Rambursarea taxelor pentru secțiunile pentru copii. Deducerea impozitului social pentru cheltuieli de formare. Deducerea fiscală - ce este?

CUM SE OBȚINE UN CREDIT FISCAL SOCIAL PENTRU FORMARE ÎNTR-O GRĂDINIȚĂ SAU CLUB?

Pentru mulți părinți, a devenit obișnuit să primească o deducere fiscală socială în legătură cu educația copiilor lor la universități, colegii și școli, dar mulți părinți tineri nici măcar nu știu asta plătind pentru educația copilului lor în grădiniţă, precum și într-o secție de sport sau club de dezvoltare, aceștia au și dreptul de a primi o deducere de impozit social pentru impozitul pe venit.

Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că aceste organizații de predare a copiilor trebuie să aibă o licență activitati educative, și bineînțeles, pentru a aplica pentru o deducere a impozitului social, trebuie să aveți un document care să confirme plata pentru formare (documente de plată bancară, chitanțe pentru plata serviciilor, chitanțe de casă).

Social deducere fiscală pentru costurile de formare, prevăzute la alin. 2 p. 1 art. 219 Cod Fiscal Federația Rusă, contribuabilul primește pe baza unei declarații fiscale depuse de acesta la fisc de la locul său de reședință la sfârșitul perioadei fiscale (anul calendaristic) în care au fost efectuate cheltuielile specificate, completată în baza Certificatului de Venitul unei persoane fizice eliberat la locul de muncă al părintelui pentru anul corespunzător conform Formularului nr. 2-NDFL.

Simultan cu declarație fiscală Pentru a confirma o deducere fiscală, un contribuabil poate prezenta:
o copie a contractului cu instituție de învățământ care dețin licența corespunzătoare pentru a desfășura activități educaționale;
o copie a licenței instituției de a desfășura activități educaționale (dacă în contract este prezentă o referire la aceste documente, atunci nu este necesară furnizarea acestora);
documente de plată care confirmă contribuția (transferul) de fonduri către instituție a contribuabilului;
certificatul de naștere al copilului;
cerere de deducere a impozitului social.

Pentru a rezolva problema acordării plătitorului a unei deduceri de impozit social, inspectoratul fiscal în conformitate cu art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, în termen de trei luni, efectuează un audit fiscal de birou al declarației de impozit pe venitul personal și al documentelor justificative prezentate de contribuabil pentru a primi o deducere.

Și abia atunci contribuabilul va primi înapoi 13% din suma plătită pentru educație într-o grădiniță sau club.

Suma care trebuie rambursată este, deși mică, dar părinții vor fi dobândit abilitățile de a primi o deducere pentru studiile ulterioare plătite ale copilului la o universitate în avans.

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? El crede că doar îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de învățare Clerk are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.

Tax Optima Consulting Group LLC, consultant fiscal lider

Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse este menționat în așa fel încât nu este complet clar dacă este posibil să se obțină o deducere pentru cheltuielile părinților pentru copiii lor care participă la secțiuni și cluburi sportive. Și această scrisoare a Ministerului de Finanțe confirmă încă o dată că această regulă necesită îmbunătățiri în această parte.

Dar, mi se pare, această scrisoare nu indică deloc că astăzi părinții nu pot primi o astfel de deducere. La urma urmei, așa cum au menționat în mod corect oficialii în scrisoarea lor, cluburile și secțiunile aparțin instituțiilor de învățământ. Adevărat, pentru a primi o deducere, trebuie să aveți un acord cu un cerc (secțiune), care conține și o înregistrare care confirmă studiile la zi a copilului său sau un certificat în care

Dar aici apare o altă întrebare: ce fel de educație cu normă întreagă este aceasta? Din păcate, legea educației și altele reglementărilor nu oferă o definiție clară a educației cu normă întreagă. Legea prevede doar că forma de învățământ poate fi cu normă întreagă, cu jumătate de normă (seară) și cu frecvență redusă. În opinia mea, clasificarea după forma de învățământ este mai aplicabilă studenților care primesc vocațional sau

educație postuniversitară (de exemplu, studenți, studenți absolvenți). În timp ce vizitarea cluburilor și secțiunilor sportive se desfășoară întotdeauna într-o singură formă - cu normă întreagă. La urma urmei, nu poți spune „fiul meu participă în lipsă la secția de sport”. În plus, nu este un fapt că instituția în care învață copilul va pune la dispoziție părinților certificatul la care se face referire în scrisoare. Tocmai această nuanță, după cum o văd, ar merita

acordați atenție funcționarilor atunci când pregătesc modificări la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De menționat că Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a emis anterior clarificări cu privire la posibilitatea aplicării unei deduceri sociale pentru cheltuielile copiilor care frecventează cluburi și secții (a se vedea, de exemplu, scrisoarea din 23 iunie 2008 nr. 03-04). -05-01/214).

Însă în ceea ce privește cheltuielile pentru desfășurarea turneului, oficialii, cel mai probabil, nu vor permite ca acestea să fie incluse în deducere, deoarece aceste cheltuieli cu greu pot fi atribuite cheltuielilor de antrenament.

Serviciul Public Federal, șef al Departamentului de control și audit

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 martie 2011 nr. 03-04-05/7-193 are în vedere posibilitatea introducerii acesteia în art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse de modificări și completări care permit părinților să li se acorde o deducere fiscală socială pentru educația copiilor lor în școlile sportive pentru copii și tineri.

Nu se poate decât să fie de acord cu necesitatea unui astfel de pas făcut de principalul departament financiar al țării. Însă părinții pot primi o astfel de deducere acum, fără a aștepta modificări și completări la legislația fiscală. Potrivit sub. 2 p. 1 art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt prevăzute deduceri sociale pentru studiile în instituțiile de învățământ.

Sunt școlile de sport așa? Da, ei sunt. Potrivit art. 26 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație” (denumită în continuare Legea educației), școlile sportive sunt clasificate ca instituții de învățământ de învățământ suplimentar. Iar conform art. 12 din Legea învățământului, o instituție de învățământ este o instituție care desfășoară procesul de învățământ, adică implementează unul sau mai multe programe educaționale și/sau asigură întreținerea și creșterea elevilor.

Educația copiilor în școlile sportive este învățământ suplimentar cu normă întreagă. În conformitate cu art. 13 din Legea învățământului, o instituție de învățământ trebuie să aibă o cartă care să indice statutul său.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse leagă în mod direct posibilitatea de a obține o deducere a impozitului social cu disponibilitatea unei licențe, a unei carte și a altor documente care confirmă statutul său de instituție de învățământ. Acest lucru este menționat în special în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 18 decembrie 2009 nr. 3-5-04/1874. Cu toate acestea, nu este necesar ca astfel de școli sportive să fie doar școli de stat. Posibilitatea de a primi o deducere fiscală socială se aplică și instituțiilor de învățământ nestatale.

Cu toate acestea, ar trebui să țineți cont de faptul că puteți primi o deducere fiscală socială doar pentru cheltuielile cu serviciile educaționale (antrenament într-un anumit sport). În acest caz, costul serviciilor educaționale ar trebui alocat separat. Cheltuielile efectuate pentru alte servicii prestate de școala sportivă (de exemplu, examinarea medicală a copiilor, furnizarea de produse de igienă personală, achiziționarea de uniforme sau echipament sportiv etc.), dar care nu sunt legate de procesul de învățământ, sunt incluse în calculul sumele eligibile pentru deduceri fiscale sociale nu sunt incluse.

Potrivit art. 2 din Legea federală a Federației Ruse din 4 decembrie 2007 nr. 329-FZ „Cu privire la cultura fizică și sportul în Federația Rusă”, elevii școlilor de sport sunt sportivi, prin urmare organizarea de turnee sportive este o procedură integrală de antrenament și procesul sportiv, o componentă naturală a oricărei activități sportive serioase. Alineatul 18 al aceluiași articol prevede că competițiile sportive sunt competiții între sportivi sau echipe de sportivi din diverse tipuri sporturi (discipline sportive) în vederea identificării celui mai bun participant la competiție, desfășurată conform regulamentului aprobat de organizatorul acesteia. Participarea elevilor școlilor sportive pentru copii la competiții sau turnee sportive în conformitate cu planurile educaționale și sportive trebuie să fie consacrată în statutul școlii sportive și în regulamentul său intern. documente de reglementare. Acest lucru va permite competițiilor și turneelor ​​să fie considerate parte a procesului educațional și le va permite să fie incluse în taxele de școlarizare și, apoi, le va permite părinților să pretindă dreptul de a primi o deducere a impozitului social.

În plus, rezultatul tuturor antrenamentelor sunt examene, iar pentru sportivi și persoanele care studiază în școlile sportive, astfel de examene sunt competiții. Categoriile sportive de calificare le sunt atribuite numai după competiții. Astfel, competițiile și turneele sportive fac parte din procesul educațional. Dar acest lucru trebuie reflectat în statutul și documentele interne ale școlii sportive, precum și în acordul de pregătire încheiat între școala sportivă și părinți. În acest caz, competițiile și turneele vor face parte din procesul educațional și vor fi plătite ca parte a întregului proces educațional, iar pentru aceste cheltuieli părinții pot primi o deducere a impozitului social. Dacă competițiile și turneele sunt considerate alte servicii prestate de o școală sportivă (și acest lucru va fi consacrat în documentele interne și în contract), atunci nu va fi posibilă deducerea impozitului social pentru acestea.

Grupul CONTRUST, Șef Departament Raportare Financiară

Codul Fiscal prevede că un contribuabil care plătește pentru educația copiilor săi are dreptul la deducere socială. Deducerea este prevăzută în valoarea cheltuielilor efective efectuate, care nu depășește 50 de mii de ruble. (Subclauza 2, Clauza 1, Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că deducerile pot fi obținute exclusiv pentru studiile la o instituție de învățământ - o organizație care desfășoară procesul educațional și are licență pentru a desfășura activități educaționale.

Pentru a beneficia de deduceri, contribuabilul trebuie să confirme că instituția la care se află copilul său are licență de desfășurare a activităților educaționale, să furnizeze un acord scris încheiat în numele părinților (tutore, curator), copii ale documentelor de plată de la părinții care transferă bani pentru educație. Mai mult, aceste informații trebuie să coincidă complet cu datele înregistrate în contract. De asemenea, pentru a primi o deducere fiscală, veți avea nevoie de un certificat de venit în Formularul nr. 2-NDFL, eliberat la locul de muncă.

Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține restricții în lista instituțiilor de învățământ, acestea includ nu numai grădinițe, școli, licee, gimnazii, ci și instituții de învățământ suplimentar pentru copii (scoli sportive, cluburi, secții). Principalul lucru este să aibă o licență pentru activități educaționale și un acord care să confirme educația cu normă întreagă a copilului său. Mai mult, aceste instituții de învățământ pot fi nu numai de stat și municipale, ci și private.

Dacă vorbim de competiții sportive (turnee), atunci acestea sunt evenimente desfășurate cu scopul de a identifica cei mai puternici sportiviși echipe, cele mai înalte realizări sportive, îmbunătățirea spiritului sportiv, propagandă cultura fizica si sport. Acestea vă permit să evaluați în mod obiectiv activitățile organizațiilor, antrenorilor, sportivilor și arbitrilor. Această definiție a unui turneu sportiv arată că servește la evaluarea eficienței antrenamentului și, prin urmare, nu este un argument în favoarea primirii unei deduceri sociale pentru costurile desfășurării competițiilor sportive.

Ce trebuie să faceți Consultați, Consultant lider fiscal și contabil

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, într-o scrisoare din 28 martie 2011 nr. 03-04-05/7-193, a remarcat că la pregătirea modificărilor la art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, este posibil ca problema acordării părinților cu o deducere socială pentru costurile educației copiilor în secțiile și cluburile sportive să fie rezolvată.

Cu toate acestea, în mod logic, această deducere ar trebui deja acordată părinților în conformitate cu actualul art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

Părinții trebuie să fie contribuabil;

Vârsta copilului nu trebuie să depășească 24 de ani;

Copilul trebuie să fie înscris într-o instituție de învățământ cu normă întreagă.

Deducerea este prevăzută în valoarea cheltuielilor efective suportate pentru această formare, dar nu mai mult de 50 de mii de ruble. pentru fiecare copil în total pentru ambii părinți.

Clauza 1 a art. 12 din Legea Federației Ruse din 10 iulie 1992 nr. 3266-1 „Cu privire la educație” (denumită în continuare Legea educației) stabilește că o instituție de învățământ este cea care desfășoară procesul educațional, adică implementează unul sau mai multe programe educaționale și (sau) furnizarea de conținut și educație studenți, elevi. Subclauza 8 din clauza 4 al art. 12 din Legea învățământului stabilește că instituțiile de învățământ suplimentar pentru copii (secția sport, cluburi de dezvoltare) sunt clasificate ca instituții de învățământ.

Programele educaționale suplimentare sunt implementate conform prevederilor paragrafului 2 al art. 26 din Legea învățământului, în instituții de învățământ suplimentar precum:

În general, instituțiile de învățământ și instituțiile de învățământ de învățământ profesional în afara programelor de învățământ de bază care determină statutul acestora;

În instituții de învățământ de învățământ suplimentar (în instituții de perfecționare, cursuri, centre de orientare profesională, școli de muzică și artă, școli de artă, școli de sport, centre de artă pentru copii, posturi pentru tineri tehnicieni, posturi pentru tineri naturaliști și alte instituții care dețin licențele corespunzătoare). );

Prin activități didactice individuale;

În organizațiile științifice.

Legislația Federației Ruse în domeniul educației se aplică tuturor instituțiilor de învățământ de pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de formele organizatorice și juridice și subordonarea acestora.

Potrivit paragrafului 1 al art. 10 din Legea educației, ținând cont de nevoile și capacitățile individului, programele de învățământ dintr-o instituție de învățământ sunt stăpânite sub formă de normă întreagă, fracțiune de normă (seară) și corespondență. În conformitate cu scrisoarea Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 21 septembrie 2011 nr. 06-506, prevederile acestei norme se aplică tuturor tipurilor de instituții de învățământ. Principalele caracteristici ale organizării procesului de învățământ într-o instituție de învățământ suplimentar pentru copii, inclusiv formele de educație, sunt determinate de carta instituției.

Deducerea poate fi obținută la plata pentru educația unui copil la grădiniță, la cursuri de limbi străine (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2008 nr. 03-04-05-01/266), precum și în adițional instituții de învățământ - secțiunea sportivă și cluburi de dezvoltare ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2008 nr. 03-04-05-01/214).

Astfel, contribuabilul-părinte are dreptul la deducerea impozitului social prevăzută la alin. 2 p. 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deja acum, dacă există o mențiune în contractul cu instituția de învățământ care confirmă studiile cu normă întreagă a copilului său sau la prezentarea unui certificat de la instituția de învățământ care conține date privind furnizarea a serviciilor educaționale într-o anumită perioadă fiscală cu normă întreagă.

Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută dacă instituția de învățământ are o licență corespunzătoare sau un alt document care confirmă statutul acesteia instituție de învățământ, precum și depunerea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile reale de educație ale acestuia.

Dacă vorbim de un turneu sportiv plătit de părinți într-o secție de sport gratuit, atunci în această situație, primirea unei deduceri fiscale va fi asociată cu furnizarea de către părinți a documentelor corect executate, din care să reiese clar că serviciile au fost prestate. de către instituția de învățământ ca parte a educației suplimentare în învățământul cu normă întreagă.

Să remarcăm că clarificarea suplimentară în Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la drepturile părinților la o deducere fiscală pentru educația suplimentară a copiilor va fi foarte utilă. Mai mult, în lumina noilor reforme în domeniul educației și reformei bugetare, unele servicii sunt deja planificate să fie plătite direct de către părinți.

Natalia

Serviciul Federal de Taxe a refuzat să ofere o deducere socială pentru o grădiniță (grădiniță din subordinea Oficiului Administrativ al Președintelui), invocând că și contractul prevedea același lucru (furnizarea de hrană). Anul trecut au oferit o deducere și au returnat impozitul pe venitul personal, dar anul acesta nu vor.

Spune-mi ce să fac? Solicitați o scrisoare de la grădiniță, unde vor indica separat prestarea serviciilor de alimentație și educație?

Olga

Asigurați-vă că solicitați un astfel de extras și problema va fi rezolvată; nu au dreptul să refuze sumele de școlarizare.

Conform Cod fiscal Federația Rusă, dacă un părinte plătește pentru educația copiilor săi, atunci el are dreptul să returneze o parte din banii cheltuiți prin primirea unei deduceri fiscale.

Dacă în acest moment nu sunteți deloc familiarizat cu procesul de obținere a deducerii pentru formare, atunci vă recomandăm să citiți mai întâi articolele noastre: Informații despre deducerea pentru formare, Documente pentru obținerea unei deduceri pentru formare, Procesul de obținere a unui deducere pentru antrenament. În acest articol, nu ne vom opri din nou asupra conceptelor de bază asociate cu deducerea (esența deducerii, procesul de obținere, condițiile de returnare etc.), ci ne vom concentra asupra caracteristicilor și dificultăților asociate aplicării. pentru o deducere fiscală pentru educația copiilor.

Suma deducerii impozitului

Cuantumul deducerii pentru educația copiilor se calculează în cadrul anului calendaristic și este determinat de următorii factori:

1. Nu o poți plăti înapoi într-un an mai multi bani, Cum transferat la bugetul impozitului pe venit(aproximativ 13% din salariul oficial). În consecință, dacă nu ați avut venituri oficiale și impozitul pe venit nu v-a fost reținut, atunci nu veți putea primi o deducere.
2. În total, puteți returna până la 13% din cheltuielile pentru educația copiilor, dar nu mai mult de 6.500 de ruble pe an pentru un copil. Acest lucru se datorează faptului că suma maximă pentru deducere nu poate depăși 50 de mii de ruble. pentru fiecare copil(50 de mii de ruble x 13% = 6.500 de ruble).

Exemplu:În 2018 Portnov A.M. a plătit pentru învățământul universitar cu normă întreagă pentru fiica sa Daria în valoare de 75 de mii de ruble. și școlarizare într-un club școlar plătit pentru fiul său Serghei în valoare de 36 de mii de ruble. În același timp, în 2018, Portnov a câștigat 300 de mii de ruble (și, în consecință, a plătit impozit pe venit în valoare de 39 de mii de ruble).
La sfârșitul anului 2018, în 2019, Portnov A.M. va putea primi o deducere în valoare de: 50 mii de ruble. (deducere maximă per copil) x 13% + 36 mii de ruble. x 13% = 11.180 rub. Deoarece Portnov a plătit peste 11.570 de ruble impozit pentru anul, el va putea primi deducerea în totalitate.

Limita de varsta a copilului

Puteți primi o deducere pentru educația copilului dvs. numai dacă: dacă copilul are sub 24 de ani la momentul plății școlarizării(Clauza 2, Clauza 1, Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 2011 N 03-04-05/7-1085).

Exemplu: Fiica lui Kotov A.A. Anna este studentă cu normă întreagă la institut. În 2018, Kotov și-a plătit școlarizarea în valoare de 7 mii de ruble. pe lună calendaristică. Mai mult, pe 1 iunie 2018, Anna a împlinit 24 de ani. În consecință, Kotov va putea primi o deducere pentru cheltuielile pentru educația fiicei sale pe care le-a suportat înainte de 1 iunie. Suma deducerii pentru anul 2018 va fi: 5 luni. x 7 mii de ruble = 35 de mii de ruble. (4.550 RUB de returnat).

Restricții asupra formei de formare

Se acordă deducere pentru educația copiilor numai dacă dacă copilul este student cu normă întreagă(Clauza 2, Clauza 1, Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru forme de învățământ precum seara, cu jumătate de normă, cu normă întreagă și cu fracțiune de normă, nu se poate obține o deducere (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24.03.2017 nr. 03-04-05/17204, din 27.05.2017). .2016 Nr 03-04-05/30655, din 13.09 2013 N 03-04-05/37885)

În același timp, la depunerea documentelor la organul fiscal, părintele trebuie să confirme studiile la zi a copilului. Acest lucru se poate face în unul din două moduri (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 octombrie 2014 nr. 03-04-05/50631):

• adecvat intrarea in contractul cu institutia de invatamant(o astfel de intrare este cuprinsă în aproape toate contractele de prestare a serviciilor educaționale);
• certificat eliberat de o instituție de învățământ(dacă nu există nicio mențiune despre forma de formare în contract).

Nota:Învățământul cu normă întreagă este o formă standard de educație, care implică studiu constant, iar educația prin corespondență este periodică, implicând muncă ocazională și autoinstruire conform curriculumului. În consecință, formele de învățământ precum corespondența/corespondența de seară/corespondența cu normă întreagă, în cele mai multe cazuri, se referă doar la învățământul secundar de specialitate sau superior. Tot felul de cluburi, secții, cursuri suplimentare, orele într-o școală de șoferi, în ciuda frecvenței și duratei orelor, sunt considerate cel mai adesea studii cu normă întreagă.

Exemplu:În 2018, Pavlov I.I. a plătit pentru școala de șoferi a fiului său, în vârstă de 22 de ani, Konstantin, în valoare de 25 de mii de ruble. Întrucât formarea într-o școală de șoferi este o învățământ cu normă întreagă, Pavlov I.I. va putea primi o deducere pentru 2018 în valoare de 25 de mii de ruble (de returnat 25 de mii de ruble x 13% = 3.250 de ruble).
În același timp, dacă contractul cu școala de șoferi nu indică faptul că formarea a fost cu normă întreagă, atunci documentele vor trebui să fie însoțite de un certificat de la școala de șoferi despre forma de pregătire (disponibil la cerere).

Exemplu:În 2018, Rusov N.A. plătit:

• Învățământ universitar cu normă întreagă și cu fracțiune de normă pentru fiica sa Lena în valoare de 40 de mii de ruble;
• cursuri Limba engleză fiului său Pavel în valoare de 30 de mii de ruble;

Deoarece Lena studiază cu jumătate de normă, o deducere pentru studiile ei va fi făcută de Rusov N.A. nu o va putea obține. Prin urmare, pentru maximum 2018, el va putea returna 30 de mii de ruble. * 13% = 3.900 de ruble.
Mai mult, în cazul în care contractul de curs nu indică faptul că formarea a fost cu normă întreagă, atunci documentele vor trebui însoțite de un certificat de la instituția de învățământ unde s-au urmat cursurile despre forma de formare (disponibil la cerere).

Pentru ce se poate și nu poate fi dedus?

Sub rezerva restricțiilor de vârstă (până la 24 de ani) și a formei de educație (numai cu normă întreagă), o deducere poate fi primită pentru plata serviciilor educaționale ale unui copil în absolut orice instituție care are licența corespunzătoare. În special, se poate acorda o deducere pentru:

• plata serviciilor educaționale preșcolare la grădiniță;
• taxe școlare;
• plata pentru educație suplimentară în cluburi și secții;
• plata școlii de șoferi;
• plata pentru studii în instituții de învățământ secundar de specialitate (licee, colegii etc.);
• plata pentru studii universitare.

Cu toate acestea, este important de reținut că deducerea este prevăzută numai pentru servicii educaționale. De exemplu, nu puteți primi o deducere pentru plata șederii sau a meselor unui copil într-o grădiniță (doar pentru serviciile educaționale furnizate acolo) sau pentru plata unei șederi într-o grupă prelungită de zi la școală.

Nota: o deducere poate fi primită și atunci când se primește servicii educaționale de la un întreprinzător individual fără licență, dacă unul dintre tipurile sale de activitate economică este serviciile educaționale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 august 2014 nr. 03-04-05/ 41163).

Cui trebuie eliberate documentele?

Cel mai mare număr de întrebări și probleme la primirea unei deduceri pentru educația copiilor este legat de documente.

Ideal toate documentele trebuie eliberate părinților:

• în contractul de prestare a serviciilor educaționale, părintele trebuie să fie indicat ca client și plătitor;
• documente de plată (chitanțele, comenzi de primire în numerar etc.) trebuie să fie înregistrate și pe numele părintelui;

În același timp, nu contează pentru ce părinte i-au fost emise actele (vezi).

În consecință, dacă tocmai încheiați un contract/platiți formarea, atunci vă sfătuim să încercați să întocmiți documente în acest fel. În acest caz, nu veți avea probleme cu deducerea sau întrebări de la autoritățile fiscale în procesul de primire a acesteia.

Cu toate acestea, în practică, de foarte multe ori există situații în care totul nu este atât de ideal: contractul se execută doar pentru copii sau documentele de plată indică numele copilului ca plătitor. Să ne uităm la cele mai frecvente trei cazuri mai detaliat.

Contractul se incheie pe numele parintelui, iar documentul de plata indica numele copilului ca platitor.

În acest caz, părintele poate încerca să obțină o deducere prin furnizarea suplimentară a unei împuterniciri pentru ca copilul să depună fonduri în numele părintelui (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 mai 2012 nr. ED-4-). 3/8135, Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 septembrie 2009 Nr. 20 -14/4/096655, din 17 iulie 2009 N 20-14/4/073837@, Decizia Curții Constituționale din Federația Rusă din 23 septembrie 2010 N 1251-О-О). Procura trebuie furnizată în scris și nu necesită notarizare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 17 mai 2012 nr. ED-4-3/8135). Cu toate acestea, este de remarcat faptul că poziția autorităților fiscale cu privire la faptul dacă o procură este o dovadă a plății pentru studii de către un părinte este destul de ambiguă și, prin urmare, chiar dacă este disponibilă, o deducere poate fi refuzată (puteți clarifica această problemă cu biroul dvs. fiscal).

Contractul se incheie numai pentru copil in documentul de plata se indica numele parintelui ca platitor.

Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din 24 august 2015 Nr.03-04-05/48662, pentru a beneficia de deducere, trebuie să aveți documente care să confirme cheltuielile efective de educație (documente de plată eliberate pe numele părintelui). ). Nu contează că acordul cu instituția de învățământ a fost încheiat cu copilul. Principalul lucru este că acesta (acordul) dovedește că copilul studiază în instituția de învățământ corespunzătoare.

Astfel, părintele în acest caz are dreptul de a conta pe o deducere, chiar și ținând cont de faptul că nu este specificat în contractul pentru furnizarea de servicii educaționale (această poziție este confirmată și prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federația din 18 iunie 2015 Nr. 03-04-05/35299).

Pentru copil se eliberează contractul și documentele de plată.

Situația în care se eliberează toate actele pentru copil, iar părintele dorește să primească deducerea, este o combinație (și cel mai rău caz) a celor două situații descrise mai sus. Cu toate acestea, pe baza concluziilor descrise mai sus, considerăm că părintele are dreptul de a prezenta documente pentru deducere chiar și în acest caz, întrucât:

Totuși, ca și în situațiile anterioare, decizie finală cu privire la acordarea unei deduceri va depinde de poziția fiscului care efectuează un audit de birou al documentelor. Vă puteți contacta autoritatea fiscalăși să-și clarifice poziția cu privire la această problemă. Dacă deducerea este refuzată, veți avea și dreptul de a depune o plângere împotriva deciziei organului fiscal.

Documentele pot fi eliberate oricăruia dintre părinți

După cum am menționat în secțiunea anterioară, este important ca documentele justificative (acord, documente de plată) să fie eliberate părinților. Cu toate acestea, merită remarcat faptul că nu este absolut important cărui părinte îi vor fi eliberați. Chiar dacă documentele justificative sunt eliberate pe numele unuia dintre soți, celălalt soț are dreptul la deducere fiscală pentru educația copilului. Acest lucru se datorează faptului că, din cauza prevederilor Codului familiei al Federației Ruse numerar, cheltuite pentru formare sunt proprietatea comună a soților. În consecință, chiar dacă soțul nu este indicat în documentele care confirmă dreptul la deducere, acesta participă la cheltuielile de plată pentru educația copilului său. (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2013 N 03-04-05/7-238, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 martie 2012 N ED-4-3/4202@, Scrisoare de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 10 iunie 2013 N 20- 14/057666@) Dacă documentele justificative sunt emise pentru un alt soț (nu cel care primește deducerea), atunci o copie a certificatului de căsătorie trebuie atașată la setul de documente pentru deducere.

Exemplu:În 2018, Kalinin A.N. și Kalinina N.T. au plătit pentru educația fiului lor într-o școală plătită în valoare de 40 de mii de ruble. Totodată, pe numele soției au fost emise acordul de prestare a serviciilor educaționale și documente de plată. Cu toate acestea, pentru a primi o deducere de la Kalinin N.T. nu poate, deoarece din 2016 se află în concediu de maternitate(și, în consecință, nu plătește impozit pe venit). În acest caz, în ciuda faptului că actele sunt emise pe numele soției, soțul ei Kalinin A.N va putea primi deducerea în totalitate.

Contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru formarea lor, precum și dacă au plătit pentru formare:

Dacă plătiți studiile copilului dvs. într-o școală de șoferi, trebuie să fiți de acord ca administrația școlii de șoferi să furnizeze o adeverință din care să rezulte că membrii familiei contribuabilului sunt în studii cu normă întreagă, abia după aceea puteți elibera o deducere fiscală pentru copil. .

Astfel, pentru a primi o deducere pentru formare la o școală de șoferi, la înscrierea la aceasta, ar trebui să:
2. Obțineți un certificat de prestare a serviciilor cu normă întreagă la o școală de șoferi (când predați un copil, frate, soră)

Ai urmat învățământul superior sau al doilea? Ai dreptul la deducere!

Educația plătită a devenit deja destul de comună, mulți cetățeni au început să plătească pentru studiile lor și pentru educația copiilor lor. Între timp, legislația fiscală prevede dreptul contribuabilului de a primi deduceri fiscale care să permită rambursarea a cel puțin unei părți din cheltuielile efectuate în legătură cu formarea.

Deducerile includ deducerea sumelor cheltuite pentru taxele de școlarizare:
- propriu;
- copii (rudele și cei aflați sub tutelă);
- surori și frați.

Suma maximă de deducere pentru propria educație este de 120.000 de ruble, pentru educația unui copil - 50.000 de ruble.

Dacă iei un împrumut pentru studenți

Din ce în ce mai mult, cetățenii care nu pot plăti educația din fonduri personale iau așa-numitele împrumuturi educaționale de la bănci.

Produsele de credit bancar vă permit să plătiți cursuri cu normă întreagă, cursuri de seară și prin corespondență. De multe ori este imposibil să împrumute de la o bancă întreaga sumă necesară pentru a plăti educația, viitorul student trebuie să plătească o parte din bani din propriul buzunar.

De obicei, plata școlarizării cu fonduri împrumutate arată astfel: după semnarea unui contract de împrumut, banca transferă direct fonduri către instituția de învățământ pentru primul semestru. În continuare, studentul trebuie să confirme în mod regulat că își continuă studiile, după care banca transferă următoarea tranșă de credit către instituția de învățământ.

Mai mult, în perioada studiilor, un student plătește adesea doar dobândă la împrumut există o amânare pentru plata datoriei principale; Împrumutatul începe să ramburseze datoria principală după ce a primit o diplomă și a început să lucreze.

Este posibil să obțineți o deducere de „studiu” atunci când plătiți pentru educație folosind împrumuturi?

Dacă este prevăzută o deducere pentru sumele utilizate pentru achitarea costului de formare, atunci dobânda la împrumut nu este supusă deducerii din baza impozitului pe venitul personal. Atunci când un împrumut „educativ” este rambursat de către părinții elevului, care au acționat ca garanți într-un acord cu banca, atunci, în opinia noastră, sumele plătite de aceștia nu pot fi deduse.

Ai urmat un curs de engleză? Ți-ai trimis copilul să studieze o limbă străină? Obțineți o deducere de școlarizare!

Contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru formarea lor, precum și dacă au plătit pentru formare:
- copiii lor sub 24 de ani;
- secțiile lor sub 18 ani și foștii secții sub 24 de ani;
- fratele sau sora lor sub 24 de ani.

Caracteristică: Dacă vorbim despre propria noastră formare, atunci forma sa (cu normă întreagă, cu jumătate de normă, cu jumătate de normă) nu contează. Dar dacă un contribuabil plătește pentru educația membrilor familiei, atunci el are dreptul de a solicita o deducere numai dacă termină studiile cu normă întreagă.

Dacă plătiți pentru educația copilului dumneavoastră în cursuri limbi straine, într-o școală de muzică sau club de artă, atunci trebuie să fiți de acord ca administrația instituției de învățământ să furnizeze o adeverință care să ateste că forma de educație a contribuabilului pentru membrii familiei dumneavoastră este cu normă întreagă, numai după aceasta puteți elibera o deducere fiscală. pentru copil.

Astfel, pentru a primi o deducere pentru studii într-un curs de limbă străină, la înscrierea la acesta, ar trebui să:
1. Faceți o copie a licenței, certificată prin sigiliul organizației și semnătura directorului.
2. Obțineți un certificat de prestare a serviciilor cu normă întreagă în cursuri (când predați un copil, frate, soră)

O deducere pentru cheltuielile de formare este oferită contribuabilului în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble. pe an. Excepție este costul educației pentru copii și frați. În acest caz, există o limită de 50.000 de ruble. pentru toată lumea.

Contactați inspectoratul pentru deduceri, inclusiv pentru acei ani în care pregătirea nu a fost încă efectuată, individual poate la sfârşitul perioadei fiscale în care cheltuielile au fost efectiv efectuate. În acest caz, este necesar să depuneți o declarație fiscală în formularul 3-NDFL și documente care confirmă cheltuielile efective pentru formare la Serviciul Fiscal Federal de la locul de reședință.

O persoană care a plătit pentru:

• formarea proprie a oricărei forme de educație (zi, seară, corespondență, altele);
• educația cu normă întreagă a copilului dumneavoastră (copiilor) sub 24 de ani;
• educația cu normă întreagă a secțiilor dvs. sub vârsta de 18 ani;
• pregătirea foștilor pupiți cu vârsta sub 24 de ani (după încetarea tutelei sau a tutelei asupra acestora) în învățământ cu frecvență;
• educația cu normă întreagă a fratelui sau surorii sale sub 24 de ani, indiferent dacă este pur-sânge (adică are un tată și o mamă comune cu el) sau semi-sânge (adică are un singur părinte comun cu el).

Procedura de acordare a deducerii impozitului social pentru cheltuielile de formare este stabilită la paragrafe. 2 p. 1 art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse.

O deducere a impozitului social pentru cheltuielile de formare este acordată contribuabilului pe baza documentelor care confirmă cheltuielile sale reale de formare, precum și dacă există:

• organizația care desfășoară activități educaționale are licență de desfășurare a activităților educaționale;
• pentru un antreprenor individual - o licență pentru a desfășura activități educaționale sau cu condiția ca registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali să conțină informații despre implementarea activităților educaționale antreprenor individual cei care desfășoară direct activități educaționale;
• pentru o organizație străină - un document care confirmă statutul unei organizații care desfășoară activități educaționale.

Se stabilește statutul unei instituții de învățământ și tipurile de instituții de învățământ din Federația Rusă Legea federală din 29 decembrie 2012 Nr. 273-FZ „Despre educația în Federația Rusă”.

Dacă aveți o licență sau alt document care confirmă dreptul de a desfășura procesul de învățământ, o deducere poate fi obținută pentru cheltuielile educaționale nu numai la o universitate, ci și în alte instituții de învățământ, atât publice, cât și private, inclusiv:

• în grădinițe;
• în școli;
• în instituții de învățământ superior pentru adulți (de exemplu, cursuri de perfecționare, centre de formare a serviciilor de angajare, școli de șoferi, centre de învățare a limbilor străine etc.);
• în instituțiile de învățământ suplimentar pentru copii (de exemplu, școli de artă pentru copii, școli de muzică, școli de sport pentru copii și tineri etc.).

50 000 ruble pe an - suma maximă a cheltuielilor pentru educația propriilor copii sau ai secțiilor, luată în considerare la calcularea deducerilor sociale.

120 000 ruble pe an - suma maximă a cheltuielilor pentru propria educație sau educația unui frate sau a surorii, în combinație cu alte cheltuieli ale contribuabililor legate, de exemplu, de tratament (cu excepția tratamentului costisitor), plata contribuțiilor la partea finanțată pensia muncii, asigurare voluntară de pensie și furnizare de pensii non-statale, promovând o evaluare independentă a calificărilor cuiva.

Documente care confirmă dreptul contribuabilului de a primi o deducere socială pentru cheltuielile educaționale:

• un acord cu o instituție de învățământ pentru furnizarea de servicii educaționale cu atașamente și acorduri suplimentare lui (în caz de închisoare);
• licență (dacă contractul nu conține detaliile acestuia) sau alt document relevant;
• documente de plată care confirmă cheltuielile efective ale contribuabilului pentru instruire (chitanțele de casă de marcat, ordine de chitanță de numerar, ordine de plată etc.).

• un certificat care confirmă studiile cu normă întreagă în anul corespunzător (dacă această clauză nu este inclusă în acordul cu instituția de învățământ pentru furnizarea de servicii educaționale);
• certificatul de naștere al copilului;
• documente care confirmă faptul de tutelă sau curatela - un acord privind punerea în aplicare a tutelei sau tutelei sau un acord privind punerea în aplicare a tutelei asupra unui cetățean minor sau un acord privind o familie de plasament (dacă contribuabilul a cheltuit bani pentru educația sa secție);
• documente care confirmă relația cu un frate sau o soră.

La începutul anului 2017, administratorul de sistem V.A. a decis promovarea în funcţia de director tehnic al firmei cu lunar salariile 50.000 de ruble.

Konakov V.A. în legătură cu primirea unui nou post, am decis să iau al doilea studii superioare la o universitate în care taxa anuală de școlarizare este de 100.000 de ruble, iar durata studiului este de 3 ani.

În același an, a intrat la universitate și a decis să plătească imediat taxa de școlarizare integrală timp de 3 ani în valoare de 300.000 de ruble.

La începutul anului 2018, Konakov V.A. a solicitat organului fiscal să primească o deducere de impozit social pentru cheltuielile de formare (nu a solicitat alte deduceri).

Deoarece Cheltuielile pentru care puteți primi o deducere socială sunt limitate la 120.000 de ruble, rambursarea s-a ridicat la 15.600 de ruble:

120.000 de ruble. x 13% = 15.600 rub.

Din moment ce angajatorul în 2017 a plătit din veniturile lui Konakov V.A. Impozitul pe venitul personal în valoare de 78.000 de ruble (50.000 de ruble x 12 luni x 13%), a putut primi deducerea în totalitate.

Dacă Konakov V.A. a plătit costul pregătirii în etape, adică în valoare de 100.000 de ruble pe an, suma totală a deducerii pentru formare timp de 3 ani ar fi de 39.000 de ruble:

(100.000 rub. x 13%) x 3 ani = 39.000 rub.

Prin urmare, plătind învățământul pe mai mulți ani într-o sumă forfetară, studentul Konakov V.A. Am pierdut o parte din deducere, deoarece costul total al instruirii a fost de 300.000 de ruble. a depășit limita de cheltuieli de 120.000 de ruble, din care a fost calculată suma deducerii sociale.

Deducerea impozitului social se acordă contribuabilului în funcție de venitul perioadei fiscale în care contribuabilul a suportat efectiv cheltuieli de formare. Dacă într-o perioadă fiscală deducerea impozitului social nu poate fi utilizată integral, restul deducerii nu se reportează în perioada fiscală următoare.

Obținerea unei deduceri de la organul fiscal

La sfârșitul anului calendaristic în care au fost efectuate cheltuielile de formare, o deducere socială poate fi acordată de către fiscul de la locul de reședință.

Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie:

Completați o declarație fiscală (formularul 3-NDFL)

Pentru a-l completa, este posibil să aveți nevoie de un certificat cu sumele de impozite acumulate și reținute pentru anul corespunzător în Formularul 2-NDFL, care poate fi obținut de la angajator.

Cea mai convenabilă modalitate de a completa o declarație fiscală și de a o depune la organul fiscal este online prin intermediul serviciului de internet " Cont personal contribuabil pentru persoane fizice"

Întocmește un set de documente care confirmă dreptul de a primi o deducere socială pentru cheltuielile efectuate.

Trimiteți o declarație fiscală completată și copii ale documentelor justificative la organul fiscal de la locul dvs. de reședință.

Atunci când depuneți la organul fiscal copii ale documentelor care confirmă dreptul la deducere, trebuie să aveți originalele acestora la dumneavoastră pentru verificarea de către un inspector fiscal.

* În cazul în care declarația de impozit depusă calculează suma impozitului de rambursat de la buget, împreună cu declarația de impozit, puteți depune la organul fiscal o cerere de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu acordarea unei deduceri fiscale.

Suma impozitului plătit în plus este supusă rambursării la cererea contribuabilului în termen de o lună de la data la care autoritatea fiscală primește o astfel de cerere, dar nu mai devreme de încheierea controlului fiscal de birou (