2. Положения настоящего Федерального закона применяются в отношении международного коммерческого арбитража, местом которого является Российская Федерация, только в случаях, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом и Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 года N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже".

3. Положения пункта 3 части 18 и части 20 статьи 44 настоящего Федерального закона применяются по истечении одного года со дня установления Правительством Российской Федерации порядка, предусмотренного частями 4 - 7 статьи 44 настоящего Федерального закона.

4. Действительность арбитражного соглашения и любых иных соглашений, заключенных сторонами арбитража по вопросам арбитража, определяется в соответствии с законодательством, действовавшим на дату заключения соответствующих соглашений. В рамках производства в судах по вопросам, связанным с указанным разбирательством, применяются нормы, предусмотренные частью 10 настоящей статьи.

5. Арбитражные соглашения, заключенные до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняют силу (с учетом положений частей 6 и настоящей статьи) и не могут быть признаны недействительными или неисполнимыми лишь на том основании, что настоящим Федеральным законом предусмотрены иные правила, чем те, которые действовали при заключении указанных соглашений.

6. В случае, если действующие на день вступления в силу настоящего Федерального закона арбитражные (третейские) соглашения предусматривали рассмотрение споров в постоянно действующих третейских судах, при соблюдении иных положений настоящего Федерального закона предусмотренные такими соглашениями споры могут быть рассмотрены в постоянно действующих третейских судах, указанных в таких соглашениях, либо в учреждениях-правопреемниках в соответствии с их наиболее применимыми правилами. В соответствии с настоящим Федеральным законом допускается создание только одного учреждения-правопреемника по отношению к какому-либо учреждению-правопредшественнику. При этом в составе документов на получение права на осуществление функций постоянно действующего арбитражного учреждения для учреждения-правопреемника некоммерческая организация, при которой создается учреждение-правопреемник, должна представить согласие в письменной форме органа юридического лица, при котором учреждение-правопредшественник было создано, на выполнение новым постоянно действующим арбитражным учреждением функций учреждения-правопредшественника в соответствии с арбитражными (третейскими) соглашениями, предусматривавшими рассмотрение споров учреждением-правопредшественником.

7. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона нормы Федерального закона от 24 июля 2002 года N 102-ФЗ "О третейских судах в Российской Федерации" не применяются, за исключением арбитража, начатого и не завершенного до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Положения глав 7 и настоящего Федерального закона применяются в том числе в отношении арбитража, начатого и не завершенного до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

8. Положения настоящего Федерального закона, устанавливающие возможность обращения в суд в случаях, предусмотренных частями 3 и 4 статьи 11 , частью 3 статьи 13 , частью 1 статьи 14 и частью 3 статьи 16 настоящего Федерального закона, не применяются к арбитражу, начатому и не завершенному до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

9. В отношении арбитража, начатого после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется настоящий Федеральный закон.

10. При разрешении судом любых вопросов, связанных с арбитражем, в том числе в случаях, предусмотренных частями 3 и 4 статьи 11 , частью 3 статьи 13 , частью 1 статьи 14 , частью 3 статьи 16 , и настоящего Федерального закона, а также в случае обращения любой из сторон с иском в суд при наличии арбитражного соглашения суд руководствуется нормами процессуального законодательства Российской Федерации, действующими на момент возбуждения судом производства по соответствующему заявлению, а также настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных частью 8 настоящей статьи.

11. Со дня вступления в силу настоящего Федерального закона постоянно действующие арбитражные учреждения создаются в Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

12. Международный коммерческий арбитражный суд и Морская арбитражная комиссия при Торгово-промышленной палате Российской Федерации обязаны до 1 февраля 2017 года утвердить, разместить на своем сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и депонировать в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти правила постоянно действующего арбитражного учреждения, соответствующие требованиям настоящего Федерального закона, в которых указывается в том числе, что они осуществляют администрирование споров в соответствии с ранее заключенными арбитражными соглашениями, а также порядок применения новых (измененных) правил в отношении заключенных ранее арбитражных соглашений и начатого ранее арбитража. Указанные правила, размещенные на сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в предусмотренном настоящим Федеральным законом порядке, действуют с даты их депонирования в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.

13. По истечении одного года со дня установления Правительством Российской Федерации порядка, предусмотренного частями 4 - 7 статьи 44 настоящего Федерального закона, постоянно действующие арбитражные учреждения, постоянно действующие третейские суды, не соответствующие требованиям статьи 44 настоящего Федерального закона и не получившие права на осуществление функций постоянно действующего арбитражного учреждения (за исключением Международного коммерческого арбитражного суда и Морской арбитражной комиссии при Торгово-промышленной палате Российской Федерации), не вправе осуществлять деятельность по администрированию арбитража.

14. Правительство Российской Федерации в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона устанавливает порядок, предусмотренный частями 4 - 7 статьи 44 настоящего Федерального закона, а также порядок депонирования правил постоянно действующего арбитражного учреждения в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.

15. Деятельность постоянно действующих арбитражных учреждений, постоянно действующих третейских судов, осуществляющих администрирование споров на территории Российской Федерации с нарушением требований части 13 настоящей статьи, подлежит прекращению, а решения третейских судов, принятые в рамках арбитража, администрируемого указанными постоянно действующими арбитражными учреждениями, постоянно действующими третейскими судами в нарушение частей 13 и настоящей статьи, считаются принятыми с нарушением процедуры арбитража, предусмотренной настоящим Федеральным законом.

16. Споры в рамках арбитража, администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, постоянно действующим третейским судом, утратившими право администрировать спор в соответствии с частью 13 настоящей статьи, продолжают рассматриваться третейским судом, и все функции по администрированию арбитража подлежат выполнению третейским судом как при арбитраже, осуществляемом третейским судом, образованным сторонами арбитража для разрешения конкретного спора, если стороны спора не договорятся об иной процедуре разрешения спора и если арбитражное соглашение не становится неисполнимым.

уменьшают единый налог на взносы, расходы на выплату пособий и платежи по договорам личного страхования. Правда, все эти расходы не могут уменьшить единый налог более чем на 50%.

Но в первую очередь надо уменьшить единый налог именно на эти расходы. Получившийся остаток единого налога уменьшается на сумму торгового сбора уже без 50%-го ограничения.

Кроме того, в случае введения в торгового сбора в отношении какого‑либо вида деятельности по такому виду деятельности уплачивать нельзя (изменен п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ).

А вот налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, и предприниматели на не переходят на уплату торгового сбора по соответствующему виду деятельности (п. 2 ст. 411 НК РФ ).

Налог на добавленную стоимость

Все изменения, касающиеся НДС, вступают в силу с 01.01.2015.

Перевозка воздушными судами и посадка в РФ

В статье 148 НК РФ довольно подробно поясняется, как определяется место реализации работ, услуг в различных ситуациях, то есть находится ли оно на территории РФ. Это особенно важно при определении наличия права налогоплательщика на применение нулевой ставки НДС.

В новом пп. 4.4 п. 1 данной статьи теперь отдельно указано, в каком случае для услуг по перевозке товаров воздушными судами местом реализации является РФ. Если и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами РФ, в общем случае согласно пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ территория РФ не является местом реализации указанных услуг.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В Письме ФНС России от 10.06.2014 № ГД-4-3/11237 указано, что на основании пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации оказываемых российскими организациями услуг по перевозке (транспортировке) является территория РФ в случае, если перевозка товаров осуществляется между пунктами отправления и (или) назначения, находящимися на территории РФ, или если перевозимые товары помещаются под процедуру таможенного транзита. В иных случаях согласно пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке (транспортировке) товаров территория РФ не признается.

К таким иным случаям и относится перевозка товаров воздушным судном, если и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами РФ, но судно производит посадку на территории РФ, например, для дозаправки. В этом случае товары, попав на время на территорию РФ, не помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита.

По мнению налоговиков, в результате данные услуги не относятся к объекту обложения НДС и, соответственно, нулевую ставку к ним применить нельзя, вся сумма «входного» НДС по этим услугам должна относиться на затраты.

Теперь для данных услуг местом реализации будет признаваться территория РФ, при условии что:

они оказываются российскими авиаперевозчиками - организациями или индивидуальными предпринимателями;
место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом их убытия с территории РФ, иначе говоря, при посадке не происходит реализации указанных товаров.

При этом изменен также пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ . Кроме того, в новом пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ теперь прямо указано, что при выполнении данных условий к рассматриваемым услугам будет применяться нулевая ставка.

Согласно новому п. 3.9 ст. 165 НК РФ совпадение мест прибытия и убытия товаров должен подтверждать таможенный орган. Это подтверждение, а также указание маршрута перевозки налогоплательщик прилагает к реестру относящихся к соответствующим операциям перевозочных, товаросопроводительных или иных документов.

Данные документы представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа, подтверждающей убытие товаров с территории РФ (изменен п. 9 ст. 165 НК РФ ). Последнее число квартала, в котором собран полный комплект этих документов, признается моментом определения налоговой базы по НДС (изменен п. 9 ст. 167 НК РФ ).

Не составлять счет-фактуру так не составлять

Уточнен пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ . Совсем недавно Федеральным законом от 21.07.2014 № 238‑ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным операциям» в него была внесена поправка, после чего формулировка данной нормы оказалась противоречивой.

При совершении перечисленных в ней операций налогоплательщик, исходя из требований п. 3 ст. 169 НК РФ , должен составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Причем, очевидно, это относится и к операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с и если даже имелось письменное согласие сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур (в данном случае покупателям он не нужен, так как вычет НДС они не производят).

То есть, с одной стороны, контрагенты законно договорились не составлять счет-фактуру, с другой - составить его продавец (поставщик) должен. Хотя понятно, что законодатели имели в виду, что такой налогоплательщик не составляет счет-фактуру, но ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Именно такой смысл теперь будет содержать измененная формулировка п. 3 ст. 169 НК РФ .

При этом согласно рекомендациям Минфина, изложенным в Письме от 09.10.2014 № 03‑07‑11/50894 , в таких случаях в книге продаж можно отражать реквизиты счета-фактуры, составленного продавцом в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни.

Применять вычеты по НДС будет проще

В статью 172 НК РФ внесены два принципиальных изменения (в нее добавлен п. 1.1 ), направленных на облегчение применения налогоплательщиками вычетов по НДС. Первое из них заключается в следующем.

Хотя возможность произвести вычет по НДС декларируется как право налогоплательщика, в то же время они до последнего времени довольно жестко пытались ограничивать его в отношении периода, когда он может это сделать.

Так, казалось бы, от того, что налогоплательщик применит вычет в более позднем периоде, чем тот, в котором оказались соблюдены все условия для его применения, бюджет как минимум не проиграет. Но в письмах от 12.03.2013 № 03‑07‑10/7374 , от 13.02.2013 № 03‑07‑11/3784 , от 15.01.2013 № 03‑07‑14/02 , от 31.10.2012 № 03‑07‑05/55 указывалось, что в таких случаях надо подать уточненную декларацию за тот период, когда возникло право на применение вычета. Причем нередко данного мнения придерживались и судьи (постановления ФАС ЗСО от 16.08.2013 по делу № А81-4188/2012 , ФАС ВВО от 31.01.2011 по делу № А11-2497/2010 ).

Однако арбитры стали склоняться к тому, что налогоплательщик вправе заявить вычет в любом периоде в пределах трехлетнего срока после того, как он получил на него право, а не только непосредственно в этом периоде. Кульминацией стало принятие Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых возникающих у судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» .

В пункте 27 данного решения арбитры указали, что налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов, поскольку иного не предусматривает НК РФ. Главное, чтобы налоговый вычет был отражен в декларации до истечения предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока.

Теперь в ст. 172 НК РФ прямо указано, что налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Фактически налогоплательщик может выбрать тот период, когда он применит вычет, по которому все условия соблюдены.

И здесь же не менее определенно установлено, что если счет-фактура получен после истечения налогового периода, к которому он относится, но до срока представления налоговой декларации за этот период, установленного НК РФ, то вычет можно произвести именно в том периоде, когда были соблюдены все условия для его применения.

Условия для применения вычета по операции, совершенной в I квартале 2015 года, соблюдены в этом же квартале, за исключением того, что счет-фактура получен 15 апреля 2015 года.

В этом случае согласно новому п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет можно отразить именно в декларации за I квартал 2015 года.

До сих пор контролирующие органы рассуждали так: нет счета-фактуры - нет и вычета. В каком периоде налогоплательщик его получил, в том пусть и применит вычет (см., например, письма Минфина России от 08.08.2014 № 03‑07‑09/39449 , ФНС России от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546 ).

Судьи нередко высказывались так же, хотя в результате, как правило, принимали решение в пользу налогоплательщика, который рассчитывал применить вычет в периоде получения счета-фактуры, обосновывая это тем, что данный документ был им получен несвоевременно, не в том периоде, когда остальные условия для применения вычета были соблюдены (постановления ФАС ЗСО от 07.10.2013 по делу № А81-4911/2012 , ФАС МО от 04.03.2013 по делу № А40-83606/12‑115‑56 , ФАС ЦО от 21.02.2013 по делу № А35-4522/2012 ).

В то же время в других случаях арбитры указывали, что счет-фактура является основанием для вычета, но налогоплательщик имеет право его применить в том периоде, когда были совершены операции по приобретению товаров (работ, услуг). Это можно сделать тогда, когда поступил счет-фактура, и при необходимости можно подать уточненную декларацию.

Теперь так позволяет поступить Налоговый кодекс, но только, как мы указали, в том случае, если еще не наступил установленный НК РФ срок сдачи декларации. По нашему мнению, получение счета-фактуры после этого срока не позволит налогоплательщику произвести вычет в периоде, к которому данный счет-фактура относится. Это придется сделать в том периоде, в котором счет-фактура получен. НК РФ теперь строго разграничивает получение счета-фактуры до и после наступления срока подачи декларации.

Даны еще пять дней на заполнение декларации и уплату налога

Плательщики НДС уже давно привыкли к тому, что декларация по НДС сдается не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом. И вот законодатели наконец решились пойти навстречу налогоплательщикам и сдвинуть срок сдачи этой декларации на 25‑е число. Точнее, не решились, а были вынуждены. Ведь, хотя требование о сдаче декларации по НДС в электронном виде становится все строже, а такой порядок сдачи декларации, казалось бы, упрощает ее представление в налоговые органы и ее оперативную обработку налоговиками, сама форма декларации и порядок ее заполнения значительно усложняются и расширяются. Теперь в декларацию по НДС нужно включать дополнительные сведения о совершенных операциях в большом объеме (п. 5.1 ст. 174 НК РФ в редакции, которая действует с 01.01.2015).

В связи с этим внесены изменения в несколько норм ст. 174 НК РФ , которая и регулирует срок сдачи декларации по НДС. При этом, разумеется, на 25‑е число переносится и крайний срок уплаты налога. Речь идет:

об уплате налога равными долями в каждый из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 174 НК РФ );
об уплате налога за истекший налоговый период не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ , то есть при выставлении ими счета-фактуры при отсутствии у них такой обязанности (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ );
о представлении декларации всеми лицами, которые обязаны это делать (п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Правда, похоже, законодатели забыли о том, что сами же Федеральным законом от 28.06.2013 № 134‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» установили новую обязанность для лиц, не являющихся налогоплательщиками, налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемых в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ в редакции, которая действует с 01.01.2015):

при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23 , 25 , 26.1 и 26.2 НК РФ , в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции);
при выполнении функций застройщика.

Эти лица будут представлять в налоговый орган в отношении такой деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом им, что логично, был установлен тот же срок представления, что и для декларации по НДС, то есть 20‑е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Но Федеральным законом № 382‑ФЗ эта норма не затронута, крайним сроком сдачи указанного журнала учета по‑прежнему является именно 20‑е число. Но, возможно, это ненадолго и законодатели скоро исправят свою оплошность.

Данный закон вступил в силу с 01.01.2015, в том числе в части изменения сроков подачи декларации по НДС и уплаты данного налога. По нашему мнению, это означает, что уже за IV квартал 2014 года можно подавать декларацию и уплачивать налог по новому сроку, несмотря на то что новая форма декларации начнет действовать, видимо, только в отношении отчетов начиная с I квартала 2015 года.

Налог на доходы физических лиц

О помощи налогоплательщикам при чрезвычайных ситуациях

С 01.01.2015 немного изменился порядок освобождения от обложения НДФЛ выплат налогоплательщикам и членам их семей, связанных со стихийными бедствиями или терактами. Раньше такие выплаты были упомянуты в абз. 2 и 6 п. 8 ст. 217 НК РФ .

В данном пункте говорилось об освобождении от обложения НДФЛ выплат в связи с различными событиями в жизни налогоплательщика, при которых он испытывает материальные затруднения. При этом, чтобы не облагаться НДФЛ, данные выплаты должны были носить единовременный характер.

Теперь упомянутые выплаты, связанные со стихийными бедствиями или терактами, выделены в отдельные п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ . При этом условие о единовременном характере для них исключено. Это распространяется в том числе на материальную помощь, которую можно будет выплачивать одному и тому же физическому лицу несколько раз, причем она не будет облагаться НДФЛ.

Продажа недвижимости: новый порядок освобождения от уплаты НДФЛ

Существенно изменился порядок освобождения от обложения НДФЛ дохода, полученного физическим лицом от продажи недвижимости Согласно действовавшей редакции п. 17.1 ст. 217 НК РФ такому объекту достаточно было находиться в собственности налогоплательщика три года и более, чтобы данная норма могла быть применена, а соответствующий доход полностью не облагался НДФЛ.

При этом в данной норме конкретно указывалось, какие объекты недвижимости имеются в виду (жилые дома, квартиры, комнаты, включая жилые помещения, дачи, садовые домики или и доли в перечисляемом имуществе).

Теперь в данном пункте говорится об освобождении от обложения НДФЛ не каких‑то определенных видов недвижимости (например, квартир, земельных участков и т. п.), а недвижимого имущества вообще, без конкретизации, включая доли в нем.

Заметим, что в НК РФ понятие недвижимого имущества не расшифровывается. В этом случае по принятой практике необходимо обратиться к другим отраслям законодательства. Так, согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Более того, к недвижимым вещам ГК РФ относит также подлежащие воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, а согласно закону недвижимыми вещами может быть признано и иное имущество.

Как видим, по сравнению с действовавшей редакцией п. 17.1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ с 01.01.2015 будет освобождаться большее количество объектов недвижимого имущества. Но налогоплательщикам радоваться рано. Прежде всего, потому, что в данной норме оговорена только принципиальная возможность освобождения доходов от реализации недвижимости от обложения налогом. Условия такого освобождения приведены в новой ст. 217.1 НК РФ .

Из данной статьи следует, что принцип «три года прошло - налога нет» будет относиться уже не ко всем объектам недвижимости, а только к тем:

на которые получено налогоплательщиками в порядке наследования или по договорам дарения от признаваемых членами семей и (или) близкими родственниками этих налогоплательщиков в соответствии с СК РФ;
право собственности на которые получено налогоплательщиками в результате приватизации;
право собственности на которые получено налогоплательщиками - плательщиками ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

К сведению :

В Семейном кодексе прямо не определено, кто относится к членам семьи, а кто - к близким родственникам. Но из ст. 2 и 14 СК РФ можно понять, что кодекс понимает под членами семьи супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных), а под близкими родственниками - родственников по прямой восходящей и нисходящей линиям (родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков), полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер.

В остальных случаях (например, если объект был приобретен по договору купли-продажи, пусть даже у члена семьи или близкого родственника) минимальный срок владения недвижимым имуществом, необходимый для освобождения от уплаты НДФЛ при его реализации, составляет пять лет. Эти два варианта периодов владения имуществом (три года и пять лет) названы минимальными предельными сроками владения объектом недвижимого имущества.

Но это еще не все. Предположим, что срок владения налогоплательщиком имуществом недостаточен, чтобы уйти от уплаты НДФЛ. Если по состоянию на 1 января года, в котором происходит реализация, по соответствующему объекту недвижимости была определена его стоимость, то сумму дохода от реализации надо сравнить с этой кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7.

Если фактическая сумма дохода от реализации меньше, чем полученный результат, в налоговую базу включается именно последний.

Сумма дохода от реализации объекта недвижимости составила 3 млн руб. Его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором произошла реализация, равна 5 млн руб.

Расчетная сумма для сравнения с фактически полученным доходом равна 3,5 млн руб. (5 млн руб. х 0,7). Следовательно, в доход, облагаемый НДФЛ, надо включить сумму, равную 3,5 млн руб.

Видимо, таким образом законодатели решили бороться с практикой занижения сторонами договоров купли-продажи недвижимости стоимости, которую они указывают в договоре, по сравнению с фактической стоимостью (когда часть расчетов происходит «черным налом»). До сих пор это нередко делалось для уменьшения НДФЛ.

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января не определена, производить такой расчет не нужно. Кроме того, налогоплательщику, реализовавшему объект недвижимости, полезно обратиться к законодательству субъекта РФ, в котором он зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Дело в том, что субъект РФ может принять закон, которым на подвластной ему территории минимальный срок владения имуществом в целях освобождения от уплаты НДФЛ может быть установлен на уровне менее пяти лет или понижающий коэффициент может быть понижен с величины, равной 0,7.

Также напомним, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ , если объект недвижимости (жилой дом, квартира, комната, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовый домик или земельный участок или доля (доли) в указанном имуществе) принадлежит налогоплательщику менее трех лет, последний может применить имущественный вычет из налогооблагаемой базы в размере не более 1 млн руб.

Право на такой имущественный вычет сохранилось, причем если недвижимость относится к группе недвижимости, для которой согласно ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества равен пяти годам, то имущественный вычет по такой недвижимости можно будет получить, если она находилась в собственности налогоплательщика до пяти лет включительно, а не три года.

При этом не вполне понятно, будет ли к такому имуществу, то есть к принадлежащему налогоплательщику менее трех (пяти) лет, применяться положение новой ст. 217.1 НК РФ , касающееся сравнения суммы полученного дохода с кадастровой стоимостью объекта. Хотя оно присутствует именно в этой новой статье, где говорится об обложении НДФЛ стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику более трех (пяти) лет, здесь не указано, что оно относится только к такому, а не к любому реализуемому недвижимому имуществу.

Все новые положения, связанные с продажей недвижимости, вступят в силу с 01.01.2016 и касаются доходов, которые будут получены начиная с этой даты.

О благотворительной помощи детям

Законодатели решили расширить возможности оказания благотворительной помощи детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, так, чтобы она не облагалась НДФЛ. В действовавшей редакции п. 26 ст. 217 НК РФ такая благотворительная помощь не облагалась НДФЛ, только если ее оказывали НКО.

С 01.01.2015 для освобождения от обложения НДФЛ такой благотворительной помощи источник ее выплаты неважен.

Напомним, что помимо этого не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде любой благотворительной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности (Федеральный закон от 11.08.1995 № 135‑ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» ) зарегистрированными в установленном порядке российскими и благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ ).

Больше социальных вычетов

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальные вычеты по некоторым видам договоров негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

С 01.01.2015 данный социальный вычет также на страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, при условии что такой договор заключен налогоплательщиком:

на срок не менее пяти лет;
со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Право на данный вычет подтверждается при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на добровольное страхование жизни.

Не стоит забывать, что согласно абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 этой статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. Это относится и к страховым взносам по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

Кроме того, следует помнить, что если такой договор окажется расторгнутым по причинам, не зависящим ни от налогоплательщика, ни от страховой компании (надо полагать, речь идет о досрочном расторжении договора), то данный социальный вычет придется вернуть в бюджет (изменен пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ ). В таком случае налогоплательщик может взять в налоговом органе справку для предъявления в страховую компанию, из которой будет следовать, что он не получал данный социальный вычет, или в которой будет указано, в каком размере он его получил. При отсутствии такой справки страховая организация удержит НДФЛ со всей суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по расторгнутому договору за весь период его действия, исходя из допущения, что со всей этой суммы налогоплательщик получил социальный вычет.

Налог на прибыль

Изменения по налогу на прибыль вступают в силу с 01.01.2015.

Уточнено, что включать в расходы на оплату труда

В пункте 9 ст. 255 НК РФ поясняется, что к оплате труда в целях исчисления налога на прибыль относятся начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности работников или штата.

Теперь данная норма рапространяется на начисления работникам, связаннные с увольнением по любой причине, включая перечисленные. Уточняется, что к таким начислениям относятся, в частности, выходные пособия, выплачиваемые работодателем работникам при прекращении с ними трудовых договоров. Их выплата должна быть предусмотрена одним из таких документов:

трудовым договором и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашением о расторжении трудового договора;
коллективным договором;
соглашением и локальным нормативным актом, содержащим нормы трудового права.

Уточнен также п. 24 ст. 255 НК РФ . В статье 324.1 НК РФ приведен порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а также по итогам работы за год (последнее указано в п. 6 данной статьи).

В то же время согласно п. 24 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относились только расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работников и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Теперь данный пункт дополнен, в нем также упомянуто вознаграждение по итогам работы за год.

Предоставил имущество безвозмездно - налог не плати

В определенных случаях организации обязаны предоставлять имущество в пользование государственным и муниципальным органам, учреждениям и унитарным предприятиям на безвозмездной основе. Например, согласно ч. 6 ст. 48 Федерального закона от 07.02.2011 № 3‑ФЗ «О полиции» транспортные организации предоставляют на безвозмездной основе территориальным органам и подразделениям полиции, выполняющим задачи по обеспечению безопасности граждан и охране общественного порядка, противодействию преступности на железнодорожном, водном и воздушном транспорте, служебные и подсобные помещения, оборудование, средства и услуги связи.

Законодатели ранее освободили такие операции от обложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ ), но не предусмотрели никакой компенсации понесенных при этом данными организациями расходов в отношении налога на прибыль. Теперь этот недочет исправлен.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ в действовавшей редакции такое имущество, как и любое другое, переданное в безвозмездное пользование, выводилось из состава амортизируемого имущества. Эта норма уточнена. Теперь, если налогоплательщик передал основное средство в безвозмездное пользование государственному или муниципальному органу, учреждению или унитарному предприятию, поскольку был обязан это сделать, амортизацию по такому основному средству он продолжает начислять (изменен также абз. 1 п. 2 ст. 322 НК РФ ).

При этом начисленную амортизацию можно учитывать при расчете налога на прибыль (ст. 256 НК РФ дополнена п. 4 ). Все расходы, связанные с указанными операциями, можно будет учитывать как прочие расходы на основании нового пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ .

В пункте 3 ст. 256 НК РФ уточнен также абз. 4 . Согласно ему из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Однако на практике такие основные средства, несмотря на то что они находятся на реконструкции и модернизации, часто продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению Минфина, в таких случаях начисление амортизации в целях исчисления налога на прибыль возможно, но только при условии, что налогоплательщик в налоговом учете может выделить в два самостоятельных объекта учета часть объекта основных средств, находящуюся на реконструкции (модернизации) более 12 месяцев, и остальную (нереконструируемую, немодернизируемую) часть этого объекта (см., например, Письмо от 19.10.2012 № 03‑03‑06/1/560 ).

Финансисты решили, что в таком случае амортизация начисляется на действующую часть основного средства (учитываемую как самостоятельный инвентарный объект).

Теперь Налоговым кодексом разрешено начислять амортизацию на реконструируемое (модернизируемое) основное средство, если оно участвует в деятельности, направленной на получение дохода. При этом нет никаких ограничений, то есть амортизация может начисляться в отношении всего основного средства без разделения его на действующий и не действующий инвентарные объекты.

Спецрежимы и уплата налога на имущество физических лиц

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСНО предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284‑ФЗ в Налоговый кодекс введена новая гл. 32 , в соответствии с которой данный налог исчисляется с 01.01.2015. Она предусматривает, что в отношении некоторых объектов налоговая база по этому налогу будет определяться исходя из их кадастровой стоимости (п. 3 ст. 402 НК РФ ). Перечень таких объектов определяется в соответствии с п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ . Его разрабатывают региональные власти.

Теперь в п. 3 ст. 346.21 НК РФ установлено, что в отношении таких объектов предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц. Это закономерно, поскольку данные объекты как раз предназначены для использования в предпринимательской деятельности, а гл. 32 предусмотрено рассчитывать в отношении них налог на имущество, хотя и в особом порядке.

Такое же правило будет применяться к индивидуальным предпринимателям, перешедшим на уплату ЕНВД. В отношении объектов, по которым налог на имущество физических лиц будет уплачиваться исходя из кадастровой стоимости в соответствии с п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ , данный налог «вмененщик» должен уплатить (изменен абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ).

Наконец, это коснется и предпринимателей, работающих на патенте (изме

30 ноября 2014 года опубликован Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Закон вносит изменения в Налоговый Кодекс в части исчисления и уплаты налога на физических лиц при продаже недвижимого имущества, в том числе жилых помещений. Изменения вступаю в силу с 1 января 2016 года.

Согласно Закона не будут облагаться налогами продажа жилья, которое находилось в собственности более 3 лет, только в следующих случаях:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Во всех остальных случаях (купля-продажа, строительство, мена, долевое строительство и другие) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества будет составлять пять лет. Только после владения такими объектами 5 лет и более доходы от продажи будут полностью освобождены от налогообложения.

В Налоговый Кодекс внесены поправки, касающиеся определения размера доходов от продажи недвижимости. В целях налогообложения НДФЛ будет применятся кадастровая стоимость объекта.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

Региональным властям дано право только уменьшать вплоть до 0 предельный срок владения объектом недвижимого имущества и понижающий коэффициент.

Новый порядок исчисления НДФЛ при продаже недвижимости относится только к объектам, приобретенным после 1 января 2016 года. На объекты, приобретенные до 2016 года распространяется действующий порядок уплаты налога:

минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества – 3 года;
доходы от продажи недвижимости определяются без учета кадастровой стоимости объекта.

У налогоплательщиков НДФЛ остается право на имущественные налоговые вычеты в размере 1 000 000 рублей при продаже жилья и 250 000 при продаже иного имущества.

Также налогоплательщики имеют право вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В 2016 года приобретается квартира за 1 000 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта 7 000 000 рублей. Эта квартира продается в 2016 году за 1 000 000 рублей.

1. Доход от продажи квартиры в целях налогообложения – 7 000 000 х 0,7 = 4 900 000 рублей.

2. Налоговая база 4 900 000 – 1 000 000(налоговый вычет) = 3 900 000 рублей

3. Сумма налога 3 900 000 х 13% = 507 000 рублей

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2007, N 18, ст. 2118; 2008, N 26, ст. 3022; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 1, ст. 16; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 48, ст. 6730; 2012, N 50, ст. 6954; 2013, N 26, ст. 3207; N 40, ст. 5037; N 44, ст. 5646; 2014, N 40, ст. 5315) следующие изменения:

1) пункт 2 статьи 8 дополнить словами ", либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности";

2) пункт 4 статьи 12 изложить в следующей редакции:

"4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.";

3) статью 15 изложить в следующей редакции:

"Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.";

4) пункт 1 статьи 102 дополнить подпунктом 8 следующего содержания:

"8) предоставляемых органам местного самоуправления в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3421, 3429; N 49, ст. 4554, 4564; N 53, ст. 5015, 5023; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; N 52, ст. 5138; 2003, N 1, ст. 2, 5, 6, 8, 10, 11; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 26, ст. 2567; N 27, ст. 2700; N 28, ст. 2874, 2879, 2886; N 46, ст. 4435, 4443, 4444; N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 15, ст. 1342; N 27, ст. 2711, 2713, 2715; N 30, ст. 3083, 3084, 3088; N 31, ст. 3219, 3220, 3222, 3231; N 34, ст. 3517, 3518, 3520, 3522, 3523, 3524, 3525, 3527; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; N 45, ст. 4377; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 9, 29, 30, 34, 38; N 21, ст. 1918; N 23, ст. 2201; N 24, ст. 2312; N 25, ст. 2427, 2428, 2429; N 27, ст. 2707, 2710, 2713, 2717; N 30, ст. 3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 43, ст. 4350; N 50, ст. 5246, 5249; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12, 16; N 3, ст. 280; N 10, ст. 1065; N 12, ст. 1233; N 23, ст. 2380, 2382; N 27, ст. 2881; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; N 43, ст. 4412; N 45, ст. 4627, 4628, 4629, 4630; N 47, ст. 4819; N 50, ст. 5279, 5286; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 7, 20, 31, 39; N 13, ст. 1465; N 21, ст. 2461, 2462, 2463; N 22, ст. 2563, 2564; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991, 4013; N 45, ст. 5416, 5417, 5432; N 46, ст. 5553, 5554, 5557; N 49, ст. 6045, 6046, 6071; N 50, ст. 6237, 6245, 6246; 2008, N 18, ст. 1942; N 26, ст. 3022; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3577, 3591, 3598, 3611, 3614, 3616; N 42, ст. 4697; N 48, ст. 5500, 5503, 5504, 5519; N 49, ст. 5723, 5749; N 52, ст. 6218, 6219, 6227, 6236, 6237; 2009, N 1, ст. 13, 19, 21, 22, 31; N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 26, ст. 3123; N 29, ст. 3582, 3598, 3602, 3625, 3638, 3639, 3641, 3642; N 30, ст. 3735, 3739; N 39, ст. 4534; N 44, ст. 5171; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5711, 5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5734, 5737; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, ст. 1737, 1746; N 18, ст. 2145; N 19, ст. 2291; N 21, ст. 2524; N 23, ст. 2797; N 25, ст. 3070; N 28, ст. 3553; N 31, ст. 4176, 4186, 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 45, ст. 5750, 5756; N 46, ст. 5918; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6248, 6249, 6250, 6251; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492, 1494; N 17, ст. 2311, 2318; N 23, ст. 3262, 3265; N 24, ст. 3357; N 26, ст. 3652; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4563, 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6608, 6609, 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7061, 7063; N 50, ст. 7347, 7359; 2012, N 10, ст. 1164; N 14, ст. 1545; N 18, ст. 2128; N 19, ст. 2281; N 24, ст. 3066; N 25, ст. 3268; N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3587, 3588; N 29, ст. 3980; N 31, ст. 4319, 4322, 4334; N 41, ст. 5526, 5527; N 49, ст. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; N 50, ст. 6958, 6966, 6968; N 53, ст. 7578, 7584, 7596, 7603, 7604, 7607, 7619; 2013, N 9, ст. 874; N 14, ст. 1647; N 19, ст. 2321; N 23, ст. 2866, 2888, 2889; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4031, 4045, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; N 40, ст. 5033, 5037, 5038, 5039; N 44, ст. 5640, 5645, 5646; N 48, ст. 6165; N 49, ст. 6335; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6981, 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2314, 2321; N 23, ст. 2930, 2936, 2938; N 26, ст. 3372, 3373, 3393, 3404; N 30, ст. 4220, 4222, 4239, 4240, 4245; N 40, ст. 5315, 5316; N 43, ст. 5796, 5799; N 45, ст. 6157, 6159) следующие изменения:

1) в пункте 1 статьи 148:

а) дополнить подпунктом 4 4 следующего содержания:

"4 4) услуги по перевозке товаров воздушными судами оказываются российскими авиаперевозчиками - организациями или индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации в случае, если при перевозке на территории Российской Федерации совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию Российской Федерации совпадает с местом убытия товаров с территории Российской Федерации;";

б) в подпункте 5 цифры "4 3 " заменить цифрами "4 4 ";

2) пункт 1 статьи 164 дополнить подпунктом 2 10 следующего содержания:

"2 10) услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации, в случае, если на территории Российской Федерации совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают;";

3) в статье 165:

а) дополнить пунктом 3 9 следующего содержания:

"3 9 . При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2 10 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками в налоговые органы представляется реестр относящихся к указанным операциям перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, содержащих:

указание маршрута перевозки;

подтверждение таможенных органов о том, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают.

В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных документов, включенных в реестр, копии указанных документов представляются налогоплательщиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.";

б) в пункте 9:

в абзаце пятом цифры "3 8 " заменить цифрами "3 9 ";

дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:

"документы, указанные в пункте 3 9 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа, подтверждающей убытие товаров с территории Российской Федерации;";

в) абзацы четырнадцатый - двадцать второй считать соответственно абзацами пятнадцатым - двадцать третьим;

4) абзац первый пункта 9 статьи 167 после цифр "2 8 ," дополнить цифрами "2 10 ,";

5) в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 слова "настоящего Кодекса, а также" заменить словами "настоящего Кодекса). При совершении", слова "на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)" заменить словами "счета-фактуры не составляются";

6) статью 172 дополнить пунктом 1 1 следующего содержания:

"1 1 . Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.";

7) в статье 174:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "20-го числа" заменить словами "25-го числа";

б) в абзаце первом пункта 4 слова "20-го числа" заменить словами "25-го числа";

в) в пункте 5:

в абзаце первом слова "20-го числа" заменить словами "25-го числа";

в абзаце втором слова "20-го числа" заменить словами "25-го числа";

в абзаце третьем слова "в установленный срок" заменить словами "не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,";

8) статью 210 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217 1 настоящего Кодекса.";

9) в подпункте 2 пункта 1 статьи 213:

а) в абзаце третьем слово "выплаты;" заменить словом "выплаты.";

б) дополнить абзацами следующего содержания:

"В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию;";

10) в статье 217:

а) абзацы второй и шестой пункта 8 признать утратившими силу;

б) дополнить пунктами 8 3 и 8 4 следующего содержания:

"8 3) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

8 4) суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;";

в) пункт 17 1 изложить в следующей редакции:

"17 1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217 1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;";

г) пункт 26 изложить в следующей редакции:

"26) доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты;";

11) дополнить статьей 217 1 следующего содержания:

"Статья 217 1 . Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

5. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.

6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи;

2) размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 настоящей статьи.";

12) в статье 219:

а) в подпункте 4 пункта 1:

абзац первый после слов "детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)," дополнить словами "и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством),";

абзац второй дополнить словами "и (или) добровольному страхованию жизни";

б) в пункте 2:

абзац второй после слов "добровольному пенсионному страхованию" дополнить словами ", добровольному страхованию жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет)", после слов "соответствующие фонды" дополнить словами "и (или) страховые организации";

абзац третий после слов "по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования" дополнить словами ", по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет)";

13) подпункт 1 пункта 2 статьи 220 изложить в следующей редакции:

"1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;";

14) статью 225 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

15) подпункт 41 пункта 1 статьи 251 изложить в следующей редакции:

"41) доходы, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в денежной и (или) натуральной формах (спортивная экипировка, оказание услуг по проезду, проживанию и страхованию членов олимпийской делегации Российской Федерации и паралимпийской делегации Российской Федерации), при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные статьями 11 и 12 Федерального закона от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации";";

16) в части второй статьи 255:

а) пункт 9 изложить в следующей редакции:

"9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;";

б) пункт 24 после слов "за выслугу лет" дополнить словами "и по итогам работы за год";

17) в статье 256:

а) в пункте 3:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации;";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;";

б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.";

18) пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктом 48 7 следующего содержания:

"48 7) расходы, связанные с предоставлением имущества (работ, услуг) безвозмездно органам государственной власти или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации;";

19) пункт 19 статьи 270 дополнить словами ", а также сумм торгового сбора";

20) статью 286 дополнить пунктом 10 следующего содержания:

"10. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.";

21) в абзаце первом пункта 9 статьи 310 1 слова "по налоговой ставке, установленной" заменить словами "по налоговой ставке, установленной подпунктом 3 пункта 3 или";

22) абзац первый пункта 2 статьи 322 после слов "безвозмездное пользование," дополнить словами "за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации,";

23) абзац первый пункта 3 статьи 346 11 после слов "в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности" дополнить словами ", за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса";

24) статью 346 21 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3 1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

25) в статье 346 26:

а) в пункте 2 1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2 1 . Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в следующих случаях:";

дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:

"в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;";

дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:

"в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса;

в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса торгового сбора в отношении таких видов деятельности.";

б) абзац второй пункта 4 после слов "в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом" дополнить словами ", за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса";

26) подпункт 2 пункта 10 статьи 346 43 после слова "налогообложения" дополнить словами ", за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса";

27) подпункт 3 пункта 12 статьи 378 2 после слова "объекта" дополнить словами "или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения";

28) наименование раздела X изложить в следующей редакции:

"Раздел X. Местные налоги и сборы";

29) в пункте 15 статьи 396 после слов "в собственность" дополнить словами "физическими и", слова "налогоплательщиками - организациями" исключить;

30) раздел X дополнить главой 33 следующего содержания:

"Глава 33. Торговый сбор

Статья 410. Общие положения

1. Торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.

Статья 411. Плательщики сбора

1. Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

2. От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Статья 412. Объект обложения

1. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

2. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;

2) дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли:

в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, - здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

в отношении деятельности по организации розничных рынков - объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

2) торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

3) деятельность по организации розничных рынков - деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации".

Статья 414. Период обложения

Периодом обложения сбором признается квартал.

Статья 415. Ставки сбора

1. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

2. В целях определения предельных ставок сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346 43 настоящего Кодекса.

3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

4. Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

5. Площадь торгового зала в целях настоящей главы определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346 43 настоящего Кодекса.

6. Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

Статья 416. Учет плательщиков сбора

1. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

2. Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

3. Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

4. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

Датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

5. Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, представляет собой соответствующее письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

7. Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

В случае, если несколько объектов осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах.

Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора

1. Если иное не установлено настоящей статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

2. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

3. В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

1. Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором в пределах, установленных настоящей статьей.

2. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяется орган, осуществляющий полномочия, указанные в пункте 1 настоящей статьи (далее в настоящей статье - уполномоченный орган).

3. Уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

4. При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течение пяти дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.

Акты, указанные в настоящем пункте, могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.".

Статья 3

Подпункт "б" пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4013) признать утратившим силу.

Статья 4

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

2. Пункт 8, подпункт "в" пункта 10, пункты 11, 13 и 27 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.

3. Положения пункта 6 статьи 210, пункта 17 1 статьи 217, статьи 217 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

4. Торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Президент Российской Федерации В. Путин