Mișcarea mărfurilor și materialelor din momentul recepției în depozit și până în momentul părăsirii depozitului întreprinderii trebuie să fie documentată și reflectată prompt în contabilitate. Departamentul de contabilitate al unei întreprinderi este responsabil pentru managementul general și controlul asupra corectitudinii gestiunii documentelor. Contabilitatea articolelor de inventar în contabilitate, înregistrări și documente utilizate la procesarea tranzacțiilor trebuie să respecte standardele legale și acceptate de întreprindere politica contabila.
Fluxul de documente la o întreprindere poate fi efectuat folosind formulare standardizate sau în conformitate cu Legea federală N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, astfel cum a fost modificată. din data de 23.05.2016 folosind formularele proprii de documentare, cu condiția să conțină toate detaliile solicitate.
Fluxul documentelor la contabilizarea articolelor de inventar
Documente de înregistrare a operațiunilor de circulație a mărfurilor și materialelor la întreprindere
Operațiunea | pentru materiale | pentru mărfuri | pentru produsele finite |
---|---|---|---|
Recepția de bunuri și materiale | borderouri (formular unificat TORG-12), borderouri, foi de transport feroviar, facturi, împuterniciri pentru primirea mărfurilor și materialelor (f. f. M-2, M-2a) | facturi pentru transferul produselor finite (formular MX-18) | |
Recepția de bunuri și materiale | comandă de primire (M-4), act de acceptare a materialelor (M-7) în cazul unor discrepanțe între primirea efectivă și datele facturii | acționați la acceptarea mărfurilor (formular TORG-1), completați eticheta produsului (formular TORG-11) | jurnalul chitanțelor de produse (MX-5), datele sunt introduse în cardurile de depozit (M-17) |
Mișcarea internă a mărfurilor și materialelor | cerinta-factura pentru materiale (M-11) | factură pentru circulația internă a mărfurilor (TORG-13) | |
Eliminarea obiectelor de inventar | o comandă de producție, o comandă de eliberare dintr-un depozit sau un card de primire limită (M-8) atunci când se utilizează limite de aprovizionare, o factură pentru livrare în lateral (M-15) | factură, scrisoare de transport, scrisoare de însoțire (formular TORG-12) | factură, scrisoare de transport, scrisoare de trăsură (formular TORG-12), factură pentru eliberare externă (M-15) |
Radierea articolelor de inventar | acțiuni pentru anularea materialelor care au devenit inutilizabile, acte pentru identificarea lipsurilor | acte de anulare (TORG-15, TORG-16) | acționează pentru anularea produselor care au devenit inutilizabile, acțiuni pentru identificarea lipsurilor |
Orice operațiune | marcaj pe cardul de înregistrare a depozitului (M-17) | marcare în jurnalul contabil de depozit (TORG-18) | |
Controlul disponibilității, reconcilierea cu datele utilizate | declarații privind contabilitatea materialelor, producției și stocurilor (MH-19), acționează asupra verificărilor aleatorii ale disponibilității materialelor (MH-14), rapoarte privind circulația mărfurilor și materialelor în zonele de depozitare (MH-20, 20a), mărfurilor rapoarte (TORG-29) |
Reflectarea primirii articolelor de inventar în contabilitate
Inregistrari contabile pentru contabilizarea pentru primirea articolelor de inventar
Operațiunea | Dt | CT | Comentariu |
---|---|---|---|
materiale primite de la furnizor (afișare) | Dt 10 | Kt 60 | în funcție de materialele primite |
Dt 19 | Kt 60 | ||
Dt 68 | Kt 19 | conform cuantumului TVA de rambursat | |
au sosit produsele finite (contabilitatea la costul real) | Dt 43 | Kt 20 (23, 29) | atunci când se contabilizează costul real pe baza cantității de produse finite primite |
bunuri finite primite (metoda costului contabil) | Dt 43 | Kt 40 | atunci când se contabilizează la valoarea contabilă pe baza cantității de produse finite primite |
Dt 40 | Kt 20 | pentru valoarea costului real | |
Dt 90-2 | Kt 40 | pentru valoarea discrepanțelor dintre cost și valoarea contabilă (directă sau inversată la sfârșitul lunii) | |
bunurile au sosit de la furnizor | Dt 41 | Kt 60 | cu costul achiziționării bunurilor |
Dt 19 | Kt 60 | conform sumei TVA de pe factură | |
Dt 68 | Kt 19 | conform cuantumului TVA de rambursat | |
Dt 41 | Kt 42 | prin sume de majorare pentru organizațiile comerciale |
Reflectarea mișcării articolelor de stoc în contabilitate
Mișcarea articolelor de stoc între depozite este reflectată de corespondența conturilor contabile analitice în cadrul contului de bilanț corespunzător.
Reflectarea cedării obiectelor de stoc în contabilitate
Eliminarea bunurilor și materialelor atunci când sunt transferate în producție sau eliberate clienților este reflectată de următoarele înregistrări:
Operațiunea | Dt | CT |
---|
În ceea ce privește materialele, puteți găsi adesea o astfel de abreviere ca bunuri și materiale - articole de inventar. Spre deosebire de stocuri, articolele de inventar înseamnă orice proprietate a întreprinderii - materiale, bunuri, mijloace fixe, lucrări în curs etc. Să luăm în considerare înregistrările contabile pentru primirea materialelor de la furnizor la depozit.
Materialele se referă la inventarul întreprinderii, adică la active circulante. Contabilitatea materialelor se ține pe contul 10 „Materiale”, contul este activ.
Ca orice alt activ, materialele pot intra în întreprindere în mai multe moduri:
- Cumpărare;
- Productie proprie;
- Transfer gratuit etc.
Valorificarea materialelor
Pentru a ține seama de costul materialelor, se utilizează cel mai des una dintre următoarele opțiuni:
- La costul real;
- La preturi reduse.
La contabilizarea celei de-a doua opțiuni, se utilizează conturile 15 „Achiziție și achiziție de MC” și 16 „Abatere în costul MC”.
Chitanță la preț redus
Afina LLC folosește metoda de contabilizare a costului stocurilor la prețuri reduse. A fost achiziționat un lot de materii prime (făină) de 100 kg pentru suma de 2.360 de ruble, inclusiv. TVA 360 rub. Prețurile de reducere acceptate pentru această nomenclatură sunt de 25 de ruble/kg.
Materialele au fost valorificate la depozit la preturi contabile:
În cazul în care valoarea contabilă este mai mică decât valoarea reală, înregistrarea abaterii va arăta astfel:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Chitanță la prețuri reale
Snezhinka LLC a achiziționat 500 kg de vopsea pentru 29.500 de ruble, inclusiv TVA de 4.500 de ruble. Pentru livrare au fost plătite 4.720 de ruble, inclusiv TVA 720 de ruble.
Materiale primite de la furnizorul de cablaje:
Contabilitatea stocurilor într-un depozit
Recepția mărfurilor la depozit se reflectă folosind documentele de însoțire ale furnizorului:
- TN sau TTN;
- Document de transfer universal.
Conform acestor documente, la depozit se creează o comandă de primire M-4, iar formularul M-17 este completat pe baza indicatorilor săi:
Din 2013, cerința pentru formulare unificate a fost eliminată, dar multe întreprinderi continuă să le folosească, deoarece este recomandabil să-și elaboreze propriile formulare doar pentru cazurile în care cele existente nu permit reflectarea informațiilor necesare.
Contabilitatea costurilor de transport si achizitii
Costurile de transport și achiziții includ:
- Costuri de incarcare si transport;
- Comisioane către intermediari (furnizori);
- Cheltuieli de călătorie;
- Taxe de depozitare la punctele de călătorie;
- Pierdut în tranzit;
- Dobânda pentru împrumuturile și împrumuturile vizate oferite etc.
TZR poate fi luat în considerare în trei moduri:
- Există 10 conturi pe un subcont special;
- La al 15-lea număr;
- Inclus în costul real al materialelor.
TZR mărește costul materialelor numai atunci când contabilizează la costul real. Dacă o organizație utilizează o metodă de contabilitate separată pentru stocuri și echipamente, atunci acestea sunt anulate ca cheltuieli și în conformitate cu reguli speciale.
Când utilizați primele două metode, TZR sunt anulate o dată pe lună. Formula pentru calcularea coeficientului de distribuție pentru anularea TZR:
Suma de TZR care trebuie anulată este calculată folosind formula:
- Cheltuieli de inventar pentru perioada * Coeficient de inventar si productie.
Dacă ponderea materialelor și materialelor din perioada respectivă nu depășește 10% din consumul de materiale, atunci această sumă nu poate fi distribuită, ci anulată în întregime în conturile de cost.
Activele de inventar (TMV) sunt proprietatea corporală a unei organizații legate de capitalul de lucru. Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care sunt ținute în contabilitate stocurile, tranzacțiile și documentele.
În contabilitate, articolele de stoc sunt active materiale care vor fi utilizate la fabricarea produselor finite. Pentru a contabiliza articolele de stoc în contabilitate, este destinat în primul rând contul activ 10 „Materiale”. La întreprinderi, pentru o contabilitate mai convenabilă, se deschid subconturi pentru contul 10 după tipul de materiale:
Metodele de achiziție a articolelor de inventar într-o organizație pot fi diferite, de exemplu:
- Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte pentru plată fără numerar ( discutat în exemplul 1);
- Organizația eliberează numerar angajatului pentru achiziționarea de articole de inventar ( studiat în exemplul 2 și exemplul 3).
Ulterior, bunurile achiziționate și valorificate sunt transferate în producție. La transferul materialelor în producție, o întreprindere poate anula costul în scopuri contabile, indicând în politica sa contabilă una dintre următoarele metode:
În contabilitate fiscală, costul materialelor anulate se determină în conformitate cu clauzele 2 și 4 ale art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse.
Materialele pot fi anulate:
- Pentru producția principală (număr 20) ( exemplu 4);
- Pentru producția auxiliară (contul 23);
- Pentru cheltuieli generale de producție (contul 25);
- Pentru cheltuieli generale de afaceri (contul 26) ( exemplu 5).
Înregistrări pentru contabilizarea articolelor de stoc în contabilitate
Exemplul 1. Achiziționarea de bunuri și materiale de la o contraparte prin transfer bancar
Achiziția de stocuri (MPI) prin transfer bancar este reglementată de clauzele 5-11 din PBU 5/01, clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizația VESNA LLC achiziționează materiale de producție de la furnizorul UYUT LLC pentru o sumă totală de 59.000 de ruble, incl. TVA 18% - 9.000 ruble.
Achiziționarea de materiale pentru tranzacții fără numerar:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Exemplul 2. Achizitionarea de bunuri si materiale in numerar cu TVA
Organizația VESNA LLC a emis fonduri angajatului A.A Ivanov. în valoare de 15.000 de ruble. de la casieria organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Salariatul a furnizat un raport în avans pentru suma emisă.
Achiziționarea materialelor printr-o persoană responsabilă care postează:
Cont de debit | Cont de credit | Valoarea tranzacției, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Raport în avans, scrisoare de trăsură (TORG-12) | |
19.03 | 71.01 | 2 288,14 | S-a luat în considerare TVA-ul la articolele de inventar achiziționate | Factura primita |
68.02 | 19.03 | 2 288,14 | TVA-ul este acceptat pentru deducere | Cartea de cumpărături |
Exemplul 3. Achiziția de bunuri și materiale pentru numerar fără TVA
Organizația VESNA LLC a emis fonduri angajatului A.A Ivanov. în valoare de 20.000,00 ruble de la casieria organizației pentru achiziționarea de inventar și materiale. Un angajat a achiziționat bunuri și materiale într-un magazin cu amănuntul folosind o chitanță de vânzare fără TVA și a cheltuit mai mult decât a fost emis numerar pentru 2.500,00 RUB Salariatul a depus un raport în avans pentru suma emisă.
Achiziționarea de materiale fără TVA printr-o persoană responsabilă care postează:
Cont de debit | Verificaîmprumut | Valoarea tranzacției, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Emiterea de fonduri către un angajat în cont pentru achiziționarea de bunuri și materiale | Ordinul managerului, ordinul de cheltuieli în numerar (KO-2) |
10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Raportul în avans al angajatului privind articolele de inventar achiziționate | Raport în avans, bon de vânzare |
71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Emiterea de fonduri către un angajat (suma supracheltuială conform raportului prealabil) | Raport în avans, comandă în numerar pentru cheltuieli (KO-2) |
Exemplul 4. Anularea materialelor din producția principală
Organizația VESNA LLC transferă 70 de bucăți de plăci 4x4 în producție pentru fabricarea produselor finite. În conformitate cu politica contabilă, materialele sunt anulate la prețul mediu.
Conform nomenclaturii „4x4 Boards”, organizația avea un sold de 150 de bucăți pentru o sumă totală de 40.500,00 ruble:
- Să calculăm costul mediu: 40.500,00 / 150 = 270,00 ruble;
- Să calculăm costul materialului transferat în producție: 70 * 270,00 = 18.900,00 ruble.
Ștergerea materialelor din producția principală - afișări și documente:
Exemplul 5. Anularea materialelor pentru cheltuielile generale de afaceri
Organizația VESNA SRL a transferat 50 de caiete și 100 de pixuri către departamentul de Contabilitate. Conform politicii contabile, costul materialelor este anulat la prețul mediu.
Organizația a avut solduri în gama de Caiete în valoare de 400 de bucăți pentru o sumă totală de 10.280,00 ruble, în gama de Pixuri în valoare de 550 de bucăți pentru o sumă totală de 8.525,00 ruble.
Să calculăm costul mediu:
- caiete 10.280,00 / 400 = 25,70 ruble;
- pixuri 8.525,00 / 550 = 15,50 rub.
Să calculăm costul materialului anulat pentru cheltuielile generale de afaceri:
- caiete 50 * 25,70 = 1.285,00 rub.;
- pixuri 100 * 15,50 = 1.550,00 rub.
Astfel, materialele cu un cost total de 2.835,00 RUB au fost anulate drept cheltuieli generale de afaceri, ceea ce se reflectă în postare.
Activitățile oricărei întreprinderi sunt într-un fel sau altul legate de achiziția de stocuri, care este determinată fie de necesitatea producției, fie de tipul de activitate. Să ne uităm la modul în care să reflectăm în tranzacții achiziția de bunuri și detașarea mărfurilor de la furnizor.
Metode disponibile pentru primirea mărfurilor
Pentru a contabiliza tranzacțiile cu mărfuri, sunt utilizate 41 de conturi numite „Mărfuri”, al căror debit este primirea activelor de mărfuri, iar creditul este eliminarea acestora, adică anularea:
Recepția mărfurilor la depozit poate fi efectuată în funcție de trei categorii de preț:
- Dupa pretul de achizitie
Dacă mărfurile sunt primite la depozit la prețul de achiziție, atunci se iau în considerare costurile asociate achiziției lor. De asemenea, această valoare poate fi majorată cu valoarea costurilor de transport și achiziție care au intervenit la primirea acestora. Interesant este că suma acestor costuri poate fi anulată separat pentru vânzări.
- Prețuri de înregistrare
Particularitatea acestei metode este utilizarea unei marje comerciale, care este imediat inclusă în bunurile capitalizate. În acest scop, se utilizează un cont contabil separat - 42 „Marja comercială”.
Astfel, detașarea mărfurilor la valoarea de vânzare are loc în două etape:
- Contabilitatea inițială a mărfurilor la prețul de achiziție;
- Marja comercială este „mărită” cu valoarea prețului de cumpărare.
Vă rugăm să rețineți că valoarea marjei comerciale trebuie anulată proporțional cu mărfurile expediate. Stergerea are loc folosind „inversarea”. Dacă un astfel de produs este utilizat pentru propriile nevoi, atunci marca comercială este anulată în contul în care produsul este anulat.
- Valoarea vânzărilor
Recepția mărfurilor se efectuează la prețuri contabile prestabilite. Pentru a afișa diferența dintre valoarea contabilă și prețul de achiziție, sunt utilizate două conturi suplimentare - 15 și 16.
Vă rugăm să rețineți că numai primele două metode sunt aplicabile pentru întreprinderile de comerț cu ridicata. Nu există astfel de restricții pentru afacerile cu amănuntul.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Tranzacții tipice pentru primirea mărfurilor de la un furnizor
Dt. cont | contul Kt | Valoarea tranzacției, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
Recepția mărfurilor la preț de achiziție - înregistrări: | ||||
41 | 60 | 125 000 | Factură, factură | |
19 | 60 | 22 500 | Credit fiscal primit | Verifica |
41 | 60 | 12 000 | TTN | |
19 | 60 | 2 160 | S-a primit un credit fiscal din valoarea transportului acestuia | TTN |
68-TVA | 19 | 24 660 | Suma creditului fiscal primit este direcționată către deducerea 22500 + 2160 = 24660 | Verifica |
44-TZR | 60 | 12 000 | TTN | |
60 | 51 | 147 500 | Plata pentru bunuri 125000 + 22500 = 147500 | Ordin de plata |
60 | 51 | 14 160 | Plata pentru servicii de transport 12000 + 2160 = 14160 | Ordin de plata |
Recepția mărfurilor la preț de vânzare - înregistrări: | ||||
41 | 60 | 65 000 | Mărfurile primite de la furnizor au fost primite la depozitul întreprinderii | Factură, factură |
19 | 60 | 11 700 | Credit fiscal primit | Verifica |
41 | 60 | 8 000 | Se reflectă costul transportului mărfurilor, care este inclus în costul de achiziție al acesteia. | TTN |
19 | 60 | 1 440 | S-a primit un credit fiscal din cantitatea de mărfuri transportate | TTN |
68-TVA | 19 | 13 140 | Suma creditului fiscal primit este direcționată către deducerea 11700 + 1440 = 13140 | Verifica |
44-TZR | 60 | 8 000 | Costul cheltuielilor de transport este anulat pentru vânzări (dacă aceste cheltuieli nu sunt incluse în prețul de achiziție al mărfurilor) | TTN |
60 | 51 | 76 700 | Plata pentru bunuri 65000 + 11700 = 76700 | Ordin de plata |
60 | 51 | 9 440 | Plata pentru servicii de transport8000 + 1440 = 9440 | Ordin de plata |
41 | 42 | 21 900 | Marja comercială afișată (30% din prețul de achiziție) (65000 + 8000) *30% = 21900 | Buh. referinţă |
Primirea mărfurilor la valoarea contabilă - înregistrări: | ||||
15 | 60 | 40 000 | Recepția mărfurilor de la furnizor | Factură, factură |
19 | 60 | 7 200 | Credit fiscal primit | Verifica |
15 | 60 | 5 800 | Afișează costurile de transport asociate cu livrarea produsului | TTN |
19 | 60 | 1 044 | A primit un credit fiscal pentru suma cheltuielilor de transport | TTN |
68-TVA | 19 | 13 140 | Suma creditului fiscal primit este direcționată către deducerea 7200 + 1044 = 8244 | Verifica |
60 | 51 | 47 200 | Plata pentru bunuri40000 + 7200 = 47200 | Ordin de plata |
60 | 51 | 6 844 | Plata pentru servicii de transport5800 + 1044 = 6844 | Ordin de plata |
41 | 15 | 38 000 | Buh. referinţă | |
16 | 15 | 7 800 | Abaterea dintre prețul cărții și prețul de cumpărare (prețul de cumpărare este mai mare) (40.000 + 5.800) – 38.000 = 7.800 | Buh. referinţă |
41 | 15 | 50 000 | Recepția mărfurilor la prețuri contabile | Buh. referinţă |
15 | 16 | 4 200 | Abaterea dintre prețul cărții și prețul de achiziție (prețul de cumpărare este mai mic) 50000 – (40000 + 5800) = 4200 | Buh. referinţă |
44 | 16 | 7 800 | Buh. referinţă | |
16 | 44 | 4 200 | Ștergerea abaterii identificate la costurile de vânzare | Buh. referinţă |
Recepția materialelor în organizație se realizează în baza unor contracte de furnizare, prin fabricarea materialelor de către organizație, aportând o contribuție la capitalul autorizat (social) al organizației, primirea organizației în mod gratuit (inclusiv un acord de cadou). Materialele includ materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate și componente achiziționate, combustibil, containere, piese de schimb, construcții și alte materiale.
Contabilitatea primirii materialelor conform unui contract de furnizare. Inregistrari contabile
Mai jos sunt înregistrări contabile care reflectă primirea materialelor de la furnizori în baza unui contract de furnizare. Temeiul juridic care determină procedura de întocmire a unui contract de furnizare este definit în Capitolul 30 §3 „Livrarea de bunuri” din Codul civil al Federației Ruse.
Dt. cont | contul Kt | Descrierea cablajului | Valoarea tranzacției | Document de bază |
Înregistrări care reflectă contabilizarea aprovizionării cu materiale cu plată către furnizor după primirea materialelor | ||||
Costul materialelor fără TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
|||
suma TVA | Factura |
|||
suma TVA | Factura Cartea de cumpărături |
|||
Se reflectă faptul rambursării conturilor de plătit către furnizor pentru materialele primite anterior. | Prețul de cumpărare al mărfurilor | Extras bancar Ordin de plata |
||
Înregistrări pentru contabilizarea aprovizionării cu materiale la plata anticipată | ||||
Se reflectă plata în avans către furnizor pentru materiale | Suma plată în avans | Extras bancar Ordin de plata |
||
Se reflectă primirea materialelor de la furnizor la depozitul organizației. Subcontul 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fără TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
||
Se reflectă valoarea TVA aferentă materialelor primite. | suma TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Factura |
||
Valoarea TVA se aplică rambursării de la buget. Postarea se face dacă există o factură de furnizor | suma TVA | Factura Cartea de cumpărături Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) |
||
Plata anticipată transferată anterior este compensată cu datoria pentru materialele primite. | Certificat contabil-calcul |
Contabilitatea primirii materialelor pe baza rapoartelor prealabile. Inregistrari contabile
Mai jos sunt înregistrări contabile care reflectă contabilizarea recepționării materialelor de la persoanele responsabile pe baza rapoartelor anticipate și a documentelor primare anexate acestora (bone de livrare, facturi).
Primirea materialelor de la o persoană responsabilă se poate reflecta în două opțiuni:
- Prima versiune ia în considerare schema standard afișări care reflectă primirea materialelor din contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Dezavantajul acestei optiuni este ca in contabilitate nu se reflecta furnizorul de la care au fost primite materialele si pentru care s-a rambursat TVA.
- În cea de-a doua variantă, primirea materialelor se reflectă în corespondența cu contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” iar în continuare, datoria către furnizor se închide în corespondență cu contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Cu această opțiune de reflectare, apare oportunitate suplimentară analiza aprovizionărilor de către furnizori
Dt. cont | contul Kt | Descrierea cablajului | Valoarea tranzacției | Document de bază |
O variantă a înregistrărilor contabile care reflectă primirea materialelor de la persoane responsabile conform schemei standard | ||||
Suma emisă pentru raportare | ||||
Primirea materialelor de la persoana responsabilă la depozitul organizației se reflectă pe baza documentelor primare anexate raportului de avans. Subcontul 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fără TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Ordin de primire (TMF nr. M-4) Raport în avans |
||
Se reflectă valoarea TVA aferentă materialelor primite. | suma TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Factura |
||
Valoarea TVA se aplică rambursării de la buget. Postarea se face dacă există o factură de furnizor | suma TVA | Factura Cartea de cumpărături Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) |
||
O variantă a înregistrărilor contabile care reflectă primirea materialelor de la persoane responsabile conform unei scheme care utilizează un cont de plată | ||||
Se reflectă emiterea de fonduri de la casieria organizației către o persoană responsabilă. | Suma emisă pentru raportare | Comandă în numerar pentru cheltuieli. Formular nr. KO-2 | ||
Primirea materialelor de la furnizor la depozitul organizației se reflectă pe baza documentelor primare anexate raportului de cheltuieli. Subcontul 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fără TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
||
Se reflectă valoarea TVA aferentă materialelor primite. | suma TVA | Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) Factura |
||
Valoarea TVA se aplică rambursării de la buget. Postarea se face dacă există o factură de furnizor | suma TVA | Factura Cartea de cumpărături Aviz de trăsură (formular nr. TORG-12) |
||
Reflectă plata către furnizor de către persoana responsabilă pentru materialele primite | Costul de achiziție al materialelor | Certificat contabil-calcul Raport în avans |
Contabilitatea primirii materialelor conform unui contract de schimb. Inregistrari contabile
Temeiul juridic care determină procedura pentru formarea unui acord de schimb este definit în Capitolul 31 „Troc” din Codul civil al Federației Ruse. Metodologia de reflectare a tranzacțiilor de aprovizionare în cadrul unui acord de schimb este discutată mai detaliat în articolul „Contabilitatea achiziției și vânzării de bunuri în cadrul unui acord de schimb”
Costul materialelor ce urmează a fi transferate se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină costul materialelor similare.
Mai jos sunt înregistrări contabile care reflectă contabilizarea primirii materialelor de la furnizori în baza unui acord de schimb cu procedura obișnuită de transfer al dreptului de proprietate asupra materialelor, în conformitate cu articolul 223 „Momentul apariției dreptului de proprietate al dobânditorului în temeiul acordului” al Codul civil al Federației Ruse și articolul 224 „Transferul unui lucru” din Codul civil al Federației Ruse.
Dt. cont | contul Kt | Descrierea cablajului | Valoarea tranzacției | Document de bază |
Se reflectă primirea materialelor de la furnizor în baza unui acord de schimb. Subcontul 10 este determinat de tipul de materiale primite | Valoarea de piata a materialelor fara TVA | Factură (TMF nr. M-15) Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
||
Se reflectă valoarea TVA aferentă materialelor primite. | suma TVA | Factură (TMF nr. M-15) Factura |
||
Valoarea TVA se aplică rambursării de la buget. Postarea se face dacă există o factură de furnizor | suma TVA | Factura Cartea de cumpărături |
||
Transferul materialelor schimbate către furnizor în temeiul acordului de schimb este reflectat | Valoarea de piata a materialelor transferate | Factură (TMF nr. M-15) Factura |
||
Se reflectă anularea materialelor transferate din bilanţul organizaţiei. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale transferate | Costul materialelor | Factură (TMF nr. M-15) Factura |
||
Se reflectă valoarea TVA acumulată pe materialele transferate | suma TVA | Factură (TMF nr. M-15) Factura Cartea de vânzări |
||
Datoria celei de-a doua părți conform contractului de schimb este compensată | Costul materialelor | Certificat contabil-calcul |
Contabilitatea primirii materialelor conform acordurilor constitutive. Inregistrari contabile
Conform acordului constitutiv, fondatorii (participanții) contribuie cu diverse tipuri de proprietăți, inclusiv materiale, la capitalul autorizat (social) al organizației. Conform clauzei 8 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, costul real al stocurilor (materialelor) contribuite la aportul la capitalul social (social) al organizației este determinat pe baza valorii lor bănești, convenită de fondatori. (participanții) organizației .
Pe baza prevederilor de mai sus, primirea materialelor conform contractului constitutiv poate fi reflectată în contabilitatea de mai jos cu următoarele înregistrări.
Dt. cont | contul Kt | Descrierea cablajului | Valoarea tranzacției | Document de bază |
Reflectăm primirea materialelor conform acordului constitutiv. Subcontul 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul estimativ al materialelor convenit de către fondatori | Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
||
Dacă fondatorul transferă materiale către capitalul autorizat organizație, conform paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, TVA-ul este restabilit, partea beneficiară trebuie să facă această afișare | Valoarea TVA-ului restituită de către fondator | Factura Certificat de acceptare a transferului de materiale |
Contabilitatea pentru primirea gratuită a materialelor. Inregistrari contabile
În contabilitate, conform clauzei 16 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, veniturile sub formă de primire gratuită a proprietății sunt recunoscute „pe măsură ce sunt generate (identificate)”.
În contabilitatea fiscală, conform paragrafelor. 1, paragraful 4 al articolului 271 „Procedura de recunoaștere a veniturilor conform metodei de acumulare” din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul sub formă de primire gratuită a proprietății este recunoscut la data semnării de către părți a actului de acceptare și transfer al proprietății.
Conform clauzei 9 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, „costul real al stocurilor primite de o organizație în temeiul unui acord de cadou sau gratuit... este determinat pe baza valorii lor curente de piață la data acceptării. la contabilitate".
Pe baza prevederilor de mai sus, primirea gratuită a materialelor poate fi reflectată în contabilitatea de mai jos folosind următoarele înregistrări.
Contabilitatea recepției materialelor produse în casă
Conform instrucțiuni metodologice materialele sunt acceptate pentru contabilitate la costul real. Costul real al materialelor atunci când sunt fabricate de către organizație este determinat pe baza costurilor reale asociate cu producția acestor materiale. Contabilitatea și formarea costurilor pentru producția de materiale sunt efectuate de organizație în modul stabilit pentru determinarea costului tipurilor relevante de produse. Aceste. Procedura de reflectare a materialelor produse intern în contabilitate depinde de metodologia de calcul a costului produselor utilizate în organizație.
În prezent, sunt utilizate următoarele tipuri de evaluare a produselor finite:
- La costul real de producție. Această metodă de evaluare a produselor finite (materiale fabricate) este utilizată relativ rar, de regulă, în producția unică și la scară mică, precum și în producția de produse în masă dintr-o gamă mică.
- Pe baza costului de producție incomplet (redus) al produselor (materiale fabricate), calculat pe baza costurilor reale fără cheltuieli generale de afaceri. Poate fi utilizat în aceleași industrii în care este utilizată prima metodă de evaluare a produsului.
- La costul standard (planificat). Este recomandabil să se utilizeze în industriile cu producție în masă și în serie și cu o gamă largă de produse.
- Pentru alte tipuri de preturi.
Mai jos vom lua în considerare două opțiuni pentru înregistrarea în contabilitate a recepției materialelor produse intern.