Cum să aflați despre inspecțiile programate. Funcționarii fiscali au nevoie de motive convingătoare pentru a începe un audit la fața locului. Selectarea candidaților pentru inspecție

Îl puteți vizualiza pe site-ul oficial al Parchetului General al Federației Ruse (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Pentru a afla dacă inspecțiile sunt planificate pentru o anumită companie sau antreprenor individual, trebuie să introduceți următoarele date în formularul de căutare (vă puteți limita la unul sau mai multe elemente):

• numele organizației sau numele complet al antreprenorului individual;
• luna inspectiei;
• numele organului de control sau supraveghere de stat;
• adresa obiectului verificat.

Dacă o entitate comercială se confruntă efectiv cu o inspecție, rezultatele căutării vor include durata acesteia în zile sau ore lucrătoare, precum și subiectul inspecției (de exemplu, asigurarea drepturilor consumatorilor, supravegherea sanitară și epidemiologică, supravegherea incendiilor, supravegherea în teren). de siguranță industrială, respectarea cerințelor de autorizare etc.).

Ce ar trebui să luați în considerare atunci când pregătiți un răspuns la o solicitare din partea unei autorități de reglementare în timpul unei inspecții? Cum se evaluează conformitatea cu legea acțiunilor inspectorilor? Utilizatorii sistemului GARANT pot primi asistență promptă de la experți prin telefon prin conectarea unui produs nou "Consiliere de specialitate. Inspecții, taxe, lege" .

Să reamintim că Parchetul General al Federației Ruse publică anual un plan consolidat de inspecții ale entităților comerciale pe baza datelor furnizate de autoritățile de reglementare (, Legea federală din 26 decembrie 2008 Nr. 294-FZ „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și antreprenori individuali la exercitarea controlului de stat (supravegherea) și controlului municipal”; denumită în continuare Legea nr. 294-FZ). Cu toate acestea, controalele fiscale nu sunt incluse în plan.

Începând cu 1 ianuarie 2017 a apărut o altă formă de inspecție - achiziția de probă. Dar astfel de achiziții vor fi efectuate fără notificarea prealabilă a companiei sau a antreprenorului individual și pe motivele prevăzute pentru inspecții neprogramate (). Prin urmare, nu există informații despre acestea în planul consolidat de inspecție.

Întreprinderile mici se bucură în continuare de vacanțe de supraveghere, care vor dura până la 31 decembrie 2018. Aceasta înseamnă că inspecțiile programate nu sunt efectuate împotriva lor dacă nu au comis încălcări grave în ultimii trei ani. Dacă un reprezentant al unei mici afaceri găsește totuși o înregistrare a unei inspecții viitoare pe site-ul web al Procuraturii Generale al Federației Ruse, poate.

Ce este un control fiscal

Audit fiscal este cel mai mult metoda eficienta controlul fiscal.

În timpul controalelor fiscale, autoritățile fiscale colectează informații despre activitățile contribuabilului. În acest caz, sunt utilizate diverse metode: efectuarea de anchete și interogatori, solicitarea de explicații și documente, inspectarea proprietății organizației, compararea documentelor și informațiilor obținute din diverse surse.

Analiza tuturor datelor primite permite autorităților fiscale să identifice încălcările legislației fiscale.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra tipurilor de audit în care inspectorii pot iniția controale fiscale, ceea ce îi ghidează atunci când le efectuează, precum și drepturile și responsabilitățile inspectorilor și contribuabililor în timpul auditului.

Tipuri de verificări ale Serviciului Fiscal Federal

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două tipuri de inspecții fiscale:

• la fața locului – efectuat la adresa contribuabilului;
• cameral - realizat între zidurile fiscului.

O contra-inspecție este un element al unei inspecții la fața locului sau la birou.

În funcție de amploarea problemelor care sunt verificate, controalele fiscale sunt împărțite în:

• cuprinzător - verificarea conformității întreprinderii cu legislația fiscală în ansamblu;
• vizate - verificarea tranzacțiilor individuale ale contribuabilului sau a conformității cu legislația fiscală dintr-un anumit domeniu (pentru o anumită tranzacție, pentru activități de comerț exterior etc.);
• tematică - verificarea respectării anumitor prevederi ale legislației fiscale (de exemplu, calcularea corectă a TVA-ului sau impozitului pe venit).

Pe baza metodei de testare, acestea sunt împărțite în:

• pentru continuu - sunt verificate toate documentele contribuabilului; Acestea sunt de obicei controale fiscale ale întreprinderilor mici;
• selectiv - se examinează un eșantion de documente; De regulă, companiile cu un flux mare de documente sunt verificate în acest fel.

De asemenea distins:

• audituri de control efectuate de o autoritate fiscală superioară pentru a identifica încălcările de către inspectori comise în timpul inspecției Serviciului Fiscal Federal;
• audituri repetate, în cursul cărora aceleași taxe sunt auditate pentru aceleași perioade pentru care auditul a fost deja efectuat.

Inspecție la birou

Ca parte a unui audit de birou, se verifică caracterul complet și corectitudinea calculului unui anumit impozit pentru o perioadă fiscală. O astfel de inspecție a persoanelor juridice de către Serviciul Fiscal Federal se bazează pe declarațiile (calculele) depuse și pe alte documente primite în timpul controlului fiscal.

Există o opinie că se procesează doar declarațiile neprofitabile, cu impozit de rambursat sau cu prestații declarate. Această părere este greșită. Camera începe automat în ziua depunerii oricărei declarații - nu este necesară o decizie a conducerii pentru începerea acesteia.

Inspectorii au la dispoziție 3 luni pentru a finaliza inspecția. Există o excepție de la această regulă.

2 luni este termenul limită pentru verificarea unei declarații de TVA, cu excepția companiilor străine care furnizează servicii electronice în Federația Rusă, acestea sunt verificate în termen de 6 luni.

Nu există nicio prevedere privind suspendarea sau prelungirea perioadei pentru un audit de birou al Codului Fiscal. Excepție: verificarea decontului de TVA poate fi prelungită până la 3 luni.

Un raport bazat pe rezultatele unui audit de birou este întocmit numai dacă sunt detectate încălcări. Procesarea durează 10 zile lucrătoare.

Audit de birou aprofundat

Un audit de birou aprofundat este evidențiat prin primirea solicitărilor de la autoritățile fiscale de a furniza documente și explicații.

Inspectorii au dreptul de a solicita clarificări în trei cazuri (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• atunci când sunt identificate erori sau inconsecvențe cu alte informații disponibile în Serviciul Fiscal Federal;
• la depunerea unei declarații actualizate în care valoarea impozitului este mai mică decât în ​​cea primară;
• atunci când se declară o pierdere într-o declarație de impozit pe venit.

Explicațiile trebuie furnizate în termen de 5 zile lucrătoare.

Solicitarea de documente în timpul unei întâlniri cu camera este posibilă numai în următoarele cazuri:

• s-au aplicat beneficii fiscale, inclusiv cote reduse de impozit, sau au fost reflectate sume care nu sunt supuse impozitării;
• a fost solicitat TVA pentru rambursare;
• declarația de impozit pe venit a fost depusă de participantul la contractul de parteneriat de investiții;
• după mai mult de 2 ani, se prezintă o modificare cu o scădere a cuantumului impozitului sau cu o valoare crescută a pierderii;
• la verificarea taxelor legate de utilizarea resurselor naturale;
• datele prezentate în decontul de TVA diferă de datele similare din declarațiile contrapărților;
• deducerile sunt declarate în decontul de accize.

Documentele solicitate trebuie depuse în termen de 10 zile lucrătoare.

Nu-ți cunoști drepturile?

Inspecție la fața locului

Pentru a începe o inspecție la fața locului, este necesară o decizie a șefului Serviciului Fiscal Federal sau a adjunctului acestuia. În cazul în care organizația nu poate oferi spații pentru inspectori, inspecția se efectuează la sediul de inspecție.

Perioada de audit nu poate depăși trei ani anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul.

Perioada maximă de verificare este de 2 luni, dar în unele cazuri poate fi prelungită până la 4 sau 6 luni. Inspecția sucursalelor și reprezentanțelor durează 1 lună. Ziua de începere a inspecției este data deciziei de efectuare a acesteia, ziua de încheiere este data întocmirii certificatului de eveniment de control.

Inspecția poate fi suspendată pentru maximum 6 luni dacă este necesar:

• să obțină informații de la agențiile guvernamentale străine;
• să obțină informații sau documente de la contrapărți;
• efectuarea unui examen;
• traduce documentele primite în timpul inspecției în limba rusă.

O inspecție la fața locului poate fi cuprinzătoare sau tematică.

Contor verificare

Codul fiscal nu conține astfel de controale de către Serviciul Fiscal Federal. Cu toate acestea, acest termen este ferm atașat solicitărilor pe care autoritățile fiscale le transmit contrapărților companiilor auditate.

Un contraaudit este un element al unui audit la fața locului sau de birou, sau o modalitate de a verifica operațiunile individuale ale unei companii în afara domeniului auditului. Vă permite să comparați diferite copii ale aceluiași document, precum și să verificați existența reală a contrapărților organizației.

În cazul în care același document de la furnizor și cumpărător are discrepanțe sau contrapartea nu răspunde deloc la cerere, aceasta va indica posibile încălcări fiscale.

O contracerere trebuie să primească răspuns în termen de 5 zile de la data primirii.

Verificați din nou

Codul Fiscal interzice efectuarea unui control fiscal repetat la fața locului a unei companii cu aceleași taxe pentru aceeași perioadă, cu excepția a trei cazuri:

• auditul de control al unei autorități fiscale superioare pentru a monitoriza activitatea Serviciului Fiscal Federal;
• depunerea pentru o perioadă de clarificare deja verificată, în care cuantumul impozitului calculat este mai mic decât în ​​declarația primară;
• în timpul reorganizării sau lichidării unei persoane juridice.

Reinspecția poate acoperi cel mult trei ani înainte de data deciziei de efectuare a acesteia. În cazul în care auditul se efectuează în legătură cu depunerea unei declarații ajustate, se verifică doar impozitul ajustat pentru perioada specificată în prezenta declarație.

Aceasta nu este o re-verificare:

• auditul impozitelor care nu au fost auditate în auditul anterior;
• audit la fața locului a taxelor verificate anterior în timpul cameralului;
• audit de birou al declarației actualizate.

Procedura de efectuare a inspecțiilor

După cum sa menționat deja, un audit fiscal la fața locului al SRL-urilor și al companiilor cu o formă organizatorică și juridică diferită începe cu decizia de a-l efectua. Decizia trebuie să indice:

• numele organizației inspectate;
• taxele pentru care se efectuează auditul; în timpul unui audit cuprinzător, este indicat „pentru toate taxele”;
• perioada analizata;
• funcţiile şi numele inspectorilor.

Nu pot fi efectuate mai mult de două inspecții la fața locului pe parcursul unui an calendaristic.

Atunci când un audit este suspendat, toate acțiunile funcționarilor fiscali pe teritoriul organizației sunt oprite, toate documentele, cu excepția celor confiscate, sunt returnate.

În timpul unui audit fiscal la fața locului al unei persoane juridice, precum și în timpul unui audit de birou al unei declarații de TVA, autoritățile fiscale pot:

• efectuarea interogatoriilor, inspecțiilor, inventarelor, examinărilor;
• chemați martori;
• atrage experți și traducători;
• cere documente și pune mâna pe ele.

La finalizarea inspecției la fața locului se întocmește un certificat. Se preda contribuabilului personal, iar in cazul in care acest lucru nu este posibil, se trimite prin posta si se considera primit in a 6-a zi de la data trimiterii. De la data întocmirii acestuia, inspectorilor li se acordă 2 luni (3 luni la verificarea unui grup consolidat de contribuabili) pentru întocmirea raportului.

Înregistrarea rezultatelor inspecției

Spre deosebire de camera de filmat, întotdeauna se întocmește un act bazat pe rezultatele unei inspecții la fața locului. Dacă sunt detectate încălcări, documentele care confirmă astfel de fapte sunt atașate. În termen de 5 zile, procesul-verbal se predă contribuabilului personal sau, dacă acesta evită să-l primească, se trimite prin poștă.

După primirea unui raport de la o inspecție de birou sau pe teren, organizația are o lună pentru a depune obiecții. După această perioadă, materialele de inspecție sunt revizuite. Autoritățile fiscale sunt obligate să notifice contribuabilului data și locul contraprestației. Lipsa unei astfel de notificări constituie motiv de anulare a deciziei de inspecție.

Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor, se ia una dintre următoarele decizii:

• privind tragerea la răspundere a contribuabilului;
• privind refuzul de a urmări penal;
• privind realizarea unor măsuri suplimentare de control fiscal.

Pe activități suplimentare Se acordă 1 lună, perioada nefiind prelungită.

Hotărârea de urmărire sau de nu urmărire penală se predă în termen de 10 zile lucrătoare de la data adoptării.

Contestarea raportului de control

Dacă o organizație nu este de acord cu decizia luată, aceasta are dreptul de a depune contestație la o autoritate fiscală superioară în termen de o lună de la data primirii acesteia. Puteți contesta atât decizia ca întreg, cât și o parte din ea.

O plângere poate fi lăsată fără luare în considerare dacă:

• a fost depășit termenul limită de depunere;
• ordinea depunerii acestuia este încălcată;
• plângerea a fost retrasă;
• o plângere similară a fost depusă anterior;
• încălcările drepturilor reclamantului au fost deja eliminate.

Perioada de examinare a unei reclamații este de 1 lună, dar poate fi prelungită până la 2 luni. Pe baza rezultatelor examinării plângerii, se ia una dintre următoarele decizii:

• lăsați plângerea fără satisfacție;
• anularea totală sau parțială a deciziei.

Decizia luată poate fi atacată de către contribuabil în instanță.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede două tipuri de inspecții fiscale: la birou și la fața locului. Procedura de efectuare a acestora și de contestare a rezultatelor este reglementată de capitolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Companiile de o zi și dependente reciproc vor fi o prioritate pentru inspecțiile fiscale în 2017. Vom lua în considerare modificări, reguli noi pentru auditurile de birou și pe teren și pentru colectarea datoriilor în articol.

Noi reguli pentru inspecțiile fiscale 2017: care sunt modificările?

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat pe nalog.ru " Pașaport fiscal" a fiecărei regiuni și statistici privind restanțele companiilor din întreaga țară. Datoriile au crescut mai mult ca niciodată în ultimii ani. Din această cauză, funcționarii fiscali au fost însărcinați cel mai rapid timp reducerea cuantumului datoriilor companiilor. Vor ataca din toate părțile.

Să ne dăm seama cum vor fi controalele fiscale în 2017, pentru ce schimbări și reguli noi ar trebui să vă pregătiți.

Audituri fiscale de birou și de teren în 2017

Auditurile fiscale în 2017 vor fi mai periculoase - inspectorii încearcă să taxeze din ce în ce mai mult nu numai în timpul auditurilor la fața locului, ci și în timpul auditurilor de birou. O atenție deosebităÎn timpul tuturor inspecțiilor, aceștia vor căuta tranzacții cu tranzacții fly-by-night. Acest lucru este raportat de specialiștii fiscali pe care i-am intervievat. Firmei i se vor solicita explicații sau documente cu privire la astfel de tranzacții. Iar unele inspecții necesită imediat eliminarea cheltuielilor și a deducerilor dacă contrapartea este listată în baza de date de o zi. Există încă tendințe noi în inspecțiile viitoare.

Camere frecvente. Inspectorii conduc acum camere de profunzime cu 20% mai des decât acum un an. Aceasta înseamnă că probabilitatea ca vi se va cere să furnizați explicații sau documente pentru un audit aprofundat și taxe suplimentare mai mari decât înainte este, de asemenea, în creștere. Astfel, de-a lungul anului, prețul mediu al unei camere eficiente a crescut brusc - până la 58 de mii de ruble. Aceasta este cu 39 la sută mai mult decât anul trecut (41.700 RUB). Oficialii fiscali raportează că taxele au crescut din cauza camerelor de TVA - programul Federal Tax Service detectează acum automat discrepanțe între furnizor și cumpărător. În același timp, ponderea camerelor foto eficiente este încă stagnantă - 5 la sută.

Inspecții costisitoare la fața locului. În fiecare an, inspectorii vin la companii din ce în ce mai rar - în cele nouă luni ale anului 2016, funcționarii fiscali au inspectat 17.362 de organizații, iar în urmă cu un an - 19.749 Dar aproape nimeni nu poate evita reclamațiile - 99,3 la sută din inspecțiile la fața locului, ca până acum , terminați taxele suplimentare. Prețul mediu al unei inspecții la fața locului a crescut cu aproape jumătate - cu 45 la sută. Potrivit datelor pentru cele nouă luni ale anului 2016, aceasta se ridică la 14.605.000 de ruble, iar în urmă cu un an autoritățile fiscale au perceput mult mai puțin - 10.044.000 de ruble. Dar prețul poate varia în regiunea dvs. De exemplu, la Moscova este de 41,6 milioane de ruble, la Sankt Petersburg - 71,8 milioane de ruble, iar în Teritoriul Krasnodar - 4,9 milioane de ruble.

Toate acestea sugerează că autoritățile fiscale plănuiesc audituri și mai precis. Auditurile fiscale din 2017 nu vor fi o excepție. În 2017, autoritățile fiscale vor planifica audituri la fața locului în primul rând pe baza lacunelor pe care programul le-a identificat în declarațiile de TVA.

În 2017, oficialii fiscali plănuiesc, de asemenea, audituri complete ale companiilor interdependente. Adică, vor să verifice simultan întregul grup de astfel de organizații. Astfel, inspectorii vor putea analiza tranzacțiile dintre contrapărțile dependente și vor identifica fragmentarea afacerilor, inclusiv cele efectuate cu scopul de a rămâne pe o bază simplificată.

Dar cele mai periculoase verificări sunt în continuare cele efectuate de organele fiscale împreună cu poliția. Pe parcursul celor nouă luni ale anului 2016, funcționarii fiscali au efectuat 4.623 de audituri comune. Costul auditului a fost de 25.428.000 RUB. Este cu 20% mai mult decât în ​​2015.

Puteți vedea prețul mediu al inspecțiilor la fața locului și la birou în regiunea dvs. în tabelul (mai jos).

Noi cecuri de contribuție. Funcționarii fiscali vor verifica contribuțiile. Dar inspectorii nu vor începe cu inspecții la fața locului. În primul rând, lucrările vor fi efectuate folosind aceleași metode ca și pentru impozitul pe venitul personal (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 octombrie 2016 nr. ZN-18-1/1103). Adică, funcționarii fiscali vor începe să ceară explicații despre salariile mici, să cheme la comisioane de salarii și să includă în planul de inspecție acele companii care sunt suspectate că subestima baza impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor.

Inspecții la fața locului ale Serviciului Fiscal Federal pentru 2017: planul și programul inspecțiilor

Spre deosebire de alte departamente (de exemplu, fundații), inspectorii fiscali nu publică un plan și un program de inspecții pentru anul următor.

Despre controale non-fiscale puteți afla pe site-ul Parchetului General. Într-un formular special trebuie să indicați informații de bază despre (companie OGRN, INN, nume), iar serviciul va arăta cine, când și cât de des va verifica. Programul pentru 2017 ar trebui să apară în curând.

Încasarea datoriilor fiscale în anul 2017

Cum au crescut datoriile fiscale. Potrivit statisticilor oficiale ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru toate impozitele majore - profit, TVA, impozit pe venitul personal - bugetul a primit în medie cu 5 la sută mai mulți bani decât anul trecut. S-a înregistrat o scădere a plăților doar pentru taxa de extracție minerală, iar sumele au scăzut foarte ușor (cu 2%) impozite pe proprietate. Dar, în același timp, datoriile fiscale ale companiilor cresc în toate regiunile țării. Se pare că anul acesta companiile au plătit mai mult de un an în urmă, dar în același timp încă mai datorează bugetului decât anul trecut.

Potrivit site-ului nalog.ru, de la 1 ianuarie până la 1 septembrie 2016, datoria a crescut cu 16 la sută. În ultimii cinci ani, un salt atât de puternic nu s-a întâmplat niciodată. Prin urmare, în toate regiunile, funcționarii fiscali au început măsuri consolidate de colectare a restanțelor. Acest lucru va fi resimțit în special de companiile din Moscova, regiunea Moscovei, Sankt Petersburg, Republica Kabardino-Balkariană și Teritoriul Krasnodar - acestea sunt cele mai mari datorii.

Cum va colecta datorii Serviciul Federal de Taxe.În primul rând, compania va fi chemată la un comision de datorii. Multe companii, chiar înainte de comision sau imediat după aceasta, transferă o parte din datorie către buget pentru a convinge organele fiscale de buna-credință. De asemenea, puteți conveni cu autoritățile fiscale un program pentru plata treptată a datoriilor. În al doilea rând, se vor retrage din conturile bancare. Inclusiv dacă, după comision, organele fiscale nu primesc rezultate. Dacă nu sunt suficienți bani în cont, se vor încasa datorii de pe proprietate. În al treilea rând, vor încerca să încaseze datorii de la noua companie dacă afacerea a fost transferată acesteia. Sau personal de la director, dacă firma a intrat în faliment în urma unor datorii mari.

Și în al patrulea rând, vor fi necesare clarificări. Anterior, inspectorii solicitau deseori companiei să depună un amendament și să reducă cuantumul impozitului la cel pe care îl plătea efectiv, astfel încât să nu existe datorii. Acum managementul serviciului interzice o astfel de manipulare cu clarificări. Prin urmare, astfel de cerințe locale nu sunt adesea posibile. Dar în ceea ce privește 6-NDFL vor cere lămuriri. Anul acesta, potrivit inspectorilor, datoriile la impozitul pe venitul persoanelor fizice au crescut din cauza erorilor la impozitul pe venitul 6 persoane. Arieratele și penalitățile pot fi eliminate prin clarificare.

Sfaturi
Vedeți sarcina fiscală sigură de către industrie din regiunea dvs. pe site-ul Federal Tax Service nalog.ru în secțiunea „Statistici și analize” > „Analitice fiscale” > „Pașapoarte fiscale”

Combaterea pierderilor și a poverii fiscale scăzute în 2017

Consolidarea activității comisiilor neprofitabile este, de asemenea, una dintre sarcinile principale ale autorităților fiscale la sfârșitul acestui an și la începutul lui 2017. Am aflat despre acest lucru dintr-o scrisoare de la un serviciu federal de taxe regionale. Mai mult, la comisii, inspectorii vor procesa nu doar companiile neprofitabile, ci și pe cele ale căror taxe de plătit sunt mai mici decât media industriei din regiune. Dacă vă sună, vă vor cere să trimiteți o actualizare a profitului dvs. timp de nouă luni și să eliminați pierderea. Și în declarația pentru 2016, reflectați suma impozitului de plătit care este aproape de indicatorul sigur al poverii fiscale din regiunea dvs.

Este mai sigur să mergi la inspectorat și să explici cum plănuiești să ieși dintr-o situație neprofitabilă sau cu profit scăzut. O sarcină scăzută poate fi justificată prin faptul că vânzările au scăzut, cheltuielile au crescut etc.
Dacă ignorați apelul către comisie, există riscul unei inspecții la fața locului și al unei camere de supraveghere îmbunătățite. Și în timpul inspecțiilor, ei vor trata pierderea mai amănunțit. Acest lucru este dovedit de statisticile Serviciului Federal de Taxe. Astfel, pe baza rezultatelor celor 9 luni din 2016, autoritățile fiscale au eliminat din comisioane pierderi de 50 de miliarde de ruble. mai puțin decât în ​​timpul verificărilor. Și în timpul inspecțiilor au redus pierderile cu un total de 358,8 miliarde de ruble. - aceasta este de două ori mai mult decât în ​​aceeași perioadă a anului trecut (179,4 miliarde RUB).

Important!
Cum altfel te descurci cu pierderile?
De la 1 ianuarie, regulile pentru transferul pierderilor în viitor se vor schimba. Acum companiile au dreptul de a anula pierderile din anii anteriori fără restricții cu privire la sumă. Începând cu anul 2017, se vor putea lua în considerare pierderi în valoare de cel mult 50 la sută din baza de impozitare a perioadei curente. Această limitare este introdusă pentru toate pierderile care au apărut începând cu 2007. De exemplu, de la 1 ianuarie 2017, compania are o pierdere nescrisă de 700.000 RUB. Baza de impozitare (profitul) pentru primul trimestru al anului 2017 este de 500.000 de ruble. Prin urmare, în primul trimestru al anului 2017, poate fi luată în considerare o pierdere în valoare de 250.000 de ruble. (500.000 RUB × 50%). Restul de 450.000 de ruble. (700.000 – 250.000) societatea se va transfera în perioadele următoare.

Dacă o companie a înregistrat o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare, atunci pierderile din anii anteriori nu pot fi anulate. Ele pot fi luate în considerare doar atunci când apare profitul. Și nu mai mult de 50 la sută din baza de impozitare

Cât costă suplimentar Serviciul Fiscal Federal pentru inspecții (date pentru 9 luni din 2016)

Auditurile fiscale sunt necesare pentru a monitoriza plata sumelor fiscale obligatorii de către antreprenori, pentru a identifica și elimina încălcările. Serviciul fiscal monitorizează corectitudinea calculelor și plata la timp.

Implementarea controalelor fiscale este simplificată. Sunt introduse metode de control nestandardizate.

Schimbări în politica fiscală în 2020

Planurile de politică fiscală pentru 2020 includ creșterea veniturilor fiscale către buget fără a permite o creștere a poverii fiscale. Există mai multe instrumente pentru obținerea de argumente pentru necesitatea inspecțiilor.

Administrarea și raportarea contribuțiilor s-au schimbat semnificativ. Au suferit modificări și regulile de calcul a unor taxe.

Administrarea plăților de asigurări

Autoritățile fiscale controlează plata contribuțiilor de asigurări către Fondul de asigurări sociale, Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Calculul este furnizat lunar, cel târziu în data de 30 a lunii curente (pentru luna anterioară). Plata se face luna viitoare înainte de 15.

De la 1 ianuarie 2017, plătitorii al căror venit total timp de 9 luni nu a depășit 90 de milioane de ruble vor primi dreptul de a utiliza acest sistem. Dacă într-un an nu depășește 120, se va continua munca în sistemul simplificat de impozitare. Valoarea maximă reziduală a fondurilor în condițiile tranziției la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble.

La cota de impozitare zero

Folosit pentru conductele principale de gaze și producția de gaz. Aceasta include, de asemenea, dezvoltarea resurselor minerale, a subsolului, a producției de heliu și a proiectelor de construcție de capital. Lista completă a obiectelor a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse.

În plăți de stimulare

Plățile unice de stimulare pentru proiectele sportive nu sunt impozitate, și anume pt premii la jocurile olimpice, deaflympic și paralimpice, participanții și antrenorii acestora (specialiști implicați în pregătire).

Ce înseamnă aceste schimbări pentru contribuabili?

Avantaje pentru contribuabili:

1. Reducerea termenului de depunere a obiecțiilor pe baza rezultatelor examinărilor și a altor evenimente. Durata sa a fost redusă la 10 zile lucrătoare de la finalizarea evenimentului controversat.
2. Eligibilitatea cerinței de către inspectorat Informații suplimentare privind beneficiile fiscale. Pe lângă documentele justificative, se poate iniția furnizarea de explicații privind problemele de proprietate și tranzacții în domeniul prestațiilor. Aceste informații trebuie furnizate în termen de 5 zile. Toate explicațiile referitoare la TVA sunt acceptate doar în formă electronică. Varianta de hârtie declarațiile sunt inacceptabile. Se impun sancțiuni pentru nefurnizarea unei versiuni electronice a unui document.
3. Verificarea mai frecventă a fiabilității Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.În plus, toate plângerile și reclamațiile (de exemplu, de la un concurent) sunt luate în considerare. Pe baza semnalelor primite, verificările suplimentare sunt inițiate și efectuate în decurs de o lună. Orice suspiciune că o companie sau adresa legală a acesteia sunt fictive ridică suspiciuni. De exemplu, mai multe persoane juridice sunt înregistrate la o adresă. În timpul verificării informațiilor îndoielnice, controlul fiscal are dreptul de a suspenda înregistrarea societății. Dar acest lucru nu ar trebui să dureze mai mult de o lună. Dacă se confirmă informații false, reputația de afaceri a managerului și a întregii companii este afectată.

Ce se va verifica mai des în 2020

1. Înregistrare, înregistrare. Operarea unei companii fără înregistrare este clasificată drept „afacere ilegală” (rispând până la 5 ani de închisoare).
2. Legalitatea veniturilor și plata integrală a impozitelor pe acesta. Luat în considerare salariile, alte venituri ale angajatului. Se dezvăluie prezența salariilor „gri”, deși aceste încălcări sunt greu de dovedit. La calcularea contribuțiilor suplimentare se iau în considerare doar sumele identificate în mod specific.
3. Crearea de companii „de stânga”. Dacă vă creați ilegal o persoană juridică și utilizați documente în acest scop, există riscul de închisoare de până la 5 ani, iar pentru încasare resurse financiare prin companii fictive – până la 7.
4. Umflarea artificială a costurilor și a prețurilor de achiziție.În 2020, există o creștere a sancțiunilor fiscale pentru utilizarea prețurilor non-piață.

Tipuri de verificări

Inspecțiile sunt reprezentate de inspecții de birou și de teren, programate și neprogramate.

Cameral

Efectuat de organul fiscal folosind date declarații fiscale. Este legal să verificați documentația dacă (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• declarația precizează impozit pentru rambursare bugetară;
• organizația a depus o cerere de reducere a impozitului, o creștere a cuantumului pierderilor la 2 ani de la prima declarație;
• au fost descoperite o serie de inconsecvente sau contradictii;
• utilizarea pretinsă a beneficiilor fiscale.

Dacă sunt detectate încălcări pe baza rezultatelor unei inspecții la birou, poate fi inițiată o inspecție la fața locului.

În vizită

Pentru a evita situatii stresante Este necesar să fii mereu pregătit pentru astfel de întâlniri. Informațiile pot veni de la contraparte, inspectorul fiscal. Baza de date este închisă accesului publicului.

Inspecțiile la fața locului presupun o examinare amănunțită a situațiilor financiare cu posibilitatea unor sancțiuni ulterioare (de la amenzi până la arestare). Nu există nicio modalitate de a afla în avans despre o vizită viitoare. Dar pentru 2020, autoritățile fiscale sunt obligate să efectueze un audit la fața locului pe baza rezultatelor unui audit de birou, dacă există deficiențe.

Etape de implementare:

1. Analiza documentatiei. Se desfășoară pe teritoriul organizației (întreprinderii) cu notificare prealabilă și prezentarea unui act de identitate oficial. Proceduri: solicitarea documentatiei, obtinerea explicatiilor necesare, inspectarea teritoriilor, sechestrul documentelor financiare necesare. Durata verificării nu trebuie să depășească 2 luni. O prelungire de până la 4 luni este eligibilă în următoarele cazuri: obiectul este unul dintre cei mai mari contribuabili, circumstanțe de forță majoră.
2. Însumând rezultatele cu un raport. Raportul alcătuiește baza de impozitare, analizează încălcările identificate și face recomandări pentru corectarea acestora. Dacă este necesar, se stabilesc taxe suplimentare și se impun sancțiuni.

Ce doresc autoritățile fiscale să găsească mai întâi? Dacă anterior prioritatea căutării erau cheltuieli nerezonabile pentru acumularea suplimentară de profit și TVA, acum a fost adăugată căutarea veniturilor nedeclarate. Sunt luate în considerare chiar și plângerile angajaților concediați din organizație. Instanțele sunt adesea de partea autorităților fiscale.

Suspensie și prelungire

Un audit al contribuabililor (la fața locului sau la birou) poate fi suspendat în următoarele cazuri:

• implementarea contraverificarii;
• eliminarea documentelor necesare;
• efectuarea examenului.

O extensie poate fi implementată din mai multe motive:

• dacă contribuabilul este unul dintre cei mai mari;
• conform informațiilor disponibile din diverse surse despre încălcări fiscale;
• în caz de urgență de forță majoră (incendiu, inundație etc.);
• dacă este disponibil diviziuni separate la firma;
• neprezentarea la timp a documentelor solicitate;
• din cauza altor împrejurări.

Durata unei inspecții standard la fața locului este de două luni (poate fi mărită la 4-6).

Audituri fiscale programate și neprogramate

Inspecțiile programate sunt efectuate în principal o dată la trei ani. Compania este anunțată despre acestea cu cel puțin trei zile înainte. Dar există și altele neplanificate. Acestea pot fi efectuate de Rospotrebnadzor pe alocuri cateringși vânzările de droguri.

Tabelul arată situatii, ceea ce poate determina inițierea unui control fiscal neprogramat în 2020.

Măsurile comune luate de funcționarii fiscali pentru a găsi informații și dovezi sunt urmând:

1. Intervievarea contrapărților (angajații sub contract) și a tuturor posibililor martori.
2. Amenzile martorilor pentru neprezentare.
3. Vizitarea martorilor, în cazul în care nu se prezintă la chemare, acasă cu întocmirea unui protocol și înregistrarea acestuia pe video.
4. Folosirea capacităţilor inspectorului local în căutarea martorilor, interogarea acestuia în vederea obţinerii de informaţii.
5. Căutați o abordare informală, surse alternative, utilizarea fotografiilor, audio, fapte de înregistrare video, care din mai 2016 sunt eligibile ca probe în instanță.
6. Căutarea de informații și dovezi pe Internet, în baza de date 2-NDFL, la solicitări de la bănci, Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației, Federația Rusă.
7. Sechestrarea probelor materiale (hard disk, calculatoare) în prezența poliției.
8. Utilizarea tipăririlor de apeluri comunicatii celulareși sondaje telefonice sociale.

Sfaturi pentru optiuni optime Comportamentul directorului în cazul unui audit poate fi după cum urmează::

În 2020, întreprinderile vor fi incluse în planul de audit fiscal în următoarele cazuri:

1. Dacă valoarea încălcărilor este mai mare de 10 milioane de ruble.
2. În caz de încălcări grave sau nerespectare completă a cerințelor de raportare fiscală.
3. Dacă organizația este inclusă în planul pentru 2020 pe baza rezultatelor unui audit de birou.
4. Dacă soldul este zero, se inițiază procesul de lichidare.
5. Când devii unul dintre cei mai mari contribuabili.
6. În numele organelor de drept.

Responsabilitate bazată pe rezultate

Inspectoratul are dreptul de a se adresa antreprenorilor persoane juridice sancțiuni de răspundere fiscală. Unele documente pot fi transferate la departamentul de poliție pentru a iniția un dosar penal. Gradul de pedeapsă depinde de încălcările identificate și de condițiile care le agravează sau le atenuează.

Înlăturarea obligației fiscale este de așteptat în următoarele cazuri: când termenul de prescripție a expirat, nevinovat de o infracțiune fiscală. Sunt excluse dezastrele naturale, forța majoră și executarea instrucțiunilor scrise de la agențiile de reglementare.

Lista condițiilor atenuante și agravante este reflectată în articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Responsabilitatea fiscală nu garantează scutirea de acuzații penale sau administrative.

Auditurile fiscale au devenit mai periculoase în 2017. Inspectorii implică adesea ofițeri de poliție. Lista de verificare: cum să vă pregătiți pentru controale fiscale, în care inspectorii de tranzacții găsesc scheme.

Acum, la camerele de TVA, inspectorii monitorizează în primul rând tranzacțiile în trei etape. Iar dacă sunt identificate discrepanțe și neplata impozitului, acestea încep un audit aprofundat. Am aflat noi detalii. Un inspector care participă la astfel de inspecții, sub condiția anonimatului, a descris cum sunt promovate în practică deducerile ilegale. Principalul truc este să te prezinți la poliție.

Ce tranzacții sunt monitorizate de autoritățile fiscale în timpul auditurilor în 2017?

Inspectorii monitorizează lanțul de „fly-by-night - tranzit - cumpărător” în fiecare trimestru. Esența lor este următoarea. Cumpărătorul beneficiar este compania care încearcă să obțină o deducere ilegală de TVA. Tranzitatorul este furnizorul beneficiarului. Ea reflectă o cifră de afaceri semnificativă în declarație, dar valoarea impozitului este minimă datorită ponderii mari a deducerilor. Tranzitorul este plasat într-un lanț, astfel încât contrapartea directă a companiei să nu fie un furnizor de zbor de noapte. Ea nu raportează TVA și nu depune o declarație zero.

Din această cauză, programul de verificare fiscală produce discrepanțe. Inspectorii cer clarificări, furnizorii de o zi depun clarificări cu TVA plătibil în suma pe care cumpărătorul a stabilit-o pentru deducere. Dar de fapt nu enumeră nimic. Companiile cred că acesta este sfârșitul, pentru că nu mai există discrepanțe. Și inspectorii încep o inspecție amănunțită (detalii în diagrama de mai jos). De asemenea, constată și alte discrepanțe în documentele contrapărților, care confirmă și mai mult ilegalitatea deducerilor (vezi tabel).

Cifre importante pentru inspecțiile fiscale la fața locului în 2017

Când se inițiază dosare penale

Mulți cred că inspectorii vin cu poliția doar atunci când sunt suficiente încălcări pentru a porni un dosar penal pentru evaziune fiscală. Adică, atunci când restanțele depășesc 5 milioane de ruble. timp de trei ani consecutivi, cu condiția ca restanțele să fie mai mari de 25 la sută din totalul impozitelor. Sau valoarea impozitelor neplătite este mai mare de 15 milioane de ruble. (). Aceasta este o concepție greșită.

Funcționarii fiscali vor programa o inspecție la fața locului cu poliția dacă constată că compania a participat la scheme de o zi de cel puțin două ori. In consecinta, riscul unei inspectii comune este prea mare daca firma in doua trimestre a declarat in declaratie ceea ce inspectorul a considerat deduceri dubioase. Mai ales dacă vorbim de milioane.

Ce poate face poliția?

Verificarea cu poliția este periculoasă din două motive. În primul rând, în timpul unor astfel de audituri, autoritățile fiscale percep cu 75% mai mult decât în ​​timpul unui audit obișnuit. Pentru nouă luni din 2016, prețul mediu al unui control de poliție este de 25,4 milioane de ruble. Și o vizită regulată în deplasare costă în medie 14,6 milioane de ruble.

În al doilea rând, poliția este mai eficientă decât funcționarii fiscali în căutarea directorilor și fondatorilor companiilor de o zi, efectuarea de interogatori și confiscarea de documente, sigilii, unități flash cu date contabile gri etc. Adesea directorul contrapartidei le spune organelor fiscale ca el conduce compania. Iar când poliția vine după el, el neagă și refuză toate tranzacțiile. S-a întâmplat, de exemplu, ca un director nominalizat să recunoască că un reprezentant al companiei i-a promis o recompensă sau să spună că este suficient să ateste declarația că a semnat facturi, iar autoritățile fiscale nu-l vor mai deranja (rezoluția districtului Moscova). Curtea de Arbitraj din 16 iunie 2016 Nr. F05-7588/2016).

Măsuri suplimentare de control fiscal (Articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Cum este recunoscută o schemă în timpul controalelor fiscale

Poliția are și metode speciale - pot atinge telefoanele. Dacă se deschide un dosar penal, este posibilă o percheziție. În timpul unei percheziții, anchetatorul are dreptul de a interzice angajaților să comunice și să se deplaseze prin birou.

De asemenea, ofițerii de poliție participă adesea în instanță în baza unei împuterniciri din partea inspectoratului, în cazul în care compania contestă taxe suplimentare. Oficialii fiscali spun că implicarea poliției le întărește poziția și îi ajută să câștige disputele. În același timp, judecătorii Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse au permis autorităților fiscale să utilizeze materiale obținute de poliție (clauza 45 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013). nr. 57). Prin urmare, judecătorii acceptă ca probe anchete ale directorilor și fondatorilor efectuate de poliție (decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 20 iunie 2016 nr. A40-49897/16-115-424).

Cum verifică autoritățile fiscale participanții la sistem

Cât de mult percep în medie inspectorii în plus în timpul unei inspecții la fața locului cu poliția (date pentru nouă luni din 2016)

Este posibil să evitați inspecțiile fiscale la fața locului?