Prelegeri nr. 9,10

Subiectul nr. 6 Contabilitatea tranzacţiilor monetare şi de decontare

Relațiile economice sunt o condiție necesară pentru activitatea unei întreprinderi, deoarece asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea procesului de producție și livrarea și vânzarea la timp a produselor.

Legăturile economice sunt formalizate și asigurate prin acorduri, potrivit cărora unele întreprinderi sunt furnizori, în timp ce altele sunt cumpărători, consumatori și, prin urmare, plătitori. Pentru sosirea la timp numerar Avem nevoie de o organizare clară a plăților între cumpărători și furnizori.

Procesul economic presupune plăți bănești:

Cu personalul întreprinderii;

Cu buget;

Cu fonduri de asigurări sociale și de pensii;

Cu furnizorii și antreprenorii;

Și alte calcule.

Fondurile pot fi sub formă de numerar disponibil, stocate în conturi bancare curente sau speciale, sau sub formă de titluri de valoare.

Întreprinderile, indiferent de forma lor de proprietate, sunt obligate să-și depoziteze fondurile în instituții bancare. Decontările pentru obligațiile dumneavoastră cu alte întreprinderi au loc de obicei prin transfer bancar. În acest caz, banca acționează ca intermediar în decontări.

Relațiile dintre bănci și clienți sunt de natură contractuală. Clienții aleg în mod independent băncile pentru servicii de credit și decontare și pot efectua toate tipurile de operațiuni bancare în una sau mai multe bănci.

Pe lângă conturile curente, băncile pot deschide conturi speciale pentru stocarea fondurilor în scopuri strict desemnate. Clienții pot deschide numărul necesar de conturi curente, de depozit, valutare și alte conturi în bănci.

Numerarul primit de la bancă de către întreprinderi este cheltuit strict în scopul propus, și anume pentru a plăti salariile, pentru cheltuieli de călătorie, pentru achiziționarea de bunuri și alte nevoi de afaceri.

Casa de marcat Enterprise

Toate întreprinderile trebuie să păstreze fonduri într-o bancă și, pentru a efectua plăți în numerar, fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să mențină toată documentația necesară în forma prescrisă.

Personalul companiei trebuie să includă un post de casier care este responsabil financiar de siguranța tuturor obiectelor de valoare acceptate de acesta. După emiterea unui ordin de angajare sau transferare a unui salariat în funcția de casier, managerul trebuie să-l familiarizeze cu Regulamentul privind gestionarea tranzactii cu numerarîn moneda națională în Ucraina, aprobată prin Rezoluția BNU nr. 637. Apoi se încheie un contract de răspundere cu casieria. În baza acordului, casierul este responsabil pentru siguranța fondurilor din casa de marcat, înregistrarea documentelor primare de casă și menținerea registrului de casă, precum și pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta.

În întreprinderile mici, atribuțiile de casier pot fi îndeplinite de contabilul șef sau de un alt angajat la ordinul managerului.

Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată.

Camera de marcat trebuie să fie special echipată. Accesul în incinta casei de marcat al persoanelor care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis, iar ușile casei de marcat trebuie să fie închise din interior în timpul tranzacțiilor.

Depozitarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin întreprinderii în casa de marcat este strict interzisă.

Suma maximă a decontărilor în numerar între o întreprindere și alta în termen de o zi este stabilită printr-o rezoluție a Consiliului BNU. În acest moment, această sumă este de 10.000 UAH. Mai mult, nu contează dacă calculele au fost făcute folosind unul sau mai multe documente. Numărul de întreprinderi nu este limitat. Peste limită, plățile sunt efectuate în formă non-numerar. Această restricție nu se aplică

Decontări cu persoane fizice și fonduri fiduciare de stat;

Donații voluntare;

Plăți pentru energia electrică consumată;

Calcule ale întreprinderilor în timpul achiziționării de produse agricole;

Utilizarea fondurilor emise pentru o călătorie de afaceri.

Pentru a accelera rotația de numerar pentru întreprinderi, ei stabilesc limita casei de marcat și termenul limită pentru livrarea încasărilor în numerar.

Stabilirea unei limite de numerar produs de întreprindere pe cont propriu pe baza calculului limitei soldului de numerar din casa de marcat.

Întreprinderile au dreptul să păstreze în casa lor fonduri aferente fondului de salarii, precum și pensii, burse, dividende care depășesc limita stabilită timp de 3 zile lucrătoare, inclusiv în ziua primirii numerarului de la bancă.

Sumele de numerar primite de la bancă și neutilizate în scopul propus în termenul stabilit sunt returnate băncii cel târziu în următoarea zi lucrătoare. Sau pot rămâne în casa de marcat în limita stabilită.

Tranzacții cu numerar. Documente primare de numerar.

Toate tranzacțiile cu numerar sunt documentate cu ordine de numerar, declarații de cheltuieli, documente privind tranzacțiile cu carduri de plată și alte documente de numerar care, în condițiile legii, ar confirma faptul primirii sau emiterii de numerar.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile și extrasele de cheltuieli trebuie să fie completate de contabil cu cerneală închisă la culoare cu cerneală sau pix, folosind mașini de scris, instrumente informatice sau alte metode care ar asigura siguranța corespunzătoare a acestor înregistrări pentru perioada prescrisă.

Corecțiile în comenzile în numerar sunt interzise.

Ordinele de numerar sunt înregistrate de contabil în registrul documentelor de numerar.

După ce a primit o comandă de numerar sau o fișă de cheltuieli, casierul trebuie să verifice:

Disponibilitatea și autenticitatea semnăturilor relevante;

Corectitudinea documentului

Disponibilitatea aplicațiilor enumerate în document.

Ordinele de numerar sunt semnate de casier imediat după executare, iar anexele la acestea sunt ștampilate „PLĂTIT”

Acceptarea numerarului la casierie se întocmește cu ordin de primire de numerar (PKO), semnat de contabilul șef sau de o persoană împuternicită de șeful întreprinderii. Se emite o chitanță cu privire la primirea banilor, care este o parte a comenzii detașabilă cu amprenta sigiliului.

Eliberarea numerarului de la casierie se formalizează printr-un ordin de primire de numerar (RKO) sau o fișă de cheltuieli Documentele pentru plata numerarului trebuie semnate de către manager și contabilul șef. Ordinele de cheltuieli pot fi însoțite de un extras, calcule etc.

Când distribuiți numerar, casieria vă solicită să prezentați pașaportul. Individul semnează ordin de cheltuieli, indică suma primită în cuvinte.

Documentul care dovedește predarea încasărilor către bancă este chitanța corespunzătoare ordinului de depunere în numerar al băncii. Dacă încasările au fost predate băncii prin colectori, atunci societatea trebuie să aibă o copie a extrasului de însoțire pentru punga de numerar, certificată prin semnătura și sigiliul colectorului.

Plățile aferente salariilor se fac de către casier fie conform casei de marcat, fie conform fișei de cheltuieli. Pe pagina de titlu a declarației se face o inscripție de autorizare privind emiterea de numerar. RKO se întocmește pe baza unui extras și se înregistrează după toate plățile.

Organizațiile (IE) determină în mod independent măsuri pentru a asigura siguranța numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitării, transportului, precum și procedura și calendarul pentru efectuarea verificărilor interne ale numerarului (clauza 7 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie). , 2014). Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în general în Federația Rusă este stabilită de Banca Centrală a Rusiei.

Este important ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. La urma urmei, încălcarea acestui ordin va duce la o amendă semnificativă (Partea 1 a articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse):

• pentru o organizație - de la 40 de mii de ruble. până la 50 de mii de ruble;
• pentru funcționarii săi și antreprenorii individuali - de la 4 mii de ruble. până la 5 mii de ruble

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în 2019: limită de numerar

Organizația trebuie să aibă o limită de numerar.

Limita de numerar este suma permisă de numerar care poate rămâne în casa de marcat a organizației la sfârșitul zilei de lucru. Sumele care depasesc limita trebuie depuse la banca.

Organizația determină această limită independent pe baza naturii activităților sale, precum și ținând cont de volumul încasărilor și plăților în numerar.

Formulele pentru calcularea limitei de numerar se găsesc la noi.

Este important de menționat că organizațiile care au legătură cu întreprinderile mici (IMM), precum și întreprinzătorii individuali, au dreptul de a nu stabili o limită a casei de marcat și de a stoca în casa de marcat cât este necesar (clauza 2 a Directivei).

Puteți verifica dacă compania dvs. aparține SMP pe site-ul Federal Tax Service.

Tranzacții cu numerar în 2019: limită de numerar pentru divizii separate

În sucursalele separate (OP) care depun numerar în bancă, trebuie stabilită și o limită de numerar. Mai mult, organizația-mamă, dacă are un PO, este obligată să-și stabilească propria limită ținând cont de limitele acestor PO (clauza 2 din Directivă).

Documentul care stabilește limita de numerar pentru un anumit OP trebuie transferat de către organizația-mamă acestei divizii.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar în 2019: depășirea limitei de numerar

Sumele care depășesc limita stabilită trebuie depuse la bancă.

Adevărat, excesul este permis în zilele de plată a salariului/alte plăți, inclusiv în ziua primirii numerarului de la bancă în aceste scopuri, precum și în weekend/zile nelucrătoare sărbători(dacă societatea efectuează tranzacții cu numerar în aceste zile). În acest caz, compania și oficialii săi nu vor fi sancționați.

Tranzacții cu numerar: limită de plată în numerar

Pe lângă limita de numerar, există și o limită a plăților în numerar între organizații/antreprenori individuali. Această limită este de 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract (). Adică, de exemplu, dacă o organizație cumpără bunuri în valoare de 150 de mii de ruble de la o altă entitate juridică în cadrul unui contract. și intenționează să facă plăți în rate, apoi suma tuturor plăților în numerar nu trebuie să depășească un total de 100 de mii de ruble, suma rămasă trebuie transferată vânzătorului prin transfer bancar.

Organizațiile/antreprenorii individuali pot schimba numerar cu fizicienii (chitanță/emitere) fără nicio restricție (clauza 6 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013).

Reguli de numerar

Desigur, documentarea fiecărei tranzacții în numerar este, de asemenea, de o importanță considerabilă. La urma urmei, o tranzacție neînregistrată poate duce la faptul că banii „pe hârtie” nu vor coincide cu suma reală. Și aceasta, din nou, este plină de amendă.

Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar: cine efectuează tranzacții cu numerar

Tranzacțiile în numerar trebuie efectuate de un casier sau de un alt angajat desemnat de șeful organizației/antreprenorului individual.

Casierul trebuie să fie familiarizat cu îndatoririle sale împotriva semnăturii (clauza 4 din directivă).

Dacă o organizație/întreprinzător individual are mai multe casiere, unuia dintre ei ar trebui să i se atribuie funcțiile de casier senior.

Apropo, managerul/antreprenorul individual poate prelua însuși gestionarea tranzacțiilor cu numerar.

Documentarea tranzacțiilor cu numerar

Documentele de casă (PKO, RKO) se întocmesc de către contabilul-șef sau o altă persoană ale cărei responsabilități, prin ordin al managerului/întreprinzătorului individual, includ executarea acestor documente. De asemenea, documentele de numerar pot fi intocmite de catre un functionar al societatii sau o persoana fizica cu care s-au incheiat contracte pentru prestarea serviciilor de contabilitate (clauza 4.3 din Instructiuni).

Întreprinzătorii individuali, indiferent de regimul de impozitare aplicat, nu pot întocmi documente de numerar, dar cu condiția să țină evidența veniturilor și cheltuielilor/indicatorilor fizici (clauza 4.1 din Directivă, clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 07.09.2014 N ED-4-2 /13338).

Tranzacții cu numerar: cine semnează documentele

În același timp, la înregistrarea documentelor de numerar pe hârtie, casierului i se oferă un sigiliu sau ștampilă (de exemplu, un sigiliu cu numele companiei, numărul de identificare fiscală a acesteia și cuvântul „Primit”). Prin aplicarea unui sigiliu/ștampilă pe documentele de numerar, casieria confirmă tranzacția în numerar.

Dacă managerul însuși este implicat în efectuarea tranzacțiilor cu numerar și în pregătirea documentelor de numerar, atunci, în consecință, numai el ar trebui să semneze documente de numerar.

Acceptarea numerarului

După cum am menționat mai sus, numerarul este acceptat la casierie conform PKO.

La primirea unui ordin de primire de numerar, casierul verifică (clauza 5.1 din Instrucțiuni):

• prezența semnăturii contabilului șef sau contabilului (dacă lipsesc, semnătura managerului) și verifică această semnătură cu eșantionul disponibil;
• conformitatea sumei în numerar indicate în cifre cu suma indicată în litere;
• disponibilitatea documentelor justificative menționate în PKO.

Casiera acceptă numerar cu foaie, bucată cu bucată. În acest caz, persoana care depune numerar în casa de marcat trebuie să aibă posibilitatea de a observa acțiunile casierului.

După ce a numărat banii, casierul verifică suma din PKO cu suma primită efectiv și, dacă sumele se potrivesc, casieria semnează PKO, pune un sigiliu/ștampilă pe chitanța pentru PKO și dă această chitanță persoanei care a depus banii.

La efectuarea plăților folosind casa de marcat sau sistemul de casă de marcat, se poate emite un ordin de primire de numerar pentru suma totală de numerar primită la finalizarea tranzacției cu numerar. Un astfel de PQR este completat pe baza benzii de control a casei de marcat, a taloanelor formularelor de raportare strictă (SSR), echivalent cu o chitanță de numerar etc.

Mișcarea ulterioară a PKO în cadrul organizației și stocarea acesteia depind de regulile stabilite de șeful companiei. PKO-urile trebuie păstrate timp de 5 ani (clauza 362 din Listă, aprobată prin Ordinul Ministerului Culturii al Rusiei din 25 august 2010 N 558).

Retragere de numerar

Când retrageți numerar din casa de marcat, trebuie să înregistrați o casă de marcat. După ce l-a primit, casierul verifică (clauza 6.1 Instrucțiuni):

• prezența semnăturii contabilului-șef/contabilului (dacă lipsește, semnătura managerului) și conformitatea acesteia cu eșantionul;
• conformitatea sumelor indicate în cifre cu sumele indicate în cuvinte.

La eliberarea numerarului, casieria trebuie să verifice disponibilitatea documentelor justificative enumerate în casa de marcat.

Înainte de a emite bani, casieria trebuie să identifice destinatarul folosind un pașaport (alt document de identificare). Emiterea de numerar către o persoană care nu este specificată în RKO este interzisă.

După ce a pregătit suma necesară, casierul dă casa de marcat destinatarului pentru semnare. Casiera trebuie apoi să numere suma pregătită în așa fel încât destinatarul să poată observa acest proces. Emiterea numerarului se realizează pe foaie, bucată cu bucată în suma indicată în casa de marcat. După emiterea banilor, casieria semnează casa de marcat.

La fel ca și PKO, RKO-urile sunt stocate timp de 5 ani conform regulilor stabilite de șeful organizației.

Retragere de numerar pentru plata salariului

Plata salariilor se efectuează conform declarațiilor de plată (Formular nr. T-49, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 01/05/2004 N 1) / declarații de plată (Formular nr. T-53, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din data de 01/05/2004 N 1) cu întocmirea unei singure decontări în numerar (pentru suma plătită efectiv) în ultima zi de plată a salariului sau mai devreme dacă toți angajații au primit salariu înainte de termen. Mai mult, într-un astfel de RKO nu trebuie să indicați numele dvs. complet. destinatarul sau detaliile unui act de identitate.

Termenul de eliberare a salariului in numerar este stabilit de manager si trebuie indicat in declaratie. Dar vă rugăm să rețineți că perioadă dată nu poate depăși 5 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă (clauza 6.5 din Instrucțiuni).

Angajatul trebuie să semneze declarația.

Dacă în ultima zi de plată a salariului unul dintre angajați nu a primit-o, atunci casierul pune un sigiliu (ștampilă) lângă numele și parafa lui în statul de plată/fișa de salarizare sau face mențiunea „depusă”. Apoi casieria:

• calculează suma efectiv dată angajaților și suma care urmează a fi depusă;
• înregistrează aceste sume în rândurile corespunzătoare ale declarației;
• reconciliază aceste sume cu suma totală indicată în decont;
• își pune semnătura și dă declarația spre semnare contabilului șef/contabilului (în lipsa acestuia, managerului).

Dacă vorbim despre un fel de plată unică (de exemplu, plata unui salariu unui angajat care demisionează), atunci nu are rost să completați o declarație - puteți emite banii imediat prin decontare în numerar, în mod obișnuit.

Emiterea de numerar unui contabil

În acest caz, RKO se întocmește pe baza unui document scris în formă liberă sau a unui document administrativ al organizației/întreprinzătorului individual (clauza 6.3 din Directivă). Această aplicație trebuie să conțină informații despre suma de numerar, perioada pentru care se eliberează banii, semnătura managerului și data.

Faptul că contabilul are o datorie asupra sumelor primite anterior în cont nu reprezintă un obstacol în calea următoarei eliberări de fonduri către el.

Primirea de numerar de la OP și emiterea de numerar către o unitate separată

Atunci când organizația-mamă primește bani din OP-ul său, este emis și un ordin de intrare în numerar, iar atunci când este emis, este emis un ordin de numerar de ieșire. Mai mult, fiecare organizație stabilește procedura de eliberare a numerarului către PO-ul său în mod independent (clauza 6.4 din Instrucțiuni).

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar: emiterea de numerar prin procură

Numerarul destinat unui beneficiar poate fi dat unei alte persoane prin împuternicire (de exemplu, primirea unui salariu pentru o rudă bolnavă). În acest caz, casieria trebuie să verifice (clauza 6.1 Instrucțiuni):

• corespondența numelui complet al destinatarului indicat în RKO cu numele complet al principalului indicat în împuternicire;
• conformitatea numelui complet al persoanei împuternicite indicate în RKO și împuternicirii cu datele actului de identificare prezentat.

În statul de plată/decontul de plată, înainte de semnătura persoanei căreia i se eliberează banii, se face o mențiune „prin împuternicire”.

Imputernicirea se anexează la decontarea în numerar/avizul de plată/avizul de plată.

Dacă se eliberează numerar în baza unei împuterniciri emise pentru mai multe plăți sau pentru a primi bani de la diferite persoane juridice/întreprinzători individuali, se face o copie a unei astfel de procuri. Această copie este certificată în modul stabilit de organizație/întreprinzătorul individual și este atașată la RKO.

În situația în care destinatarul are dreptul la mai multe plăți de la o persoană juridică/întreprinzător fizic, împuternicirea originală se păstrează de către casier la fiecare plată, o copie a împuternicirii se anexează la bonul de decontare/de plată; /fila de salarizare, iar cu ultima plata, originalul.

Cartea contabilă a numerarului acceptat și emis

Dacă o companie sau un antreprenor individual are mai multe case de marcat, atunci tranzacțiile de transfer de numerar în timpul zilei lucrătoare între casierul superior și casierii sunt înregistrate de casierul principal în registrul de fonduri acceptat și emis de casier (Formular nr. KO-5, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08 .1998 N 88).

Cartea de numerar

OP trimite o copie a fișei de numerar organizației-mamă. Procedura de sesizare este stabilită chiar de organizație, ținând cont de termenul de întocmire a situațiilor contabile/financiare.

Modalitatea de înregistrare a documentelor și registrelor de numerar

Ele pot fi întocmite pe hârtie sau în formular electronic(clauza 4.7 Instrucțiuni).

Documentele pe hârtie sunt întocmite de mână sau folosind mijloace tehnice, cum ar fi un computer, și semnate cu semnături de mână.

Se pot face corecturi la documentele intocmite pe hartie (cu exceptia PKO si RKO). Persoanele care au făcut corecturi trebuie să indice data acestei corectări, precum și să-și indice numele de familie și parafa și semnul.

Documentele emise electronic trebuie protejate de accesul neautorizat, denaturare și pierdere de informații.

Documentele electronice sunt semnate cu semnături electronice.

Este interzisă efectuarea de corecții la documentele emise electronic.

raportarea casei de marcat a întreprinderii

Pentru a stoca fonduri și a efectua decontări cu acestea, se creează o casă de marcat în fiecare întreprindere, organizație sau instituție.

Casa de marcat este o incapere izolata special echipata cu sistem de alarma si/sau dispozitive care impiedica intrarea persoanelor neautorizate, dulapuri metalice ignifuge pentru depozitarea banilor si titlurilor. Ușile casei de marcat în timpul tranzacțiilor (de exemplu, emiterea de salarii, sume contabile etc.) trebuie să fie încuiate cu interior. Accesul în incinta casieriei de către persoane care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis.

Casele de marcat ale întreprinderilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

Toți numerar și valori mobiliare ar trebui să fie depozitate, de regulă, în dulapuri metalice ignifuge, iar în unele cazuri - în dulapuri metalice combinate și obișnuite, care, la sfârșitul operațiunii de marcat, sunt încuiate cu o cheie și sigilate cu un sigiliu de ceară de casierie. Cheile de la dulapurile metalice si sigiliile se pastreaza de catre casierii, iar cheile duplicate consemnate in pungi, cutii etc., sigilate de casierii se pastreaza de catre conducatorii intreprinderii si cel putin o data pe trimestru comisia le verifica, ale căror rezultate sunt consemnate în act.

În cazul în care se detectează pierderea cheii, șeful întreprinderii raportează incidentul autorităților interne și ia măsuri pentru a înlocui imediat încuietoarea dulapului metalic.

Înainte de a deschide casa de marcat și dulapurile metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, barelor ferestrelor și a sigiliilor și să se asigure că alarma de securitate este în stare de funcționare.

În caz de deteriorare sau îndepărtare a sigiliului, spargerea încuietorilor, ușilor sau gratiilor, casieria este obligată să sesizeze de îndată acest lucru șefului întreprinderii, care raportează incidentul organelor de afaceri interne și ia măsuri pentru protejarea casei de marcat. până la sosirea angajaților lor.

În acest caz, managerul, contabilul-șef sau persoanele care le înlocuiesc, precum și casierul întreprinderii, după ce au primit permisiunea de la organele de afaceri interne, verifică disponibilitatea fondurilor și a altor bunuri de valoare stocate în casa de marcat. Această verificare trebuie finalizată înainte de începerea tranzacțiilor cu numerar.

Cu privire la rezultatele inspecției se întocmește un act în 4 exemplare, care este semnat de toate persoanele care participă la inspecție. Prima copie a actului este transferată organelor de afaceri interne, a doua este trimisă companiei de asigurări, a treia este trimisă unei organizații superioare (dacă există una), iar a patra rămâne la întreprindere.

Tranzacțiile cu numerar sunt efectuate de casier, care este un funcționar cu deplină responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor banilor și valorilor mobiliare acceptate pentru depozitare și pentru orice prejudiciu cauzat întreprinderii, atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și ca urmare a unei atitudine neglijentă sau necinstită față de îndatoririle sale. Pentru a face acest lucru, atunci când îl angajează, managerul este obligat să-l familiarizeze, împotriva primirii, cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și să încheie un acord privind responsabilitatea financiară individuală deplină.

Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată sau să păstreze în casa de marcat numerar și alte valori care nu aparțin întreprinderii.

La întreprinderile care au un singur casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, îndeplinirea atribuțiilor de casier din ordinul managerului este atribuită unui alt angajat. Un acord privind responsabilitatea financiară deplină este, de asemenea, încheiat cu acest angajat și se face familiarizarea cu procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar pe baza unei chitanțe.

În cazurile în care un casier părăsește brusc serviciul, fondurile și titlurile din casa de marcat sunt imediat recalculate de un alt casier, căruia i se transferă totul, în prezența șefului și contabilului șef al întreprinderii sau a unui comision creat în acest scop. Rezultatele recalculării și transferului sunt documentate într-un act.

Pentru a emite salarii, bonusuri și alte plăți în numerar către departamente, prin ordinul managerului, pot fi desemnate persoane speciale (casierii publice), care, la primire, primesc bani de la casa de marcat în funcție de necesitate și apoi se raportează la casier. Cu astfel de persoane, precum și cu casierul, se încheie un acord de responsabilitate financiară deplină atunci când îi sunt atribuite responsabilități de distribuire a banilor, iar acestea sunt supuse tuturor drepturilor și obligațiilor stabilite pentru casierii.

Contabilii și alți angajați care au dreptul de a semna documente de numerar nu sunt implicați în îndeplinirea atribuțiilor de casierie (cu excepția întreprinderilor mici și a altor întreprinderi care nu au un casier în personal).

Organizațiile pot păstra banii în numerar numai în limita stabilită de banca deservitoare. Organizația trebuie să depună la bancă toate fondurile care depășesc această limită. Adevărat, există o excepție de la această regulă. Este permisă păstrarea banilor în casa de marcat peste limita de eliberare a salariilor, plăților natura socialași burse. Adevărat, nu mai mult de trei zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în nordul îndepărtat și zone echivalente - până la cinci zile), inclusiv ziua primirii banilor de la bancă (clauza 2. 6. Regulamentele nr. 14-P, clauza 9). Procedura de efectuare a tranzacţiilor cu numerar aprobată de Banca Centrală la 22 septembrie 1993 N 40). Organizațiile nu au dreptul de a acumula numerar peste limita din casa de marcat pentru cheltuielile viitoare, inclusiv salariile (clauza 7 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Organizațiile trebuie să respecte nu numai limita de numerar, ci și limita de numerar cu alte firme sau antreprenori individuali. Din 22 iulie 2007, Banca Centrală a stabilit o nouă limită pentru decontările în numerar, care este de 100.000 de ruble (Directiva Băncii Centrale nr. 1843-U din 20 iunie 2007), până la sfârșitul tranzacției, adică dacă astăzi organizația a decontat cu un partener 40.000 de ruble, apoi mâine poate plăti încă 60.000 de ruble în conformitate cu același acord.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat, o organizație trebuie să depună anual băncii un formular special „Calcul pentru stabilirea limitei soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea permisiunii de a cheltui numerar din veniturile primite la casa sa” (formular Nr. 0408020) și se eliberează în două exemplare . La stabilirea unei limite, banca face o notă pe ambele copii ale calculului despre valoarea limitei, indică scopurile pentru care organizația poate cheltui veniturile în numerar și certifică calculul cu semnătura managerului și sigiliul acestuia. A doua copie a calculului returnat organizației servește drept confirmare a limitei de sold de numerar stabilite.

Limita soldului de numerar din casa de marcat este determinată în funcție de volumul cifrei de afaceri a organizației, luând în considerare particularitățile modului său de funcționare, procedura și momentul depunerii numerarului în bancă, asigurând siguranța și reducerea contorului. transportul bunurilor de valoare.

În acest caz, limita soldului de bani din casa de marcat poate fi stabilită:

• - in sumele necesare asigurarii functionarii normale a organizatiei din dimineata zilei urmatoare;
• - în limita veniturilor medii zilnice în numerar;
• - în funcție de termenele stabilite și de suma încasărilor bănești;
• - în limita cheltuielilor medii zilnice în numerar (cu excepția salariilor, plăților sociale și burselor).

Prin reprezentanțe, sucursale și altele unitati separate a unei întreprinderi situate în afara locației sale, întocmind un bilanț separat și având conturi bancare, limita soldului de casă din casa de marcat se stabilește de către băncile deservitoare la locul deschiderii conturilor corespunzătoare ale diviziilor structurale.

Dacă o întreprindere are mai multe conturi în bănci diferite, atunci pentru a seta o limită de numerar în casa de marcat, poate contacta oricare dintre ele. După ce banca stabilește limita, compania trebuie să trimită notificări cu privire la această limită tuturor băncilor în care are conturi.

Dacă este necesar, limita poate fi modificată în cursul anului la cererea rezonabilă a organizației, precum și în conformitate cu acordul de cont bancar.

Până la stabilirea limitei de numerar, se ia în considerare egal cu zero, și rezultă că organizația este obligată să predea băncii toți numerarul.

În cazul în care o organizație păstrează bani peste limita stabilită în casa de marcat, poate fi amendată pentru aceasta conform art. 15. 1 din Codul Federației Ruse privind abateri administrative. Astfel, funcționarii unei organizații pot fi amendați cu 40 - 50 de salarii minime (4000 - 5000 de ruble), iar organizația în sine - 400 - 500 de salarii minime (40.000 - 50.000 de ruble).

Conform Procedurii de Efectuare a Operațiunilor de Numerar, băncile le controlează (clauza 41 din Procedură). Cu toate acestea, angajații săi nu pot întocmi rapoarte de încălcare - doar poliția și autoritățile fiscale au acest drept (clauzele 1, 2, articolul 28.3 din Codul administrativ). De asemenea, trebuie să revizuiască materialele de inspecție și să emită o decizie privind amenzile (articolele 23.5, 23.3 din Codul administrativ). De menționat că și polițiștii au dreptul să vină la companie și să efectueze o inspecție. Însă pot verifica doar ceea ce este în sfera de competență: „puterea tehnică a caselor de marcat și a punctelor de marcat, asigurând condiții de siguranță a banilor și valorilor” (clauza 42 din Procedură).

Numerarul primit de întreprinderi de la bănci este cheltuit în scopurile specificate în cec - plata salariilor, eliberarea în baza unui raport în avans, pentru cheltuieli de călătorie etc., care sunt emise de la casieria întreprinderii.

Emiterea numerarului în cont pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în limita sumelor datorate călătorilor de afaceri în aceste scopuri.

Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate, sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, să depună în contabilitate un raport privind sumele cheltuite. departamentul întreprinderii și să efectueze o plată finală pentru acestea.

Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații, care sunt aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică. Federația Rusăîn acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.

Procedura și calendarul inventarierii banilor la casierie sunt stabilite de șeful organizației. Dar, în unele cazuri, inventarul este cerut de lege.

Să ne amintim cazurile de inventariere obligatorie a banilor în casa de marcat:

• - inainte de intocmirea situatiilor financiare anuale;
• - la schimbarea contabilului-șef sau a casieriei;
• - dacă au fost dezvăluite fapte de furt de numerar;
• - dacă numerarul a fost distrus parțial sau complet din cauza unui dezastru natural, incendiu sau alte situații de urgență;
• - inainte de intocmirea bilantului de lichidare.

Inventarierea se realizează de către o comisie specială numită prin ordin al șefului.

Pe baza rezultatelor inventarierii, se întocmește un act de inventariere de numerar (formular nr. INV-15), care se întocmește în două exemplare: un exemplar al actului este transferat departamentului de contabilitate al organizației, iar al doilea rămâne cu persoana responsabilă financiar.

La schimbarea persoanelor responsabile financiar, actul se întocmește în trei exemplare: un exemplar este transferat persoanei responsabile financiar care a predat bunurile de valoare, al doilea - persoanei responsabile financiar care a acceptat valorile, iar al treilea - contabilului. departament.

Zona contabilității de casă este considerată cea mai conservatoare dintre contabili. Într-adevăr, dacă ridici documentele de reglementare dincolo ultimii ani patruzeci până la cincizeci, vom vedea că regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar nu s-au schimbat prea mult în ultimul timp, iar contabilitatea sintetică a tranzacțiilor cu numerar la întreprindere este încă aceeași ca înainte.

Toate modificările în contabilitatea de casă pot fi clasificate în două categorii. Primele iau în considerare schimbările în echipamentul tehnic al lucrărilor contabile moderne. Acestea din urmă sunt o consecință a dezvoltării relațiilor de piață în țară, a necesității eliminării schemelor de umbră și de corupție în activitățile de afaceri și, pe scurt, sunt o modalitate de creștere a disciplinei financiare în țară prin stabilirea unor reguli organizatorice stricte pentru efectuarea de tranzacții cu numerar la nivelul organizațiilor individuale.

Organizarea casei de marcat

Orice proceduri de afaceri legate de circulația banilor în numerar și sub formă indirectă într-o organizație sunt efectuate prin intermediul casieriei. Categoria numerarului include monedele și bancnotele, iar forma indirectă include așa-numitele documente monetare. Acestea pot fi facturi, timbre și alte documente similare.

Casierul ar trebui să fie responsabil pentru efectuarea operațiunilor de numerar. În companiile care aparțin categoriilor de micro și mici afaceri și nu au capacitatea de a menține un personal de casierie separată, această responsabilitate poate fi atribuită oricărui dintre angajații care este persoană responsabilă financiar.

Un acord privind responsabilitatea financiară deplină a casierului trebuie întocmit cu casierul sau angajatul care își îndeplinește atribuțiile. În plus, unele organizații introduc în circulația internă așa-numita „Obligație de casier”, care este o versiune mai detaliată și mai adaptată a acordului de șah-mat pentru această funcție. responsabilitate. Principalele responsabilități ale unui casier sunt prevăzute în fișa standard a postului.

Pentru a efectua tranzacții cu numerar, organizația poate echipa o cameră special desemnată cu o intrare separată. În această cameră, numerarul și documentele similare sunt stocate, primite și emise. Cu toate acestea, dacă o organizație nu are capacitatea financiară sau tehnică de a echipa un birou de numerar cu drepturi depline sau nu este nevoie să-l întrețină, ea ia decizia cu privire la amenajarea și funcționarea unei „zone de emisiune de numerar” în mod independent.

Documentarea numerarului la casa de marcat

Toate tipurile principale de fluxuri de numerar și documentele echivalente cu acestea pot fi prezentate după cum urmează:

Documentarea tranzacțiilor cu numerar ale organizației se realizează folosind formularele stabilite:

• Ordin de primire
• Ordin de cheltuieli
• Registrul documentelor de numerar
• Cash Book (carte pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar)
• Cartea contabilă a fondurilor și documentelor primite și emise

În plus, organizațiile trebuie să utilizeze documente în formele stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse pentru a asigura fiabilitatea și controlul fluxului de numerar sau conformității. disciplina de numerar.

Disciplina de numerar

Organizațiile de orice formă juridică, indiferent de sfera lor de producție și de funcționare economică, sunt obligate să stocheze fonduri în conturi în institutii bancare. Procedura, dimensiunea și momentul de colectare și depozitare a numerarului la casierie sunt stabilite de organizație și convenite cu banca la încheierea unui acord de încasare a numerarului. Această procedură și calendarul sunt determinate de organizație pe baza calculelor nevoilor de numerar și a planurilor pentru primirea acesteia.

La casieria organizatiei, numerarul (fara a se tine cont de documente echivalente cu acestea) poate fi depozitat doar in sume limitate de limita stabilita. În 2014, ca și până acum, începând cu anul 2012, limita soldului de numerar este determinată de organizație în mod independent. Pentru a calcula limita, este furnizată o formulă:

Lon = Op: Pr × Ds,

Unde:
Lon este limita soldului de numerar;
Op – volumul veniturilor pentru o anumită perioadă de facturare;
Pr – perioada de facturare;
Дс – numărul de zile lucrătoare dintre zilele de colectare.

Perioada de facturare nu trebuie să depășească 92 de zile lucrătoare. Numărul de zile lucrătoare dintre datele încasării numerarului la bancă nu trebuie să depășească șapte.

În cazul în care organizația nu a calculat limita soldului de numerar în casa de marcat, o astfel de limită este considerată implicit zero.

Orice sumă de numerar din casa de marcat va fi considerată o sumă în exces.

Depozitarea excesivă a numerarului este permisă numai pentru fondurile pentru plata salariilor angajaților. Perioada de ședere a acestor bani în casa de marcat nu trebuie să depășească trei zile lucrătoare din momentul primirii. Pentru organizațiile care operează în nordul îndepărtat și teritorii echivalente, această perioadă crește la cinci zile calendaristice.

Legislația federală impune tuturor organizațiilor să utilizeze echipamente de casă de marcat atunci când efectuează plăți în numerar în legătură cu tranzacțiile de vânzare de servicii sau bunuri. Lista organizațiilor scutite de această obligație a fost restrânsă semnificativ până în 2014. Pe lângă echipamentele de marcat, organizațiile pot folosi terminale de plată pentru decontări carduri bancare. Utilizarea PRT nu elimină necesitatea unei case de marcat la efectuarea plăților către clienți.

Gama de plăți care pot fi efectuate folosind numerarul primit la casieria organizației sub formă de venituri este, de asemenea, restrânsă. În 2014, numerarul primit de la casieria organizației de la terți nu poate fi utilizat pentru:

• Tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare,
• plăți de închiriere imobiliară,
• Emiterea și rambursarea împrumuturilor sau a împrumuturilor,
• Desfășurarea diferitelor loterie și jocuri de noroc.

În aceste scopuri, acum puteți utiliza numai acele fonduri în numerar care sunt retrase din contul curent al organizației.

Aparatele de marcat trebuie să respecte cerințele impuse de lege. KKM trebuie să fie înregistrat la teritorial autoritatea fiscală. Astfel, plățile efectuate în numerar se documentează cu un ordin de primire în numerar de forma stabilită și o chitanță în numerar. Casa de marcat trebuie să fie echipată cu o „memorie fiscală” și să respecte lista Registrului de stat al echipamentelor de casă de marcat. Utilizarea echipamentelor de marcat incluse în Registrul de stat înainte de 1 ianuarie 2011 și care nu îndeplinesc cerințele Legii federale nr. 103 este interzisă după 1 ianuarie 2014.

În plus, trebuie să țineți cont cerințe suplimentare cerințe pentru casa de marcat:

• Prezența obligatorie a detaliilor obligatorii tipărite pe chitanța casei de marcat;
• Posibilitatea de a transfera către terminalul de plată și decontare informații despre plățile efectuate și informații pentru tipărirea unei chitanțe de numerar de către terminal sau bancomat (ambele doar în formă necorectată).

În conformitate cu standardul stabilit de Banca Centrală, valoarea maximă a plății în numerar pentru o tranzacție între persoane juridice nu trebuie să depășească 100.000 de ruble. În 2014, aceeași restricție se aplică tranzacțiilor cu persoane fizice într-o formă mai blândă, limita superioară este ridicată la 600.000 de ruble. Ulterior, Ministerul Finanțelor plănuiește să o reducă la 300.000 de ruble.

Responsabili pentru respectarea disciplinei de numerar la întreprindere sunt managerul, contabilul șef și casierul. Funcția de control privind respectarea de către organizație a disciplinei de numerar este atribuită băncilor care deservesc, pe care Banca Centrală le obligă să efectueze inspecții corespunzătoare cel puțin o dată la doi ani.

Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar

Contabilitatea numerarului se efectuează pe un cont sintetic activ 50, iar documentele echivalente acestuia sunt efectuate pe un cont sintetic 56. Debitul conturilor ia în considerare chitanța, iar creditul plata numerarului și emisiunea. documente monetare. Se pot deschide subconturi pentru cont, de exemplu, un subcont separat pentru documente monetare.

Dacă o organizație primește și emite numerar în domenii separate ale activităților sale, pot fi deschise subconturi ale caselor de casă operaționale și un subcont „Caseria principală” (sau „Caseria organizației”). Acest tip de contabilitate este recomandat deoarece permite un control mai detaliat al fluxului de fonduri în zonele de responsabilitate.

Dacă o organizație are dreptul de a efectua plăți în numerar în valută străină, se deschid subconturi speciale în contul 50 pentru tipurile de valute în care se menține contabilitatea lor separată. Tranzacțiile în valutele altor țări sunt reflectate în evidențele contabile în termeni de ruble la cursul de schimb oficial din momentul tranzacției.

Contabilitatea de numerar simplificată arată astfel:

• Suport operațiuni de primire și eliminare cu documente primare;
• Înregistrarea documentelor primare în reviste relevante;
• Întocmirea înregistrărilor la procesarea documentelor primare;
• Transferarea datelor din documentele primare în registrul de casă;
• Completarea registrelor contabile pe baza registrului de casa.

În plus, pentru a controla stocarea și mișcarea numerarului în organizație, se poate efectua un inventar al casei de marcat.

Inventarul casei de marcat

Baza pentru efectuarea unui inventar brusc neprogramat al casei de marcat poate fi o comandă de la șeful organizației. Stocurile se efectuează fără greșeală atunci când se schimbă casierii și când se efectuează stocurile anuale programate ale activelor bilanțului întreprinderii. În acest din urmă caz, inventarierea casei de marcat este prima procedură de inventariere efectuată de comisie.

Imediat înainte de începerea inventarierii, comisia acceptă cele mai recente documente contabile primare de casă de la departamentul de contabilitate. Se primesc chitanțe de la persoanele responsabile financiar cu privire la caracterul complet al transferului documentelor primare către departamentul de contabilitate și la înregistrarea/radierea fondurilor primite/ieșite.

În timpul inventarierii casei de marcat, orice tranzacție cu numerar sau documente bănești sunt oprite. La casierie se efectuează o recalculare pagină cu pagină a numerarului din acesta și un recensământ al documentelor monetare. Comisia verifică datele contabilitateși numerar efectiv și documente de numerar.

Rezultatele identificate în timpul procesului de inventariere sunt reflectate în act. Actul se întocmește în două exemplare, semnate de comisie și casier, căruia i se dă unul dintre exemplare. În cazul în care se efectuează inventarierea privind predarea și acceptarea cazurilor între casiere, actul se întocmește în trei exemplare, întrucât fiecare dintre ele i se dă copii semnate.

Lipsurile/excedentele identificate sunt reflectate în act cu o explicație obligatorie a circumstanțelor apariției acestora. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar sunt obligate să furnizeze o declarație explicativă cu privire la motivele apariției surplusurilor sau lipsurilor.

Lipsa de numerar sau documente bănești (în echivalent monetar) se recuperează de la casierie prin efectuarea înregistrărilor contabile:

• Dt 73-2 – Kt 94 – datoria casieriei pentru lipsuri identificate;
• Dt 50 – Kt 73-2 – rambursarea de către casier a debitului pentru lipsă.

Surplusurile identificate la inventariere se contabilizeaza si se iau in calcul la intocmirea inregistrarii Dt 50 - Kt 91-1 pentru intreaga suma a excedentului.

Toate întreprinderile sunt obligate să păstreze fonduri într-o bancă, iar pentru a efectua plăți în numerar (primire, depozitare și cheltuieli), fiecare organizație trebuie să aibă o casă de casă și să păstreze toată documentația necesară în forma prescrisă.

Principal documente de reglementare care reglementează desfășurarea tranzacțiilor cu numerar sunt:

· Regulamente privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, aprobate de Consiliul de Administrație al Băncii Rusiei;

· Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă a fost aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale a Rusiei;

· Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 1993 nr. 745 (modificat la 2 decembrie 2000) „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor în numerar cu populația și a listei anumitor categorii de întreprinderi (inclusiv indivizii cei care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică, dacă desfășoară operațiuni comerciale sau prestează servicii), organizații și instituții care, datorită specificului activităților lor sau a caracteristicilor locației lor, pot efectua decontări în numerar cu populația fără utilizarea caselor de marcat.

În conformitate cu aceste documente, toate întreprinderile, organizațiile și instituțiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, sunt obligate să:

· primirea numerarului primit la casierie, stocarea fondurilor disponibile în instituțiile bancare;

· efectuați plăți pentru obligațiile dumneavoastră către alte întreprinderi, de regulă, prin transfer bancar și în numerar - în limita sumei stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse (în conformitate cu Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din noiembrie 14, 2001 Nr. 1050-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime pentru plățile în numerar în Federația Rusă între persoane juridice pentru o tranzacție”, suma maximă a decontărilor în numerar între entitățile juridice este stabilită în valoare de 60.000 de ruble. o singură plată la un moment dat);

· să efectueze plăți în numerar, să aibă o casă de marcat și un registru de casă. Păstrați numerar în casa de marcat în limita stabilită de bancă;

· acceptă numerar de la populație cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat și cu respectarea cerințelor Hotărârii Consiliului de Miniștri - Guvern.

Personalul companiei include un post de casier, care este responsabil financiar de siguranța tuturor bunurilor de valoare acceptate de acesta. După emiterea unui ordin de numire a unui casier, șeful întreprinderii este obligat să-l familiarizeze cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, la primire, după care se încheie un acord cu casierul privind responsabilitatea financiară deplină.

În baza acordului de răspundere financiară încheiat cu acesta, casierul răspunde de siguranța fondurilor din casa de marcat, de executarea corectă a documentelor primare de casă și de menținerea registrului de casă, precum și de siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta. și pentru prejudiciul cauzat întreprinderii, atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle lor.

Acordul privind răspunderea financiară cu casieria se încheie în conformitate cu articolul 11 ​​din Regulamentul privind răspunderea financiară a lucrătorilor și angajaților pentru prejudiciul cauzat unei întreprinderi, instituții, organizații, aprobat prin Decretul Prezidiului Sovietului Suprem al URSS din 13 iulie 1976. Acordurile scrise privind răspunderea financiară integrală pot fi încheiate de o întreprindere, o instituție și organizație cu angajați (care au împlinit vârsta de 18 ani) care dețin funcții sau efectuează lucrări direct legate de depozitarea, prelucrarea, vânzarea ( eliberare), transportul sau folosirea în procesul de producție a valorilor transferate acestora, dacă funcțiile deținute de salariați sau îndeplinite de aceștia lucrează sunt prevăzute într-o listă specială aprobată în modul prescris.

Absența unui acord privind răspunderea integrală exclude posibilitatea încasării integrale a sumelor deficiențelor. În acest caz, casierului i se poate aplica doar răspundere financiară limitată: pot fi recuperate daune în valoare care nu depășește salariul acestuia.

În întreprinderile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau de un alt angajat la ordinul scris al conducătorului întreprinderii, sub rezerva încheierii unui acord cu acesta. Dacă este necesară înlocuirea temporară a unui casier, îndeplinirea atribuțiilor sale este atribuită unui alt angajat prin ordin scris al conducătorului întreprinderii. Un acord de răspundere cu acesta se încheie în mod obișnuit.

Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane munca care i-a fost încredințată.

Sediul casei de marcat trebuie să fie special echipat pentru a asigura condițiile necesare pentru siguranța fondurilor (o încăpere izolată destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului). Accesul în incinta casei de marcat al persoanelor care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis, iar ușile casei de marcat în timpul tranzacțiilor sunt încuiate din interior.

Șeful (directorul) întreprinderii poartă întreaga responsabilitate pentru crearea condițiilor pentru siguranța banilor în sediul casei de marcat, precum și atunci când îi livrează de la o unitate bancară și îi depune în bancă.

Casele de marcat ale întreprinderilor pot fi asigurate în conformitate cu legislația în vigoare.

Înainte de a deschide casa de marcat și dulapurile metalice, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, barelor ferestrelor și a sigiliilor și să se asigure că alarma de securitate este în stare de funcționare.