Порядок заполнения Формы-4 ФСС с примером и пояснениями

Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 156н утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а так же по расходам на выплату страхового обеспечения (далее Форма-4 ФСС). Приказ содержит общие требования, порядок заполнения формы и приложения со справочной информацией.

Новая Форма-4 ФСС отвечает последним изменениям, внесенным в нормативные документы, и применяется с представления отчетности за первый квартал 2011 года.

В отличие от предыдущего Расчета (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. N 871н) структура Титульного листа приобрела привычный специалистам вид и не выпадает из общего ряда форм отчетности. Изменениям подвергся и состав Расчета - он дополнен рядом новых таблиц, необходимых для подтверждения применяемых тарифов. В то же время основные таблицы по начисленным и уплаченным страховым взносам и расходам по обязательному страхованию серьезным изменениям не подверглись.

Новая Форма-4 ФСС состоит из двух разделов - раздела 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам" и раздела II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения".

Форма может быть заполнена с использованием средств вычислительной техники или вручную. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют Расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Ошибки, допущенные при заполнении Формы-4 ФСС , могут быть исправлены корректурным способом. Исправления должны быть заверены печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Титульный лист

Титульный лист

Титульный лист содержит основные сведения о страхователе (организация или индивидуальный предприниматель).

Вверху каждой страницы Расчета проставляются "Регистрационный номер страхователя" и "Код подчиненности" в соответствии с документом, выданным при регистрации в территориальном органе Фонда социального страхования: первые десять ячеек - регистрационный номер страхователя, следующие десять ячеек - код обособленного подразделения организации. Код подчиненности указывает на территориальный орган Фонда, в котором зарегистрирован страхователь.

Последующие реквизиты заполняются в общеустановленном порядке:

Номер корректировки - первичный Расчет код 000, далее при представлении уточняющих расчетов: 001, 002 и т.д.

Отчетный период - 03 (первый квартал), 06 (полугодие), 09 (девять месяцев), 12 (год). Следующие две ячейки этого поля служат для последовательного указания количества обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения 01, 02 и т.д.

Календарный год - отчетный год. за расчетный период которого представляется Расчет (уточненный расчет);

Полное наименование - заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах, либо фамилия, имя, отчество полностью для физических лиц. в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

ИНН - индивидуальный номер налогоплательщика в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. При заполнении ИНН из десяти знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

КПП - код постановки на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

ОГРН (ОГРНИП) - основной государственный регистрационный номер (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации. При заполнении ОГРН, состоящего из тринадцати знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

ОКАТО , ОКПО , ОКОПФ , ОКФС - проставляются коды на основании соответствующего информационного письма органа государственной статистики.

ОКВЭД - код основного вида экономической деятельности страхователя. Вновь созданные страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности - код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда;

Адрес регистрации - юридический адрес для юридических лиц, адрес по месту жительства для физических лиц.

Шифр страхователя - шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов.

Первые три знака - непосредственно шифр. Страхователи, перечисленные в Приложении N 1 к порядку заполнения формы 4-ФСС , определяют шифр по Справочнику (Приложение N 1 к порядку заполнения формы 4-ФСС) на основании категории плательщика страховых взносов. Иные плательщики страховых взносов применяют тариф 2,9% и указывают шифр 071.

В двух следующих ячейках указывается дополнительное расширение к шифрам:

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения - 01:

организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 02:

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог - 03:

иные плательщики страховых взносов - 00.

Численность работников - среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, определяемом Федеральной службой государственной статистики для организаций, численность застрахованных лиц, в отношении которых производились выплаты для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями.

Достоверность и полнота сведений в Расчете подтверждается страхователем либо уполномоченным представителем страхователя. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации - страхователем, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом проставляется цифра "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений уполномоченным представителем страхователя проставляется цифра "2".

В конце каждой страницы формы необходимо проставить подпись страхователя либо его представителя и дату подписания Расчета.

Для примера заполнен первичный Расчет (форма 4-ФСС) за 1-ый квартал 2011 года. Страхователь - общество с ограниченной ответственностью "Альфа". Расчет заверяется руководителем страхователя. ООО "Альфа" применяет общую систему налогообложения и не относится к категории страхователя, имеющего право на использование пониженных тарифов страховых взносов. Среднесписочная численность - 49 человек, в том числе женщин 38, работающих инвалидов нет.

В этом случае на Титульном листе в том числе будет указано:

номер корректировки - 000;

отчетный период - 03;

календарный год - 2011;

шифр страхователя - 071/00;

численность работников - 49;

женщин - 38.

Как оформить пояснение по взносам в ФСС? Это зависит от того, почему у вас их запросили.

Филиалы ФСС страхователей, заявивших в расчете пониженный тариф по иностранцам, затребуют у таких компаний документы, подтверждающие льготы. А если в расчете или в документах найдут расхождения, то запросят пояснения. Пояснения можно составить в свободной форме. Текст ответа зависит от того, допустила компания ошибки или со взносами в отчетности все в порядке.

Пояснение по взносам в ФСС: в расчете ошибки

Неверный расчет надо уточнить. А вместе с ним пояснить, в чем были ошибки (см. образец 1). Они возможны по нескольким причинам. Взносы по тарифу 1,8 процента надо платить за всех временно пребывающих иностранцев (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но если статус иностранца поменялся (например, на временно проживающего), надо применять общий тариф — 2,9 процента. Кроме того, по общему тарифу нужно платить взносы за иностранцев из стран Евразийского союза (Беларуси, Казахстана, Армении), даже если они временно пребывают в нашей стране. Если компания ошиблась, взносы потребуется пересчитать и доплатить вместе с пенями.

Образец 1. Компания сообщает об ошибке в 4-ФСС

Пояснение по взносам в ФСС: в расчете нет ошибок

Фонд может выслать требование, даже если в 4-ФСС все в порядке. Например, компании на упрощенке с льготной деятельностью применяют нулевую ставку по взносам в ФСС к выплатам всем работникам. А фонд может потребовать пояснить, почему компания не заплатила взносы с доходов иностранцев. Даже если в расчете нет ошибок, игнорировать запрос фонда не стоит. В пояснениях надо записать, что в отчетности ошибок нет (см. образец 2).

Образец 2. Компания сообщает, что в 4-ФСС все в порядке

Какие документы приложить к пояснению по взносам в ФСС

В подтверждение можно приложить к пояснениям документы, которые требует фонд. Как правило, это копии паспортов, разрешений на работу или патентов. А компаниям на льготной упрощенке стоит приложить документы, подтверждающие право на нулевой тариф. Например, информационное письмо из инспекции о применении упрощенки или копию декларации с отметкой о принятии (

Пояснение по страховым взносам необходимо писать в том случае, если из налоговой структуры в адрес компании поступил соответствующий запрос.

В каких ситуациях приходят требования о даче пояснений

Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения. В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма НДФЛ не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.

При этом главные параметры, на которые обращают внимание налоговики при контроле за страховыми взносами – это общая сумма выплат, осуществленных организацией за своих работников.

В какие сроки нужно дать пояснение

Пояснительную записку, по закону, необходимо предоставить в налоговую службу не позже, чем через пять дней после получения соответствующего требования. Отправить ее нужно именно в ту налоговую инспекцию, из которой пришел запрос.

Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.

А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.

Что будет, если не отвечать на требование о пояснениях

Иногда работники организаций по каким-то своим соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа или же по рассеянности просто забывают это сделать. Ранее никаких санкций за это законодательством предусмотрено не было, но с 1 января 2017 года налоговики получили право штрафовать предприятия за непредоставление пояснений.

При этом штраф достаточно крупный: на первый раз он составляет 5 тыс. рублей, а вот если налоговый агент повторно допустит такое нарушение, сумма возрастет уже до 20 тыс. рублей.

Кроме того, не следует забывать и о том, что работники надзорного ведомства могут по-своему истолковать молчание налогоплательщика, вследствие чего может произойти постановка предприятия в график ближайших выездных налоговых проверок. А это уже более серьезная опасность, ведь по итогам таких контрольных мероприятия, компании нередко подвергаются более серьезному административному наказанию (особенно актуально, учитывая, что некоторые огрехи есть в работе практически любой организации).

Пояснение по страховым взносам можно писать в произвольном виде – унифицированного его стандарта нет. При этом рекомендуется, чтобы его структура и содержание соответствовали нормам и правилам, принятым для деловых бумаг.

Очень важно, чтобы в пояснении были четко описаны причины проблемы, в связи с которой представители налоговой службы обратились в компанию. Их нужно не только обозначить, но и аргументировать. При этом доказательная база должна заключаться не только в словах, но и наличии соответствующих подтверждающих бумаг.

Как оформить пояснение на бумажном носителе

Для пояснений можно взять обычный лист бумаги или же бланк с фирменными реквизитами, при этом лучше не писать их от руки, а напечатать на компьютере. После окончательного формирования документ нужно обязательно подписать – хорошо, если в документе будет два автографа: директора и главного бухгалтера. Делать пояснение следует в двух идентичных экземплярах, один из которых надо отправить по месту требования, а второй оставить у себя. Если в учетной политике предприятия есть указание на использование печати в его текущей деятельности, письмо следует завизировать с ее помощью. В журнале исходящей документации надо поставить отметку об отправленном пояснении (указав его номер и дату).

Если вам пришло требование от налоговой дать пояснение по поводу страховых взносов, а вы никогда раньше таких документов не делали, посмотрите приведенный ниже пример и прочитайте комментарии к нему – с их помощью у вас наверняка получится сформировать нужное вам письмо.

1. Первым делом укажите в пояснении адресата, т.е. ту налоговую инспекцию, для которой предназначено пояснение. Затем более подробно внесите сведения об организации: напишите ее название, реквизиты, контактные данные (адрес, телефон), обязательно отметьте исходящий номер послания. После этого можете переходить к основному разделу.
2. Сначала дайте тут ссылку на номер и дату требования, которое пришло из надзорного органа, затем начинайте формулировать собственно пояснения. В каждой конкретной ситуации они зависят от того, какие именно обстоятельства привели к вопросам специалистов налоговой службы. Но в любом случае дайте объяснение как описательно, (например, если к ошибке привели технические проблемы или неправильная работа бухгалтера, так и напишите), так и документально.
3. Ссылаясь на документы, укажите их номера и дату создания. Если причина, в связи с которой у налоговиков возникли вопросы, уже была исправлена, обязательно это отметьте, как и то, что в дальнейшем примете все меры по недопущению подобных ситуаций.
4. В заключение обязательно подпишите бланк.

Как правильно написать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности

Все юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, обязаны заполнять первичную документацию, цифры из которой переносятся в соответствующие учетные регистры. В конце каждого отчетного периода коммерческие организации, опираясь на данные синтетического и аналитического учета, составляют декларации и прочие расчеты, утвержденные законодательством.

Стоит отметить, что при необходимости такой бланк может быть включен и в пакет квартальных отчетов. Многие работники бухгалтерии не знают, как правильно заполняется этот документ, поэтому зачастую игнорируют требование законодательства и сдают баланс без записки.

В соответствии с Федеральным Законом №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., все юридические лица должны включать в состав бухгалтерской отчетности (годовой или промежуточной) пояснительные записки.

Исключение делается для общественных организаций, не осуществляющих коммерческую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.

Если пояснительная записка сдается вместе с квартальной бухгалтерской отчетностью, то основанием для ее оформления будут являться:

• нормативно-правовые акты;
• инициатива коммерческой организации;
• требование учредителей.

Все субъекты предпринимательской деятельности обязаны (кроме ИП и общественных организаций) регулярно проводить аудит бухгалтерской отчетности. Если они в процессе ее составления не оформят пояснительных записок, то ревизор в своем отчете отметит этот факт.

Из этого будет следовать, что организация не в полном объеме предоставила контролирующему органу отчетность и к ней будут применены штрафные санкции на основании регламента статьи 126 НК РФ. За непредоставление пояснительной записки административное взыскание будет наложено на главного бухгалтера компании в соответствии с регламентом статьи 15.6 КоАП РФ.

Что собой представляет документ

Пояснительная записка является одним из самых важных и объемных разделов бухгалтерской отчетности, которая оформляется в соответствии с нормами ПБУ 4/99 п.5. Она содержит информацию в текстовом формате и может насчитывать более 100 листов.

Главная функция этого документа заключается в том, чтобы дополнить или уточнить данные, которые организация показывает в своих отчетах. Законодательством не утверждена форма пояснительной записки, поэтому субъекты предпринимательской деятельности могут самостоятельно разрабатывать ее шаблон. При этом ими должны соблюдаться требования, которые касаются содержания документа.

Каждая организация в своей учетной политике отражает порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. При этом шаблон документа может быть на протяжении многих лет неизменным, в него будут только вноситься обновленные данные.

При составлении пояснительной записки необходимо учитывать следующие требования:

1. Для основного текста следует использовать шрифт Normal. Для разделов, подразделов, списков используются другие шрифты.
2. Документ должен начинаться с фразы «Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу ООО… за 20.. год».
3. В водной части записки необходимо отразить информацию об ООО, а также о его учредителях.
4. При составлении каждого пункта записки следует указывать всю важную информацию в текстовом формате, а также составлять таблицы, графики, диаграммы и т.д. Благодаря такой детальной расшифровке специалистам будет проще провести анализ представленных данных.
5. Все страницы пояснительной записки должны быть пронумерованы, чтобы исключить возможность путаницы.
6. При составлении документа рекомендуется задействовать все стандартные аббревиатуры в сокращенном виде, например, рубли – руб, тысячи – тыс. и т.д.
7. Для упрощения процесса восприятия информации изложенной в пояснительной записке, рекомендуется использовать списки и всевозможные упрощения, а также подзаголовки.

При составлении пояснительных записок субъекты предпринимательской деятельности должны указывать информацию о связанных сторонах.

Для этого выделяется отдельный раздел, который оформляется в соответствии с регламентом п.14 ПБУ.

Каждая организация самостоятельно определяет список связанных сторон, который будет включен в пояснительную записку.

1. Сергеева Валентина Петровна. Является учредителем ООО, имеет в Уставном Фонде долю собственности 55%. С 01.01.2015 г/ занимает должность генерального директора.
2. Васильев Игорь Иванович. Является учредителем ООО, имеет долю в Уставном Фонде в размере 45%. С 01.01.2015 г. занимает должность заместителя генерального директора.
3. Данные по аффилированным лицам предоставлены по состоянию на 31.12.2016 года.

В этом разделе также должна быть отражена информация обо всех проведенных операциях со связанными сторонами, например:

1. 15.04.2016 года было проведено собрание учредителей ООО. На нем рассматривались все управленческие вопросы. Была рассмотрена, после чего общим решением утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. На собрании было принято решение о выплате прибыли учредителям в размере 5 630 000 рублей, которая была получена по результатам 2015 года. При ее распределении между собственниками ООО будет учитываться их доля в Уставном Фонде. С этих выплат будет удержан НДФЛ, по ставке, утвержденной Федеральным законодательством России. Все выплаты учредителям были сделаны в полном объеме 10.05.2016 года.
2. В августе 2016 года между Обществом с Ограниченной Ответственностью и учредителем Сергеевой Валентиной Петровной был заключен договор о покупке объекта недвижимости, который относится к нежилому фонду. Стоимость этого помещения составляет 1 560 000 рублей. Перед заключением юридической сделки была проведена независимая оценка стоимости объекта. С продавцом помещения расчеты были проведены в полном объеме 15 сентября 2016 года. В этот же день между сторонами был составлен и подписан акт приема-передачи объекта недвижимости.

При составлении пояснительной записки бухгалтер организации должен руководствоваться п. 31 ПБУ 4/99. В этом документе должны в обязательном порядке присутствовать следующие разделы:

1. Информация о компании, ее адрес, регистрационные данные, осуществляемый вид деятельности.
2. Данные об учетной политике организации, например, как проводится ее изменение, причины и т. д.
3. Информация о движении денежных средств на расчетных счетах и в кассе, статистика (сравнительная) годовых доходов по отдельным категориям прибыли, сведения по всем полученным частным займам и кредитам.
4. Оценка денежного оборота, анализ, схема действий на будущее, планирование деятельности организации исходя из расходов и финансовых поступлений.
5. Если есть необходимость, даются пояснения к отдельным статьям годовой отчетности.
6. Оценивается деловая активность коммерческой компании, например, указывается информация о ее участии в различных акциях и программах. Также в этом разделе нужно указать, какую репутацию в деловых кругах имеет организация.
7. Если были приняты какие-либо изменения в правилах составления бухгалтерской отчетности, то в этом разделе описывается этот момент.
8. Указываются аффилированные лица, к которым можно причислить все зависимые от организации предприятия, а также ее дочерние компании. Описывается осуществляемая ими производственная или торговая деятельность, оценивается финансовое положение и т. д.
9. Описываются все внесенные изменения после составления последней пояснительной записки, обязанности организации, ее участие в судебных разбирательствах, поданные против нее иски и т. д.
10. Раскрывается информация, которая касается сотрудничества компании с другими предприятиями, особенно если это касается осуществления совместной деятельности.
11. Расшифровывается информация по дочерним подразделениям, например, описываются финансовые операции, понесенные расходы, полученные доходы.
12. Описываются все важные события, которые произошли в «жизни» организации с момента составления последнего годового отчета, например, изменение вида деятельности, осуществленные финансовые процессы и т.д.
13. Если компания получала от государства какую-либо помощь, то этот факт отражается в соответствующем разделе (в обязательном порядке указывается объем полученных инвестиций, процедура их расходования и остаток).
14. Раскрывается информация о выпущенных акциях.
15. Раздел, посвященные экологическим показателям компании, если ее коммерческая деятельность связана с загрязнением окружающей среды.
16. Отражаются данные относительно налоговой нагрузки организации, В этом разделе указывается информация относительно начисленных налогов, периодичности их уплаты в бюджет, задолженности и т.д.

После составления пояснительной записки ее должны подписать генеральный директор и главный бухгалтер, чьи инициалы указываются на последнем листе документа. Также записка заверяется мокрой печатью организации.

Чем поможет эта статья: Снизить тариф страховых взносов от несчастных случаев на производстве, если компания ведет несколько видов деятельности.

От чего убережет: От претензий со стороны сотрудников соцстраха при проверке расчета по форме-4 ФСС.

Допустим, ваша компания ведет несколько видов деятельности. В таком случае основной из них вам надо каждый год подтверждать в ФСС РФ. Только тогда в соцстрахе вам справедливо установят тариф взносов от несчастных случаев на производстве на текущий год. Более того, в ряде случаев вы сможете получить даже скидку в 40 процентов (см. таблицу ниже).

Если ваша компания на упрощенке

Кто может снизить тариф страховых взносов от несчастных случаев на производстве

А вот если об основном направлении бизнеса вы не заявите на этот год, сотрудники ФСС будут ориентироваться на деятельность с максимальным тарифом. Все сведения они возьмут из ЕГРЮЛ. Чтобы подтвердить основную деятельность, не позднее 15 апреля этого года в соцстрах надо подать ряд документов. О них и расскажем. Бумаги вы можете направить по почте или отнести лично. Переслать по ТКС не удастся — электронных форматов нет.

Справка-подтверждение основного вида деятельности

Основным можно считать то направление бизнеса, которое приносит компании больше доходов. То есть имеет больший удельный вес в общей сумме поступлений. А чтобы рассчитать долю по каждой деятельности, заполните специальную справку-подтверждение.

Важная деталь

Компаниям, которые начали вести деятельность в 2013 году, не надо подтверждать основной вид деятельности.

Форму названной справки вы найдете в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55. Кроме того, заполненный образец мы разместили ниже.

Данные о доходах нужно брать из бухгалтерской отчетности за 2012 год. А что делать, если ваша компания применяет или применяла в прошлом году упрощенную систему? Ведь тогда вы вправе были не составлять бухотчетность. Такой обязанности не было прописано в старом законе о бухучете, как это есть в нынешнем. Ничего страшного. В этом случае заполните справку-подтверждение на основании налоговой книги учета доходов и расходов. Именно так поступали упрощенщики и раньше, до того, как стали вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Заявление о подтверждении основного вида деятельности

Итак, в справке вы определили доли по каждому виду деятельности вашей компании. Теперь посмотрите, по какому из них это значение больше? Его-то и считайте основным.

Возможна ситуация, когда равный удельный вес имеют несколько видов бизнеса. Тогда основным из них выберите тот, которому соответствует более высокий класс профессионального риска.

Сведения об основном виде деятельности вместе с ОКВЭД отразите в заявлении. Его форма предусмотрена в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55. А заполненный образец смотрите ниже.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

И наконец, вот еще один документ, который надо представить в ФСС — копия пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2012 год. Она прямо названа в пункте 3 Порядка № 55. Правда, тут же оговоримся: если ваша компания относится к малым, такую бумагу сотрудники соцстраха с вас требовать не будут.

Важная деталь

Предпринимателям, в отличие от компаний, ежегодно подтверждать основной вид деятельности не требуется.

Но ведь с 2013 года пояснительная записка больше вообще не входит в состав бухгалтерской отчетности. Об этом четко написано в статье 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Причем в Минфине России подтвердили, что ее не надо включать и в отчетность за 2012 год. Вот их письмо — от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01. Оно содержит рекомендации аудиторам, как проверять бухгалтерскую отчетность за 2012 год.

Тем не менее, как нас заверил представитель ФСС России, пояснительная записка по-прежнему нужна, чтобы подтвердить основной вид деятельности (см. комментарий ниже). Что же делать?

Подсказывает Наталья Ермолаева , начальник отдела ФСС России

— Для подтверждения основного вида экономической деятельности компаниям ежегодно не позднее 15 апреля надо представить в территориальное отделение ФСС следующие документы: заявление о подтверждении основной деятельности, справку-подтверждение, копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства). В соответствии с пунктом 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н бухгалтерская отчетность включает иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Приложения называются пояснениями.

Эти приложения (пояснения) могут быть оформлены как в табличной, так и текстовой форме. А вот прикладывать бухгалтерскую отчетность к заявлению не требуется. При необходимости ФСС запросит ее во время проверки отчетности по страховым взносам (формы-4 ФСС РФ).

Мы советуем подготовить пояснения по доходам специально для ФСС. Тем более что визировать их в налоговой не потребуется. Это поможет избежать лишних объяснений с чиновниками из фонда. Документ составьте в произвольной форме. Данные о доходах возьмите из аналитического учета.

Главное, о чем важно помнить

1. Подтвердить основной вид деятельности в ФСС надо не позднее 15 апреля 2013 года. Это сэкономит страховые взносы от несчастных случаев на производстве в этом году.

2. В отделение соцстраха нужно подать заявление, справку-подтверждение и пояснения к бухгалтерской отчетности. При этом малые компании могут обойтись без последнего документа.

Дополнительно про сдачу отчетности в ФСС

Статья: «Если пособия напрямую выплачивает фонд, заполнять форму-4 ФСС нужно по-особому».

Документы: приказ Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н; Порядок, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

С 2017 года в расчете по форме 4-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381) отражаются сведения только по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Но и в них можно ошибиться при составлении расчета.

При этом если неверно указанные сведения привели к занижению суммы взносов, подлежащей уплате, то организация обязана внести исправления в 4-ФСС и сдать уточненный расчет (п. 1.1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). При таких обстоятельствах до подачи уточненки обязательно нужно доплатить недостающую сумму взносов и пени. Тогда компания сможет избежать штрафа (пп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). А если ошибки к занижению взносов не привели, то организация вправе решить по своему усмотрению - имеет смысл подавать ей уточненку или нет (п. 1.2 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Кроме того, представить уточненную форму нужно будет, если с нового года у страхователя изменится тариф взносов по несчастному страхованию, но уведомление об этом из ФСС он получит после того, как отчитается за I квартал. Учитывая установленные для этого сроки, такая ситуация тоже возможна (пп. 4, 5, 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя…, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).

По какой форме подавать уточненный 4-ФСС

Уточненку необходимо подать по той же форме, по которой изначально был сдан расчет с некорректными сведениями (п. 1.5 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Кстати, с отчетности за 9 месяцев 2017 года страхователи должны применять обновленную форму 4-ФСС, поскольку в июне 2017 года в нее были внесены изменения (Приказ ФСС РФ от 07.06.2017 N 275). Однако подавать уточненки за I квартал и I полугодие 2017 года нужно будет по той форме, которая применялась до внесения этих изменений.

Напомним, что в уточненной форме, кроме исправления сведений, нужно будет на титульном листе заполнить поле «Номер корректировки» и указать в нем порядковый номер самой уточненки (п. 5.3 Порядка заполнения формы 4-ФСС, утв. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381).

Пояснительное письмо по расчету 4-ФСС, которым уточняются ранее представленные сведения, представлять в ФСС необязательно. Вместе с тем, при наличии такого письма специалисты Фонда, скорее всего, быстрее справятся с проверкой уточненки и дополнительных вопросов к организации у них не возникнет.

Сопроводительное письмо к уточненному отчету 4-ФСС

Утвержденной формы сопроводительного письма не существует. Составляется оно в произвольном виде. В нем нужно отразить причины представления уточненного 4-ФСС, а также указать, в какие именно сведения были внесены корректировки, в том числе перечислить исправленные строки.

Пояснительная Записка Скачать Образец

Пояснительная Записка к Годовому отчету Скачать Образец

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В ней раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации.

Пояснения обеспечивают пользователей отчетности теми данными,

которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка может оформляться в табличной и (или) текстовой форме.

К годовому бухгалтерскому балансу за 201__ год

Общество с Ограниченной Ответственностью «Березовая Роща»

1. Основные сведения об организации

Дата государственной регистрации: «____9raquo; ____________20____г.

Зарегистрировано в ИФНС России №___ по г. ___________ «___9raquo;__________ 20__г.

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете».

Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 201__ г. не возникало.

Численность работающих на конец отчетного периода составила ХХХ человек.

Основной вид деятельности Общества: _________________________________

Состав членов исполнительных и контрольных органов организации:

Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 201__ года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

В ______ году произошло увеличение (уменьшение) Уставного капитала за счет ___________________

на сумму__________ руб.

Размер Уставного капитала Общества на 31.12.201___ составляет ХХХХХ рублей.

2. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по __________________ в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доходы от реализации в 201_____ году составили ХХХХХХХ руб. (без НДС):

Доходы за прошлые отчетные периоды составили (без НДС) берутся 4 прдшествующих года:

3. Расходы, связанные с реализацией

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 201___ году составили ХХХХХХ руб. (без НДС)

Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ХХХХХ руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

ХХ ХХХ руб. сложилась из временной разницы в размере ХХ ХХХ руб. и постоянных разниц на сумму ХХХХ руб. следующим образом:

1. Временная разница в размере ХХ ХХХ руб. образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета.

2. Постоянные разницы в размере ХХХХ руб. состоят из расходов, не принимаемых для целей НУ, а именно:

• Х ХХХ руб. амортизация ОС не принимаемая для целей НУ;
• Х ХХХ руб. расходы на _____________________ сверх норм.

Расходы, связанные с реализацией за предыдущие отчетные периоды составили (без НДС):

4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 201___ году составил Х ХХХ ХХХ руб.

Для целей налогового учета сумма прибыли от ___________ составила ХХХХХХХ руб.

Сумма прочих доходов в 20 ___ году составила ХХХ ХХХ руб.

ХХХ ХХХ руб.

Возникшая разница в учете прочих доходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере ХХХХ руб. представляет собой постоянную разницу, которая состоит из ________________________________________________.

Сумма прочих расходов в 201___ году составила ХХХ ХХХ руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила ХХХ ХХХ руб.

Возникшая разница в учете прочих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере ХХХ ХХХ руб. представляет собой постоянную разницу, которая сложилась из следующих расходов, не принимаемых для целей НУ: __________________________________________________________________

Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила ХХХ ХХХ руб.

Ставка налога на прибыль в 2014 году составила 20%.

Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 201___ год составила ХХХ ХХХ руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ХХХХХХ руб.

Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составил ХХХХХХ руб.

Сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на начало 201___ года составляла ХХХХХХ руб.

В течении 201____ года произошло увеличение ОНА на сумму Х ХХХ руб. в связи с возникновением временной разницы в части амортизации ОС в размере ХХХХХ руб.

Сумма постоянных налоговых активов (ПНА) составила в 201___ году ХХХХХ руб.

ПНА возник за счет ______________________________________________________

Сумма постоянных налоговых обязательств (ПНО) составили в 201___ году ХХХХХ руб. ПНО возникло за счет постоянных разниц на сумму ХХХХХ руб.

Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет ХХХ ХХХ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 201____ год.

8. Финансовый результат хозяйственной деятельности

Финансовый результат, полученный в 201___ году составил ХХХ ХХХ руб.

На финансовый результат деятельности предприятия в 201____ году повлияли понесенные и списанные на расходы, связанные с _________________________.

9. Сведения об учетной политике организации

Положение об учетной политике составлено в соответствии с положениями Федерального закона № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете», требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Первоначальная стоимость ОС Общества погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования ОС согласно Классификации ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1

Приобретение основных средств , бывших в употреблении, определяется по сроку полезного использования, уменьшенным на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт ОС.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация ОС производится 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения и заготовления группы МПЗ.

Обществом не создается резерв под снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом.

Стоимость специальной одежды , срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации списывается единовременно.

Резервы по сомнительным долгам Общества в отчетном году создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Размер резерва сомнительных долгов составляет ____________________________

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99.

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.

Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.

К прямым расходам , связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: ____________

Общепроизводственные затраты учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и в конце месяца списываются на счет 20 «Основное производство» с распределением затрат по видам номенклатуры.

К общепроизводственным расходам , связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

Распределение общепроизводственных расходов, учитываемых по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Управленческие расходы , учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99).

Стоимость покупных товаров в бухгалтерском учете формируется исходя из расходов на их приобретение. Транспортные расходы по доставке товаров учитываются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу».

При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам , отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Затраты, которые были ранее учтены организацией в составе расходов будущих периодов с отражением на счете 97, в регистрах бухгалтерского учета не переносятся. В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно ПБУ 14/2007 учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока течение срока действия договора (п.39 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском балансе данные затраты отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Резервы предстоящих расходов на выплату отпускных признаются оценочным обязательством и отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

Величина оценочного обязательства относится в состав прочих расходов. Размер оценочного обязательства определяется исходя из всей суммы отпускных, положенных, но не отгулянных сотрудниками на отчетную дату.

Полученные займы и кредиты учитываются в составе краткосрочных либо долгосрочных заемных средств, в соответствии с условиями договора, а именно:

• При сроке погашения, не превышающем 12 месяцев, займы и кредиты учитываются в составе краткосрочной задолженности по кредитам и займам;
• При сроке погашения, превышающем 12 месяцев - в составе долгосрочной задолженности по кредитам и займам.

Перевод долгосрочной кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную кредиторскую задолженность не производились.