Capital de rulment (active). Active circulante în bilanț Ce înseamnă „active circulante”?

Active circulante— active care sunt destinate a fi utilizate pe o perioadă scurtă (până la 12 luni).

Activele curente includ: stocuri, conturi de încasat, investiții financiare, numerar și echivalente de numerar etc.

Activele circulante mai sunt numite și „active circulante”.

Termenul „Active circulante” pe Limba engleză- active circulante.

Un comentariu

Analiza financiară a activelor circulante

Capital de lucru propriu

Pentru analiza financiară, utilizați indicatorul Capital de rulment propriu.

- diferența dintre activele curente ale organizației și pasivele sale pe termen scurt.

Indicatorul SOS este utilizat pentru a evalua capacitatea unei întreprinderi de a plăti obligațiile pe termen scurt prin vânzarea tuturor activelor sale curente. Cu cât capitalul de lucru al organizației este mai mare, cu atât este mai stabil din punct de vedere financiar. Un indicator SOS negativ indică riscuri financiare potențiale pentru organizație.

Raportul curent

— raportul procentual dintre activele pe termen scurt ale unei organizații și pasivele sale pe termen scurt.

Rata curentă caracterizează măsura în care activele curente acoperă pasivele pe termen scurt. Valoarea recomandată a acestui coeficient este de 200%. În acest caz, societatea își poate acoperi toate obligațiile pe termen scurt și va mai avea fonduri lichide pentru a-și desfășura activitățile.

Active circulante in legislatie

Articolul 656 din Codul civil al Rusiei, care guvernează Contractul de închiriere a întreprinderii, specifică categoriile de proprietăți legate de capitalul de lucru:

„În baza unui contract de închiriere pentru o întreprindere în ansamblul său ca un complex imobiliar utilizat pentru activități comerciale, locatorul se obligă să furnizeze locatarului o taxă pentru deținerea și utilizarea temporară. teren, clădiri, structuri, echipamente și alte mijloace fixe incluse în întreprindere, transfer în modul, în termenele și în limitele stabilite prin contract, stocuri de materii prime, combustibil, materiale și alt capital de lucru, drepturi de utilizare a terenurilor, a corpurilor de apă și altele resurse naturale, clădiri, structuri și echipamente, alte drepturi de proprietate ale locatorului asociate întreprinderii, drepturi la denumiri care individualizează activitățile întreprinderii și alte drepturi exclusive, precum și să îi atribuie drepturi de creanță și de transfer a datoriilor aferente întreprindere la ea.”

Activele imobilizate includ:

1) Imobilizari necorporale

— drepturi exclusive asupra obiectelor de proprietate intelectuală (programe de calculator, baze de date, mărci înregistrate etc.) luate în considerare în contabilitate.

2) Rezultatele cercetării și dezvoltării

— cheltuielile organizației pentru cercetare, dezvoltare și munca tehnologica care au dat un rezultat pozitiv, dar nu sunt legate de imobilizările necorporale.

3) Activele necorporale de căutare

— costurile de căutare utilizate în procesul de căutare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare minerală care nu au o formă tangibilă.

4) Active corporale de prospectare

— costuri de căutare utilizate în procesul de căutare, evaluare a zăcămintelor minerale și explorare minerală, având o formă tangibilă:

a) structuri (sistem de conducte etc.);

b) echipamente (instalații de foraj specializate, unități de pompare, rezervoare etc.);

c) vehicule.

5) Mijloace fixe

- echipament de munca durabil (peste 12 luni). Activele fixe includ clădiri, mașini și echipamente, structuri și dispozitive de transmisie și vehicule.

6) Investiții profitabile în active materiale

- active fixe destinate exclusiv furnizării de către o organizație în schimbul unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri.

- active care pot fi rapid și cu costuri minime convertit la bani gheata.

Pentru a produce produse, numai mijloacele de muncă (mașini, dispozitive, echipamente) nu sunt suficiente. Pe lângă acestea și forța de muncă a angajaților întreprinderii, sunt necesare și materiale sursă, materii prime, piese de prelucrat - din ce este creat produsul finit în timpul procesului de producție - obiecte de muncă. Și pentru a putea cumpăra aceste articole de muncă de la furnizori și a plăti muncitorii, întreprinderea are nevoie de bani. Obiectele muncii și resursele bănești se formează împreună capitalul de lucru al întreprinderii. Management, definiție dimensiune optimă, anularea capitalului de lucru pentru producție - toate acestea sunt probleme importante și stringente pentru orice întreprindere. Veți găsi răspunsuri la acestea și indicatori ai capitalului de lucru în acest articol.

Capital de rulment: concept, compoziție și rol în producție

Capital de rulment- acestea sunt fondurile întreprinderii avansate la fondurile de circulaţie şi active de producție în funcțiune.

Capital de rulment– aceasta este o evaluare a activelor circulante și a activelor de producție circulante.

Scopul principal al capitalului de lucru este... face o cifră de afaceri! În timpul acestui proces, capitalul de lucru își schimbă forma materială în formă monetară și invers.

Circulația capitalului de lucru al unei întreprinderi: bani - mărfuri, mărfuri - bani.

De exemplu, o întreprindere are niște fonduri pe care le cheltuiește pentru achiziționarea de materii prime. Aceasta este prima transformare: banii (nu neapărat numerar) au fost transformați în obiecte materiale - stocuri (piese, semifabricate, materiale etc.).

Stocurile sunt apoi procesate prin procesul de fabricație, intră în etapa de lucru în proces (WIP) și în cele din urmă devenind produse finite. Acestea sunt a doua și a treia transformări - rezervele nu s-au transformat încă în numerar pentru întreprindere, dar și-au schimbat deja forma și rolul.

Și, în sfârșit, produsele finite sunt vândute extern (vândute consumatorilor sau revânzătorilor) iar întreprinderea primește bani, pe care îi poate cheltui din nou pentru achiziționarea de resurse pentru a relua procesul de producție. Și totul se repetă din nou în turul doi. Aceasta este a patra conversie a produselor finite în numerar.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru – cel mai important indicator. Cu cât fondurile întreprinderii se transformă mai repede, cu atât decalajul de timp dintre investițiile în producție și obținerea profitului este mai mic - venit (și, odată cu acesta, profit).

Este important ca capitalul de lucru al unei întreprinderi, spre deosebire de activele fixe, să participe la ciclul de producție o singură dată și, în același timp, să își transfere complet valoarea produsului finit! Acesta este ceea ce distinge în principal capitalul de lucru.

Capitalul de rulment include diferite grupuri de elemente de muncă și numerar. În mod colectiv, toate sunt împărțite în două grupuri mari: active de producție circulante și fonduri de circulație. Citiți mai multe despre ele mai jos.

Compoziția capitalului de lucru:

1. Active de producție de lucru - include:

   a) stocurile de producţie (de depozit).- obiecte de munca care inca asteapta intrarea in productie. Include:
   - materii prime;
   - materiale de bază;
   - produse semifabricate achizitionate;
   - componente;
   - materiale auxiliare;
   - combustibil;
   - container;
   - piese de schimb;
   - obiecte care se poartă rapid și de valoare redusă.

   b) stocuri în producţie- obiecte de munca care au intrat in productie, dar nu au ajuns inca in stadiul de produse finite. Stocurile în producție includ următoarele tipuri de capital de lucru:
   - work in progress (WIP) - produse prelucrate care nu au fost încă finalizate și nu au ajuns la depozitul de produse finite;
   - cheltuieli amânate (FPR) - costuri pe care întreprinderea le suportă în acest moment, dar acestea vor fi amortizate la cost într-o perioadă viitoare (de exemplu, costurile dezvoltării de noi produse, creării de prototipuri);
   - semifabricate pentru consum propriu - semifabricate (de exemplu, piese de schimb) produse de intreprinderea insasi exclusiv pentru nevoi interne.

2. Fonduri de circulație – acestea sunt fondurile întreprinderii asociate cu sfera de circulație, adică cu deservirea cifrei de afaceri comerciale.

   Fondurile de circulație constau din următoarele elemente:

   a) produse finite:
   - produse finite in depozit;
   - produse expediate (mărfuri pe drum; produse expediate, dar neplătite încă).

   b) numerar și decontări:
   - numerar în mână (cash);
   - fonduri în contul curent (sau în depozit);
   - active generatoare de venit (fonduri investite în valori mobiliare: acțiuni, obligațiuni etc.);
   - creanţe de încasat.

Raportul procentual dintre grupurile individuale sau elementele capitalului de lucru este structura capitalului de lucru.

De exemplu, în sectorul de producție, ponderea activelor de producție circulante este de 80%, iar fondurile de circulație sunt de 20%. Iar în structura rezervelor industriale din industrie, pe primul loc (25%) îl ocupă materialele de bază și materii prime.

Structura capitalului de lucru al unei întreprinderi depinde de industrie, de specificul organizării producției (de exemplu, introducerea acelorași concepte logistice schimbă foarte mult structura capitalului de lucru), de condițiile de aprovizionare și de vânzare și de mulți alți factori.

Surse de formare a capitalului de lucru al întreprinderii

Toate sursele de capital de lucru al întreprinderii poate fi împărțit în trei grupuri mari:

1. – firma își stabilește dimensiunea în mod independent. Aceasta este suma minimă de rezerve și numerar suficientă pentru funcționarea normală a producției și vânzărilor, precum și decontările la timp cu contrapărțile.

   Surse proprii de formare a capitalului de lucru:
   - capitalul autorizat;
   - Capital suplimentar;
   - Capital de rezerva;
   - fonduri de acumulare;
   - fonduri de rezervă;
   - deduceri de amortizare;
   - venituri reținute;
   - alte.

   Un indicator important aici este capitalul de lucru al companiei sau, cu alte cuvinte, capitalul de lucru al întreprinderii.

   Capital de lucru propriu (capital de lucru) este suma cu care activele curente ale unei întreprinderi depășesc pasivele pe termen scurt.

2. Capital de lucru împrumutat– acoperirea necesarului temporar suplimentar de fond de rulment.

   De regulă, sursa de capital de lucru împrumutată aici este pe termen scurt imprumuturi bancareși împrumuturi.

3. Capital de lucru atras– nu apartin intreprinderii, au fost primite din afara, dar sunt folosite temporar in circulatie.

   Surse atrase de capital de lucru: conturile întreprinderii datorate furnizorilor, restanțele salariale către angajați etc.

Nevoia întreprinderii de propriul capital de lucru este determinată în procesul de raționalizare.

În acest caz se calculează standard de capital de lucru folosind una dintre metodele speciale (metoda de numărare directă, metoda analitică, metoda coeficienților).

Așa se determină volumul rațional de capital de lucru utilizat în sfera producției și circulației.

Metode de anulare a capitalului de lucru pentru producție

Există diferite moduri de a anula capitalul de lucru al unei întreprinderi pentru producție, fiecare dintre ele având propriile avantaje și dezavantaje. Metode de bază:

1. Metoda FIFO(din engleză „First In First Out” - „primul care vine, primul care pleacă”) - stocurile sunt anulate în producție la prețul acelor stocuri care au ajuns primele la depozit. Mai mult, în cadrul metodei FIFO, nu contează cât de mult costă efectiv capitalul de lucru anulat pentru producție.
2. Metoda LIFO(din limba engleză „Last In First Out” - „last to come, first to plec”) - stocurile sunt trecute în producție la prețul acelor stocuri care au ajuns ultimele la depozit. Cu metoda LIFO, costul stocurilor anulate nu este important, deoarece acestea vor fi luate în considerare la prețul ultimelor primite la depozit.
3. Cu costul fiecărei unități- adică fiecare unitate de capital de lucru este scoasă din producție la costul ei (ca să spunem așa, „la bucată”).

   Un exemplu de anulare a stocurilor folosind această metodă: contabilizarea bijuterii, metale prețioase etc.

4. La cost mediu– se calculează costul mediu pentru fiecare tip de stoc și, pe baza acestuia, stocul este trecut în producție.

   La întreprinderile rusești, aceasta este probabil cea mai comună practică.

Cantitatea optimă de capital de lucru

Unul dintre probleme critice- aceasta este definitia cantitatea optimă de capital de lucru, de exemplu, volumul stocurilor din depozit. Pentru a găsi oferta optimă de capital de lucru pentru o întreprindere, se folosesc metode speciale (analiza ABC, modelul Wilson etc.). Teoria managementului stocurilor și logisticii tratează această problemă (de exemplu, conceptul Just-in-Time se străduiește să minimizeze stocurile aproape la zero).

Cantitatea optimă de capital de lucru- acesta este nivelul lor la care, pe de o parte, se asigură procesul neîntrerupt de producție și implementarea lui, iar pe de altă parte, nu apar costuri suplimentare și nejustificate.

În același timp, atât capitalul de lucru mare, cât și cel mic al unei organizații (stocurile) au avantajele și dezavantajele lor.

Cantitate mare de capital de lucru (pro și contra):

• asigurarea unui proces de producție neîntrerupt;
• disponibilitatea stocului de siguranță în caz de întrerupere a aprovizionării;
• achiziționarea de consumabile în cantități mari vă permite să obțineți reduceri de la furnizori și să economisiți la costurile de transport;
• posibilitatea de a beneficia de creșterea prețurilor prin achiziționarea de resurse în avans la un preț mai mic;
• sume mari de bani vă permit să plătiți la timp furnizorii, să plătiți taxe etc.

• rezervele mari înseamnă un risc ridicat de alterare;
• cuantumul impozitului pe proprietate crește;
• costurile de întreținere a stocurilor sunt în creștere (spațiu suplimentar în depozit, personal);
• imobilizarea fondului de rulment (acestea sunt de fapt „înghețate, retrase din circulație și nu funcționează).

Cantitate mică de capital de lucru (pro și contra):

• risc minim de deteriorare a stocurilor;
• costurile de întreținere a stocurilor sunt reduse (este nevoie de mai puțin spațiu în depozit, personal și echipamente);
• accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

• riscul întreruperii producției din cauza livrărilor premature (la urma urmei, atunci depozitul pur și simplu nu va avea cantitatea necesară de inventar);
• creșterea riscurilor decontărilor premature cu furnizorii, creditorii și bugetul fiscal.

Rata cifrei de afaceri și cifra de afaceri a capitalului de lucru

Eficiența utilizării capitalului de lucru și starea acestuia pot fi analizate utilizând indicatori precum raportul cifrei de afaceri (raportul capitalului de lucru) și cifra de afaceri.

Rata rotației capitalului de lucru(Kvol.) – o valoare care arată câte rotații complete a făcut fondul de rulment în perioada analizată.

Raportul de rotație a capitalului de lucru este calculat (se dovedește a fi o tautologie, dar ce puteți face) ca raport dintre volumul de produse vândute către in medie capitalul de lucru al întreprinderii pentru anul. Adică, aceasta este cantitatea de produse vândute pe 1 rublă de capital de lucru:

unde: A ob. – rata de rotație a capitalului de lucru;

RP – produse vândute pe an (venit anual din vânzări), rub.;

OBS medie - soldul mediu anual al fondului de rulment (conform bilanțului), rub.

Cifra de afaceri(T vol.) - durata unei revoluții complete în zile.

Cifra de afaceri a capitalului de lucru se calculează folosind următoarea formulă:

unde: T vol. – cifra de afaceri a capitalului de lucru, zile;

T p. – durata perioadei analizate, zile;

A ob. – rata de rotație a capitalului de lucru.

Accelerarea cifrei de afaceri vă permite să aduceți fonduri suplimentare în circulație, să creșteți rentabilitatea utilizării lor și să reduceți perioada dintre investiție și profit.

Încetinirea cifrei de afaceri– semn de „înghețare” a resurselor, „stagnare” a acestora în stocuri, lucrări în curs, produse finite. Însoțită de deturnarea fondurilor din circulație.

Să rezumam. Capitalul de rulment este cea mai importantă componentă a activității economice, fără de care este pur și simplu imposibil să produci produse și să vinzi bunuri către consumatori. Acesta este un fel de „sânge” în „organismul” întreprinderii, hrănindu-și „organele” (ateliere, depozite, servicii). Și eficiența capitalului de lucru, eficiența utilizării lor, are un impact uriaș asupra rezultatelor economice ale companiei.

Galyautdinov R.R.

© Copierea materialului este permisă numai dacă există un hyperlink direct către

Pagina 2

Proprietatea întreprinderii

Figura 2 Gruparea proprietății întreprinderii după locație

Să luăm în considerare compoziția proprietății utilizate în producție.

Procesul de producție nu poate fi realizat fără disponibilitatea mijloacelor de producție. Mijloacele de producție includ mijloacele de muncă și obiectele de muncă.

Sfera de producție

Figura 3 Gruparea mijloacelor de producție

Mijloace fixe- parte a mijloacelor de muncă cu ajutorul căreia o persoană influențează subiectul muncii în procesul de producție pentru a produce un anumit produs (muncă, servicii).

Principala caracteristică a mijloacelor fixe este că acestea funcționează mult timp într-o formă naturală neschimbată în timpul procesului de producție și își transferă treptat valoarea produsului fabricat sub formă de taxe de amortizare.

În contabilitate, mijloacele fixe includ acea parte a mijloacelor de muncă a cărei valoare depășește limita stabilită de stat. Acestea includ clădiri și structuri, mașini și echipamente, unelte și vehicule.

Active necorporale- obiecte contabile care nu au proprietăți fizice, dar permițând întreprinderii să primească venituri în mod constant sau pe o perioadă lungă de funcționare a acestora. Activele necorporale includ drepturi de utilizare a terenurilor, resurselor naturale, drepturi de autor, brevete, mărci comerciale, mărci comerciale, produse software etc. Activele necorporale, precum activele fixe, își transferă valoarea produsului finit în părți.

Obiectele muncii - Aceasta este o parte a proprietății asupra căreia o persoană acționează în procesul de muncă folosind mijloace de muncă. Obiectele de muncă participă o dată la procesul de producție și își transferă întreaga valoare produsului fabricat. Acestea includ materii prime și consumabile, combustibil, produse semifabricate, lucrări în curs, piese de schimb și containere.

Materii prime înseamnă produse Agriculturăși industriile extractive, iar sub materiale - produse ale industriilor prelucrătoare.

Pe baza rolului lor în procesul de fabricație, materialele sunt împărțite în două grupe: materii prime și materiale de bază, materiale auxiliare. Primul grup constituie baza materială a produsului, iar al doilea este utilizat pentru îndeplinirea anumitor funcții. De exemplu, materialele auxiliare pot crea condiții normale de lucru pentru mijloacele fixe (lubrifianți), pot modifica caracteristicile calitative ale obiectelor de muncă (coloranți) și pot fi utilizate în scopuri economice.

Combustibil se referă la materiale auxiliare, dar întrucât ocupă o pondere mare în costul de producție și îndeplinește funcții speciale în procesul de producție, în contabilitate este clasificat ca grup separat.

Produse semi-finisate- obiecte de munca care au fost prelucrate in unul sau mai multe ateliere ale intreprinderii, dar fac obiectul prelucrarii ulterioare la aceasta intreprindere sau in afara acesteia.

Productie neterminata- obiectele muncii fiind prelucrate în atelierele de la locurile de muncă.

Capitalul de rulment în sfera producției include o parte din mijloacele de muncă, al căror cost este mai mic decât o anumită limită. În contabilitate, acestea sunt de obicei numite articole de valoare scăzută și de uzură (IBP).

Obiectele muncii și întreprinderile mici în contabilitate se numesc capital de lucru în sfera producției.

În sfera circulaţiei se află capitalul fix și de lucru. Mijloacele fixe utilizate în sectorul distribuției sunt reprezentate de clădiri și utilaje ale departamentelor de aprovizionare și marketing. Activele circulante în sfera circulației includ obiecte de circulație, numerar și fonduri în decontări.

Figura 4 Gruparea fondurilor în sfera de circulație

Subiecte de circulație- produse finite în depozitul întreprinderii destinate vânzării și mărfurile expediate. Bunurile expediate sunt produse finite trimise clienților, dar care nu au fost încă plătite de aceștia.

Bani gheataîntreprinderile sunt în conturi bancare. Sunt folosite pentru a face decontări cu furnizorii și cumpărătorii, cu băncile și autoritățile financiare prin transferuri fără numerar. Numerarul poate fi în casa de marcat a întreprinderii în limita stabilită.

Fonduri în așezări- datorii ale altor companii sau persoane la această întreprindere. O astfel de datorie se numește creanță, iar debitorii înșiși sunt numiți debitori.

Proprietatea întreprinderii situată în neproducție sfera, reprezentata de principalele mijloace de locuire si servicii comunale, copii, sanatate, institutii medicale si etc.

Scopul principal al acestui grup de proprietate este de a crea condiții favorabile pentru reproducerea forței de muncă.

Fonduri deturnate- sunt obiecte contabile care, din anumite motive, au fost scoase din circulația fondurilor întreprinderii.

Figura 5 Gruparea fondurilor deviate

Fondurile deturnate din profit sunt sume transferate către veniturile bugetare sub formă de impozite, precum și care vizează formarea de fonduri speciale ale întreprinderii.

Pierderile sunt pierderile de fonduri din cauza managementului irațional sau a dezastrelor naturale.

Investițiile financiare sunt investiții pe termen lung și pe termen scurt de fonduri sau proprietăți în alte întreprinderi în scopul generării de venituri,

Clasificarea proprietății fermei pe zonă de amplasare poate fi prezentată în formularul următor.

Volum semnificativ resurse financiare, investit V activele circulante, varietatea tipurilor acestora, rolul determinant al acestor active in accelerarea rulajului capitalului si asigurarea solvabilitatii firmei determina importanta si complexitatea politicii de administrare a activelor circulante.

Activele curente ale companiei- totalitatea fondurilor avansate pentru crearea activelor de productie circulante si a fondurilor de circulatie, asigurand circulatia continua a acestora. În practică, se disting compoziția și structura activelor circulante.

Compoziția activelor circulante - ansamblul elementelor care le formează (fig. 6.1).

Activele curente din sectorul de producție (active de producție de lucru) includ elemente de muncă (materii prime, materiale de bază și semifabricate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb), lucrări în curs și cheltuieli amânate active în sectorul de producție este de a asigura un proces de producție continuu și ritmat.

Active circulante in sfera circulatiei (fonduri de circulatie) - fonduri ale societatii investite in stocuri de produse finite; mărfuri expediate, dar neplătite; fonduri în decontări și fonduri în casa de marcat și conturi. Scopul lor principal este de a oferi resurse pentru procesul de circulație

Structura activelor circulante - ponderea fiecărui element al activelor circulante în volumul total al acestora. Depinde de o serie de factori:

Producție - compoziția și structura costurilor de producție, tipul acesteia, natura produselor, durata proces tehnologic si etc.;

Caracteristici de procurare a resurselor materiale - frecvența, regularitatea, caracterul complet al aprovizionărilor, tipul de transport, ponderea componentelor în volumul consumului etc.;

Orez. 6.1. Compoziția activelor curente ale companiei

Forme de decontare cu furnizorii și cumpărătorii de mărfuri;

Cererea pentru produsele unei companii date, care afectează volumul produselor finite din depozit și creanțele.

În perioada formării relațiilor de piață, structura activelor curente ale companiilor ruse din sectorul real al economiei s-a deteriorat semnificativ (Tabelul 6.1).

Ponderea creanțelor a crescut (în special cele restante și datorii îndoielnice). Ponderea componentei de producție - stocuri de materii prime, materiale, lucrări în curs, produse finite - a scăzut brusc.

Datorită mărimii mari a creanțelor clienților, o parte semnificativă din capitalul de rulment avansat este restituită companiei foarte târziu sau nu este restituită deloc. Trebuie remarcat faptul că în anul trecut se constată o tendinţă pozitivă de scădere a ponderii creanţelor.

În practica de planificare, contabilitate și analiză, activele curente ale companiilor sunt grupate în funcție de următoarele caracteristici principale:

După natura surselor de formare;

După tip;

Depinzând de rol functionalîn procesul de producție;

În funcție de practica de control, planificare și management;

După perioada de funcționare;

După gradul de lichiditate.

După natura surselor formațiunile disting activele circulante brute, nete și proprii.

Activele circulante brute (sau activele circulante în general) caracterizează volumul lor total, format atât în ​​detrimentul capitalului propriu, cât și al capitalului împrumutat.

Activele curente nete (sau capitalul de lucru net) caracterizează acea parte din volumul lor care se formează în detrimentul capitalului propriu și al capitalului împrumutat pe termen lung.

Valoarea activelor curente nete ale companiei (OA Ch) calculat folosind următoarea formulă:

OA Ch= OA V - F ok,(6.1)

Unde OA în - valoarea activelor circulante brute ale companiei; F ok - pasive financiare curente pe termen scurt ale companiei.

Acest indicator caracterizează valoarea necesarului de fond de rulment propriu sau, mai precis, nevoia de finanțare a fondului de rulment asociat cu excesul de active circulante față de pasivele pe termen scurt. Pentru asigurarea normală a activității economice cu active circulante, valoarea activelor circulante nete se stabilește în limita „/ 3 valori”. capitaluri proprii.

Activele circulante proprii caracterizează acea parte a acestora care se formează din capitalul propriu al companiei.

Valoarea activelor circulante proprii ale companiei (OA S) calculat prin formula:

OA C = OA B – K ZD- F ok,(6.2)

Unde În spate capitalul împrumutat pe termen lung investit în active circulante.

Să remarcăm că capitalul împrumutat pe termen lung în raport cu companiile rusești este extrem de rar folosit ca sursă de finanțare a activelor circulante. Și, prin urmare, sumele activelor circulante proprii și nete coincid cel mai adesea.

După tipul de active circulante există:

a) stocuri de materii prime, provizii și alte valori similare;

b) costuri în curs de desfăşurare;

c) stocurile de produse finite și mărfuri destinate revânzării;

d) mărfurile expediate;

e) cheltuieli amânate;

f) conturi de încasat;

g) investitii financiare pe termen scurt;

h) numerar;

i) alte tipuri de active circulante.

În funcţie de rolul funcţional în procesul de producţie a evidentia:

a) active circulante care deservesc ciclul de productie al societatii (stocuri de materii prime, materiale si semifabricate; volumul lucrarilor in curs, stocuri de produse finite);

b) active circulante care deservesc ciclul financiar (cash) al companiei (conturi de creanță, investiții financiare pe termen scurt, numerar);

În funcție de practica de control, planificare și management distinge:

Fondul de rulment standardizat, care să permită calcularea necesarului justificat economic pentru tipurile corespunzătoare de fond de rulment;

♦ fond de rulment nestandardizat, care este un element al fondurilor circulante.

Diferențierea activelor circulante după acest criteriu este prezentată în Tabel. 6.2.

Tabelul 6.2 Diferențierea activelor în funcție de practicile de control

Toate organizațiile, indiferent de forma lor de proprietate, plătesc impozite. Tipuri de impozite: impozite pe venit, taxe pe valoarea adăugată (TVA), impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate.

Obiecte de impozitare.

1. Obiectul impozitării îl constituie produsele finite vândute, precum și bunurile materiale primite de la furnizori (sursa).

2. Obiectul impozitării îl constituie bunurile materiale primite de la furnizori, precum și bunurile materiale vândute furnizorilor și clienților.

3. Obiectul impozitării îl constituie venitul unei persoane fizice pe baza salariilor acumulate.

4.Obiectul impozitării este mijloace fixe, active necorporale si etc.

Clasificarea activelor economice ale unei întreprinderi.

Toate activele economice din contabilitate sunt împărțite în 4 grupe:

1. Mijloace fixe și investiții.

2. Capital de rulment.

3.Fonduri distrase.

4. Active necorporale.

Mijloace fixe

Această proprietate valorează 10 mii pe unitate. Au fost implicate mijloace fixe proces de producțieși transferă în mod constant costul acestora către produsul finit. Mijloacele fixe sunt utilizate în sfera producției, în sfera circulației și în sfera neproducției.

Sectorul de producție include: clădiri de magazine, mașini și echipamente de lucru, vehicule, echipamente de producție.

Sfera circulatiei include

: utilaje comerciale, clădiri depozite produse finite și magazine.

Zonele de non-producție includ:

cladiri rezidentiale, stadioane, biblioteci, gradini.

Capital de rulment.

Există 2 subgrupuri în acest grup:

1. Fondul de rulment al sectorului de producție.

2. Fondul de rulment în sfera circulației. Capitalul de lucru în sfera producției reprezintă obiecte de muncă care participă o dată la procesul de producție și își transferă complet valoarea produsului finit.

Obiectele muncii sunt din ce este fabricat produsul .

Capitalul de rulment în sectorul de producție include

: materii prime și consumabile, benzină, kerosen, cărbune, containere și materiale de ambalare, materiale auxiliare, producție principală.

Sfera circulatiei include

: articole de circulatie, produse finite si produse expediate catre clienti, numerar (care sunt in conturile de decontare si la casa de marcat. Produsele expediate sunt produse care se afla in tranzit de la producator la consumator. Fonduri in decontari - datoria intreprinderilor care au primit produse de la organizația noastră, dar nu au plătit, iar persoanele care au primit un avans din casa de marcat raportează pentru achiziție bunuri materialeîn contabilitate – acest fapt se numește creanţe de încasat

Debitorii ne sunt datori.

Fonduri deturnate

Acestea sunt fonduri retrase temporar sau definitiv din cifra de afaceri a întreprinderii (plata impozitelor și plata în avans către furnizori), precum și deducerile din profit la diverse fonduri și rezerve.

Active necorporale

Acesta este costul KNOW-HOW (dezvoltare secretă), drepturi de autor exclusive pentru programele de calculator, reputația de afaceri a companiei (apare ca urmare a achiziției și vânzării companiei).