Les comptes 23 et 29 prennent en compte les coûts auxiliaires. Dans le programme 1C 8.3, à la fin du mois, ils sont automatiquement clôturés sur le compte 20. Le mécanisme de fermeture est similaire au 20ème compte :

Clôture des comptes 25, 26

Le compte 25 est utilisé pour les coûts qui doivent être répartis sur le prix de revient, mais qui ne peuvent être attribués à aucun groupe d'articles :

La procédure de clôture du compte 25 est déterminée dans la Politique Comptable sur l'onglet Coûts :

Ici, vous pouvez définir le nombre requis de règles de répartition des comptes 25 et 26, et également indiquer la date à partir de laquelle cette règle sera utilisée :

Le compte 26 est destiné à la comptabilisation des dépenses générales d'entreprise. Dans la politique comptable, vous pouvez choisir l'une des deux manières de clôturer :

• Calcul des coûts directs – comptez 90 ;
• En coût des ventes.

Dans le second cas, les règles de répartition au coût sont fixées de la même manière que pour le compte 25. Si dans 1C 8.3 les règles sont mal fixées ou si les conditions de clôture des comptes ne sont pas remplies, il restera sur eux un solde qui, selon la méthodologie comptable ne devrait pas exister. Sur le compte 26 en comptabilité fiscale, un solde est prévu pour les dépenses standardisées.

Erreurs lors de la clôture des comptes 25 et 26

Les erreurs lors de la clôture des comptes 25 et 26 dans 1C 8.3 et 8.2, si la méthode d'évaluation des coûts directs n'est pas choisie, sont généralement dues au fait que les coûts amortis ne sont pas directement imputables à un type d'activité. Les données du compte doivent être réparties proportionnellement à la base, que nous avons définie indépendamment dans 1C 8.3 dans les paramètres.

Disons que cet indicateur n’est pas inclus dans la comptabilité d’un mois donné. Par exemple, avec une répartition donnée proportionnelle au revenu, il n’y a pas de revenu :

Il arrive que les méthodes de distribution ne soient pas du tout spécifiées, alors le programme 1C 8.3 signalera ceci :

Dans les méthodes, vous devez préciser l'assiette de répartition, et vous pouvez également préciser le compte de coûts directs sur lequel vous devez amortir les frais généraux de production et les frais généraux d'exploitation :

Autrement dit, lorsque des soldes de compte apparaissent, vous devez analyser les conditions de clôture spécifiées. Il existe plusieurs façons de corriger la situation :

• Modifier les conditions - réécrire la politique comptable si la règle est mal définie ;
• Créer artificiellement les conditions requises pour la clôture - refléter les revenus, etc. ;
• La fermeture manuelle du compte est l’option la plus extrême.

Pour plus de détails sur la façon de clôturer les comptes 20 et 25 en fin de mois dans 1C 8.3, voir notre leçon vidéo :

Clôture du compte 44

Le compte 44 reflète les dépenses commerciales : publicité, livraison des marchandises à votre entrepôt, frais de représentation. Après la fin du mois, le solde de ce compte peut rester dans le cadre des dépenses normalisées - en comptabilité fiscale. Pour ce faire, le poste de coût correspondant doit être sélectionné dans le document de réception :

Type de consommation l'article doit contenir - Standardisé dépenses:

Pour les frais de représentation, le type de coût doit être -

Dans ce cas, en fin de mois, le calcul de la norme d'inclusion dans les dépenses sera effectué automatiquement (4% du coût de la main d'œuvre).

Frais de transport sur compte 44

Si les frais de transport pour la livraison des marchandises jusqu'à votre entrepôt sont pris en compte sur le compte 44, alors le type de dépense doit être

Ensuite, conformément à la loi, en 1C 8.3, les frais de transport seront répartis au prorata du solde des marchandises dans l'entrepôt et amortis au moment de la vente des marchandises tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, et un solde restera sur le compte 44 :

Les méthodes proposées pour répartir les coûts de transport au NU et en BU sont abordées dans notre leçon vidéo :

Dépenses de publicité

En 1C 8.3, pour calculer automatiquement le taux de 1% du chiffre d'affaires pour les dépenses publicitaires :

type de dépense fourni Standardisé :

Calcul de l'amortissement des dépenses standardisées

Le calcul de l'amortissement des dépenses normalisées peut être vérifié :

Nous regardons les frais d'accueil dans l'aide-calcul des dépenses normalisées :

Les coûts cumulés de main d'œuvre peuvent être consultés dans la section Rapports-Registres de comptabilité fiscale :

Nous vérifions le calcul : 437 647,91 RUB*4 %= 17 505,92 RUB :

Produits de la comptabilité fiscale de SALT selon 90.01 et 91.01 :

Vérifions le calcul (2 535 720,97 RUB + 4 938,19 RUB)*1 % = 25 406,59 RUB :

Vérification de l'amortissement des frais de transport :

Cette aide vous aidera à faire un calcul :

La part est calculée selon la formule du pourcentage moyen :

Dans notre cas:

Vérifions le calcul (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14% :

Pour plus de détails sur la façon de vérifier comment le programme 1C 8.2 (8.3) a amorti une partie des frais de transport dans le résultat financier pour la comptabilité et la comptabilité fiscale, voir notre leçon vidéo :

Clôture de 20 comptes

Dans 1C 8.3, les paramètres de fermeture de 20 comptes sont sur l'onglet Dépenses:

Dans le programme 1C 8.3, il existe trois options :

• N'utilisez pas du tout le compte 20 ;
• Utilisation pour la production de produits ;
• Utiliser pour effectuer un travail ou fournir des services ;

Dans ce dernier cas, vous devez déterminer la procédure de clôture du compte :

• Sans prendre en compte les revenus - le compte 20 sera dans tous les cas clôturé mensuellement ;
• Compte tenu du chiffre d'affaires, le compte 20 ne sera clôturé que s'il y a des ventes (dans le cadre de chaque groupe de produits) ;
• En prenant en compte uniquement les revenus - le compte 20 ne sera clôturé que lorsque la vente sera finalisée avec le document Prestation de services de production :

Les erreurs les plus courantes lors de la fermeture d'un compte 20

• Document non saisi Rapport de production par équipes– les coûts de production resteront équilibrés ;
• Y compris les revenus les revenus ne sont pas reflétés, c'est-à-dire qu'il n'y a pas un seul document de vente. Le problème peut être résolu en reflétant formellement les revenus à 1 rouble ;
• Avec le paramètre sélectionné, fermeture Y compris les revenus des services de production uniquement la mise en œuvre est documentée Prestation de services, Mise en œuvre.
• Duplication des groupes d'articles, c'est-à-dire lorsque le paramètre sélectionné se ferme Y compris les revenus, les revenus se reflètent dans un groupe de produits et les coûts dans un autre - doublés :

Le compte 20 n'est donc pas clôturé :

• Le groupe d'articles n'est pas du tout indiqué dans le document d'amortissement des coûts ou de vente :

Le programme 1C 8.3 signalera une erreur lors de la fermeture du mois :

Dans 1C 8.3, vous pouvez fermer le compte 20 manuellement, mais il est préférable de trouver l'erreur et de la corriger.

Est-il possible dans le programme 1C 8.3 de prévoir l'annulation automatique des dépenses du compte 20 sans refléter les revenus par groupe d'articles, voir notre vidéo :

Production inachevée

Les comptes 20, 23, 29 peuvent avoir un solde de . Chaque entreprise choisit de manière indépendante une méthodologie d'évaluation des travaux en cours et l'inscrit dans ses politiques comptables. Le programme 1C 8.3 fournit un document pour cela Inventaire des en-cours :

Le document est créé pour chaque compte de coûts séparément, ventilé par groupes de postes. Les montants comptables et fiscaux sont calculés et saisis manuellement :

Le compte 23 « Production auxiliaire » est destiné à résumer les informations sur les coûts de production qui sont auxiliaires (auxiliaires) pour la production principale de l'organisation. Ce compte permet notamment de comptabiliser les coûts de production qui assurent :

service avec différents types d'énergie (électricité, vapeur, gaz, air, etc.) ;

Services de transport;

réparation d'immobilisations;

production d'outils, de matrices, de pièces détachées; éléments de construction, structures ou enrichissement de matériaux de construction (principalement dans les organismes de construction) ;

construction de structures (temporaires) sans titre ;

extraction de pierre, gravier, sable et autres matériaux non métalliques;

exploitation forestière, sciage;

salage, séchage et mise en conserve de produits agricoles, etc.

Le débit du compte 23 « Production auxiliaire » reflète les coûts directs liés directement à la production de produits, à l'exécution des travaux et à la prestation de services, ainsi que les coûts indirects liés à la gestion et à l'entretien de la production auxiliaire, et les pertes dues aux défauts. Les coûts directs liés directement à la production des produits, à l'exécution des travaux et à la prestation de services sont amortis sur le compte 23 « Production auxiliaire » à partir du crédit des comptes de stocks, des règlements avec les salariés pour les salaires, etc. Coûts indirects liés à la gestion et à l'entretien de la production auxiliaire, sont amortis au compte 23 « Production auxiliaire » à partir des comptes 25 « Frais généraux de production » et 26 « Frais généraux d'exploitation ». Le cas échéant, les frais de maintien de la production peuvent être pris en compte directement sur le compte 23 « Production auxiliaire » (sans accumulation préalable sur le compte 25 « Frais généraux de production »). Les pertes dues aux défauts sont imputées au compte 23 « Production auxiliaire » à partir du crédit du compte 28 « Défauts de production ».
Le crédit du compte 23 « Production auxiliaire » reflète les montants du coût réel des produits complétés par la production, les travaux effectués et les services rendus. Ces montants sont amortis du compte 23 « Production auxiliaire » au débit des comptes :

20 "Production principale"— lors de la mise à disposition de produits (travaux, services) vers la production principale ;

29 « Industries de services et exploitations agricoles »— lors de la fourniture de produits (travaux, services) à des industries de services ou à des exploitations agricoles ;

90 "Ventes" — lors de l'exécution de travaux et de prestations pour le compte de tiers ;

40 « Libération des produits (travaux, services) »- lors de l'utilisation de ce compte pour comptabiliser les coûts de production, etc.

Le solde du compte 23 « Production auxiliaire » en fin de mois fait apparaître le coût des travaux en cours.

La comptabilité analytique du compte 23 « Production auxiliaire » est réalisée par type de production.

Au cours du mois, le débit du compte 23 comprend tous les coûts de production auxiliaire du crédit des comptes de matière, de règlement et de trésorerie correspondants (10 « Matériaux », 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires », 25 « Dépenses générales de production », 26 "Frais généraux", 28 "Pertes du mariage", comptes 02, 05, 11, 12, 13, 14, 16, 21, 23, 31, 40, 46, 50, 60, 63, 67, 69, etc.) .

Les frais de maintien de la production peuvent être cumulés sur le compte 23 sans cumul préalable sur le compte 25.

A la fin du mois, les coûts de production auxiliaire sont répartis au prorata de la quantité de services consommés ou de produits fabriqués dans les unités de mesure appropriées (1 kW/h d'électricité, 1 Gcal de chaleur, 1 tonne de vapeur, 1000 m 3 d'air comprimé, 1 m 3 d'eau, 1 tonne de transport ou 1 heure de fonctionnement du véhicule, 1 t - chiffre d'affaires réduit du fret, etc.).

Compte 23 « Productions auxiliaires »
correspond aux comptes

Dans le formulaire journal-ordre, la comptabilité analytique de chaque atelier de production auxiliaire est effectuée dans la feuille de comptabilité analytique des productions de services et des exploitations agricoles (formulaire n°13). Dans ceux-ci, les coûts sont pris en compte pour certains types de produits (services) et d'éléments de coût. Les résultats mensuels des relevés sont transférés au journal des commandes n°10.

Le coût réel des produits fabriqués, des travaux exécutés et des services fournis est amorti du compte 23 au débit des comptes :

20 "Production principale" - lors de la libération de produits (travaux, services) vers la production principale ou le type d'activité principal,


46 « Ventes de produits (travaux, services) » - lors de l'exécution de travaux et de services pour des entreprises tierces ;


29 « Industries de services et exploitations agricoles » - lors de la fourniture de produits (travaux, services) aux industries de services et aux exploitations agricoles,


autres comptes (08, 10, 11, 12, 15, 21, 30, 31, 37, 40, etc.).


Dans la première option, on se limite à prendre en compte les coûts pour chaque atelier (redistribution). Les registres comptables ne reflètent pas le mouvement des produits semi-finis, et le contrôle de leur mouvement d'un atelier à l'autre est effectué par le service comptable sur la base des données comptables opérationnelles en termes physiques. Conformément à cette procédure de comptabilité analytique, le coût des produits semi-finis après chaque étape de transformation n'est pas déterminé, mais seul le coût du produit fini est calculé.


Dans la deuxième option, le mouvement des produits semi-finis d'atelier en atelier est enregistré dans la comptabilité et le coût des produits semi-finis est calculé après chaque limite. Parallèlement, les écritures comptables du compte principal de production répètent les coûts de production précédemment enregistrés autant de fois que le nombre de phases de transformation par lesquelles passent les matières premières et les matières de base. Cette superposition de coûts de production précédemment pris en compte complique la comptabilité et le calcul des coûts des produits, et il est nécessaire de clarifier les indicateurs récapitulatifs des coûts de production de l'entreprise du chiffre d'affaires intra-usine. Dans le même temps, cette option permet d'identifier le coût des produits semi-finis aux différentes étapes de leur transformation et permet ainsi un contrôle plus efficace du processus de formation du coût de production.


Dans la pratique des entreprises, une option mixte ou partiellement semi-finie est souvent utilisée, dans laquelle les produits semi-finis sont reflétés dans la comptabilité dans les premières étapes en tant que produit semi-fini et aux étapes suivantes - en tant que produit non semi-fini. version terminée.


Les coûts de production sont inclus dans le coût de production de la période de reporting à laquelle ils se rapportent, quel que soit le moment du paiement - préliminaire (loyer, etc.) ou ultérieur (paiement des vacances des travailleurs, etc.).


Le travail de clôture du compte 23 se résume au suivant. Pour chaque type les productions auxiliaires sont déterminées : - coûts réels; - les frais de magasin soumis à répartition ; - les écarts de dépenses de magasin susceptibles d'être amortis sur les montants de ces dépenses répartis au cours de l'année selon le pourcentage prévu ; - calcul du coût réel par unité de travail et de services ; - différence de calcul par unité de travail ; - transfert des écarts de calcul sur les comptes des consommateurs de services. Lors de la détermination de la séquence de clôture des comptes analytiques, il convient de se guider par les principes suivants : 1. Premièrement, les comptes qui ne disposent pas de services au comptoir et les comptes de consommateurs au sein du compte 23 sont fermés. 2. Ensuite - ceux qui n'ont pas de services au comptoir, mais qui ont des comptes consommateurs dans le compte 23. 3. Après cela - avoir un minimum de services au comptoir et un minimum de comptes consommateurs dans le compte 23. 4. Les comptes avec un maximum de services au comptoir et un minimum de comptes consommateurs dans le compte 23 sont fermés en dernier. Avec cette séquence de clôture des comptes, aucune convention ne sera admise ni dans le coût de l'unité calculée ni dans le montant de la différence de calcul due aux prestations de guichet sur les comptes non clôturés comptabilisés au coût prévu. Sur cette base, chaque organisation détermine la séquence de clôture des comptes analytiques, en tenant compte des conditions commerciales spécifiques.

2. L'IMPORTANCE ET LES OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ DE PRODUCTION POUR LES PRODUCTIONS ET LES ÉCONOMIES DE SERVICES


Pour desservir les principaux ateliers de production et autres unités structurelles en services et outils d'énergie, d'emballage, de transport, de réparation et de maintenance, l'organisation crée des installations de production auxiliaires dans le profil correspondant :


Magasins d'énergie (ateliers d'électricité, ateliers de compresseurs et de vapeur, ateliers d'approvisionnement en eau, etc.) ;


Ateliers de conteneurs engagés dans la fabrication de conteneurs appropriés, en fonction des spécificités du produit fini fabriqué, et dans la réparation des conteneurs ;


Ateliers de transport qui assurent les opérations de chargement et de déchargement lors de la réception, de l'élimination et des mouvements internes des matériaux, de la production et d'autres stocks et effectuent les travaux de réparation nécessaires pour maintenir les mécanismes de chargement et de déchargement et les routes d'accès en état de fonctionnement ;


Ateliers de réparation qui fabriquent et restaurent des pièces de rechange, réparent du matériel, des bâtiments, etc. ;


Ateliers d'outillage produisant des outils, leur réparation et restauration, fabrication de moules, matrices, agencements, etc.


L'organisation de la comptabilisation des coûts courants dans la production auxiliaire est fortement influencée par leur classification actuelle.


Il repose sur les fonctionnalités suivantes :


Nature des produits ;


Forme organisationnelle de gestion.


Un cycle de production individuel est le plus typique pour les ateliers d'outillage, où la production d'équipements non standard, la fabrication d'outillages spéciaux, etc. peuvent être réalisés dans de tels ateliers, liés à un processus technologique complexe, des travaux en cours peuvent être effectués. pour la période de référence, et le coût de production d'un équipement spécifique n'est calculé qu'après l'exécution d'une commande spécifique, y compris les tests nécessaires.


Si, à l'issue de la commande, plusieurs types de produits sont fabriqués, alors le coût de chacun d'eux est calculé en répartissant les coûts entre les types de produits au prorata du coût prévu ou standard.


Pour les ateliers auxiliaires à caractère de production en série, de petits lots d'outils individuels ou de pièces détachées sont produits, destinés principalement à la consommation interne.


Le caractère massif de la production est typique des ateliers de transport et d'énergie.


En fonction de la nature des produits fabriqués, on distingue les ateliers auxiliaires à production simple et complexe.


Dans les industries simples, des produits homogènes sont fabriqués. Il s’agit d’ateliers transports et énergie. La composition de ce dernier comprend des ateliers d'électricité, des ateliers de production d'énergie à vapeur, des ateliers de compression, des ateliers de chauffage et une station de pompage d'eau. L'unité de mesure qu'ils contiennent est respectivement 1 kWh, 1000 m 3 d'air comprimé. 1 t de vapeur, 1 m3 d'eau, 1 Gcal de chaleur ; dans les ateliers de traduction, l'unité de calcul est 1 tonne de transport ou 1 heure de fonctionnement du véhicule.


Il n’y a aucun travail en cours ici. Le coût d'une unité de production (1 kWh d'électricité produite par un atelier électrique ou 1000 m3 d'air comprimé dans un atelier de compresseurs) est calculé en divisant les coûts actuels générés au cours de la période de reporting pour un atelier spécifique par le volume de produits fabriqués. ou des services fournis. Comme vous pouvez le constater, dans ces industries, une méthode de calcul simple est utilisée, en raison d'un cycle de production à distribution unique.


Les industries complexes comprennent généralement des ateliers de production auxiliaires où sont fabriqués divers produits et produits semi-finis. Un trait caractéristique de ces industries est la présence de travaux en cours.


À la fin de la période de référence, un état de répartition des services de production auxiliaire est établi, qui est reflété dans la comptabilité en termes réels et au coût estimé (réel). La base de sa compilation est constituée des relevés de compteurs, des informations présentées dans les lettres de voiture par marques de voitures, des factures, des certificats de réception, etc.


S'il existe des services au comptoir des ateliers de production auxiliaires (par exemple, la fourniture d'électricité par l'atelier d'énergie à l'atelier d'énergie à vapeur s'accompagne de la fourniture de vapeur à l'atelier d'énergie), il est conseillé d'évaluer ces services à la norme ( prévu), en l'ajustant dans les premiers jours du mois / suivant le mois de référence, lorsque le coût réel des types de produits ou services correspondants.


La forme organisationnelle de gestion de la production auxiliaire prévoit la présence d'installations de production ou d'ateliers distincts pour la fabrication de certains types de produits (outils, conteneurs, etc.) ou la fourniture de services. De plus, il peut s'agir de sections et d'équipes distinctes d'entreprises ou de services correspondants dans le cadre des ateliers principaux. Dans tous les cas, la forme organisationnelle de gestion de la production auxiliaire doit être axée sur au moins deux objectifs :


Contribuer à l’efficacité de la gestion de l’entreprise dans son ensemble ;


Fournir des services et effectuer des travaux à d’autres ateliers au moindre coût.


Pour chaque atelier auxiliaire, le relevé n° 12 est ouvert mensuellement, dans lequel pour chaque période de référence, selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, sont reflétées les informations prévues et réelles sur les coûts actuels.


La comptabilité synthétique de la production auxiliaire est réalisée sur la base des données de l'état n°12 de la première section du journal de commandes n°10.


Le principal registre comptable où sont accumulées les données sur le volume des services fournis est le tableau de développement, f. N° 9 « Répartition des services auxiliaires de production ».


Les coûts sous forme de salaires de base des travailleurs auxiliaires, les matériaux de base font l'objet d'une inclusion dans le coût de types spécifiques de produits (travaux, services) directement au débit du compte 23 « Production auxiliaire ». Les frais de gestion comptabilisés au compte 25 « Dépenses globales de production » sont préalablement répartis selon la base établie entre les objets de calcul et sont ensuite imputés au compte 23 « Production auxiliaire ».


Les frais généraux d'entreprise ne sont inclus dans le coût de production (travaux, prestations) des ateliers auxiliaires que lorsqu'ils sont vendus à des consommateurs externes.


Les prestations mutuelles des ateliers auxiliaires sont reflétées dans la comptabilité au coût prévisionnel par une écriture interne dans le compte 23 « Production auxiliaire ». Lorsque les structures correspondantes sous forme d'outillage, de réparation et autres services dans l'entreprise ne sont pas réparties en divisions indépendantes, mais sont affectées à des ateliers principaux distincts, alors les coûts de leur entretien sont pris en compte de la manière habituelle dans les comptes de production, c'est-à-dire en contournant le compte 23 « Production auxiliaire "

Mise en place de politiques comptables

Une organisation comptable est créée chaque année dans le programme et des ouvrages de référence sont complétés avec elle : des méthodes de détermination des coûts indirects et une liste des coûts directs.

La capture d'écran montre qu'il y a deux cases à cocher :

« Sortir" - devrait appartenir aux organisations engagées dans la production.

« » – devrait être utilisé par les organisations spécialisées dans la fourniture de services de production.

Si aucun de ces paramètres n'est sélectionné, alors il est entendu que le programme tient des registres comptables de la direction - "acheté - vendu" - rien ne sera produit et aucun service ne sera fourni, par conséquent, le compte 20 ne sera pas du tout utilisé dans les activités d'une telle organisation.

Les comptes 20, 23, 25, 26 collectent les coûts de production : les comptes 20 et 23 reflètent les dépenses de l'organisation qui peuvent être attribuées à un type spécifique de produit - coûts directs, et les comptes 25 et 26 - les dépenses liées à la production de plusieurs types à une fois les produits, c'est-à-dire les coûts indirects. Dans le plan comptable « 1C : Comptabilité 8 », les comptes de dépenses directes ont le sous-compte « Groupe de nomenclature", par conséquent, ces dépenses peuvent être directement imputées au coût de production d'un groupe de produits spécifique. Les dépenses indirectes n'ont pas de sous-conto " Groupe de nomenclature« Par conséquent, ils ne peuvent pas être inclus directement dans le coût d’un type spécifique de produit.

Lors du réglage du drapeau " Réaliser des travaux et fournir des services aux clients" Un champ devient disponible dans lequel vous devez sélectionner une condition de clôture du compte le 20 janvier en fin de mois, notez que cette condition s'applique uniquement aux prestations :

Sans prendre en compte les revenus - tous les coûts accumulés sur le compte 20.01 seront amortis comme une opération de routine lors de la clôture du mois le Dt 90.02.1 " Coût des ventes pour les activités avec le régime fiscal principal", qu'il y ait ou non des revenus.

Compte tenu de tous les revenus, cette condition est complètement opposée à la précédente, c'est-à-dire que si à la fin du mois l'organisation a des revenus pour un groupe de produits spécifique, le compte 20.01 sera fermé s'il n'y a pas de revenus. il ne sera pas fermé. Aussi, si à la fin du mois il est nécessaire de refléter les travaux en cours pour un groupe d'articles clôturés, alors il est nécessaire de poster le document " Inventaire des en-cours", dans lequel indique un groupe de produits spécifique qui ne doit pas être fermé au compte de coûts 90.02.1.

En prenant en compte uniquement les revenus des services de production - cette option d'amortissement des coûts dans le compte 20.01 s'adresse aux organisations qui fournissent des services à caractère de production ; les transactions de ce type sont reflétées dans le document « ; Fourniture de services" Avec cette option, seul le montant des revenus qui a été comptabilisé à l'aide du document ci-dessus sera pris en compte. Si le document " Ventes de biens et services", alors ces revenus seront ignorés pour l'amortissement des coûts.

Ici également, vous devez sélectionner le paramètre de clôture des dépenses indirectes reflétées sur le compte 26. Si vous sélectionnez l'option « DANS coût des ventes (coût direct)", alors les coûts indirects en fin de mois seront amortis sur Dt 90.08. Si vous sélectionnez l'option « Dans le coût des produits, travaux, services », alors les coûts indirects seront amortis en fin de mois sur le compte de coûts directs 01/20, puis le compte 20 sera clôturé sur le compte 43 » Produits finis».

Après avoir vérifié le « Sortir" le registre devient disponible pour la personnalisation " Méthodes de détermination des coûts indirects" Ce registre est rempli chaque année lors de la création de la politique comptable de l'organisation ; des entrées sont effectuées sur les éléments de coûts classés comme coûts indirects et quelle est leur base de répartition. Il faut faire attention au fait que si l'organisation utilise la méthode des coûts directs, les écritures ne doivent être effectuées ici que pour le compte 25. Lors de la création d'écritures dans ce registre, vous devez indiquer la date à partir de laquelle l'inscription est valable (chaque la saisie ultérieure avec une nouvelle date annule la précédente), l'organisation, le compte de coûts, le poste de coûts et la base de répartition du poste spécifié.

Il existe plusieurs options pour choisir une assiette de répartition des coûts indirects :

Volume de production – le compte 25 est fermé au compte 20, si la base de données contient le document « Rapport de production pour une équipe », avec cette méthode, nous verrons le nombre de produits fabriqués.

Coût prévu - le compte 25 est fermé au compte 20 s'il existe un document « Rapport de production pour un quart de travail », mais avec cette méthode, contrairement au volume de production, nous ne verrons que la quantité de produits fabriqués.

Salaires - le compte 25 sera fermé au compte 20 proportionnellement aux salaires pour les éléments de coût en NU - salaires.

Coûts des matériaux - le compte 25 sera fermé au compte 20 au prorata des coûts des matériaux selon les postes de coûts en NU - coûts des matériaux.

Revenus – pour qu'un compte soit fermé, il doit y avoir des revenus, c'est-à-dire que la base de données contient des documents de vente ou un acte de prestation de services.

Coûts directs - la base est le chiffre d'affaires du compte 20, sans sélection par postes de coûts.

Postes de coûts individuels - la base est le chiffre d'affaires du compte 20, avec sélection selon la liste des postes de coûts spécifiée dans le champ « liste des postes de coûts ».

Non distribué - lorsque vous sélectionnez cette base, rien ne sera fermé, vous devrez la fermer manuellement. Cette base de distribution est utilisée dans de rares cas où la fermeture standard utilisant les bases de distribution ci-dessus n'est pas adaptée.

Liste des dépenses directes

Pour remplir correctement le rapport et calculer il est nécessaire de configurer annuellement la liste des dépenses directes (menu « Principal» – « Taxes et rapports» – « Impôt sur le revenu» – « Liste des dépenses directes"). Au fur et à mesure que vous conservez des registres tout au long de l'année, vous pouvez ajouter de nouveaux éléments à cette liste liés aux dépenses directes pour une tenue correcte des registres.

Dans cet annuaire, les entrées sont configurées pour la bonne clôture des comptes 20 et 23. A l'instar de l'annuaire des dépenses indirectes, les enregistrements sont créés à l'aide du bouton " Créer" La durée de validité, l'organisation, le type de dépenses comptables fiscales, le compte de débit sont indiqués ; pour plus de détails, vous pouvez également indiquer un poste de coût comptable (un type de dépense dans une comptabilité fiscale peut comprendre plusieurs postes comptables, vous pouvez le vérifier en vous référant à l’ouvrage de référence « Dépenses" (menu " Annuaires" - "Revenus et dépenses" - "Articles de coûts»).

Les postes de dépenses qui ne figurent pas dans cette liste sont automatiquement reconnus par le programme comme coûts indirects même lorsque le mois est clôturé par une opération réglementaire" Clôture des comptes : 20, 23, 25, 26» sont amortis en comptabilité fiscale sur le compte 90.08.

Recommandations pour corriger les erreurs qui surviennent lors de la clôture d'un mois

Une situation très courante est que la clôture du mois a réussi, le programme n'a produit aucune erreur, mais lors de la génération du bilan, l'utilisateur remarque que le 20 janvier, le compte a été fermé sur le compte du 90 août ou n'a pas été fermé. du tout. Vous devez procéder comme suit :

regardez les écritures de l'opération de routine « Clôture des comptes : 20, 23, 25, 26 » sur quel compte le compte 20/23 a été fermé. S'il a fermé le 90 août, alors vous devez vérifier la liste des dépenses directes ; peut-être qu'il n'y a pas assez d'entrées ici ;

selon le rapport « Analyse du sous-conto : groupe d'articles, analyser pour quel groupe d'articles et poste de coût la clôture totale/partielle du compte 20/23 au compte 90.02 n'a pas eu lieu. Si les comptes de dépenses directes ne sont pas clôturés au coût de production, cela peut signifier qu'il y a des travaux en cours dans le programme, qu'il n'y a pas suffisamment d'entrées dans la liste des dépenses directes ou qu'il n'y a pas de revenus pour ce groupe d'articles.

Après avoir vérifié les documents et y avoir apporté des modifications, vous devez à nouveau clôturer le mois.

Il arrive également que le programme produise des erreurs indiquant où se situe le problème et ce qu'il faut faire pour corriger ces erreurs. Tout est simple ici, vous devez lire toutes les informations fournies par le programme, corriger les erreurs en suivant les recommandations et clôturer à nouveau le mois.

En conclusion, attirons encore une fois l'attention sur le fait que la politique comptable de l'organisation est créée chaque année et que, parallèlement, des méthodes de répartition des coûts indirects et une liste des coûts directs sont créées. La liste des dépenses directes est précisément due à la présence d'écritures dans celle-ci, le programme « 1C : Comptabilité 8 », éd. 3.0, détermine ce qui doit être radié comme dépenses indirectes lors de la clôture du mois et ce qui doit être direct.

politique de comptabilité analytique 1C

Dans le cadre des instructions de clôture du compte 20, ainsi que des autres comptes de charges - 23, 25, 26 en 1C : Comptabilité 8.3, il convient d'emblée de noter que lors du contrôle de cette opération en fin de mois, les soldes de comptes 25 et 26 * à la fin il ne devrait pas y avoir de mois ; les 20 et 23, au contraire, il peut y avoir un solde pour le montant des travaux en cours, des travaux ou des prestations.

*En comptabilité fiscale, jusqu'au 31 décembre, le compte 26 peut être clôturé avec un solde de dépenses standardisées (par exemple, dépenses publicitaires).

Du point de vue du coût des biens produits, toutes les dépenses sont classées comme direct ou indirect*. Les premiers d'entre eux peuvent, sans aucun doute, être inclus dans le processus de production de types spécifiques de biens, c'est-à-dire qu'il peut s'agir de consommables, de salaires du personnel clé de production, etc. Les comptes de ces dépenses peuvent être consultés dans la « Nomenclature "groupe", mais les indirects ne peuvent pas l'être, car ils ne peuvent pas être attribués au coût initial d'un certain type de produit. Ils sont généralement attribués, par exemple, aux dépenses administratives, au paiement du travail au niveau administratif et managérial, etc.

*Cette distinction est typique principalement pour la comptabilité des entreprises industrielles.

Clôture des comptes de frais en fin de mois

La clôture du 25ème compte, ainsi que des 20, 23 et 26, s'effectue par l'intermédiaire de l'opération réglementée correspondante, qui se trouve dans la rubrique « Opérations/Clôture de période/Clôture mensuelle » ou « Opérations/Clôture de période/Opérations courantes ».

Afficher les deux types de dépenses en comptabilité

Le tableau « Paramètres de réflexion et d'annulation des dépenses en comptabilité » (ci-dessous) contient les paramètres des deux types de dépenses en comptabilité, qui se trouvent dans la section « Principales/Politiques comptables ».

Les structures commerciales dont l'activité repose sur les services aux industriels cochent la case à côté « Exécution des travaux/prestation de services… », configurer « Les coûts sont amortis » selon l'une des options :

• "Hors chiffre d'affaires" : de Kt 20 à Dt 90,02, soit même s'il n'y a pas de chiffre d'affaires sur le compte 90.01.
• « Y compris tous les revenus » : du compte Kt 20 au compte Dt 90,02 dans le cadre des regroupements d'articles pour lesquels il s'agissait.
• « Y compris les revenus des prestations de production uniquement » : peut être amorti après enregistrement de l'émission par un acte de prestation de services rendu.

Les fabricants eux-mêmes doivent marquer pour exécution "Sortir".

Après ces étapes, un ensemble de commutateurs deviendra disponible « Les frais généraux d'exploitation sont inclus » :

Ainsi, les dépenses indirectes de Kt 26 seront amorties sur Dt des comptes directs - 20 ou 23 (dans le second cas, en fin de mois, les dépenses supplémentaires seront automatiquement amorties sur Dt 20, puis de Kt 20 à 40 ou 43).

Si le compte 25 est utilisé pour afficher les dépenses indirectes dans une entreprise manufacturière, vous devez alors établir une règle pour les comptabiliser sur les comptes directs en utilisant le lien vers les méthodes de comptabilisation évoquées ci-dessus. Selon la méthodologie comptable, à partir de 25 ils sont imputés à Dt 20 ou 23. De même, en cas de répartition à 23, en fin de mois les frais seront automatiquement amortis à Dt 20, puis clôturés à 40 ou 43.

C'est-à-dire qu'à la clôture du mois, les dépenses indirectes sont d'abord amorties de 26 Kt à 90,08 Dt (en cas d'amortissement selon la méthode du coût direct) ou de 26 Kt à 20 ou 23 Dt (selon les règles de comptabilisation, si aucun n’a été établi). Les frais à partir de 25 seront amortis en Dt 20 ou 23 selon les règles de redistribution. Les articles directs sont amortis par groupes d'articles au coût.

Dépenses en comptabilité fiscale

La liste des dépenses directes attribuées à la production se trouve dans la section "Principal/Politiques comptables/Paramétrage des taxes et rapports/Impôt sur le revenu/Liste des dépenses directes."

Les dépenses non répertoriées parmi les dépenses directes seront considérées comme indirectes en comptabilité fiscale et seront amorties le 90.08, et les dépenses directes seront amorties le 40.

", novembre 2017

Les utilisateurs débutants et expérimentés se posent des questions sur la fermeture de 20, 23, 25, 26 comptes. En utilisant l'exemple du programme « 1C : Enterprise Accounting 8 », éd. 3.0, regardons quels paramètres doivent être effectués pour que les comptes de coûts soient clôturés correctement chaque mois.

Mise en place de politiques comptables

La politique comptable de l'organisation est créée chaque année dans le programme et des ouvrages de référence sont remplis avec elle : des méthodes de détermination des coûts indirects et une liste des coûts directs.

La capture d'écran montre que deux cases à cocher sont disponibles :

« Sortir" - devrait appartenir aux organisations engagées dans la production.

« Réaliser des travaux et fournir des services aux clients» – devrait être utilisé par les organisations spécialisées dans la fourniture de services de production.

Si aucun de ces paramètres n'est sélectionné, il est entendu que le programme est géré par une organisation commerciale - « acheté et vendu » - rien ne sera produit et aucun service ne sera fourni, par conséquent, le compte ne sera pas du tout utilisé dans les activités d'une telle organisation.

Recommandations pour corriger les erreurs qui surviennent lors de la clôture d'un mois

Une situation très courante est que la clôture du mois a réussi, le programme n'a produit aucune erreur, mais lors de la génération du bilan, l'utilisateur remarque que le 20 janvier, le compte a été fermé sur le compte du 90 août ou n'a pas été fermé. du tout. Vous devez procéder comme suit :

regardez les entrées de l'opération de routine « Clôture des comptes : 20, 23, 25, 26 » sur quel compte le compte a été fermé /. S'il a fermé le 90 août, alors vous devez vérifier la liste des dépenses directes ; il n'y a peut-être pas assez d'entrées ici ;

selon le rapport « Analyse du sous-conto : groupe d'articles, analyser pour quel groupe d'articles et poste de coût le compte n'a pas été entièrement/partiellement clôturé / au compte 90.02. Si les comptes de dépenses directes ne sont pas clôturés au coût de production, cela peut signifier qu'il y a des travaux en cours dans le programme, qu'il n'y a pas suffisamment d'entrées dans la liste des dépenses directes ou qu'il n'y a pas de revenus pour ce groupe d'articles.

Après avoir vérifié les documents et y avoir apporté des modifications, vous devez à nouveau clôturer le mois.

Il arrive également que le programme produise des erreurs indiquant où se situe le problème et ce qu'il faut faire pour corriger ces erreurs. Tout est simple ici, vous devez lire toutes les informations fournies par le programme, corriger les erreurs en suivant les recommandations et clôturer à nouveau le mois.

En conclusion, attirons encore une fois l'attention sur le fait que la politique comptable de l'organisation est créée chaque année et que, parallèlement, des méthodes de répartition des coûts indirects et une liste des coûts directs sont créées. La liste des dépenses directes est essentielle, précisément en raison de la présence d'écritures dans celle-ci, le programme « 1C : Comptabilité 8 », éd. 3.0, détermine ce qui doit être radié comme dépenses indirectes lors de la clôture du mois et ce qui doit être direct.