cotisations supplémentaires peuvent être versées plus tôt, car. ils peuvent également être pris en compte lors du calcul des impôts. La même règle s'applique ici - la réduction d'impôt due aux cotisations versées au cours du même trimestre avant le calcul de l'impôt à payer.

Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels avec employés

En devenant employeur, en plus des cotisations pour lui-même, l'entrepreneur doit payer des primes d'assurance pour ses employés.

En général, le montant des primes d'assurance pour les salariés sous contrat de travail est de 30% de tous les versements en leur faveur (à l'exception de ceux qui ne sont pas soumis à l'impôt à cet effet) et se composent de :

• cotisations pour l'assurance pension obligatoire des employés de l'OPS - 22%;
• cotisations obligatoires d'assurance sociale OSS - 2,9%;
• cotisations pour l'assurance maladie obligatoire CHI - 5,1%.

De plus, une cotisation est versée à la FSS pour l'assurance obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles - de 0,2% à 8,5%. Selon les contrats de droit civil, la rémunération de l'entrepreneur est soumise aux primes d'assurance obligatoire pour l'assurance maladie obligatoire (22%) et l'assurance médicale obligatoire (5,1%), et le besoin de cotisations d'assurance sociale doit être prévu par des clauses contractuelles.

Une fois que le montant des sommes versées à l'employé depuis le début de l'année dépasse la valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance (en 2019, elle est de 1 150 000 roubles), les taux de paiement de l'OPS sont réduits à 10 %. La valeur maximale de la base de calcul des primes d'assurance pour l'OSS en 2019 est de 865 000 roubles, après quoi les cotisations pour les congés de maladie et de maternité ne sont pas accumulées.

Contrairement aux cotisations de l'entrepreneur individuel pour soi-même, les primes d'assurance pour les salariés doivent être payées mensuellement, au plus tard le 15 du mois suivant le mois de liquidation.

Si vous avez besoin d'aide pour choisir les types d'activités qui impliquent les primes d'assurance les plus basses pour les employés, nous vous conseillons d'utiliser la consultation gratuite de nos spécialistes.

Fait intéressant, un entrepreneur a le droit d'être l'employé d'un autre entrepreneur individuel, mais ne peut pas rédiger un cahier de travail pour lui-même. Parallèlement, les primes d'assurance versées pour lui, comme pour un salarié, ne dispensent pas l'entrepreneur individuel de payer des cotisations pour lui-même.

Comment réduire le montant des impôts à payer grâce aux primes d'assurance

L'un des avantages lors du choix de la forme organisationnelle et juridique d'un entrepreneur individuel, par rapport à une LLC, est la possibilité de réduire l'impôt accumulé sur les primes d'assurance transférées. Les montants des éventuelles réductions d'impôts dues seront différents selon le régime fiscal choisi et la disponibilité des salariés.

Important: les montants des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels, calculés ci-dessus, ne peuvent pas être réduits, mais dans certains cas, en raison des cotisations versées, il est possible de réduire eux-mêmes le montant des impôts.

Il est possible de réduire l'impôt dû lui-même uniquement sur les régimes du régime fiscal simplifié "Revenus" et UTII, et de réduire l'assiette fiscale, c'est-à-dire le montant avec lequel la taxe sera calculée peut être utilisé sur le système fiscal simplifié «Revenus moins dépenses», taxe agricole unifiée et sur l'OSNO. Les entrepreneurs travaillant uniquement sur le système des brevets, sans combiner les régimes, ne peuvent réduire le coût d'un brevet du montant des primes d'assurance. Cela s'applique aux contributions des entrepreneurs individuels, tant pour eux-mêmes que pour les employés.

Nos experts peuvent vous aider à choisir le régime fiscal le plus avantageux et vous suggérer comment réduire correctement les primes d'assurance.

Cotisations IP au régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition "Revenus"

Les entrepreneurs de ce mode, qui n'ont pas d'employés, ont le droit de réduire l'impôt unique accumulé du montant total des cotisations versées (article 346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cela n'a pas besoin d'être signalé. autorités fiscales, mais il est nécessaire de refléter les cotisations versées dans le livre de comptabilité des revenus et des dépenses et dans la déclaration de revenus annuelle pour le régime fiscal simplifié. Regardons quelques exemples simplifiés.

✐Exemple ▼

1. Un entrepreneur individuel utilisant le système fiscal "Revenu" de l'USN et travaillant de manière indépendante a reçu un revenu annuel de 380 000 roubles. La taxe calculée s'élevait à 22 800 roubles. (380 000 * 6%).Au cours de l'année, 36 238 roubles ont été payés. les primes d'assurance, c'est-à-dire seulement un montant fixe (une contribution supplémentaire de 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles sera transférée par le PI jusqu'au 1er juillet de l'année suivante). Le montant total de l'impôt unique peut être réduit des cotisations versées, il n'y aura donc aucun impôt à payer en fin d'année (22 800 - 36 238<0).

2. Le même entrepreneur a reçu un revenu annuel d'un montant de 700 000 roubles. L'impôt unique accumulé s'élevait à 42 000 roubles (700 000 * 6%), et les cotisations versées trimestriellement au cours de l'année - 40 238 roubles, au taux de (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%) .Le montant de l'impôt à payer sera seulement (42 000 - 40 238) = 1 762 roubles.

3. Si un entrepreneur utilise de la main-d'œuvre salariée dans ce mode, il a alors le droit de réduire l'impôt unique accumulé au détriment des montants des cotisations versées (tout en tenant compte des cotisations pour lui-même et pour les employés) d'un maximum de 50% .

L'IP discuté ci-dessus avec un revenu annuel de 700 000 roubles. a deux employés et a versé 80 000 roubles de cotisations pour lui et pour eux.L'impôt unique accumulé s'élèvera à 42 000 roubles. (700 000 * 6%), alors qu'il ne peut être réduit que de 50% s'il y a des employés, c'est-à-dire pour 21 000 roubles. Les 21 000 roubles restants. l'impôt unique doit être transféré au budget.

Contributions d'un entrepreneur individuel utilisant UTII

Les entrepreneurs individuels sur UTII sans employés peuvent réduire l'impôt sur le montant total des cotisations versées au cours du même trimestre (article 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si la main-d'œuvre salariée est utilisée, jusqu'en 2017, seules les cotisations versées pour les employés étaient autorisées et ne représentaient pas plus de 50% de l'impôt. Mais en 2019, la procédure de réduction de la taxe trimestrielle sur l'UTII due aux cotisations est exactement la même que sur Revenu USN, c'est à dire. Les entrepreneurs individuels ont le droit de tenir compte des cotisations versées pour eux-mêmes.

Lors de l'utilisation de la fiscalité sous forme d'UTII, la taxe est calculée séparément pour chaque trimestre. Dans le trimestre au cours duquel le travail salarié n'a pas été utilisé, la taxe peut être réduite à 100 %. Et dans le trimestre où il s'agit de salariés, la taxe n'est réduite qu'à 50 %. Ainsi, une condition importante pour réduire l'impôt à payer sur le régime fiscal simplifié "Revenus" et UTII est le transfert des cotisations trimestriellement et avant que l'impôt lui-même ne soit payé.

Cotisations de l'entrepreneur individuel lors du cumul de la fiscalité simplifiée et de l'UTII

Lors de la combinaison de tels régimes, il est nécessaire de prêter attention aux travailleurs employés dans ces types d'activités. S'il n'y a pas d'employés dans l'activité «simplifiée», mais dans l'activité «imputée», ils sont acceptés dans l'État, alors la taxe STS peut être réduite par les cotisations des entrepreneurs individuels pour soi-même, et la taxe UTII ne peut être réduite qu'à 50 % par le montant des cotisations reversées pour les salariés (Courrier du Ministère des Finances n° 03-11-11/130 du 04/03/2013).

Et, à l'inverse, en l'absence de salariés à l'UTII, les cotisations des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes peuvent être imputées à une réduction de l'impôt "imputé", et l'impôt "simplifié" peut être réduit à 50% du montant des cotisations pour les salariés ( précisions du ministère des finances n° 03-11-11/15001 du 29/04/2013).

Selon l'art. 346.18 du Code des impôts, lors de la combinaison de régimes spéciaux, les contribuables doivent tenir des registres séparés des revenus et des dépenses, ce qui peut être assez compliqué et nécessiter des contacts avec des spécialistes.

Contributions de l'entrepreneur individuel lors de la combinaison du régime fiscal simplifié et d'un brevet

Il a déjà été dit plus haut que les entrepreneurs du système de taxation des brevets ne peuvent pas réduire son coût du montant des cotisations. En cas de combinaison du régime fiscal simplifié et d'un brevet, un entrepreneur qui n'a pas d'employés peut réduire le montant de la taxe unique sur les activités simplifiées du montant total des primes d'assurance payées pour lui-même (lettre du Service fédéral des impôts de Russie en date du 28 février 2014 n° GD-4-3 / 3512@).

IP sur le régime fiscal simplifié "Revenus moins dépenses"

Les entrepreneurs de ce mode tiennent compte des cotisations versées en charges, réduisant ainsi l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt unique. Dans les dépenses, vous pouvez prendre en compte à la fois les contributions des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes et les contributions des employés. Ils ne peuvent pas réduire l'impôt à payer lui-même, de sorte que les montants économisés seront inférieurs à ceux du régime fiscal simplifié "Revenus".

PI sur le régime fiscal général

Ces entrepreneurs incluent les cotisations versées dans leurs dépenses et réduisent ainsi le montant des revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera prélevé.

Rapports IP sur les primes d'assurance

Un entrepreneur individuel qui n'a pas d'employés ne doit pas soumettre de rapports sur le paiement des primes d'assurance pour lui-même. En 2019, un entrepreneur individuel - un employeur doit soumettre les déclarations suivantes, qui reflètent les montants des cotisations transférées pour ses employés :

• dans la Caisse de pensions sur une base mensuelle, selon le formulaire - au plus tard le 15 du mois suivant le mois de déclaration ;
• dans le FSS trimestriel sous la forme - au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre de déclaration;
• dans l'IFTS trimestriel sous la forme - au plus tard à la fin du mois suivant la fin du trimestre de déclaration ;
• dans l'IFTS trimestriel sous la forme - au plus tard le 30e jour du mois suivant la fin du trimestre de déclaration ;
• dans l'IFTS une fois par an sous la forme 2-NDFL - au plus tard le 1er avril pour l'année précédente.

Responsabilité des entrepreneurs individuels en cas de non-paiement des primes d'assurance

En 2019, les sanctions suivantes sont prévues en cas de défaut de déclaration et de paiement tardif des primes d'assurance :

• Défaut de soumettre le calcul dans le délai prescrit - 5% du montant des cotisations non payées à temps, payables, pour chaque mois complet ou incomplet à compter du jour fixé pour sa soumission, mais pas plus de 30% du montant et pas moins supérieur à 1 000 roubles (article 119, paragraphe 1, du code fiscal de la Fédération de Russie).
• Violation flagrante des règles comptables, entraînant une sous-estimation de la base de calcul des primes d'assurance - 20% du montant des primes d'assurance impayées, mais pas moins de 40 000 roubles (article 120, paragraphe 3, du Code fiscal de la Fédération de Russie).
• Non-paiement ou paiement incomplet des primes d'assurance suite à une sous-estimation de la base de leur calcul, autre calcul incorrect des primes d'assurance ou autres actions illégales (inaction) - 20% du montant impayé des primes d'assurance (article 122, paragraphe 1, du le Code fiscal de la Fédération de Russie).
• Non-paiement délibéré ou paiement incomplet des primes - 40% du montant impayé des primes d'assurance (article 122 (3) du Code fiscal de la Fédération de Russie).
• Défaut de soumission dans le délai prescrit ou soumission d'informations incomplètes ou fausses de déclaration personnalisée à la CRF - 500 roubles à l'égard de chaque personne assurée (article 17 n ° 27-FZ)

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